金融企業關聯債資比超過多少

❶ 債資比：關聯借款合規扣除利息的關鍵

中國銀行保險監督管理委員會於2022年11月13日實施新修訂的《企業集團財務公司管理辦法》，強調企業集團財務公司是為加強資金集中管理和提高使用效率，依託企業集團、服務企業集團，為企業提供金融服務的非銀行金融機構。因此，它們與集團及成員企業構成關聯企業，借貸行為時需關注「債資比」，這是合規扣除利息的關鍵。

以A公司為例，A公司是境內甲集團的全資子公司，於2021年向集團財務公司B公司借款3400萬元，向關聯方C公司借款3000萬元，每年按本金9%支付利息。金融企業同期同類貸款利率為8%，兩筆借款均未歸還。A公司實收資本、資本公積、盈餘公積和未分配利潤等信息被提供。A公司企業所得稅實際稅負為25%，B公司、C公司的實際稅負為20%。A公司是否能根據相關稅收政策，在2021年度稅前扣除這兩筆關聯借貸的利息支出？

根據《財政部 國家稅務總局關於企業關聯方利息支出稅前扣除標准有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕121號），企業接受關聯方債權性投資利息支出，不超過規定比例和稅法及其實施條例規定計算的部分，准予扣除；超過的部分不得在當期和以後年度扣除。金融企業接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為5:1，其他企業為2:1。

通常情況下，超過規定標準的關聯企業間債權性投資，相對應的利息支出不能在稅前扣除。但若企業能證明相關交易符合獨立交易原則或實際稅負不高於境內關聯方，其實際支付給境內關聯方的利息支出，則可准予扣除。

在計算稅前扣除的利息支出時，可分步驟進行。首先計算超過金融企業同期同類貸款利率的利息支出。對於A公司向財務公司B公司的借款，利息支出均符合標准。對於向C公司的借款，利息支出超過標准，需做納稅調增處理，金額為17.5萬元。其次，計算超過規定債資比的利息支出。根據計算，A公司的關聯債資比例超過規定標准，超出部分不能在企業所得稅稅前扣除。最後，計算需要做納稅調增處理的全部利息支出金額，總金額為40.82萬元。

《企業集團財務公司管理辦法》第三十條指出，財務公司應加強關聯交易管理，制定完善關聯交易管理制度，避免協助成員套取資金、隱匿違規交易或隱匿資金真實去向。企業集團財務公司作為集團企業間資金融通渠道，其關聯企業間的資金融通行為涉及復雜稅收政策。建議集團企業加強利息支出合規管理，根據稅收政策要求進行稅前扣除，避免特別納稅調整風險。

❷ 債資比：關聯借款合規扣除利息的關鍵

債資比是關聯借款合規扣除利息的關鍵。以下是關於債資比與關聯借款合規扣除利息的詳細說明：

1. 債資比的定義：

   • 債資比是指企業接受關聯方債權性投資與其權益性投資的比例。金融企業和其他企業的債資比標准不同，金融企業為5:1，其他企業為2:1。

2. 債資比對利息扣除的影響：

   • 根據稅收政策，企業接受關聯方債權性投資利息支出，在不超過規定比例和稅法規定計算的部分，准予扣除；超過的部分則不得在當期和以後年度扣除。
   • 因此，債資比是判斷關聯借款利息支出能否合規扣除的重要依據。

3. 合規管理的建議：

   • 企業應加強關聯交易管理，特別是關聯企業間的資金融通行為，以避免稅收風險。
   • 在進行關聯借款時，應確保債資比符合稅收政策要求，以合規扣除利息支出。
   • 若企業能證明相關交易符合獨立交易原則或實際稅負不高於境內關聯方，其實際支付給境內關聯方的利息支出，也可能准予扣除。

4. 實際操作中的注意事項：

   • 在計算稅前扣除的利息支出時，需先計算超過金融企業同期同類貸款利率的利息支出。
   • 接著計算超過規定債資比的利息支出，超出部分不能在企業所得稅稅前扣除。
   • 最後，匯總需要做納稅調增處理的全部利息支出金額。

綜上所述，債資比是關聯借款合規扣除利息的關鍵，企業應嚴格遵守稅收政策要求，加強合規管理，以確保利息支出的合規扣除。