金融企業如何處理賬務

Ⅰ 金融中介服務機構的會計 賬務處理，成本包括哪些

按服務類企業來做賬，收入主要是金融服務收入，成本就是服務期間發生的一些費用。金融機構的手續費在會計中是財務費用。
1、財務費用指企業在生產經營過程中為籌集資金而發生的各項費用。既在財務評價中，按現行市場價格和財稅制度所計算的工程費用。包括企業生產經營期間發生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失（有的企業如商品流通企業、保險企業進行單獨核算，不包括在財務費用）、金融機構手續費，以及籌資發生的其他財務費用如債券印刷費、國外借款擔保費等。2、但在企業籌建期間發生的利息支出，應計入開辦費；與購建固定資產或者無形資產有關的，在資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前的利息支出，計入購建資產的價值；清算期間發生的利息支出，計入清算損益。

Ⅱ 金融企業呆賬核銷管理辦法2019

一、正面回答
金融企業呆賬核銷管理辦法：
1、金融企業，包括政策性銀行及國家開發銀行、商業銀行、保險公司、金融資產管理公司、證券公司、信託公司、財務公司、金融租賃公司、農村金融機構等經營金融業務的企業統稱金融企業；
2、呆賬是指金融企業承擔風險和損失，符合本辦法認定條件的債權和股權資產。本辦法所稱核銷是指金融企業將認定的呆賬沖銷已計提的資產減值准備或直接調整損益，並將資產沖減全資產負債表外的賬務處理方法。
二、分析
金融企業承擔風險和損失的資產應提取呆賬准備，具體包括貸款含抵押、質押、擔保等貸款、銀行卡透支、貼現、信用墊款含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等、進口押匯、出口押匯、股權投資和債權投資不含採用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資、拆借、存放同業款項、應收利息不含貸款、拆放同業應收利息、應收股利、應收租賃款、其他應收款等資產。對由金融企業轉貸並承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產，也應當計提呆賬准備。
三、呆賬是什麼
呆賬是指已過償付期限，經催討尚不能收回的賬。如果是因為逾期產生的呆賬，要及時把逾期的錢還上，然後申請注銷卡片，注銷卡片之後打電話給銀行，要求銀行更新徵信報告，一般在還清呆賬後的次月，徵信報告就會更新，之前呆賬會顯示為逾期。

Ⅲ 金融企業應收未收利息計入什麼科目

金融企業應收未收利息應計入「應收利息」科目。

溫馨提示：以上解釋僅供參考。
應答時間：2021-09-01，最新業務變化請以平安銀行官網公布為准。
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Ⅳ 請教小額貸款公司其會計賬務處理，越詳細越好還有做賬應該注意哪些問題，謝謝

小額貸款公司屬於其他具有金融性質的企業，應根據《企業會計准則》的規定進行會計核算。小額貸款公司是新生事物，應以《企業會計准則》金融部分的規定為依據，結合小額貸款公司的實際業務的需要進行會計核算。小額貸款公司的會計科目大體可分為資產類、負債類、所有者權益類及損益類四類。

一，主要業務會計核算

小額貸款公司的籌建業務主要包括：申報材料報經省工業 和信息化廳批准，籌集資金，工商行政管理部門注冊登記，辦理組織機構代碼證、稅務登記證，銀行開立賬戶，籌建或租賃營業場所等。

1，發放及收回貸款的會計核算。發放及收回貸款是小額貸款公司的主要業務，小額貸款公司只有通過發放貸款、收回貸款本金和利息，才能不斷實現利潤最大化，實現做大做強的目標。發放及收回貸款的會計核算，是根據借款合同上所規定的期限、利率以及支付和收取款項憑證為依據進行的。

2，支付、計提和攤銷費用的會計核算。主要包括正常性費用支出、計提固定資產折舊、攤銷租賃費和裝修費等。

3，計提及交納稅金。小額貸款公司在每月月末，要根據收入額和適用稅率計提應交稅金，在次月初交納稅金。計提應納稅額的依據和稅率為：營業稅按收入額×5%，城市維護建設稅按應交營業稅額×5%，教育費附加按應交營業稅額×3%，地方教育費附加按應交營業稅額×2%等。

4，計提壞賬損失准備

財稅[2009]99號文件規定，自2008年1月1日起至2010年12月31日止，金融企業在計算所得稅時，涉農貸款和中小企業貸款損失准備可在所得稅前扣除。而財稅[2011]104號文件

補充規定，金融企業在計算所得稅時，涉農貸款和中小企業貸款損失准備可在所得稅前扣除的政策，繼續執行至2013年12月31日。

二，會計處理注意事項：

1，小額貸款公司應定期或不定期地對發放的涉農貸款和中小企業貸款進行貸款質量評估，採用貸款風險分類法，對於涉農貸款和中小企業貸款進行分類，至少在年末要進行一次。如果發現有關注、次級、可疑和損失類貸款，可以按照規定比例計提貸款損失准備。

其計提比例為：關注類貸款2%，次級類貸款25%，可疑類貸款50%，損失類貸款100%.應計提貸款損失准備的計算，是按照貸款質量評估的貸款類別乘以計提比率之和加減當期「貸款損失准備」科目余額，為應計提貸款損失准備數額。

2，月末結轉是指在月末將所有憑證匯總分類錄入完記賬憑證後，通過生成自動轉賬憑證，結轉收入、結轉費用兩張憑證把損益類科目余額，結轉到「本年利潤」科目。年末結轉是指在月末結轉的基礎上，計算出利潤總額，按適用所得稅率計算應納所得稅額，進行賬務處理後，再將利潤凈額從「本年利潤」科目轉入「利潤分配——未分配利潤」科目，按照規定進行利潤分配。

(4)金融企業如何處理賬務擴展閱讀：

會計要素

會計要素是對會計對象進行的基本分類，是會計核算對象的具體化。

企業會計要素分為六大類，即資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。其中，資產、負債和所有者權益三項會計要素主要反映企業的財務狀況；收入、費用和利潤三項會計要素主要反映企業的經營成果。

動態要素：

收入、費用、利潤

靜態要素：

資產、負債、所有者權益

事業單位會計要素分為五大類，即資產、負債、凈資產、收入和支出。

計量屬性：歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值、公允價值。

反映企業財務狀況的會計要素

1.資產(Assets)

資產是指企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。資產的主要特徵有：

（1）資產是由企業過去的交易或事項形成的。企業過去的交易或事項包括購買、生產、製造行為或者其他交易或事項。預期在未來發生的交易或事項不形成資產。

（2）資產是由企業擁有或者控制的資源。由企業擁有或者控制，是指企業享有某項資源的所有權，或者雖然不享有某項資源的所有權，但該資源能被企業所控制。

（3）資產預期會給企業帶來經濟利益。預期會給企業帶來經濟利益，是指直接或間接導致現金和現金等價物流入企業的潛力。

資產按流動性分類，可分為流動資產和非流動資產。

流動資產是指預計在一個正常營業周期中變現、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預計在資產負債表日起一年內（含一年）變現的資產以及自資產負債表日起一年內交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現金或現金等價物。流動資產主要包括貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、應收賬款、預付款項、應收利息、應收股利、其他應收款、存貨等。

非流動資產是指流動資產以外的資產，主要包括長期股權投資 、固定資產 、在建工程、工程物資、無形資產、開發支出等。

2.負債(Liabilities)

負債是指企業過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。負債的主要特徵有：

（1）負債是企業過去的交易或事項形成的現時義務。現時義務是指企業在現行條件下已承擔的義務。未來發生的交易或事項形成的義務，不屬於現時義務，不應當確認為負債。

（2）負債的清償預期會導致經濟利益流出企業。

負債按流動性分類，可分為流動負債和非流動負債。

流動負債是指預計在一個正常營業周期中清償、或者主要為交易目的而持有、或者自資產負債表日起一年內（含一年）到期應予以清償、或者企業無權自主地將清償推遲至資產負債表日後一年以上的負債。流動負債主要包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收款項、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款等。

非流動負債是指流動負債以外的負債，主要包括長期借款、應付債券等。

3.所有者權益(Equity)

所有者權益是指企業資產扣除負債後由所有者享有的剩餘權益。公司的所有者權益又稱為股東權益 。

所有者權益包括實收資本（或者股本）、資本公積、盈餘公積和未分配利潤。其中，資本公積包括企業收到投資者出資超過其在注冊資本或股本中所佔份額的部分以及直接計入所有者權益的利得和損失等。盈餘公積和未分配利潤又合稱為留存收益 。

反映企業經營成果的會計要素

1.收入 (Revenue)

收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。

2.費用 (Expense)

費用是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。

3.利潤(Profit)

利潤是指企業在一定會計期間的經營成果。利潤包括收入減去費用後的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。

直接計入當期利潤的利得(Gain) 或損失(Loss)，是指應當計入當期損益、會導致所有者權益發生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或損失。

就會計原理或基礎工作規范而言，各類單位基本相同，但行政單位和事業單位的事業活動採用的是收付實現制而不是權責發生制，由此導致行政事業單位會計要素的設置及其定義與企業單位有所區別。行政事業單位為資產負債表和收入支出表（類似企業的利潤表）設置了五項會計要素，包括資產、負債、凈資產、收入和支出。

在會計要素的定義上，以事業單位會計要素的定義為例，資產是指事業單位佔有或者使用的能以貨幣計量的經濟資源，包括各種財產、債權和其他權利；負債是指事業單位所承擔的能以貨幣計量、需要以資產或者勞務償付的債務，包括借入款項、應付款項、應繳款項等；

凈資產是指事業單位的資產減去負債後的差額，包括事業基金、固定基金、專用基金、事業結余和經營結余等；收入是指事業單位為開展業務活動，依法取得的非償還性資金，包括補助收入、事業收入、經營收入及其他收入；

支出是指事業單位為開展業務活動和其他活動所發生的各項資金耗費及損失以及用於基本建設項目的開支，包括撥出經費、事業支出、經營支出等。

同時，在具體會計確認和計量原則上，行政事業單位與企業還有些區別。比如，行政事業單位的固定資產不計提折舊。

Ⅳ 交易性金融資產賬務處理

2017關於交易性金融資產賬務處理

交易性金融資產的主要特徵就是短期內賺取差價。下面是我收集的關於交易性金融資產賬務處理的方法，歡迎大家閱讀了解。

(一)交易性金融資產核算應設置的會計科目

企業設置“交易性金融資產—成本、公允價值變動”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目核算交易性金融資產的取得、持有、出售等業務。

一般情況下，買股票用“其他貨幣資金”賬戶，買債券用“銀行存款”賬戶。

“公允價值變動損益”和“投資收益”都是損益類科目，貸方登記增加，借方登記減少。

(二)交易性金融資產的取得

企業取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始入賬金額。記入“交易性金融資產—成本”科目。

企業在取得交易性金融資產所支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現金股利(應收股利)或已到付息期但尚未領取的債券利息(應收利息)，應當單獨確認為應收項目，不構成交易性金融資產的初始入賬金額。

企業取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時作為投資收益進行會計處理。

交易費用是指可直接歸屬於購買、發行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續費和傭金及其他必要支出。

(三)交易性金融資產的持有

企業持有期間被投資單位宣告現金股利或在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，應做會計分錄為：

借：應收股利/應收利息

貸：投資收益

收到現金股利或債券利息時：

借：其他貨幣資金—存出投資款

貸：應收股利/應收利息

2.資產負債表日按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。

(1)股價或債券價格上漲

借：交易性金融資產—公允價值變動

貸：公允價值變動損益

(2)股價或債券價格下跌

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產—公允價值變動

(四)交易性金融資產的出售

出售交易性金融資產時，應將出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認為當期投資收益;同時調整公允價值變動損益。

若持有期間為盈利，則會計處理為：

借：銀行存款

貸：交易性金融資產—成本

—公允價值變動

投資收益

借：公允價值變動損益

貸：投資收益

【疑難問題解答】

如何區分“稅收保全措施”和“稅收強制執行措施”?

解答：稅收保全措施與強制執行措施的主要區別如下：

(1)兩者適用對象不同。稅收保全措施僅適用於納稅義務人;而強制執行措施不僅適用於納稅義務人，而且還適用於扣繳義務人和納稅擔保人。

(2)兩種措施的實施時間不同。稅收保全措施是在法律規定的納稅期限之前實施;而強制執行措施只能在責令納稅義務人、扣繳義務人及納稅擔保人限期繳納和法律規定的納稅期限屆滿後實施。

(3)兩者明確的金額界定不同。稅收保全措施僅以“應納稅款”金額為依據;而強制執行措施可以以“應納稅款和滯納金”金額為依據。

(4)兩者採取的方式不同。稅收保全措施採取的是書面通知金融機構凍結金額相當於稅款的存款或依法扣押、查封價值相當於稅款的商品、貨物或者其他財產;稅收強制執行措施是書面通知金融機構從其存款中扣繳稅款或以依法拍賣或者變賣商品、貨物及其他財產所得抵繳稅款。

(5)兩者對納稅人的財產處分權造成的後果不同。稅收保全措施只是對納稅義務人財產處分權的一種限制，並未剝奪其財產所有權;而強制執行措施在一定情況下可以直接導致當事人財產所有權發生變更。

(6)兩者稅款入庫的方式不同。稅收保全措施最終達到的是限定納稅義務人限期入庫應納稅款;而強制執行措施可以使應納稅款、滯納金直接入庫。

【易錯易混辨析】

可供金融資產和交易性金融資產的區別是什麼?

解答：可供出售金融資產和交易性金融資產有的區別：

交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產。通常情況下，企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等，應當分類為交易性金融資產。

可供出售金融資產主要是指企業沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項的金融資產。企業購入的在活躍市場上有報價的股票、債券和基金等，沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資等金融資產的，可以歸為此類。相對於交易性金融資產而言，可供出售金融資產的持有意圖不明確。

交易性金融資產和可供出售金融資產在會計處理上的不同之處

(一)取得兩類金融資產時相關的交易費用的處理有所不同

交易費用是指可直接歸屬於購買、發行或處置金融工具新增的外部費用。新增的外部費用是指企業不購買、發行或處置金融工具就不會發生的費用，這里所指的交易費用一定是與取得金融資產相關的、新增的費用。交易性金融資產在取得時發生的交易費用應當直接計入當期損益，不作為該類金融資產初始入賬金額的一部分。但可供出售金融資產在取得時發生的相關交易費用應當作為初始入賬金額。

(二)企業在持有這兩類金融資產期間取得的利息或現金股利收入應當計入投資收益，但這兩類金融資產在會計處理上仍有區別

就企業擁有的權益類金融資產來看，無論是交易性金融資產還是可供出售金融資產都應當在被投資單位宣告發放股利時計入當期的投資收益。但企業擁有的債券類金融資產在計息日的`會計處理方法有所不同。交易性金融資產應按債券的票面利率計算應收利息，同時確認為企業的投資收益;但企業擁有的可供出售金融資產則應當按照實際利率法來確認企業當期的投資收益。

(三)在資產負債表日，兩類金融資產的公允價值發生變化時具體的會計處理方式不同

當金融資產公允價值發生變化時，該變動計入所有者權益還是當期損益，關鍵是要看金融資產所屬的分類，不同類別的金融資產有不同的處理方式。企業擁有的交易性金融資產公允價值發生變化時，應將公允價值變動形成的利得和損失直接計入當期損益，當交易性金融資產的公允價值大於賬面價值時，就形成企業的當期收益;反之，則形成企業當期的一項損失。企業擁有的可供出售金融資產的公允價值發生變動幅度較小或暫時性變化時，企業應當認為該項金融資產的公允價值是在正常范圍的變動，應將其變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣性金融資產形成的匯兌差額外，將其公允價值變動計入資本公積(其他資本公積)。

(四)金融資產發生減值時處理有所不同

一般而言企業應當在資產負債表日對其擁有的金融資產的賬面價值進行檢查，有客觀證據表明金融資產的預計未來現金流量有影響且該影響能夠可靠計量，我們就認為該金融資產發生了減值，應當計提減值准備。然而企業卻不需要對其擁有的交易性金融資產計提減值准備，這主要是因為此類金融資產的價值變動已經計入當期損益，其中公允價值變動造成的損失和減值的會計處理在實質上都是一樣的，都是為了更加客觀的反應企業擁有的金融資產的價值。在資產負債表日，可供出售金融資產公允價值發生了較大幅度的下降或下降趨勢為非暫時性時，我們就認為可供出售金融資產發生了減值損失，應確認減值損失和計提減值准備。可供出售債務工具的減值損失在以後的會計期間可以通過損益轉回，但可供出售的權益工具一旦確認即使在以後有客觀證據表明該金融資產的價值已恢復，原確認的減值准備也不能通過損益轉回。

(五)企業對兩類金融資產的重分類處理不同

某項金融資產一旦劃分為了交易性金融資產後，不能在重分類為其他類別的金融資產，其他類別的金融資產也不能在重分類為交易性金融資產。可供出售金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項等三類金融資產之間可以轉換，但不得隨意重分類，必須遵守有關的規定。

(六)企業出售兩類金融資產時，會計處理方式有所不同

【歷年考題剖析】

根據稅收徵收管理法律制度的規定，從事生產、經營的納稅人應當在一定期限內將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。這一定期限是( )。(經濟法基礎-單選題-2011年)

A.自領取稅務登記證件之日起15日內

B.自領取稅務登記證件之日起30日內

C.自領取稅務登記證件之日起60日內

D.自領取稅務登記證件之日起180日內

答案：A

解析：本題考核賬簿和憑證管理。從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。

點評：題目主要考查的是賬簿和憑證管理期限的規定。

【答疑精華】

出售交易性金融資產的收益和處置交易性金融資產取得的投資收益不是一個意思嗎?(初級會計實務)

解答：不是一個意思，出售交易性金融資產的收益指的是出售時點影響損益類科目的凈額，包括影響投資收益和公允價值變動損益科目的金額之和。

處置交易性金融資產的投資收益指的是處置時點記入投資收益科目的合計，只考慮處置時點影響投資收益這一個科目的金額。

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Ⅵ 會計接手新公司賬務 處理流程包括哪些

【導語】會計到一個新成立的公司，在這之前公司並沒有會計或者前任會計把賬務弄得亂七八糟然後就走人了，會計接手新公司賬務，就需要按部就班，進行新公司賬務處理，那麼會計接手新公司賬務，處理流程包括哪些呢?下面我們就來具體了解一下吧。

1、企業會計准則的選擇

企業使用的會計准則以企業性質為主，一般的使用企業會計准則，小企業適用小企業會計准則，金融企業適用金融企業會計准則，現在使用最多的應該是企業會計准則，因為更多的企業是一般企業。

2、實務中最常用的會計科目

建賬初期，通常包含以下會計科目：庫存現金、銀行存款、其他應收款、應收賬款、預付賬款、原材料、低值易耗品、在產品、產成品(庫存商品)、固定資產、累計折舊、在建工程、無形資產、長期待攤費用、短期借款、預收賬款、應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費、其他應付款、其他應收款、長期借款、實收資本、盈餘公積、利潤分配、主營業務收入、主營業務成本、其他業務收入、其他業務成本、稅金及附加、財務費用、銷售費用、管理費用、營業外收入、營業外支出、所得稅等
。

3、實務中涉及的財務做賬軟體

如今常用的財務軟體包括：用友、金蝶、管家婆、速達財務軟體等，這些財務軟體各有特點，根據自己企業的經營情況需要選擇合適的財務軟體。

4、會計賬簿

賬簿：實務中，無論是一般企業還是小企業，賬簿的使用范圍大同小異，基本上都會涉及總賬、明細賬、銀行存款日記賬、庫存現金日記賬等。

總賬：適用於所有會計科目，三欄明細賬(按科目匯總表編制)、銀行日記賬，用於核算銀行存款;現金日記賬，用於核算庫存現金。

明細分類賬：適用於核算主營業務收入、主營業務成本、應付職工薪酬、稅金及附加等不需要單獨設立賬簿的會計科目。

管理費用明細賬：適用於核算管理費用，登記管理費用明細。

銷售費用明細賬：適用於核算銷售費用，登記銷售費用明細。

財務費用明細賬：適用於核算財務費用，登記財務費用明細。

固定資產明細賬：適用於核算固定資產，登記固定資產原值與月折舊情況。

應收應付明細賬：適用於登記往來企業的應收應付情況。

5、企業注冊資本的會計分錄

實際收到投資款的注資分錄：

借：銀行存款

貸：實收資本

發生費用支出時，首先現金賬上要有現金，才能報銷費用，否則金額會出現負數，此時應先有提現分錄或借款分錄，然後才能報銷。二級科目按自己的需求自行設置即可。

6、賬務流程

(1)收集原始憑證，開業至今所有合法業務票據。

(2)整理收集的合法憑證，審核無誤後填制記賬憑證 。

(3)啟用賬本，一般五本：總賬、分類賬、多欄明細賬、現金日記賬、銀行日記賬。

(4)根據會計憑證登記賬本，如沒有特殊要求，現在一般都是在財務軟體里列印出來即可。

(5)做出財務報表(資產負債表、現金流量表、利潤表) 。

(6)以上賬務流程做完後開始申報。

(7)清卡。

關於接手新公司賬務處理流程，就給大家分享到這里了，作為一名會計，合理合法進行賬務處理，才能幫助公司更好的進行事務處理，謀取更好的發展。

Ⅶ 求金融投資公司的會計科目和賬務處理

交易性金融資產的主要賬務處理
（一）企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目（
成本），
按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。按已到付息期但尚未領取的利息或者已經宣告發放，但是尚未發放的現金股利，借記「應收股利（利息）」科目，按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。
（二）在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息時，借記「應收股利（利息）」科目，貸記「投資收益」科目。
（三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」
科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
（四）出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額與交易性金融資產（成本）、（公允價值變動）之間的差額，貸記或借記「投資收益」科目。同時，將該金融資產的公允價值變動轉入投資收益，借記或貸記「公允價值變動損益」。
例題
：07年2月21日，甲公司購入一批債券，作為交易性金融資產進行管理和核算，買入價235
000元，其中含5
000元已經到期但尚未領取的債券利息，另
外發生相關稅費4200元，均以銀行存款支付。07年2月28日該債券的市價為237
000元。07年3月21日收到5
000元利息。07年4月5日甲公司將該債券出
售，扣除相關稅費後，實際收到237
800元存入銀行。
會計分錄如下：
2月21日
借：交易性金融資產——成本
230
000
投資收益
4
200
應收利息
5
000
貸：銀行存款
239
200
2月28日
期末公允價值增加：237
000-230
000=7000
借：交易性金融資產——公允價值變動
7
000
貸：公允價值變動損益
7
000
3月12日
借：銀行存款
5
000
貸：應收利息
5
000
4月5日
實收款=237
800
賬面價值=230
000+7
000=237
000
實收款高於賬面價值=237
800-237
000=800
借：銀行存款
237
800
貸：交易性金融資產——成本
230
000
——公允價值變動
7
000
投資收益
800
同時：
借：公允價值變動損益
7
000
貸：投資收益
7
000

Ⅷ 交易性金融資產的賬務處理

一、初始計量
交易性金融資產應當按照取得進的公允價值作為初始入賬金額，相關的交易費用在發生時直接計入當期損益。（企業取得交易性金融資產所支付的價款中，如果包含已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目，不計入交易性金融資產的初始入賬金額）
借：交易性金融資產——XX公司股票（成本）
（取得資產時的公允價）
應收股利
（已宣告但尚未發放的現金股利）
投資收益
（交易費用）
貸：銀行存款
（支付的金額）
二、收益的確認
公司宣告分派現金股利時
借：應收股利
（被投資單位宣告發放現金股利時，投資企業按應享有的份額記入應收股利）
貸:投資收益
收到公司派發的現金股利時
借：銀行存款
貸：應收股利
三、期末計量
資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額時，應按二者之間的差額，調增交易性金融資產的賬面余額，同時確認公允價值上升的收益。
借：交易性金融資產——公允價值變動損益
貸；公允價值變動
如果交易性金融資產的公允價值低於其賬面余額時，做相反的分錄即可
四、交易性金融資產的處置
借：銀行存款
（實際收到的處置價款）
貸：交易性金融資產——成本
（初始入賬金融）
應收股利/應收利息（已計入應收項目但尚未收回的現金股利或債券利息）
借或貸：交易性金融資產——公允價值變動損益（累計公允價值變動金額）
同時：將該交易性金融資產持有期間已確認的累計公允價值變動凈損益確認為處置當期收益，
借/貸：公允價值變動損益
借/貸：投資收益

Ⅸ 金融投資公司會計科目及帳務處理..

企業取得交易性金融資產，按公允價值，借記本科目(成本)，按發生的交易費用，借記投資收益科目。

1、按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利，借記應收利息或應收股利科目，按實際支付的金額，貸記銀行存款、存放中央銀行款項、結算備付金等科目。

2、交易性金融資產持有期間被投資單位宣告發放的現金股利，或在資產負債表日按分期付息，一次還本債券投資的票面利率計算的利息，借記應收股利或應收利息科目，貸記投資收益科目。

3、資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目(公允價值變動)，貸記公允價值變動損益科目，公允價值低於其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

4、出售交易性金融資產，應按實際收到的金額，借記銀行存款，存放中央銀行款項，結算備付金等科目，按該金融資產的賬面余額，貸記本科目，按差額貸記或借記投資收益科目。

(9)金融企業如何處理賬務擴展閱讀：

定期核對。為保證資金的准確與安全，各行處除進行每日核對外，還要按業務類型進行定期核對，核對的內容主要有：

(1)使用丁種賬的賬戶，如匯出匯款、其他應收款等科目，應按旬加計未銷賬的各筆金額總數，與該科目總賬的余額核對相符。

(2)貸款借據必須按月與該科目分戶賬核對相符。

(3)余額表上的計息積數，應按旬、按月、按結息期與該科目總賬的累計積數核對相符。

(4)各種卡片賬每月與該科目總賬或有關登記簿核對相符。

(5)在年終決算前，固定資產的賬與實物和固定資產卡片原值、折舊金額核對相符，低值易耗品與低值易耗品備查簿核對相符。

(6)與中央銀行和其他銀行及非銀行金融機構往來的對賬單應及時換人核對相符。

(7)聯行間的賬務核對，按聯行查清未達辦法定期核對。

Ⅹ 金融租賃的賬務處理

恩，如果屬於融資租賃的售後租回，它的經濟實質是相當於用固定資產作為抵押向金融公司借款，而非正常的賣舊設備，所以損益（虧損）不能在當期確認而需要在融資租賃期間分攤。

1. 賬務處理：

①先通過固定資產清理科目出凈值：

借：固定資產清理

累計折舊

貸：固定資產

②然後根據協議等，處置：未考慮處置稅費，如有，正常做賬即可，除增值稅外最終影響的是遞延收益。

借：銀行存款等

貸：固定資產清理

遞延收益——未實現售後租回損益 （也可以在借方，未來各期跟著租金攤銷）

③售後租回：如果符合融資租賃准則：未考慮購置稅費，如有，正常做賬即可，除增值稅外最終影響的是未確認融資收益（費用）。

借：固定資產——融資租入固定資產

未確認融資費用 （也可以在貸方，即「未確認融資收益」）

貸：長期應付款——應付融資租賃款

④支付租金時，遞延損益分攤至成本費用或遞減成本費用

借：長期應付款——應付融資租賃款

未確認融資收益（也可能在貸方）

貸：銀行存款等

分攤損益：

借：遞延收益——未實現售後租回損益

貸：製造費用——×車間（折舊費）

或

借：製造費用——×車間（折舊費）

貸：遞延收益——未實現售後租回損益

2.融資租賃有協議或合同就可以了，所有權轉移，可以把之前買設備的發票轉移給金融公司也可以不轉移。每期租金金融公司應該開租金發票，讓渡使用權（租金）收入按理說是不能開增值稅專用票的，實務中可以根據具體情況與對方協商解決，既可以分期開也可以統一開一張，但是要談好，謹防稅務稽查出麻煩。