股權置換房產有什麼政策

A. 股權置換需要哪些條件雙方必須都是上市公司嗎

對都是上市的，你具體情況具體操作。。。

實踐中有三種方式，即股權置換、股權置換+現金或資產

B. 股權置換

股權置換，其目的通常在於引入戰略投資者或合作夥伴。通常股權置換不涉及控股權的變更。股權置換的結果是：實現公司控股股東與戰略夥伴之間的交叉持股，以建立利益關聯。
交叉持股通常是母子公司之間互相持有絕對控股權或相對控股權，使母子公司可以相互控制運作，其產生的原因是母公司增資擴股時，子公司收購母公司新增股份。
交叉持股容易發生不正當的關聯交易（控股股東、實際控制人），損害公司利益，不利於維護子公司獨立法人人格（是企業產權模糊化，難以形成實際控股股東，公司的管理人員取代公司所有者成為公司的主宰，形成內部人控制），不利於維護小股東利益（關聯公司中，少數股東的利益可能會受到大股東或控股集團意志的損害，在商業機會上、分配利潤上，都可能得到不公平的對待，從而激發股東矛盾，對公司法人治理十分不利。因此，根據法律規定，可考慮通過公司章程予以限制，對外投資時，必須經過有關機構（三會）的表決，對投資的限額也有許可權制，因此加強對關聯公司經營決策的監管和控制，表決權的保護，增加審慎性。
關於股權置換的方式，實踐中有三種方式，即股權置換、股權置換+現金或資產。
（一）股權之間置換的法律風險
這是指不需要支付任何現金就能完成置換，從而有效降低了財務上的風險。通常發生在有優勢互補需要的企業之間進行。
比如，7月28日，一項醞釀了半年之久的股權置換案終於塵埃落定，聯想(0992，HK)將旗下IT業務主體部分作價3億元人民幣，置換亞信科技(即亞信控股有限公司NASDAQ：ASIA)15％的股權，完成了兩家公司在IT服務領域內的業務合作。
據聯想上一年度財報，其IT服務部門營業額為3億元，以此價格出手基本屬於平價。如果按照聯想歷年對IT服務部的累計投入1億元計算，此次股權轉換，聯想的投資收益相當於200％。目前亞信的股票正處於歷史最低點，僅3億元資產就換來單一最大股東地位，也較2000年亞信百元價位時劃算了十幾倍。由於股權置換沒有涉及現金交易，也減輕了亞信的資金壓力。
（二）股權加資產式置換的法律風險
我們首先研究一個典型案例，來說明這種並購方式的特點。
案例：齊魯軟體重組泰山旅遊案。
齊魯軟體是浪潮集團的控股子公司，它是浪潮整合內部軟體資源組建成立辦公自動化研究所、系統集成事業部，購並整合外部社會力量組建成立通信事業部和金融事業部而成立的高新技術軟體開發企業。齊魯軟體作為浪潮的軟體旗艦，也是我國首批四大國家級軟體產業園——齊魯軟體園骨幹企業之一。公司基本定位確定為「面向通信、金融、政府等多行業的大型應用軟體開發與系統集成商」，並與浪潮其它的IT產業發展形成互動。公司擁有通信、金融、行政機關等行業適用的三十多種自主版權應用軟體。
泰山旅遊是國家旅遊局推薦的第一家上市公司，也是山東省上市的第一家旅遊企業，是山東省旅遊行業和泰安經濟的支柱企業，資產質量好，獲利能力強，是一個不可多得的優質殼資源。
齊魯軟體對「泰山旅遊」的購並分為兩個步驟：一是齊魯軟體與泰安國資局簽定了部分國有股的轉讓協議，進行了股權轉讓，從而使齊魯軟體成為「泰山旅遊」的第一大股東；二是進行資產重組，即將齊魯軟體的優質軟體資產（通信事業部、系統集成部）轉換裝入泰山旅遊，完成後，齊魯軟體擁有泰山旅遊三條索道的所有權，泰山旅遊的主要資產及業務則為軟體的開發和生產。
強勁的技術支持和市場拉動，使齊魯軟體進入了迅速發展的快車道。全部收購活動完全結束後，在滬市掛牌的「泰山旅遊」（600756）將更名為「齊魯軟體」，成功借殼上市。齊魯軟體將為股東帶來持續的投資價值。
從以上案例可以看出，這是指由公司原有股東以出讓部分股權的代價或者是採取增發新股的方式使公司公司獲得其他公司或股東的優質資產，優點在於不用支付現金即可獲得優質資產，擴大企業規模。這種方式通常用於一方存在優質資產的情況下，而這部分優質資產可以迅速提高一方的生產能力和規模，而且具有不支付現金的風險，降低了財務風險。
（三）股權加現金置換式的法律風險
這是指除相互置換股權外，還要支付一定數額的現金才能完成置換。如國美就通過這種方式如願取得永樂控股權。這通常發生在並購轉讓價格非常高的情況下，在置換後通常取得控股地位。
因此，股權置換的方式還是比較靈活的，置換的結果是相互持有股權，需要根據實際情況採取具體的方式.

希望滿意!

C. 房屋置換是什麼意思 房屋置換相關政策有哪些

房屋置換是什麼意思?隨著房屋置換在當今社會的普及度越來越廣,人們對房屋置換了解也越來越多,但是 還有一部分人對房屋置換沒什麼概念。那麼到底房屋置換是什麼意思?今天就給大家講講房屋置換跟其相關的一 些政策!

房屋置換 是什麼意思?隨著房屋置換在當今社會的普及度越來越廣,人們對房屋置換了解也越來越多,但是 還有一部分人對房屋置換沒什麼概念。那麼到底房屋置換是什麼意思?今天就給大家講講房屋置換跟其相關的一 些政策!

什麼是房屋置換?

什麼是房屋置換,房屋置換有什麼特點?

特點一:「貨幣與實物」和「實物實物」兩種交換方式。

房屋置換在通俗含義上包括一般人們常講的」 差價換房 」。不同房屋間價差交換或等價交換的房屋交易形式,目前來看,房屋置換是 改善 住房條件的一種較好途徑。,房屋置換不僅是一種貨幣和實物的交換,而且,在房屋置換中有實物與實物交換,即房屋置換是「貨幣實物」和」實物實物」兩方面內容交換方式。

特點二:房屋置換是雙向的。

在房屋置換中,其實質上是買和賣的雙向服務,一次置換成功,相當於兩種交易,即賣掉您的住房,再 套您需求住房。因此,房屋置換可以解釋為買賣的雙向服務,您的房屋成功置換必須是您原有房屋有下家接受。以房屋置換遠換近,來改善居住條件。在置換交易中,同時性為重要,這 也決定了交易條件的苛刻。

房產 置換要納稅嗎?

如下是對房產置換繳稅的相關規定:

1、根據《中華人民共和國契稅暫行條例細則》的相關規定: 土地使用權 交換、房屋交換,交換價格不相等的, 由多交付貨幣、實物、 無形資產 或者其他經濟利益的一方繳納稅款。交換價格相等的, 免徵契稅 。

2、個人以房換房除契稅外還涉及營業稅、個人所得稅、城市維護建設稅、印花稅、土地稅等6個稅種及 費附加和地方費。交換雙方按照各自房產的評估價格計算交納印花稅、營業稅、個人所得稅、城市維護建設 稅及費附加和地方費由賣房者繳納。 3、具體的徵收辦法請到 產權交易 市場的地稅徵收窗口咨詢。有關 具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務機關咨詢。

上面就是在下為大家收集的一些資料,相信大家看後就不會再問 房屋置換是什麼意思 這樣的問題了,但是 如今在房屋置換中也很容易出現各種各樣的糾紛,所以大家在房屋置換的同時一定要做足了功課或者找相關的專業人員!

D. 房屋置換以房換房政策是什麼

1、房屋置換以房換房政策就是一種改變居住環境的方式，並且在置換的過程中，買賣雙方是一種雙向的服務，即在置換的嫁衣進行時同時進行銷售。房屋置換的稅費政策，根據發條的規定，交換價格相等的可以免徵契稅，以房換房除契稅外，還需要繳納度低增值稅，營業稅，城市維護建設非，印花稅，毒地增值稅以及個人所得稅等稅費，且稅費均由賣方支付。
2、房屋產權置換必須符合以下條件：所換房屋要依法取得房屋所有權證及國有土地使用證，房屋本身無司法、拆遷凍結等法律禁止交易的情況，房屋產權清晰，無抵押、查封等情況，以及房地產管理部門規定的其他情形。一般可以在當地地方門戶的論壇發房源貼，通過中介進行換房交易，或是在報紙上刊登換房房源信息來進行以房換房。
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E. 股權置換的稅務處理

一、正面回答
股權置換不涉及補價，通常換出股權和換入股權的市場價格一致，依據政策規定，個人置換股權，應按換入股權的市場價格額減除財產原值和合理費用後的余額，為應納稅所得額，計繳個人所得稅。
二、分析詳情
股權置換是指目的通常在於引入戰略投資者或合作夥伴，並且不涉及控股權的變更，實現公司控股股東與戰略夥伴之間的交叉持股，以建立利益關聯。實踐中有三種方式，即股權之間置換、股權置換加資產、股權置換加現金。
二、股權置換應注意的事項有什麼？
1、雙方必須履行各自公司的董事會批准程序及必要的工商變更登記手續，以及國有資產的評估和審批程序；
2、應盡量了解所置換股權的相關信息，以確定是否存在瑕疵；
3、股權置換目的通常在於引入戰略投資者或合作夥伴，一般不涉及控股權的變更；
4、資產評估；
5、換出的固定資產置換前要先通過清理；
6、股權置換過程中，用於生產的固定資產可以抵扣進項稅，非貨幣資產交換中要抵扣還必須提供增值稅發票，非生產型用的固定資產不能抵扣進項稅；
7、流轉稅和所得稅。

F. 以項目置換房產的協議是否有效

一、房屋置換協議書有法律效力嗎
依據《合同法》，具有相應民事行為能力的當事人在意思一致的簽訂下簽訂不違反相關法律法規規定的合同，合同自成立時產生法律效力。由此，除非出現致使合同無效的情形，合同具有法律效力，對合同當事人產生拘束力。



一般來說協議是雙方自願簽訂的只要不違法不違背社會公序良俗就是有效的。所以，私人之間簽訂的房屋置換協議是具備法律效力的。

二、房屋產權置換的規則是什麼
產權置換的規則包括限制規則、交易規則和定價規則。

限制規則是指允許部分退出的產業及國有企業，產權置換的底線是多少，即國有股權最低的持股比例是多少，餘下的都是可以置換的。重要的支柱產業、基礎產業，產業政策已有限制規則。一般競爭性產業產權的置換的限制規則由持股主體視需要而定。

交易規則是指允許向誰轉讓。有些產業不允許向外資轉讓，有些產業不允許向自然人轉讓；轉讓的方式。如在證券市場公開競價轉讓、拍賣轉讓、協議轉讓、少量股權轉讓、控股權轉讓；轉讓的程序。如中介機構審計評估，律師介入，股東決定轉讓，需明確是否需經過政府審批（為滿足公平交易的要求），是否經過產權交易市場。

三、房屋產權置換的規則與分析
產業結構調整是要根據國有經濟在國民經濟中的功能、作用，確定其產業定位、產業分布、產業進退。具體明確退出哪些產業、退到什麼程度、分幾步退、如何退?保留哪些產保留到什麼程度、如何發揮控制力、影響力?進入哪些產業、為什麼要進入、如何進入、階段性進入還是戰略性進入、部分進入還是全部進入?產權結構調整是實現產業結構調整的具體途徑，實現產權結構調整才能最終體現產業結構調整的調整意圖。產權結構調整既可以通過存量產權的置換，也可以通過增量資本的擴張。但主要應通過存量產權的置換。

存量產權的置換是指資本總量不變，通過部分或全部產權的轉讓實現產權結構的調整，實現國有資本的退出。增量資本的擴張是指通過資本總量的增加，改變原有的產權結構，實現產權結構的調整。過去20年招商引資，中外合資主要做的是增量資本的擴張。最近的招商引資已從增量資本的擴張部分轉向存量產權的置換。這是將招商引資與結構調整結合的主要方式，是一舉兩得。廣義的招商引資應包括外資資本、民營資本、社會法人產業資本和管理層資本。存量產權置換的結果是國有資本的持股主體將轉讓產權所得的資金收回，或用於還債，或用於安置職工，或用於新的投入。增量資本擴張的結果是新增資金或資產注入投資的企業。兩種方式可依需要並行使用。

產權置換的規則產權置換的規則包括限制規則、交易規則和定價規則。限制規則是指允許部分退出的產業及國有企業，產權置換的底線是多少，即國有股權最低的持股比例是多少，餘下的都是可以置換的。重要的支柱產業、基礎產業，產業政策已有限制規則。一般競爭性產業產權的置換的限制規則由持股主體視需要而定。

G. 股權置換有關稅收政策

股權轉讓是股權在公司之間流轉的一種具體方式，它無礙於公司的正常經營，同時又有讓置換雙方以最小的代價換取最大的經濟利益等優點，正日益成為投資者的最佳選擇。以下是我精心整理的關於股權置換有關稅收政策的相關資料，希望對你有幫助!

股權置換有關稅收政策及分析

隨著現代市場經濟的發展，股權已經逐步成為一種重要的無形財產。股權的轉讓變動不僅有利於公司的正常經營，同時又有讓置換雙方以最小的代價換取最大的經濟利益等優點，正日益成為投資者的最佳選擇。在股權變動中有一種轉讓方式叫做股權置換，它更為高效便捷，是公司再上市的秘密武器。筆者僅就股權置換這一轉讓方式進行學理和實踐上的論述。

一、股權置換的基本認識

(一)股權置換的定義

在現實公司的運作中，法律實務工作者把股權置換作如下定義：股權置換就是把兩家及以上的公司通過股權的交換來達到降低有關公司的國有股控股比例、改善公司的股份來源、促使投資主體的多元化的行為。 而實務中把股權置換主體縮小定義為國有股份類的公司，筆者認為這樣的定義有失偏頗。應用主體的狹窄性導致了它不能夠很好的發揮轉讓股權，改變公司股東結構，給股東帶來利益的目的。其實在很多民辦企業中股權置換也得到了很好的運用。而在學界中對於股權置換的概念界定得也十分模糊，筆者只能根據其上位概念股權轉讓來對其進行分析。股權置換是股權轉讓的一種方式。由此推斷股權置換的基本概念是指股權所有者雙方以自己擁有的股權做交換，以此取得對對方部分股權的所有權。這種交易方式有利於公司在經營上有新的結構和模式，使公司快速、低成本、高效的注入“新鮮血液”，為公司帶來新的活力和新的機遇。相信在今後的公司運作中，股權置換這一方式將會得到更加頻繁且有效的利用。

(二)股權置換定義的個人見解

股權變動、股權轉讓、股權置換，定義范圍逐漸縮小。但在詳細研究了股權變動和股權轉讓的定義之後。筆者個人為股權置換下了如下定義：股權置換是指在存在各類股權形態的公司中，股東以其對公司股東的所有權為標的，與另一個公司股東所持的股權進行交換，進而使得公司更換股東，並使兩個公司共同獲利，以促進公司結構的優化和發展的一種行為。股權置換是激發公司新活力的一種有效的手段，同時又省去了將股權市場化流通這一過程。可謂是一箭雙雕。

二、股權置換的理論基礎

廣義的股東權泛指股東以自己的入股份額向公司主張的各種權利，例如依據合同、侵權行為、不當得利和無因管理對公司享有的債權;狹義的股東權是指股東因股東資格而享有的、從公司獲取財產性的收益並管理公司大小事務的權利 。對於股權的含義，雖然學者們的表述有所不同，如江平教授的“基於股東地位而可對公司主張的權利”、鄭玉波教授的“股東作為公司的成員在公司所享有的權利”、“股東基於其與公司間所生的法律關系，既非純粹的財產權，亦非純粹的人格權，而是一種特殊的權利”等，但其共同點在於均以股東之地位作為前提。從上述股權的概念看來股權既然是屬於股東的一種權利，那麼股東當然可以基於自己的意志對股權進行自由轉讓，股權的特點決定了它可以在公司內部進行流轉，也可以在公司之間進行流轉。也正是基於這個自由流轉的先決條件，股權才在可以在公司之間進行置換。

置換就是相互交換。對換的意思，而轉讓也是一方對另一方進行轉移、交接。所以其實置換是屬於轉讓的一種方式，股權轉讓則是股權置換的上位概念。股權轉讓既包括有限責任公司的股權轉讓，也包括股份有限公司的股權轉讓。股權是股東享有的權力，是財富的象徵。它的轉讓無礙於公司的正常經營，同時又有讓置換雙方以最小的代價換取最大的經濟利益等優點，正日益成為投資者的最佳選擇。所謂股東權的轉讓，是指股東將其擁有的公司的股權轉移給受讓人，由受讓人繼受取得股權而成為公司新股東的法律行為。 此種轉讓的內容包括股東權、股東地位或資格的股份。同樣的，股權置換也符合上面定義中轉移股權的方式，不同的是，股權置換是要雙方互以股權作為主要對價進行轉讓，而普通的轉讓是以股權與貨幣作為對價進行交易轉讓的。

股權的置換使公司、股東及債權人得利益得到了很好的保護。這種轉讓方式不僅可以在公司資金周轉不足時以股代幣進行交易，而且也是一個公司解決內部危機，重組資產借殼上市的一種有效手段。因此，各國在法律的原則上是允許股東自由轉讓其股份的。 股權轉讓的方式也具有多樣性。股權轉讓是股權繼受取得的方式之一，但此種繼受取得並非僅限於轉讓，因贈與、繼承、合並、稅收等方式取得股權也屬於繼受取得。所以股權置換的上位概念是股權轉讓，股權轉讓的上位概念是股權的繼受取得。基於股權轉讓和股權的繼受取得的特點，股權置換的運作也是有據可循的。

三、股權置換的分類

在現實的股權置換中，一般採用了如下三種方式：第一，純股權置換;第二，股權置換加資產;第三，股權置換加資金。

(一)股權直接置換式

這是指不需要支付任何現金就能完成置換，直接以股權置換股權，即是說兩家股權置換的公司在形式上僅僅是股東名冊發生了一定的變化。通常發生在有優勢互補需要的企業之間進行。它在已經相對確定的兩個主體之間進行置換，不需要讓股權進入市場流通。在此種情況下公司所選擇的置換股權的對象必然是經濟雄厚、穩定可靠的，且不需要資金的介入。這樣也就降低了財務上的風險。

(二)股權加資產置換式

是指一個公司的股東用股權加上資產作為置換的標的來置換對方公司的單純的股權。優點在於不用支付現金即可獲得優質資產，都是用實物在交易，有利於擴大企業規模。這種方式通常用於一方的股權更為優質的情況下，而這部分優質資產可以迅速提高一方的生產能力和規模，而且不支付現金也降低了財務風險。這就是股權加資產置換的方式，不僅可以使企業充滿活力，同時也是一種“借殼上市”的有效手段。 (三)股權加資金置換式

這是指以現金加股權的方式來完成置換。通常發生在轉讓價格非常高的情況下，在置換後的強勢一方通常占優勢。一般都是強勢的一方對弱勢的一方取得支配性的地位。這樣也有利於小企業的存活與發展。

因此，股權置換的方式具有靈活多樣性，置換的結果是公司的結構更為優化，更有利於公司的後期發展。至於採取哪種方式對公司更為有利還需根據實際情況進行分析。

四、股權置換的具體程序及其法律問題

(一)股權置換的程序

股權置換的成功需要經歷幾個階段：

1.對雙方的股份進行價值評估。股權置換多是以股權作為標的物直接進行置換，所以股份的正確且公平地估價是保證合同公平正義的首要前提。雙方在評估的基礎上制定一個公平合理等價的股權置換合同。

2.股權置換雙方簽訂股權置換合同。合同具有自主性，雙方只要標的物合法，意思表示真實有效即可達成。在現行的公司運作中，股權置換協議都有模板可以借鑒，只需要雙方填入標的物即可，十分的方便快捷。

3.合同生效後，在相關部門進行股權變更登記，並進行公示。合同生效之後，在工商管理部門進行股權變更登記，從法律形式上確定合同的有效性。並將變更後的股東的地位通過法律確定下來。

4.對公司內部的股東名冊進行變更。在股權置換之後，及時更改公司內部的股東名冊，這樣有利於保護新股東的利益。也有利於雙方及時掌握公司信息，了解公司動態，對公司進行管理。

5.雙方實際掌握置換後的標的物。置換雙方掌握新的股權，成為新公司的股東，各種登記薄已進行登記，權利憑證已交換，股權置換成功。

(二)股權置換中的法律問題及解決方案

在簽訂股權置換合同時，容易出現瑕疵股權的問題，根據當前民商事審判實踐來看，有關瑕疵股權引發的糾紛主要有三類，第一類是所涉公司、所涉公司其他股東或者所涉公司債權人基於原始股東出資瑕疵的事實而要求該原始股東承擔民事責任所引發的糾紛;第二類是因所涉公司原始股東置換其瑕疵股權而與受讓人發生的股權置換合同糾紛;第三類則是所涉公司、所涉公司其他股東或所涉公司債權人要求該瑕疵股權的出讓股東和受讓股東承擔民事責任所引起的糾紛，這類糾紛往往和第二類股權置換合同糾紛存在密切聯系。

解決這種問題最核心的部分在於對瑕疵股權置換合同的效力的認定。事實上，只要投資者的名字被登記在公司股東名冊、公司章程或相關工商登記材料中，就具有股東資格並享有股東權利，而且，未經法定程序不應加以限制或剝奪，但如果有出資瑕疵的問題，該出資人仍需對其承擔相應的民事責任，也就是說，置換合同仍然是有效的，只是有過失的一方要將瑕疵出資的問題解決好，使其不能影響到合同的生效。

在審判實踐中，有股權受讓人為實現合同置換目的、完整掌握控股權而要求確認置換合同無效的;有股權置換合同一方以股權未進行變更登記為由要求確認置換合同無效;有因股權未進行變更登記、轉讓人惡意“一女多嫁”而導致各方對置換的股權的歸屬發生爭議等等。這種問題會對股權置換的雙方、公司乃至第三人都產生重要的影響。

解決這些問題，我們就要做好公司內部對於股東名冊的管理，公司應當時時注意股東名冊變動的更新，使得股東名冊的信息與最新的動態相吻合，這樣就能避免在公司內部對於誰是股東的認識的混亂。公司登記機關對於股權的登記，是商業登記制度的一部分。現代公司法律制度中的股權外部登記，主要是指公司登記機關依照法定的程序和要求，對公司股權的設立，變更，注銷等重要的事實記載於商業登記簿冊，並將其公示，才具有法定的效力。這樣才能解決對權屬問題的爭議。

只有更多的做好程序上的問題，才能徹底解決在股權置換過程中所出現的問題，也只有在不斷地發現問題中去解決問題，去完善我國的法律制度。

股權置換問題只是股權問題中的冰山一角，在分析討論中我們要做到以小見大，去真正認識到股權置換對於整個公司法的意義和影響。只有抱著這種態度才能讓自己的研究更加貼近實際，解決實際問題才是理論科學所最應該完成的事情。

企業股權並購重組的稅收政策梳理與匯總

一、增值稅

納稅人在資產重組過程中，通過合並、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力直接轉讓或者分多次轉讓給其他單位和個人，不屬於增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不徵收增值稅。

符合上述條件的資產轉讓方為增值稅一般納稅人且在資產轉讓後按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的增值稅進項稅額可結轉至新納稅人處繼續抵扣。

二、營業稅

以無形資產、不動產投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不徵收營業稅。

對非上市股份有限公司及有限責任公司的股權轉讓不徵收營業稅。

納稅人在資產重組過程中，通過合並、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實物資產以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一並轉讓給其他單位和個人的行為，不屬於營業稅徵收范圍，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓，不徵收營業稅。

三、土地增值稅

1、企業改制

對非公司制企業整體改建為有限責任公司或股份有限公司、有限責任公司整體改建為股份有限公司、股份有限公司整體改建為有限責任公司的三種情形，改建前的企業將國有土地、房屋權屬轉移、變更到改建後的企業，暫不徵收土地增值稅。上述整體改建需滿足投資主體不變更且改建後企業成績改建前企業權利、義務的條件。

2、企業合並

兩個或兩個以上企業合並為一個企業，且原企業投資主體存續的，對原企業將國有土地、房屋權屬轉移、變更到合並後的企業，暫不征土地增值稅。

3、企業分立

企業分設為兩個或兩個以上與原企業投資主體相同的企業，對原企業將國有土地、房屋權屬轉移、變更到分立後的企業，暫不征土地增值稅。

4、投資

單位、個人在改制重組時以國有土地、房屋進行投資，對其將國有土地、房屋權屬轉移、變更到被投資的企業，暫不征土地增值稅。

需要注意的是，上述關於土地增值稅的稅收優惠政策均不適用於房地產開發企業。

四、契稅

1、企業改制

對非公司制企業改制為有限責任公司或股份有限公司、有限責任公司改制為股份有限公司、股份有限公司改制為有限責任公司三種情形，滿足以下條件的，對改制後公司承受原企業土地、房屋權屬的，免徵契稅：

(1)原企業投資主體存續並在改制後的公司中所持股權或股份比例超過75%的;

(2)改制後的公司承受原企業的權利、義務。

2、事業單位改制

對事業單位改制為企業的情形，分三種情況處理：

(1)原投資主體存續並在改制後企業中持有的股權或股份比例超過50%的，對改制後企業承受原事業單位土地、房屋權屬，免徵契稅;

(2)原投資主體存續並在改制後企業中持有的股權或股份比例不足50%的，且改制後企業妥善安置原事業單位全部職工，與原事業單位全部職工簽訂服務年限不少於三年的勞動用工合同的，對其承受原事業單位的土地、房屋權屬免徵契稅;

(3)原投資主體存續並在改制後企業中持有的股權或股份比例不足50%的，且改制後企業與原事業單位超過30%的職工簽訂服務年限不少於三年勞動用工合同的，對其承受原事業單位的土地、房屋權屬減半徵收契稅。

3、企業合並

兩個或兩個以上的企業，依照法律規定、合同約定，合並為一個企業，且原投資主體存續的，對合並後企業承受原合並各方土地、房屋權屬，免徵契稅。

4、企業分立

企業分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的企業，對分立後企業承受原企業土地、房屋權屬，免徵契稅。

5、資產劃轉

同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉，免徵契稅。

6、債轉股

經國務院批准實施債權轉股權的企業，對債權轉股權後新設立的公司承受原企業的土地、房屋權屬，免徵契稅。

7、股權轉讓

在股權或股份轉讓中，單位、個人承受公司股權或股份，公司土地、房屋權屬不發生轉移，不徵收契稅。

注意要准確把握上述規定中的“投資主體存續”和“投資主體相同”兩個概念。投資主體存續是指原企業的投資主體均是重組後新企業的投資主體，投資比例可以發生變化，且可以吸納新的投資主體成為新企業的投資主體。投資主體相同是指原企業的投資主體均是重組後新企業的投資主體，投資比例可以發生變化，但是不能吸納新的投資主體成為新企業的投資主體。

五、印花稅

1、企業改制

實行公司制改造的企業在改制過程中成立的新企業，其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業建立資本紐帶關系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以後新增加的資金按規定貼花。

企業改制中經評估增加的資金按規定貼花。

企業改制前簽訂但尚未履行完的各類應稅合同，改制後需要變更執行主體的，對僅改變執行主體、其餘條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花。

企業因改制簽訂的產權轉移書據免予貼花。

2、企業合並與分立

以合並或分立方式成立的新企業，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以後新增加的資金按規定貼花。

3、債轉股

企業債權轉股權新增加的資金按規定貼花。

六、企業所得稅

相關稅收政策文件對企業改制、企業合並、分立、股權置換、債務重組等並購重組交易的適用主體、一般性稅務處理、特殊性稅務處理的條件、所得稅遞延方法以及合規性的程序遵從作出了具體的規定，在此不再一一贅述，僅就企業在申請適用稅收優惠政策過程中需要特別注意的問題作如下提示：

1、關於稅收優惠政策適用的主體適格問題

企業在實施並購重組並申請特殊性稅務處理的過程中遇到的一個困擾就是一方交易主體是自然人該如何適用稅收優惠政策。以企業分立為例，被分立企業的原投資主體既包括自然人也包括企業，在分立過程中自然人也是一方交易主體，但是財稅[2009]59號並沒有明確該類交易主體形態能否適用特殊性稅務處理。2010年國家稅務總局頒行的《企業重組業務企業所得稅管理辦法》第三條及第四條的規定似乎也為自然人參與的並購重組適用特殊性稅務處理設置了障礙。

48號公告第一條規定，股權收購中的轉讓方、企業合並中被合並企業的股東以及企業分立中被分立企業的股東可以是自然人，修改了《企業重組業務企業所得稅管理辦法》的第三條的規定。但是，由於《企業重組業務企業所得稅管理辦法》第四條的規定沒有被廢止，交易各方仍需要滿足同時執行一般性稅務處理或者同時執行特殊性稅務處理的條件。因此，在股權收購、企業合並和分立交易中，盡管其他交易主體符合特殊性稅務處理的條件，但由於存在自然人一方交易主體，其他法人主體是否可以申請享受特殊性稅務處理的優惠待遇仍然不夠明確。華稅律師建議企業在實施重組交易時，應當妥善進行稅務籌劃安排，適當拆分交易，同時與稅務機關保持充分的溝通和交流，爭取適用稅收優惠政策，並防範稅法合規性的風險。

2、關於一項交易符合多種稅收優惠政策的優選問題

一項重組交易往往可以理解為不同種類的交易類型。例如，集團企業在其內部子公司之間實施資產重組的，可以有非貨幣性資產投資、資產劃轉、以股權支付為對價的資產轉讓等三種不同的交易路徑，每種交易方案都有對應的稅收優惠政策。企業應當根據自身的經營和財務狀況，結合不同稅收優惠政策的適用范圍和適用條件，分析和比較不同的交易方案，選取最有利於降低稅負成本的方案進行並購重組。

3、確保符合適用稅收優惠政策的程序

《國務院關於取消非行政許可審批事項的決定》(國發[2015]27號)已經將企業適用特殊性稅務處理優惠政策的審批事項取消。國家稅務總局2015年第48號公告也不再執行59號文件的申報備案和4號公告的經稅務機關確認的做法，而是直接改為年度所得稅匯算清繳時進行申報並提交相關資料的方式。盡管稅務機關已經將優惠政策適用的申報方式充分簡化，但是，擬實施重組交易的企業在適用特殊性稅務處理等稅收優惠政策時仍然要注重依照相關規定向稅務機關履行申報和報告義務，避免因程序不合規而導致適用稅收優惠政策存在瑕疵的風險，特別應當注重的程序性因素主要有申報主體的確定、申報的時間和期限、申報的具體內容等等。

H. 100%股權置換需要繳稅嗎

依據政策規定，個人置換股權，應按換入股權的市場價格額減除財產原值和合理費用後的余額，為應納稅所得額，計繳個人所得稅。

《個人所得稅法》規定，財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用後的余額，為應納稅所得額。
《個人所得稅法實施條例》第十條規定，個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。所得為實物的，應當按照取得的憑證上所註明的價格計算應納稅所得額;無憑證的實物或者憑證上所註明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額。所得為有價證券的，根據票面價格和市場價格核定應納稅所得額。所得為其他形式的經濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。