怎麼審計企業投資股票

⑴ 公司上市審計的流程

第一步、新設設立

即5個以上發起人出資新設立一家股份公司。

(1)發起人制定股份公司設立方案;

(2)簽署發起人協議並擬定公司章程草案;

(3)取得國務院授權的部門或省級人民政府對設立公司的批准;

(4)發起人認購股份和繳納股款;

(5)聘請具有證券從業資格的會計師事務所驗資;

(6)召開創立大會並建立公司組織機構;

(7)向公司登記機關申請設立登記。

第二步、改制設立

即企業將原有的全部或部分資產經評估或確認後作為原投資者出資而設立股份公司。

(1)擬定改制設立方案;

(2)聘請具有證券業務資格的有關中介機構進行審計和國有資產評估;

(3)簽署發起人協議並擬定公司章程草案;

(4)擬定國有土地處置方案並取得土地管理部門的批復;

(5)擬定國有股權管理方案並取得財政部門的批復;

(6)取得國務院授權的部門或省級人民政府對設立公司的批准;

(7)發起人認購股份和繳納股款、辦理財產轉移手續;

(8)聘請具有證券業務資格的會計師事務所驗資;

(9)召開公司創立大會並建立公司組織機構;

(10)向公司登記機關申請設立登記。

第三步、有限責任公司整體變更

即先改制設立有限責任公司或新設一家有限責任公司，然後再將有限責任公司整體變更為股份公司。

(1)向國務院授權部門或省級人民政府提出變更申請並獲得批准;

(2)聘請具有證券業務資格的會計師事務所審計;

(3)原有限責任公司的股東作為擬設立的股份公司的發起人，將經審計的凈資產按1：1的比例投入到擬設立的股份公司;

(4)聘請具有證券業務資格的會計師事務所驗資;

(5)擬定公司章程草案;

(6)召開創立大會並建立公司組織機構;

(7)向公司登記機關申請變更登記。

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公司上市條件

根據我國《公司法》第一百五十二條規定，股份有限公司申請其股票上市必須符合下列條件：

(1)股票經國務院證券管理部門批准已向社會公開發行。即股份有限公司要成為上市公司的先決條件是公司股票已向社會公眾公開發行，屬募集設立的股份有限公司。如是發起設立的股份有限公司，則不能直接成為上市公司。

(2)公司股本總額不少於人民幣5000萬元。這里的股本總額包括向社會公眾公開發行的投票和發起人認購及向特定投資者發行的股票的總和，不單指公開向社會公眾發行的股票。

(3)開業時間在3年以上及最近3年連續盈利。投資者在投資之彰，要對所欲購股票的公司進行分析，了解上市公司的經營管理狀況、財務狀況、盈利能力等情況。同時，證券管理部門也要對公司情況進行考察。這就他公司進行很長一段時間的分析，如果公司剛剛成立，這些情況也無從談起。

(4)持有股票面值達人民幣1000元以上的股東人數不少於1000人，向社會公開發行的股份達公司股份總數的25%以上;公司股本總額超過人民幣4億元的，其向社會公開發行股份的比例如15%以上。

上市公司是開放性經濟組織，其目的在吸收眾多方面的社會資本，股東根據所持股票在公司總股本中的份額享受權利，承擔義務。為了防止少數大股東操縱公司，實現上市公司股份的分散性，避免大股東侵犯小股東的權益，有必要規定上市公司的股份構成。

所以《公司法》規定持有股票面值達1000元以上的股東人數少於1000人。這里是股票面值達1000元，而不以股東購買股票時支付的價款為准。同時，上市公司的一部分股票向社會公開發行，也有一部分由發起人認購和向特定的投資者發行，發起人和特定的投資者往往具有比一般投資者更優越的地位，因此為了維護一般投資者的利益，也有必要規定兩者之間的股份比例。

(5)公司在最近3年內無重大違法行為，財務會計報告無虛假記載。上市公司應是具有極高信譽的企業，其生產經營依法進行，違法行為將導致公司危機，所以上市公司應無重大違法行為。重大違法行為是指超過經營范圍、採取欺詐手段經營等行為。

這些行為應承擔重大法律責任，如警告、吊銷營業執照等。當然以前有違法行為，現已改正的公司也可成為上市公司。財務會計報告是投資者了解公司狀況，如虛假記載即屬重大違法行為也是對投資者的欺騙，投資者無法了解公司真實狀況，自然也就不能成為上市公司。

(6)國務院規定的其他條件。國務院是我國的最高行政機關，有權根據我國的經濟發展情況和對整個經濟的綜合考慮，制定行政法規，規定上市公司的其他條件。

⑵ 如何對長期股權投資進行審計

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⑶ 如何審計未入賬的長期股權投資呢

為入賬的無形資產取得長投，首先的把無形資產入賬，然後
借：長期股權投資
貸：無形資產

⑷ 如何來對長期股權投資進行審計

長期股權投資的實質性程序通常包括：
1．獲取或編制長期股權投資明細表，復核加計正確，並與總賬數和明細賬合計數核對相符；結合長期股權投資減值准備科目與報表數核對相符。
2．根據有關合同和文件，。確認股權投資的股權比例和持有時間，檢查股權投資核算方法是否正確。
3．對於重大的投資，向被投資單位函證被審計單位的投資額、持股比例及被投資單位發放股利等情況。
4．對於應採用權益法核算的長期股權投資，獲取被投資單位已經注冊會計師審計的年度財務報表，如果未經注冊會計師審計，則應考慮對被投資單位的財務報表實施適當的審計或審閱程序：
(1)復核投資收益時，應以取得投資時被投資單位各項可辨認資產等的公允價值為基礎，對被投資單位的凈利潤進行凋整後加以確認；被投資單位採用的會計政策及會計期間與被審計單位不一致的，應當按照被審計單位的會計政策及會計期間對被投資單位的財務報表進行調整，據以確認投資損益。
(2)將重新計算的投資收益與被審計單位所計算的投資收益相核對，如有重大差異，則查明原因，並做適當調整。
(3)檢查被審計單位按權益法核算長期股權投資，在確認應分擔被投資單位發生的凈虧損時，應首先沖減長期股權投資的賬面價值，其次沖減其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益賬面價值(如長期應收款等)；如果按照投資合同和協議約定被審計單位仍需承擔額外損失義務的，應按預計承擔的義務確認預計負債，並與預計負債中的相應數字核對無誤；被投資單位以後期間實現盈利的，被審計單位在其收益分享額彌補未確認的虧損分擔額後，恢復確認收益分享額。審計時，應檢查被審計單位會計處理是否正確。
(4)檢查除凈損益以外被投資單位所有者權益的其他變動，是否調整計入所有者權益。
5．對於採用成本法核算的長期股權投資，檢查股利分配的原始憑證及分配決議等資料確定會計處理是否正確；對被審計單位實施控制而採用成本法核算的長期股權投資，比照權益法編制變動明細表，以備合並報表使用。
6．對於成本法和權益法相互轉換的，檢查其投資成本的確定是否正確。
7．確定長期股權投資的增減變動的記錄是否完整：
(1)檢查本期增加的長期股權投資，追查至原始憑證及相關的文件或決議及被投資單位驗資報告或財務資料等，確認長期股權投資是否符合投資合同、協議的規定，並已確實投資，會計處理是否正確。
(2)檢查本期減少的長期股權投資，追查至原始憑證，確認長期股權投資的收回有合理的理由及授權批准手續，並已確實ll殳回投資，會計處理是否正確。
8．期末對長期股權投資進行逐項檢查，以確定長期股權投資是否已經發生減值：
(1)核對長期股權投資減值准備本期與以前年度計提方法是否一致，如有差異，查明政策調整的原因，並確定政策改變對本期損益的影響，提請被審計單位做適當披露。
(2)對長期股權投資逐項進行檢查，根據被投資單位經營政策、法律環境的變化，市場需求的變化、行業的變化、盈利能力等各種情形予以判斷長期股權投資是否存在減值跡象。確有出現導致長期股權投資可收回金額低於賬面價值的，將可收回金額低於賬面價值的差額作為長期股權投資減值准備予以計提。並與被審計單位已計提數相核對。如有差異，查明原因。
(3)將本期減值准備計提金額與利潤表資產減值損失中的相應數字核對無誤。
(4)長期股權投資減值准備按單項資產計提，計提依據充分，得到適當批准。減值損失一經確認，在以後會計期間不得轉回。
9．結合銀行借款等的檢查，了解長期股權投資是否存在質押、擔保情況。如有，則應詳細記錄，並提請被審計單位進行充分披露。
10．確定長期股權投資在資產負債表上已恰當列報。與被審計單位人員討論確定是否存在被投資單位由於所在國家和地區及其他方面的影響，其向被審計單位轉移資金的能力受到限制的情況，如存在，應詳細記錄受限情況，並提請被審計單位進行充分披露。

⑸ 如何進行證券投資審計

一、制定審計方案
1．被審單位證券投資的基本情況。主要指證券投資的機構設置、管理方法、經營政策、財務管理等。
2．審計目的。主要說明審計委託人及審計性質、預期結果等。（注冊稅務師）
3．重要的會計問題及重點的審計環節。主要根據被審單位證券投資的規模、業務復雜程度，對固有風險與控制風險的評價以及審計人員以往的審計經驗來決定。（注冊會計師）
4．審計工作進度、時間安排、小組人員分工等。

二、進行內部控制測試
對內部控制系統進行全面的調查、分析和評價主要包括內控制度是否健全、機構設置、經營政策、財務核算與管理、考核、分配製度等是否完善。（注冊稅務師）

三、開展實質性測試
1．機構設置的實質性測試
規模較大的投資，設置專門的投資管理部門，由公司總經理或副總經理分管。小規模的投資設投資小組或專人負責，由公司的某領導分管，很可能出現漏洞。對機構設置的實質性測試主要通過向有關人員調查、審閱有關記錄來證明相關人員是否各司其職、各負其責。
2．經營政策的實質性測試
經營政策指證券投資的決策方式。決策方式主要分領導小組集體決策或傾向於操作者自行決策。在我國目前的證券市場大背景下，應重點關注買賣的時機以及購買何種證券對證券投資的效益起決定性的作用。（注冊會計師）
3．考核分配製度的實質性測試
首先要了解公司對證券投資的經營目標，獎懲制度，然後結合證券投資的損益情況、利潤分配、資金流向等來檢查、驗證證券投資考核、分配製度的遵循程度。重點檢查企業有沒有採用巧立名目、規避檢查等手段來進行不合理的分配，侵佔公司的利益。
4．證券投資合法性、合規性的實質性測試
主要是指證券投資運作是否符合證券法、證監委的有關規定等。如是否有以自己為交易對象，進行不轉移所有權的自買自賣，影響證券交易價格或者證券交易量。以個人名義開立賬戶，買賣證券。挪用公款買賣證券等。
5．財務核算及財務管理的實質性測試
（1）財務核算。該環節審計的重點是賬務核算的合規性、正確性。財務部有無專人對投資部門提供的交易記錄、原始資料進行詳盡的審閱核對，對投資收益的計算有無進行復核，驗證其正確性。（注冊稅務師）
（2）財務管理。主要是資金管理和股票轉託管管理。由於公司的資金往外轉，一般涉及的管理人員較多，都有比較好的管理程序，抽查幾筆即可，不做重點審計環節。審計重點應放在證券保證金戶頭的資金管理。

對此環節，審計人員應該要求開戶的證券公司提供企業開戶以來的資金變動清單，根據資金流入流出情況逐筆審查。需要注意的問題有：
（1）注意一些來歷不明的資金。如根據某證券公司營業部提供的某公司資金變動的清單，發現該公司用於證券投資的資金大於公司賬面記載的投資總額，有100萬元資金來歷不明。（注冊會計師）
（2）關注資金變動清單上出現的多次轉出資金情況。如某公司證券投資的資金有兩部分來源：公司投資與職工集資。在投資尚處於虧損的狀態下，公司分次從證券保證金戶頭提出50萬元，用於歸還職工本息。
（3）留意保證金（或證券）在不同的證券公司營業部之間轉託管管理，個別企業利用轉託管的機會掩蓋違紀行為。
（4）審計中對相關科目，特別是應收賬款也應適當關注。如某公司歸還客戶應收賬款，賬已結平。但憑證附件中無收款單位開出的收款收據，其實該公司利用歸還借款為掩護，挪用資金用於證券投資，逃避公司及上級部門的監督。（注冊會計師）
（5）重視被審計單位是否提供詳細資料。如某公司的證券對賬單資料只有股票數量，其實是該公司最初的證券投資保證金賬戶。最後，該公司拿出了在A證券公司營業部的交易清單，看出，該公司曾分次提出資金，挪做他用。

⑹ 如何利用注冊會計師的審計意見對股票投資做出判斷和決策

意義：1、審計報告是注冊會計師完成審計任務，表達審計意見的主要方式 2、審計報告是明確注冊會計師的責任，發揮鑒證作用的重要條件 3、審計報告是審計檔案的重要組成部分 作用：1、審計報告是投資者作出投資決策的重要依據 2、審計報告可以為政府有關部門了解、掌握企業情況提供依據 3、審計報可以為銀行等金融機構進行信貸決策提供依據

⑺ 股票賬戶怎麼審計

列印歷史交割單，以及去開戶的證券公司進行函證。
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如果是對通過發行股票來融資的公司進行審計，那麼募股前財務審計與審核工作是必不可少的盡職調查內容之一。一般而言，凡注冊會計師在審計報告和審核結論涉及范圍內的有關財務事實，都必須盡職調查。在我國實踐中，這一盡職調查主要分以下幾個階段：

首先是制訂審計計劃，包括詳細的且符合實際的審計方案、審計程序和審計時間預算表。審計方案明確審計目標、審計范圍和審計任務；審計程序明確為完成審計目標和要求而應實施的具體步驟；審計時間表是對實施各項審計所需時間以及預算總體時間的安排。

其次是對公司內控制度的測試與評價，可以說，這是審計工作具體展開的第一步，其方法可分為穿行測試和遵行性檢查。穿行測試是由審計人員通過抽審，對所抽取的經營業務循環進行追查，以核實其是否與審計工作底稿的有關描述相一致，並依此修改審計工作底稿。穿行測試的目的在於證實審計工作底稿對公司內部控制系統的描述是否准確、真實、完整，以進一步熟悉發行人內控制度。遵行性檢查是指審計人員對公司的某一內部控制系統的效能進行檢查，以確定發行人的內部控制制度的效果與可靠程度，從而為下一步的審計工作提供指導性依據。

再次是對經營業務與財務報表的確定性檢查，其主要目的是為了證實發行人財務報表項目余額的表達是否准確公允，主要范圍涉及資產賬戶余額的確定性檢查；負債賬戶余額的確定性檢查；股東權益賬戶的確定性檢查；收入和費用賬戶的確定性檢查等。

最後是完成審計並出具審計報告。

以上是審計人員最基本的工作。在我國的股票發行實踐中，審計人員擔負的審計任務還要寬得多，如發行人盈利預測、財務狀況變動情況的審計與審核，對招股書中的財務數據進行審核等，都是由審計人員完成的。

⑻ 如何審計企業的現金流量

一、現金流量表編制基礎、程序以及方法的復核
（一）審查現金流量表編制基礎范圍的准確性
根據我國《企業會計准則第31號——現金流量表》的規定，現金流量表編制基礎為現金和現金等價物。對現金流量表的編制基礎范圍進行確認是保證現金流量表質量的第一步。實施審計時，應特別注意審查庫存現金是否是企業持有的、隨時用於支付的紙幣和硬幣；審查銀行存款是否是存在金融企業的款項，不能隨時支付的定期存款是否作了現金，如果提前通知金融企業便可支付的定期存款應該包括在內；審查其他貨幣資金的內容是否齊全；審查現金等價物時，應判斷其標準的把握是否准確，審查時檢查企業是否有故意擴大了現金等價物的界定范圍，同時審查企業前後各期的現金和現金等價物界定范圍是否保持一致。
（二）審核現金流量表編製程序和方法的規范性
現金流量表的編制企業可根據本年度的資產負債表、利潤表以及有關總賬和明細賬資料，在具體編制現金流量表時，可根據企業業務量的大小以及復雜程度，採用「工作底稿法」、「丁字賬戶法」或「分析填列法」。在實施審計時，審查企業是否有獲取編制現金流量表的基礎資料，其復核加計是否正確；將基礎資料中的有關數據和財務報表以及附註、賬冊憑證、輔助賬簿、審計工作底稿等核對是否相符，並是否應進行詳細分析，檢查數額是否正確、完整；根據審計調整分錄，對基礎資料的有關數額是否作相應調整。審計時還應特別注意現金流量分類是否合理，首先審查投資活動的界定是否准確，投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動，這里的投資是廣義的投資即包括對內投資和對外投資。對內投資是指購置和處置固定資產、在建工程、無形資產等持有期限在1年或1個營業周期以上的長期資產活動。對外投資是購置除現金等價物以外的對外投資，包括交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資、投資性房地產等。其次審查籌資活動的界定是否准確，籌資活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動，包括吸收投資、發行股票、分配利潤等。最後，審查經營活動的界定是否准確，它是除了投資活動和籌資活動之外的活動，其日常的經營活動還包括非日常活動的有關事項，如罰沒的收入或支出等，是否考慮包括在內。
二、現金流量表經營活動現金流量金額的復核
（一）審查銷售商品提供勞務所收到現金項目的准確性
審查「銷售商品提供勞務所收到現金」項目，要以利潤表中的營業收入為基礎，是否調整資產負債表中的應收賬款、應收票據、預收賬款的期末金額與期初金額增減變化；同時是否考慮了本期應交稅費的應交增值稅的本期銷項稅額；又要考慮是否調整了實際發生的壞賬以及是當前收回前期的壞賬；是否調整當期發生的現金折扣、銷售退回；是否調整了當前發生的票據貼現利息等。
（二）審查購買商品接受勞務所支付現金項目的准確性
審查「購買商品接受勞務所收到現金」項目，要以利潤表中的營業成本和資產負債表中的存貨項目為基礎，是否調整應付賬款、應付票據、預付賬款的期末金額與期初金額增減變化；同時是否考慮了本期應交稅費的應交增值稅的本期進項稅額，應交稅費中是債務重組、非貨幣資產交換、捐贈等非經營活動形成是否扣除；是否調整了本期計提的存貨跌價准備以及存貨跌價准備的轉回；是否調減了當前列人生產成本、製造費用的工資薪酬費用以及當期實際發生的計入製造費用的折舊費用；特別注意的是，與商品購進無關的存貨增加主要包括存貨的盤盈、債務重組、非貨幣資產交換、接受捐贈、股東投入是否做了調整；與商品銷售無關的存貨減少主要包括存貨用於在建工程、存貨盤虧毀損是否做了調整
（三）審查支付各項稅費項目的准確性
審查支付各項稅費項目的金額是否以利潤表中的營業稅金及附加。所得稅費用、管理費用中的稅金等為基礎，調整應交稅費的相關明細賬的期末金額與期初金額的變化。
（四）審查收到其他與經營活動有關的現金和支付的其他與經營活動有關的現金項目
審查數據是否有張冠李戴的情況，是否有將不屬於經營活動的現金流入計入，是否有會計期末向銀行集中貸款以及通過關聯方的「配合」，從而虛增了經營活動的現金流量；是否有將「購買商品接受勞務支付的現金」、「支付的其他與經營活動有關的現金」項目的現金流出計人投資或籌資活動，從而減少經營活動現金流出量，進而虛增了經營活動現金流量。是否有將籌資或投資活動的現金流量通過臨時拆借的方式流出，再以業務往來的名義流出，「包裝」為經營活動現金流入量。
（五）審查經營活動現金流量的質量
通常情況下，企業經營活動現金流量流入越大，資產的流動狀況越佳，支付能力越強。如果企業盈利，在保證正常生產所需資金的前提下，為滿足投資者盡快收回投資成本的願望，企業一般會安排較多的資金用於回報投資者，當經營情現金流量較大、企業可分配利潤較多時，應進一步審查企業是否進行了較多的利潤分配，並進一步結合企業的發展計劃進行認真研究，警惕粉飾現金流量表和利潤表的可能。因此。經營活動現金流量的質量高低，可以反映企業經營活動的現金自適應能力、再投資能力、償債能力的強弱。
三、審查現金流量表補充資料的准確性
對現金流量表附註的審查時，首先，通過間接法計算的經營活動現金流量是從凈利潤開始倒擠出經營活動的現金流量，這可以看出凈利潤與經營活動現金流量差異的原因；同時，又可以與正表中的經營活動現金流量的數額加以驗證；其次，審查反映企業不涉及現金的重大投資以及籌資活動情況，包括債務轉為資本、一年到期的可轉換公司債券、融資租入固定資產，審查其真實性、完整性；最後，審查企業現金及現金等價物凈增加的情況與資產負債表的貨幣資金以及現金等價物的數額進行核對。

⑼ 會計師事務所審計上市企業,員工可以買他們股票嗎

注冊會計師審計對職業道德要求的核心就是獨立性，如果會計師事務所的員工購買其審計的上市公司的股票，將會因為經濟利益對獨立性產生不利影響。這是職業道德准則不允許的。
同時我國證券法也對注冊會計師在審計期間購買審計客戶的股票行為進行了規范。在客戶審計報告報出一定期限內是不允許買賣客戶的股票的。