轉讓股權溢價收入如何入賬

『壹』 個人股東轉讓股份溢價部分賬務處理

個人股東轉讓股份時，必須遵循一定的賬務處理規則。首先，將股權轉讓收入入賬，具體賬務處理如下：借：股本 20萬；借：資本公積 80萬；貸：銀行存款 100萬。同時，需要代扣代繳個人股權轉讓所得稅，即借：其他應收款-代扣代繳所得稅；貸：應交稅費-個人所得稅。根據《個人所得稅法》及其實施細則，個人轉讓股權所得屬於財產轉讓所得項目，其應納稅所得額計算公式為：股權轉讓收入－取得股權所支付的金額－轉讓過程中所支付的相關合理費用，乘以20%的稅率。合理費用包括但不限於稅金、資產評估費、中介服務費等。

對於上市公司股份回購的會計及稅務處理，主要包括回購、注銷、轉讓等環節。回購本公司股票時，借：庫存股(實際支付的金額)；貸：銀行存款。注銷庫存股時，借：股本(注銷股票的面值總額)；資本公積--股本溢價(差額先沖股本溢價)；盈餘公積(股本溢價不足,沖減盈餘公積)；利潤分配--未分配利潤(股本溢價和盈餘公積仍不足部分)；貸：庫存股(注銷庫存股的賬面余額)。轉讓庫存股時，若轉讓價高於庫存股的賬面余額，則借：銀行存款（實際收到金額）；貸：庫存股(轉讓庫存股的賬面余額)；資本公積——股本溢價（轉讓價與庫存股賬面余額的差額）。反之，若轉讓價低於庫存股的賬面余額，則借：銀行存款（實際收到金額）；資本公積--股本溢價(差額先沖股本溢價)；盈餘公積(股本溢價不足,沖減盈餘公積)；利潤分配--未分配利潤(股本溢價和盈餘公積仍不足部分)；貸：庫存股(轉讓庫存股的賬面余額)。

在稅務處理方面，個人股東的稅務處理需注意，上市公司回購個人持有的上市公司股票，因股票屬於金融商品，免徵增值稅。個人轉讓上市公司股票所得暫免徵收個人所得稅。根據《財政部、國家稅務總局關於調整證券（股票）交易印花稅徵收方式的通知》，對個人被回購的上市公司股票按千分之一的稅率徵收證券（股票）交易印花稅。法人股東的稅務處理則不同，企業轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品應按賣出價扣除買入價後的余額為銷售額，計算繳納增值稅。轉讓股票屬於財產轉讓收入，應繳納企業所得稅。根據《國家稅務總局關於貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》，企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權可能分配的金額。同樣，法人股東被回購的上市公司股票也按千分之一的稅率徵收證券（股票）交易印花稅。