限制性股權激勵怎麼收稅

❶ 股權激勵如何收稅限制性股票如何收稅

股權激勵是指以本公司股票為標的對激勵對象進行的長期性激勵，具體分為股票期權、股票增值權、限制性股票3種形式。其中，股票期權是指公司授予激勵對象在未來一定期限內以預先確定的價格和條件購買本公司一定數量股票的權利；股票增值權是指公司授予激勵對象在未來某一時期以預先確定的價格和條件直接獲得股票增值的權利；而限制性股票是指公司在授予日向激勵對象授予一定數量的本公司股票，但授予的股票在禁售期內是不得出售的。那麼，個人取得上述股權激勵所得應如何繳稅呢？ 激勵對象因股權激勵而取得的所得是與其任職、受雇有關的所得，因此《財政部、國家稅務總局關於個人股票期權所得徵收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）規定，無論是股票期權所得，還是股票增值權所得以及限制性股票所得，均應按「工資、薪金」所得繳納個人所得稅。同時，激勵對象在授權日或授予日取得的只是與本公司股票有關的權利，而且這種權利在取得時並不能給其帶來任何經濟利益，因此通常不在授權日或授予日對其繳稅，而是在行權日或限制性股票的解鎖日繳稅。現舉例說明不同情況下的股權激勵所得個人所得稅應如何計算。股票期權所得如何繳稅【例一】A集團（上市公司）2008年股權激勵計劃規定，2009年授予激勵對象600萬份股票期權，每份股票期權擁有在計劃有效期內的可行權日，按照預先確定的授權價格購買1股公司股票的權利；股票來源為公司向激勵對象定向發行600萬股公司股票；每份股票期權授予後自授予日起3年內有效；股票期權授予後至股票期權行權日之間的等待期為1年，即所持本公司股份自公司股票上市交易之日起1年內不得轉讓。2009年2月5日，激勵對象張某獲得公司10萬份股票期權，授權價格為15元/股。假定1年後經考核張某符合行權條件，將於2010年2月5日行權，即按15元/股購買10萬股股票，當日該股收盤價格21元/股。依據財稅〔2005〕35號文件規定，應在行權日對張某按「工資、薪金」所得徵收個人所得稅。其中，應納稅所得額=（行權股票的每股市場價－員工取得該股票期權支付的每股施權價）×股票數量=（21－15）×100000=600000（元）；應納稅額=（股票期權形式的工資、薪金應納稅所得額÷規定月份數×適用稅率－速算扣除數）×規定月份數。這里規定月份數是指，員工取得來源於中國境內的股票期權形式工資、薪金所得的境內工作期間月份數，長於12個月的，按12個月計算。由於《上市公司股權激勵管理辦法》（試行）規定，股票期權授權日與獲授股票期權首次可以行權日之間的間隔不得少於1年，因此公式中涉及的規定月份數一般情況下應為12。依上述規定，應納稅額=（600000÷12×30%－3375）×12=139500（元）。股票增值權所得如何繳稅【例二】B上市公司2008年股權激勵計劃規定，以該上市公司為虛擬標的股票，在滿足業績考核標準的前提下，由公司以現金方式支付行權價格與兌付價格之間的差額；本期計劃授予的股票增值權的行權等待期為兩年，自股票增值權授予日起至該日的第二個周年日止，等待期滿後的3年為行權期。其中，第一批計劃可行權的股票增值權占該期所授予股票增值權總量的40%，第二批計劃可行權的股票增值權占該期所授予股票增值權總量的30%，第三批計劃可行權的股票增值權占該期所授予股票增值權總量的30%。2008年2月5日，激勵對象王某獲得10萬份股票增值權，授予價格為15元/股。假定2010年2月5日業績考核符合標准，並按計劃兌現股票增值權總量40%的增值額，當日該公司股票的收盤價格為24元/股。依據《國家稅務總局關於股權激勵有關個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2009〕416號）規定，應在行權日對張某徵收個人所得稅。該次行權應納稅所得額=（行權日股票價格－授權日股票價格）×行權股票份數=（24－15）×100000×40%=360000（元），應納稅額=（360000÷12×25%－1375）×12=73500（元）。限制性股票所得如何繳稅【例三】C上市公司2008年股權激勵計劃規定，限制性股票激勵計劃分3個年度執行，即2009年～2011年每個授予年為一個計劃。在滿足本激勵計劃規定的授予條件下，公司向激勵對象定向增發股票。每次授予限制性股票的鎖定期為兩年，鎖定期滿後的3年為解鎖期，激勵對象獲授的限制性股票依據本激勵計劃規定的解鎖條件和安排分批解鎖。2009年2月5日，激勵對象李某按授予價格15元/股購入限制性股票10萬股，當日該公司股票的收盤價格為20元/股。假定2011年2月5日，達到激勵計劃規定的解鎖條件，並在當日解鎖限制性股票的40%，當日該公司股票的收盤價格為22元/股。依據國稅函〔2009〕461號文件規定，應在解鎖日對解鎖的限制性股票所得徵收個人所得稅。應納稅所得額=（股票登記日股票市價+本批次解禁股票當日市價）÷2×本批次解禁股票份數－被激勵對象實際支付的資金總額×（本批次解禁股票份數÷被激勵對象獲取的限制性股票總份數）=（20+22）÷2×100000×40%－15×100000×40%=240000（元），應納稅額=（240000÷12×20%－375）×12=43500（元）。再如，該公司採取回購股票方式向激勵對象無償授予限制性股票，其他激勵條件及解鎖規定不變。2009年2月5日，激勵對象李某在中國證券登記結算有限責任公司深圳分公司登記10萬股限制性股票，當日該公司股票的收盤價格為20元/股。假定2010年2月5日，達到激勵計劃規定的解鎖條件，並在當日解鎖限制性股票的40%，當日該公司股票的收盤價格為22元/股。則應在解鎖日確認應納稅所得額：（20+22）÷2×100000×40%=840000（元），應納稅額=（840000÷12×35%－6375）×12=217500（元）。

❷ 員工獲得股權激勵，如何計算個人所得稅

員工獲得股票期權、限制性股票和股票增值權，作為工資薪金所得，以在一個公歷月份中取得的股票期權工資薪金所得為一次，區分本月的其他工資薪金，單獨計算應納稅額。
1.一個納稅年度內僅獲得一次股權激勵
激勵對象在一個納稅年度內僅獲得一次股權激勵所得，可以按以下要點計算應納稅所得額和應納稅額。
（1）激勵對象為獲得股權激勵所支付的款項可在計算應納稅所得額時扣除。
（2）應納稅額公式中的規定月份數，是指員工取得來源於中國境內的股權激勵形式工資薪金所得的境內工作期間月份數，長於12個月的，按12個月計算。因為年度業績考核的需要和現有對禁售期、解禁期最低期限的強制性規定，股權激勵計劃有效期一般不少於3年。
（3）因一次收入較多，納稅有困難的，經主管稅務機關審核，可自行權日起，在不超過6個月的期限內分期繳納個人所得稅。
（4）激勵對象為繳納股權激勵所得的工資薪金個人所得稅款而出售股票的，其出售時間、價格不影響上述納稅義務的發生時間和稅額。其出售股票的行為應視為股票轉讓，按「財產轉讓」所得的相關規定免徵個人所得稅。
2.一個納稅年度中多次取得股權激勵或者同時兼有不同股權激勵形式
國稅函[2009]461號文規定，上市公司應將一個納稅年度內各次股權激勵所得或者同時兼得的不同股權激勵形式的所得合並計算應納稅額。
在該納稅年度內首次取得股票期權形式的工資薪金所得可按上表所列公式計算應納稅所得額和應納稅額。本年度內以後每次取得股票期權形式的工資薪金所得，應按以下公式計算應納稅款：
應納稅款＝（本納稅年度內取得的股票期權形式工資薪金所得累計應納稅所得額÷規定月份數×適用稅率－速算扣除數）×規定月份數一本納稅年度內股票期權形式的工資薪金所得累計已納稅款
3.對於取得股票期權的員工在行權日不實際買賣股票，而按行權日股票期權所指定股票的市場價與施權價之間的差額，直接從授權企業取得價差收益的，應作為工資薪金所得，按照股票期權工資薪金個人所得稅公式計算繳納個人所得稅。
4.對因特殊情況，取得股票期權的員工在行權日之前將股票期權轉讓的，以股票期權的轉讓凈收入，作為工資薪金所得徵收個人所得稅。如果員工以折價購入方式取得股票期權的，可以股票期權轉讓收入扣除折價購入股票期權時實際支付的價款後的余額，作為股票期權的轉讓凈收入。
5.對於可在授權日征稅的股票期權，應按授權日股票期權的市場價格，作為員工授權日所在月份的工資薪金所得，按財稅[2005]35號文的公式計算應納稅額：應納稅額＝（股票期權形式的工資薪金應納稅所得額／規定月份數×適用稅率－速算扣除數）×規定月份數。如果員工以折價購入方式取得股票期權的，可以授權日股票期權的市場價格扣除折價購入股票期權時實際支付的價款後的余額，作為授權日所在月份的工資薪金所得。
員工取得可公開交易的股票期權後，實際行使該股票期權購買股票時，不再計算繳納個人所得稅。

❸ 股權激勵個人所得稅政策

一、正文回答
股權激勵個人所得稅政策：
1、納稅義務產生，授予階段無需納稅，授予節點員工尚未通過股權激勵獲取任何收益，員工此時缺乏納稅所必要的資金，且為充分實現激勵的效果，授予階段無需納稅是合理且必要的。
2、應納稅額計算；
3、稅收優惠政策，單獨征稅，根據國務院常務會議最新決定，到2022年底，上市公司股權激勵收入單獨征稅，不與薪酬、年終獎合並；
4、稅收征管。
二、分析
在授予至解除限售可行權期間，相關法律規定，行權前股票期權轉讓所得應按照財產轉讓所得征稅，但國內A股上市公司的股權激勵規則是，在解除限售、行權、可行權前，授予的股權份額不得轉讓。如遇辭職等特殊情況。延期繳稅，按照相關規定，上市公司授予個人的股票期權、限制性股票和股權激勵，經向主管稅務機關備案，可在自股票期權行權、限制性股票解禁或股權激勵取得之日起不超過12個月內繳納個人所得稅。
三、什麼是股權激勵？
「股權激勵，也稱為期權激勵，是企業為了激勵和留住核心人才而推行的一種長期激勵機制，是目前最常用的激勵員工的方法之一。股權激勵是企業拿出部分股權用來激勵企業高級管理人員或優秀員工的一種方法。

❹ 個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵如何繳納個人所得稅是否並入綜合所得

居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵(以下簡稱股權激勵)，符合有關規定條件的，在2021年12月31日前，不並入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，一個納稅年度內取得兩次以上(含兩次)股權激勵的，應按規定合並計算納稅。計算公式為：
應納稅額=股權激勵收入×年度適用稅率-速算扣除數

❺ 個人股權激勵如何繳納個人所得稅

股權激勵個人所得稅的計算：
新法實施前，對於上市公司(含所屬分支機構)和上市公司控股企業的員工，其中上市公司占控股企業的股份不低於30%。間接持股比例按各層持股比例相乘計算，上市公司對一級子公司的持股比例超過50%的，按100%計算，可以實施股權激勵。對符合上述條件的員工取得的股權激勵所得給予不直接並入當月所得，而是平均分配到實際在境內工作月份，長於12個月按12個月進行計算單獨繳納個人所得稅的稅收優惠政策。
在2021年12月31日前，不並入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：應納稅額=股權激勵收入(即應納稅所得額)×適用稅率-速算扣除數。居民個人一個納稅年度內取得兩次以上(含兩次)股權激勵的，應合並按規定計算納稅。應納稅額=一個納稅年度內累計股權激勵收入×適用稅率-速算扣除數-本納稅年度內各類股權激勵所得累計已納稅款。
《中華人民共和國個人所得稅法》 第二條 下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：
（一）工資、薪金所得；
（二）勞務報酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特許權使用費所得；
（五）經營所得；
（六）利息、股息、紅利所得；
（七）財產租賃所得；
（八）財產轉讓所得；
（九）偶然所得。
居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合並計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規定分別計算個人所得稅。

❻ 居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵，如何計算繳納個人所得稅是否並

如果個人從任職受雇的單位獲得股權激勵，則按照工資薪金所得稅目納稅，並按照規定計入綜合所得征稅
如果個人從非任職受雇的單位獲得的股權激勵，則按照勞務報酬所得稅目納稅，並按照規定計入綜合所得征稅。

❼ 股權激勵的個人所得稅如何處理

股權激勵的個人所得稅應當按照「工資、薪金」類目進行繳納。股權激勵有鎖定期，是由企業制定的，股權激勵的鎖定期_不能進行轉讓、出售激勵股權、擔保或償還債務。
【法律依據】
《上市公司股權激勵管理辦法全文》第二條
本辦法所稱股權激勵是指上市公司以本公司股票為標的，對其董事、高級管理人員及其他員工進行的長期性激勵。
上市公司以限制性股票、股票期權實行股權激勵的，適用本辦法；以法律、行政法規允許的其他方式實行股權激勵的，參照本辦法有關規定執行。
第十四條
上市公司可以同時實行多期股權激勵計劃。
同時實行多期股權激勵計劃的，各期激勵計劃設立的公司業績指標應當保持可比性，後期激勵計劃的公司業績指標低於前期激勵計劃的，上市公司應當充分說明其原因與合理性。
上市公司全部在有效期內的股權激勵計劃所涉及的標的股票總數累計不得超過公司股本總額的10%。非經股東大會特別決議批准，任何一名激勵對象通過全部在有效期內的股權激勵計劃獲授的本公司股票，累計不得超過公司股本總額的1%。

❽ 股權激勵 限制性股票稅收怎麼算