企業股票投資相關增值稅賬務處理

⑴ 求增值稅的所有分錄。

購買原材料進項稅，會計分錄為：

借：原材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

銷售貨物銷項稅，會計分錄為：

借：應收賬款/應收票據/銀行存款/應付利潤

貸：應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

主營業務收入

計提增值稅，會計分錄為：

借：應交稅費-應交增值稅

貸：應交稅費-未交增值稅

繳納增值稅，會計分錄為：

借：應交稅費—未交增值稅

貸：銀行存款

(1)企業股票投資相關增值稅賬務處理擴展閱讀：

企業在國內采購的貨物，按照專用發票上註明的增值稅額，借記「應交稅金——應交增值稅(進項稅額)」科目；

按照專用發票上記載的應計入采購成本的金額，借記「材料采購」、「商品采購」、「原材料」、「製造費用」、「管理費用」、「經營費用」、「其他業務支出」等科目；按照應付或實際支付的金額，貸記「應付賬款」、「應付票據」、「銀行存款」等科目。購入貨物發生的退貨，作相反的會計分錄。

企業接受投資轉入的貨物，按照專用發票上註明的增值稅額，借記「應交稅金——應交增值稅(進項稅額)」科目；按照確認的投資貨物價值(已扣增值稅，下同)，借記「原材料」等科目；按照增值稅額與貨物價值的合計數，貸記「實收資本」等科目。

企業接受捐贈轉入的貨物，按照專用發票上註明的增值稅額，借記「應交稅金——應交增值稅(進項稅額)」科目；按照確認的捐贈貨物的價值，借記「原材料」等科目；按照增值稅額與貨物價值的合計數，貸記「資本公積」科目。

企業接受應稅勞務，按照專用發票上註明的增值稅額，借記「應交稅金——應交增值稅(進項稅額)」科目；

按專用發票上記載的應計入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記「其他業務支出」、「製造費用」、「委託加工材料」、「加工商品」、「經營費用」、「管理費用」等科目；按應付或實際支付的金額，貸記「應付賬款」、「銀行存款」等科目。

企業進口貨物，按照海關提供的完稅憑證上註明的增值稅額，借記「應交稅金——應交增值稅(進項稅額)」科目；按照進口貨物應計入采購成本的金額，借記「材料采購」、「商品采購」、「原材料」等科目；按照應付或實際支付的金額，貸記「應付賬款」、「銀行存款」等科目。

企業購進免稅農業產品，按購入農業產品的買價和規定的扣除率計算的進項稅額，借記「應交稅金——應交增值稅(進項稅額)」科目；按買價扣除按規定計算的進項稅額後的數額，借記「材料采購」、「商品采購」等科目；按應付或實際支付的價款，貸記「應付賬款」、「銀行存款」等科目。

企業購入固定資產，其專用發票上註明的增值稅額計入固定資產的價值，其會計處理辦法按現行有關會計制度規定辦理。

企業購入貨物及接受應稅勞務直接用於非應稅項目，或直接用於免稅項目以及直接用於集體福利和個人消費的，其專用發票上註明的增值稅額，計入購入貨物及接受勞務的成本，其會計處理方法按照現行有關會計制度規定辦理。

實行簡易辦法計算繳納增值稅的小規模納稅企業(以下簡稱小規模納稅企業)購入貨物及接受應稅勞務支付的增值稅額，也應直接計入有關貨物及勞務的成本，其會計處理方法按照現行有關會計制度規定辦理。

企業購入貨物取得普通發票(不包括購進免稅農業產品)，其會計處理方法仍按照現行有關會計制度規定辦理。

企業銷售貨物或提供應稅勞務(包括將自產、委託加工或購買的貨物分配給股東或投資者)，按照實現的銷售收入和按規定收取的增值稅額，借記「應收賬款」、「應收票據」、「銀行存款」、「應付利潤」等科目；按照規定收取的增值稅額，貸記「應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)」科目；

按實現的銷售收入，貸記「產品銷售收入」、「商品銷售收入」、「其他業務收入」等科目。發生的銷售退回，作相反的會計分錄。

小規模納稅企業銷售貨物或提供應稅勞務，按實現的銷售收入和按規定收取的增值稅額，借記「應收賬款」、「應收票據」、「銀行存款」等科目；按規定收取的增值稅額，貸記「應交稅金——應交增值稅」科目；按實現的銷售收入，貸記「產品銷售收入」、「商品銷售收入」、「其他業務收入」等科目。

企業出口適用零稅率的貨物，不計算銷售收入應繳納的增值稅。企業向海關辦理報關出口手續後，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理該項出口貨物的進項稅額的退稅。

企業在收到出口貨物退回的稅款時，借記「銀行存款」科目，貸記「應交稅金——應交增值稅(出口退稅)」科目；出口貨物辦理退稅後發生的退貨或者退關補繳已退回稅款的，作相反的會計分錄。

企業將自產或委託加工的貨物用於非應稅項目，應視同銷售貨物計算應繳增值稅，借記「在建工程」等科目，貸記「應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)」科目。

企業將自產、委託加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者，應視同銷售貨物計算應繳增值稅，借記「長期投資」科目，貸記「應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)」科目。

企業將自產、委託加工的貨物用於集體福利消費等，應視同銷售貨物計算應繳增值稅，借記「在建工程」等科目，貸記「應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)」科目。

企業將自產、委託加工或購買的貨物無償贈送他人，應視同銷售貨物計算應繳增值稅，借記「營業外支出」等科目，貸記「應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)」科目。

隨同產品出售但單獨計價的包裝物，按規定應繳納的增值稅，借記「應收賬款」等科目，貸記「應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)」科目。企業逾期未退還的包裝物押金，按規定應繳納的增值稅，借記「其他應付款」等科目，貸記「應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)」科目。

企業購進的貨物、在產品、產成品發生非正常損失，以及購進貨物改變用途等原因，其進項稅額，應相應轉入有關科目，借記「待處理財產損益」、「在建工程」、「應付福利費」等科目，貸記「應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)」科目。

屬於轉作待處理財產損失的部分，應與遭受非正常損失的購進貨物、在產品、產成品成本一並處理。

企業上繳增值稅時，借記「應交稅金——應交增值稅(已交稅金)」，小規模納稅企業記入「應交稅金——應交增值稅」科目，貸記「銀行存款」科目。收到退回多繳的增值稅，作相反的會計分錄。

「應交稅金——應交增值稅」科目的借方發生額，反映企業購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額和實際已繳納的增值稅；貸方發生額，反映銷售貨物或提供應稅勞務應繳納的增值稅額、出口貨物退稅、轉出已支付或應分擔的增值稅；期末借方余額，反映企業多繳或尚未抵扣的增值稅；

尚未抵扣的增值稅，可以抵頂以後各期的銷項稅額；期末貸方余額，反映企業尚未繳納的增值稅。

在這種情況下，企業可沿用三欄式賬戶，在月份終了時，再將有關明細賬的余額結轉「應交稅金——應交增值稅」科目。

⑵ 一般納稅人賬務中，關於增值稅的分錄都有哪些呢

繳納增值稅企業必須遇到增值稅的賬務處理，下面我將可能遇到的一些賬務處理進行了整理，希望有用。如有遺漏和差錯，敬請補正和糾正。
一、「進項稅額」的賬務處理
1.國內購進貨物。企業在國內采購的貨物，按照增值稅發票上註明的增值稅額，借記「應交稅金――應交增值稅（進項稅額）」科目；按照專用發票上記載的應講稿采購成本的金額，「借記材料采購」、「商品采購」、「原材料」、「製造費用」、「管理費用」、「經營費用」、「其他業務支出」等科目，按照應付或實際支付的金額，貸記「應付賬款」、「應付票據」、「銀行存款」。需要注意的是：如果購進貨物未能取得增值稅發票，則不能計算扣除進項稅額；如果購入貨物取得增值稅發票有誤，也不得作為扣稅憑證，購貨方有權拒收不符合規定的增值稅發票，否則，其進項稅額就必須敖貨物的購進成本。
2.接受投資轉入貨物。企業接受投資轉入貨物，應按照專用發票上註明的增值稅額，借記「應交稅金――應交增值稅（進項稅額）」科目，按照確認的投資貨物價值（已扣增值稅），借記「原材料」等科目，按照增值稅與貨物價值的合計數，貸記「實收資本」等科目。
3.接受捐贈轉入的貨物。企業接受捐贈轉入的貨物，應按照增值稅專用發票上註明的增值稅額，借記「應交稅金――應交增值稅（進項稅額）」科目；按照確認的捐贈貨物價值（已扣增值稅），借記「原材料」等科目；按照增值稅額與貨物價值的合計數貸記「資本公積」等科目。
4.接受應稅勞務。企業接受應稅勞務，應按增值稅專用發票上註明的增值稅額，借記「應交稅金――應交增值稅（進項稅額）」科目；按照專用發票上記載的應計入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記「其他業務支出」、「製造費用」、「委託加工材料」、「加工商品」、「經營費用」、「管理費用」等科目；按應付或實際支付的金額，貸記「應付賬款」、「銀行存款」等科目。
5.進口貨物。按照海關提供的完稅憑證上註明的增值稅額，借記「應交稅金――應交增值稅（進項稅額」）科目；按照進口貨物應計入采購成本的金額，借記「材料采購」、「商品采購」、「原材料」等科目；按照應付或實際支付的金額，貸記「應付賬款」、「銀行存款」等科目。
6.購入免稅農產品。應按照購入免稅農產品的買價和13%的扣除率計算進項稅額，借記「應交稅金――應交增值稅（進項稅額）」科目；按買價扣除進項稅額後的余額，借記「材料采購、」「商品采購」等科目；按實際支付的價款，貸記「應付賬款」、「銀行存款」等科目。
注。如果的運輸發票，則按運輸費用的7%，計算進項稅額；如果的廢舊物資銷售發票，則按買價的10%計算進項稅額。
二、「已交稅金」的賬務處理
企業上繳增值稅時，借記「應交稅金－－應交增值稅（已交稅金）」科目，貸記「銀行存款」等科目。收到退回多交的增值稅時，作相反的會計分錄。
註：這適用於代開預征等當月稅款當月入繳納的情況，不適用於當月計算，次月入庫的正常計算納稅的賬務。
三、「銷項稅額」的賬務處理
1．銷售貨物或提供應稅勞務。企業銷售貨物或提供應稅勞務（包括將自產、委託加工或購買的貨物分配給股東或投資者），按照實現的銷售收入和按規定收取的增值稅額，借記「應收賬款」、「應收票據」、「銀行存款」、「應付利潤」等科目；按照當期的銷售額和規定稅率計算的增值稅，貸記「應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）」科目；按實現的銷售收入，貸記「產品銷售收入」、「商品銷售收入」、「其他業務收入」科目。發生的銷售退回，作相反的會計分錄。
2．將自產、委託加工貨物用於非應稅項目。應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記「在建工程」科目，貸記「應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）」科目。
3．利用自產、委託加工或購買的貨物進行投資。企業自產、委託加工貨物作為投資，提供給其他單位和個體經營者，應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記「長期投資」科目，貸記「應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）」科目。
4．將自產、委託加工貨物用於集體福利。企業將自產、委託加工貨物用於集體福利消費等，應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記「在建工程」科目，貸記「應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）」科目。
5．無償贈送自產、委託加工或購買貨物。企業將自產、委託加工或購買貨物無償贈送他人，應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記「營業外支出」等科目，貸記「應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）」科目。
6．隨同產品出售的包裝物。隨同產品出售但單獨計價的包裝物，按規定應繳增值稅，借記「應收賬款」等科目，貸記「應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）」科目。企業逾期未退回的包裝物押金，按規定應繳增值稅，借記「其他應付款」等科目，貸記「應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）」科目。
四、「進項稅額轉出」的賬務處理
企業購進的貨物、在產品、產成品發生非正常損失，以及購進的貨物改變用途等原因，其進項稅額，應相應轉入有關科目，借記「處理財產損溢」、「在建工程」、「應付福利費」等科目，貸記「應交稅金――應交增值稅（進項稅額轉出）」科目。
五、企業出口適用零稅率的貨物，不計算銷售收入的銷項稅額和應納的增值稅額。
企業向海關辦理報關出口手續後，憑出口報關等有關憑證，向稅務機關申報辦理該項出口貨物的進項稅額的退稅。企業在收到出口貨物退回的稅款後，借記「銀行存款」等科目，貸記「應交稅金――應交增值稅（出口退稅）」科目。出口貨物辦理退稅後發生的退貨或退關補交的稅款，作相反的會計分錄。
六「轉出未交增值稅」、「轉出多交增值稅」的賬務處理
月份終了，企業計算當當月應交未交增值稅，借記「應交稅金?－－應交增值稅（轉出未交增值稅）」科目，貸記「應交稅金－－未交增值稅」科目；當月多交的增值稅，借記「應交稅金－－未交增值稅」科目，貸記「應交稅金－－應交增值稅（轉出多交增值稅）」科目。
這樣，月份終了「應交稅金－－應交增值稅」科目的貸方余額，反映企業計算出尚未入庫的增值稅。月份終了「應交稅金－－應交增值稅」科目的借方余額反映企業尚未抵扣的增值稅。
七、次月申報繳納上月應交的增值稅時。借記「應交稅金－－未交增值稅」科目，貸記「銀行存款」等科目。
八、企業收到即征即退、先征後退等返還的增值稅，除國家規定有指定用途的項目外，都應並入企業利潤，借記「銀行存款」科目，貸記「補貼收入」科目。未設置補貼收入「會計科目的企業，應增設「補貼收入」科目。
九、企業購進的貨物由於發票開具時間較晚或傳遞等原因，致使該筆進項稅未認證而當月不能抵扣的賬務處理。購進月末時：
借：存在商品（原材料）
借：待攤費用－－待抵扣進項稅額
貸：銀行存款（應付賬款）
下月論證後：
借：應交稅－－應交金增值稅（進項稅額）
貸：待攤費用－－待抵扣進項稅額
十、納稅檢查的賬務處理。企業經常遇到稅務檢查而調整賬務。
增值稅檢查後的賬務調整?應設立"應交稅金--增值稅檢查調整"專門賬戶.凡檢查後應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額?借記有關科目?貸記本科目；凡檢查後應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額?借記本科目?貸記有關科目；全部調賬事項入賬後?應結出本賬戶的余額?並對該余額進行處理：
1 若余額在借方?全部視同留抵進項稅額?按借方余額數?借記"應交稅金--應交增值稅(進項稅額)"科目?貸記本科目；
2 若余額在貸方?且"應交稅金--應交增值稅"賬戶無余額?按貸方余額數?借記本科目?貸記"應交稅金--未交增值稅"科目；
3 若本賬戶余額在貸方?"應交稅金--應交增值稅"賬戶有借方余額且等於或大於這個貸方余額?按貸方余額數?借記本科目?貸記"應交稅金--應交增值稅"科目；
4 若本賬戶余額在貸方?"應交稅金--應交增值稅"賬戶有借方余額但小於這個貸方余額?應將這兩個賬戶的余額沖出?其差額貸記"應交稅金--未交增值稅"科目.上述賬務調整應按納稅期逐期進行.
增值稅檢查後的賬戶處理實例。
關於增值稅檢查後的賬戶調整，應設立「應交稅金-增值稅檢查調整」專門賬戶，就增值稅檢查中涉及增值稅補退稅金，在「增值稅檢查調賬通知書」中逐筆進行調整，作為企業調整賬戶的依據。一般需調整的常用分錄有：
1、對納稅人因發出貨物、價外收費、殘料收入、「三包」收入（應按修理修配申報）等應作銷售而未作銷售而少記銷項稅額的調整分錄：
借：應收賬款（現金等）
貸：產品銷售收入（營業外收入、其他業務收入等）
貸：應交稅金-增值稅檢查調整
2、對納稅人將自產或委託加工的貨物用於集體福利、個人消費、非應稅項目等而少記銷項稅額的調整分錄：
借：應付福利費（在建工程、固定資產等）
貸：應交稅金-增值稅檢查調整
3、對納稅人將自產或委託加工的貨物用於投資、分配、展覽、廣告、無償贈送他人等而少記銷項稅額的調整分錄：
借：長期投資（應付利潤、銷售費用、營業外支出等）
貸：應交稅金-增值稅檢查調整
4、對納稅人將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物、或移送相關機構銷售而少記銷項稅額的調整分錄：
借：應收賬款等
貸：應交稅金-增值稅檢查調整
5、對納稅人因混合銷售行為或兼營銷售而少記銷項稅額的調整分錄：
借：其他業務收入等
貸：產品銷售收入
貸：應交稅金-增值稅檢查調整
6、對出售不符免稅規定的固定資產應交未交增值稅的調整分錄：
借：營業外支出等
貸：應交稅金-增值稅檢查調整
7、對納稅人因結算上年稅金需調整本年期初留抵稅金而企業未作調整造成虛列進項稅金的調整分錄：
借：以前年度損益調整
貸：應交稅金-增值稅檢查調整
8、對納稅人將購買的貨物用於固定資產、集體福利、個人消費、非應稅項目而多抵進項稅額的調整分錄：
借：應付福利費（在建工程、固定資產等）
貸：應交稅金-增值稅檢查調整
9、對納稅人因發生非正常損失的購進貨物和發生非正常損失的產成品、在產品所耗用的外購貨物的進項稅額未作進項轉出的調整分錄：
借：待處理財產損失
貸：應交稅金-增值稅檢查調整
10、對納稅人因取得假發票，虛開、代開發票以及其他不符規定發票須轉出進項稅額的調整分錄：
借：原材料（庫存商品等）
貸：應交稅金-增值稅檢查調整
11、對納稅人因各種原因造成多記銷項稅額或少記進項稅額的調整分錄：
借：應交稅金-增值稅檢查調整
貸：有關科目

⑶ 2020年關於固定資產對外投資時增值稅的處理及賬務處理急急急!!!

對被投資單位的控製程度不同，會計核算不同。一達到重大影響：按固定資產評估的公允價計量，並計算增值稅。投資計：長期股權投資（固定資產公允價＋增值稅金額）。固定資產賬面價值與公允價值的差計資產處置損益。
後續計量：權益法。
二達到控制的，分為：
①同一控制下企業合並。長期股權投資入賬價值為被合並方所有者權益在最終控制方合並財務報表中的賬面價值份額與最終控制方收購被合並方形成的商譽。長期股權投資與固定資產賬面價值的差，計資本公積。若借方差沖減資本公積，不足的沖留存收益。
②非同一控制下企業合並。長期股權投資入賬為評估公允＋增值稅。固定資產賬面與公允的差計資產處置損益。
達到控制的對外投資後續計量：成本法。
三未達到控制，也未達到重大影響的對外投資。
根據投資合同，投資目的對此金融資產進行分類。如，交易性金融資產、或其他權益工具投資、債權投資、其他債券投資。如何分類詳見《金融工具准則》。
對於長期股權投資，更詳細處理建議學習《長期股權投資准則》

⑷ 增值稅的賬務如何處理

一、增值稅的賬務處理分以下幾個步驟：

1、「進項稅額」的賬務處理。

2、「已交稅費」的賬務處理。

3、「銷項稅額」的賬務處理。

一、「進項稅額」的賬務處理：

1、國內購進貨物：

（1）、借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 。

（2）、貸：應付賬款／應付票據／銀行存款。2、接受投資轉入貨物：

（1）、借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)。

（2）、貸：實收資本。

3、接受捐贈轉入的貨物：

（1）、借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 。

（2）、貸：營業外收入。4、接受應稅勞務：

（1）、借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 。

（2）、貸：應付賬款／銀行存款。

5、進口貨物：

（1）、借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 。

（2）、貸：應付賬款／銀行存款。

6、購入免稅農產品：

（1）、借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 。

（2）、貸：應付賬款／銀行存款。

二、「已交稅費」的賬務處理：

1、借：應交稅費——應交增值稅(已交稅費) 。

2、貸：銀行存款等。

三、「銷項稅額」的賬務處理：

1、銷售貨物或提供應稅勞務。企業銷售貨物或提供應稅勞務(包括將自產、委託加工或購買的貨物分配給股東、投資者)，按照實現的銷售收入和按規定收取的增值稅額：

（1）、借：應收賬款／應收票據／銀行存款 。

（2）、貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)。

⑸ 公司處置長期股權投資是支付的相關稅費應怎樣賬務處理

會計分錄：

借：銀行存款

貸：長期股權投資

貸：投資收益

借：費用

貸：銀行存款

(5)企業股票投資相關增值稅賬務處理擴展閱讀：

長期股權投資在取得時，應按實際成本作為投資成本：

（一）以現金購入的長期股權投資，按實際支付的全部價款（包括支付的稅金、手續費等相關費用）作為投資成本。實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現金股利。

應按實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現金股利後的差額，作為投資的實際成本，借記本科目，按已宣告但尚未領取的現金股利金額，借記「應收股利」科目，按實際支付的價款，貸記「銀行存款」科目。

（二）接受投資者投入的長期股權投資，應按投資各方確認的價值作為實際成本，借記本科目，貸記「實收資本」等科目。

長期股權投資成本法的賬務處理：

（一）採用成本法核算時，除追加或收回投資外，長期股權投資的賬面余額一般應當保持不變。

（二）股權持有期間內，企業應於被投資單位宣告發放現金股利或利潤時確認投資收益。按被投資單位宣告發放的現金股利或利潤中屬於應由本企業享有的部分，借記「應收股息」科目，貸記「投資收益」科目。收到現金股利或利潤時，借記「銀行存款」科目，貸記「應收股息」科目。

長期股權投資權益法的賬務處理：

（一）採用權益法核算時，長期股權投資的賬面余額應根據享有被投資單位所有者權益份額的變動，對長期股權投資的賬面余額進行調整。

（二）股權持有期間，企業應於每個會計期末，按照應享有或應分擔的被投資單位當年實現的凈利潤或凈虧損的份額，調整長期股權投資的賬面余額。如被投資單位實現凈利潤，企業應按應事有的份額，借記本科目，貸記「投資收益」科目。

如被投資單位發生凈虧損，則應作相反分錄，但以長期股權投資的賬面余額減記至零為限。被投資單位宣告分派現金股利或利潤，企業按持股比例計算應享有的份額，借記「應收股息」科目，貸記本科目；實際分得現金股利或利潤時，借記「銀行存款」科目，貸記「應收股息」科目。

小企業處置長期股權投資時，按實際取得的價款，借記「銀行存款」等科目，按長期股權投資的賬面余額，貸記本科目，按尚未領取的現金股利或利潤，貸記「應收股息」科目，按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。

⑹ 企業持有股票是否繳納增值稅，及賬務處理

營改增後企業買賣股票，按金融服務—金融商品轉讓繳納增值稅；

單位將其持有的限售股在解禁流通後對外轉讓，按金融服務—金融商品轉讓繳納增值稅；

非上市企業未公開發行股票，其股權不屬於有價證券，轉讓非上市公司股權不屬於增值稅征稅范圍；

轉讓「新三板」股權是否按照上市公司「股票」，還是按照「非上市企業未公開發行股票」執行存在爭議，小陳稅務傾向按照「非上市企業未公開發行股票」執行，即轉讓「新三板」股權不屬於增值稅征稅范圍。

⑺ 增值稅的賬務處理實錄分幾步

一、增值稅的賬務處理實錄：

1、進項稅額」的賬務處理

（1）國內購進貨物。企業在國內采購的貨物，按照增值稅發票上註明的增值稅額：

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

材料采購／商品采購／原材料／製造費用／銷售費用／管理費用

貸：應付賬款／應付票據／銀行存款

（2）接受投資轉入貨物。應按照專用發票上註明的增值稅額：

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

原村料/庫存商品

貸：實收資本

（3）接受捐贈轉入的貨物。應按照增值稅專用發票上註明的增值稅額：

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

原材料/庫存商品

貸：營業外收入

（4）接受應稅勞務。應按增值稅專用發票上註明的增值稅額：

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

其他業務成本／製造費用／銷售費用／管理費用

貸：應付賬款／銀行存款

（5）進口貨物。按照海關提供的完稅憑證上註明的增值稅額：

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

材料采購／商品采購／原材料

貸：應付賬款／銀行存款

（6）購入免稅農產品。應按購入免稅農產品的買價和扣除率計算進項稅額：

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

材料采購／商品采購

貸：應付賬款／銀行存款

2、「銷項稅額」的賬務處理

（1）銷售貨物或提供應稅勞務。企業銷售貨物或提供應稅勞務(包括將自產、委託加工或購買的貨物分配給股東、投資者)，按照實現的銷售收入和按規定收取的增值稅額：

借：應收賬款／應收票據／銀行存款

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

主營業務收入／其他業務收入

同時結轉成本。

借：主營業務成本

貸：庫存商品

（2）將自產、委託加工貨物用於非應稅項目。應視同銷售貨物計算應交增值稅：

借：在建工程(計稅價格是成本價或確認價)

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

庫存商品／委託加工物資

（3）利用自產、委託加工或購買的貨物進行投資。企業自產、委託加工貨物作為投資，提供給其他單位和個體經營者，應視同銷售貨物計算應交增值稅：

借：長期股權投資(計稅價格是公允價或確認價)

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

庫存商品／委託加工物資／原材料

（4）將自產、委託加工貨物用於集體福利。企業將自產、委託加工貨物用於集體福利消費等，應視同銷售貸物計算應交增值稅：

借：相關費用／製造費用／銷售費用／管理費用(計稅價格是公允價或成本加利潤價)

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

庫存商品／委託加工物資

（5）無償贈送自產、委託加工或購買貨物。企業將自產、委託加工或購買貨物無償贈送他人，應視同銷售貨物計算應交增值稅：

借：營業外支出等(計稅價格是公允價或成本加利潤價)

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

庫存商品/委託加工物資／原材料

（6）隨同產品出售的包裝物。隨同產品出售但單獨計價的包裝物，按規定應繳增值稅：

借：應收賬款等

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

低值易耗品——周轉材料

企業逾期未退回的包裝物押金，按規定應繳增值稅：

借：其他應付款等

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 相關科目

3、次月申報繳納上月應交的增值稅：

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

4、企業收到即征即退、先征後退等返還的增值稅，除國家規定有指定用途項目外，都應並入企業利潤：

借：銀行存款

貸：補貼收入

5、輔導期企業或者購進的貨物由於發票開具遲到傳遞等原因，致使該筆進項稅未認證或者認證不能在當月抵扣的賬務處理。購進時或者輔導期：

借：庫存商品(原材料)

應交稅費——待抵扣進項稅額

貸：銀行存款(應付賬款)

下月論證後：

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：應交稅費——待抵扣進項稅額

6、納稅檢查的賬務處理(企業經常遇到稅務檢查而調整賬務)

（1）檢查後應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額時：

借：有關科目

貸：應交稅費——增值稅檢查調整

（2）檢查後應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額時：

借：應交稅費——增值稅檢查調整

貸：有關科目

（3）全部調賬事項入賬後，應結出本賬戶的余額，並對該余額進行處理：

若余額在借方，全部視同留抵進項稅額，按借方余額數：

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：應交稅費——增值稅檢查調整

若余額在貸方，且「應交稅費——應交增值稅」賬戶無余額，按貸方余額數：

借：應交稅費——增值稅檢查調整

貸：應交稅費——未交增值稅

若本賬戶余額在貸方，「應交稅費——應交增值稅」賬戶有借方余額且等於或大於這個貸方余額，按貸方余額數：

借：應交稅費——增值稅檢查調整

貸：應交稅費——應交增值稅

若本賬戶余額在貸方，「應交稅費——應交增值稅」賬戶有借方余額但小於這個貸方余額，應將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記「應交稅費——未交增值稅」科目，上述賬務調整應按納稅期逐期進行。

7、年(月)末增值稅的賬務處理

(1)月末轉出應交增值稅時：

借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅費——未交增值稅

(7)企業股票投資相關增值稅賬務處理擴展閱讀：

1、進項稅額抵扣情況發生改變的賬務處理。

（1）因發生非正常損失或改變用途等，原已計入進項稅額、待抵扣進項稅額或待認證進項稅額，但按現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣的；

借記「待處理財產損溢」、「應付職工薪酬」、「固定資產」、「無形資產」等科目，貸記「應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出)」、「應交稅費——待抵扣進項稅額」或「應交稅費——待認證進項稅額」科目；

（2）原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產等，因改變用途等用於允許抵扣進項稅額的應稅項目的，應按允許抵扣的進項稅額，借記「應交稅費——應交增值稅（進項稅額) 」科目，貸記「固定資產」、「無形資產」等科目。

固定資產、無形資產等經上述調整後，應按調整後的賬面價值在剩餘尚可使用壽命內計提折舊或攤銷。

（3）一般納稅人購進時已全額計提進項稅額的貨物或服務等轉用於不動產在建工程的，對於結轉以後期間的進項稅額，應借記「應交稅費——待抵扣進項稅額」科目，貸記「應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）」科目。

2、月末轉出多交增值稅和未交增值稅的賬務處理。

月度終了，企業應當將當月應交未交或多交的增值稅自「應交增值稅」明細科目轉入「未交增值稅」明細科目。

對於當月應交未交的增值稅，借記「應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）」科目，貸記「應交稅費——未交增值稅」科目；對於當月多交的增值稅，借記「應交稅費——未交增值稅」科目，貸記「應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）」科目。

3、交納增值稅的賬務處理。

（1）交納當月應交增值稅的賬務處理。企業交納當月應交的增值稅，借記「應交稅費——應交增值稅（已交稅金）」科目（小規模納稅人應借記「應交稅費——應交增值稅」科目），貸記「銀行存款」科目。

（2）交納以前期間未交增值稅的賬務處理。企業交納以前期間未交的增值稅，借記「應交稅費——未交增值稅」科目，貸記「銀行存款」科目。

（3）預繳增值稅的賬務處理。企業預繳增值稅時，借記「應交稅費——預交增值稅」科目，貸記「銀行存款」科目。

月末，企業應將「預交增值稅」明細科目余額轉入「未交增值稅」明細科目，借記「應交稅費——未交增值稅」科目，貸記「應交稅費——預交增值稅」科目。

房地產開發企業等在預繳增值稅後，應直至納稅義務發生時方可從「應交稅費——預交增值稅」科目結轉至「應交稅費——未交增值稅」科目。

（4）減免增值稅的賬務處理。對於當期直接減免的增值稅，借記「應交稅金——應交增值稅（減免稅款）」科目，貸記損益類相關科目。

⑻ 增值稅的賬務如何處理

一、增值稅科目的設置

一般納稅人企業應在「應交稅費」科目下設置「應交增值稅」、「未交增值稅」兩個二級明細科目：

「應交增值稅」明細科目中，應設置九項專欄，即：進項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內銷產品應納稅額、轉出未交增值稅、銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、轉出多交增值稅。科目的期末余額在借方，反映尚未抵扣的增值稅；

「未交增值稅」明細科目，核算企業月終時從「應交增值稅」明細科目轉入的應交未交增值稅額、轉入多交的增值稅。本科目的期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅；

當月上交本月增值稅，仍借記「應交增值稅」明細科目(已交稅金)；當月上交上月應交未交的增值稅，則借記「未交增值稅」明細科目。

如果是輔導期的企業還需在「應交稅費」科目下設置「待抵扣進項稅」明細科目。

小規模納稅人只需設置「應交增值稅」二級明細科目，無需設置「應交增值稅」的三級明細科目。

二、一般納稅人企業增值稅科目的核算

1．「進項稅額」的賬務處理

(1)國內購進貨物。企業在國內采購的貨物，按照增值稅發票上註明的增值稅額：

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

材料采購／商品采購／原材料／製造費用／銷售費用／管理費用

貸：應付賬款／應付票據／銀行存款

需要注意的是：如果購進貨物未能取得專用增值稅發票，則不能計算扣除進項稅額；如果購入貨物取得專用增值稅發票有誤，也不得作為扣稅憑證，購貨方有權拒收不符合規定的增值稅發票，否則其進項稅額就必須計入貨物的購進成本中。

(2)接受投資轉入貨物。應按照專用發票上註明的增值稅額：

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

原村料/庫存商品

貸：實收資本

(5)接受捐贈轉入的貨物。應按照增值稅專用發票上註明的增值稅額：

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

原材料/庫存商品

貸：營業外收入

(4)接受應稅勞務。應按增值稅專用發票上註明的增值稅額：

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

其他業務成本／製造費用／銷售費用／管理費用

貸：應付賬款／銀行存款

(5)進口貨物。按照海關提供的完稅憑證上註明的增值稅額：

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

材料采購／商品采購／原材料

貸：應付賬款／銀行存款

(6)購入免稅農產品。應按購入免稅農產品的買價和扣除率計算進項稅額：

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

材料采購／商品采購

貸：應付賬款／銀行存款

2．「已交稅費」的賬務處理

企業預(上)繳增值稅時：

借：應交稅費——應交增值稅(已交稅費)

貸：銀行存款等

收到退回多交的增值稅時，作沖銷的會計分錄。

註：這適用於代開預征等當月稅款當月繳納的情況，不適用於當月計算、次月入庫的正常計算納稅的賬務。

3．「銷項稅額」的賬務處理

(1)銷售貨物或提供應稅勞務。企業銷售貨物或提供應稅勞務(包括將自產、委託加工或購買的貨物分配給股東、投資者)，按照實現的銷售收入和按規定收取的增值稅額：

借：應收賬款／應收票據／銀行存款

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

主營業務收入／其他業務收入

同時結轉成本。

借：主營業務成本

貸：庫存商品

(2)將自產、委託加工貨物用於非應稅項目。應視同銷售貨物計算應交增值稅：

借：在建工程(計稅價格是成本價或確認價)

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

庫存商品／委託加工物資

(3)利用自產、委託加工或購買的貨物進行投資。企業自產、委託加工貨物作為投資，提供給其他單位和個體經營者，應視同銷售貨物計算應交增值稅：

借：長期股權投資(計稅價格是公允價或確認價)

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

庫存商品／委託加工物資／原材料

(4)將自產、委託加工貨物用於集體福利。企業將自產、委託加工貨物用於集體福利消費等，應視同銷售貸物計算應交增值稅：

借：相關費用／製造費用／銷售費用／管理費用(計稅價格是公允價或成本加利潤價)

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

庫存商品／委託加工物資

(5)無償贈送自產、委託加工或購買貨物。企業將自產、委託加工或購買貨物無償贈送他人，應視同銷售貨物計算應交增值稅：

借：營業外支出等(計稅價格是公允價或成本加利潤價)

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

庫存商品/委託加工物資／原材料

(6)隨同產品出售的包裝物。隨同產品出售但單獨計價的包裝物，按規定應繳增值稅：

借：應收賬款等

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

低值易耗品——周轉材料

企業逾期未退回的包裝物押金，按規定應繳增值稅：

借：其他應付款等

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 相關科目

4．「視同銷售」的賬務處理

(1)自產或委託加工貨物用於非應稅項目的會計處理：(對內)

企業將自產或委託加工的貨物用於非應稅項目，屬於自產自用性質，不得開具增值稅專用發票，但需按規定計算銷售額和應納稅額。

借：在建工程

貸：庫存商品

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

(2)自產、委託加工貨物用於集體福利或個人消費的會計處理（對內)

企業將自產、委託加工的貨物用於集體福利或個人消費等，應視同銷售貨物計算應交增值稅。

借：在建工程／應付職工薪酬

貸：庫存商品

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

(3)自產、委託加工或購入貨物兌換原材料等的會計處理：企業用產品、原材料等，依稅法規定應視同銷售產品，計算並繳納增值稅。

借：原材料(或固定資產等)

貸：庫存商品

應交稅費——一應交增值稅(銷項稅額)

(4)將貨物交付他人代銷的會計處理：

①附退回條件的視同買斷方式，不涉及手續費的問題，企業應在受託方銷售貨物並交回代銷品清單時，開具專用發票給受託方。

在發出代銷商品時：

借：發出商品

貸：庫存商品

收到代銷清單時：

借：銀行存款(或應收賬款等)

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

借：主營業務成本

貸：發出商品

②收取手續費方式，應在受託方交回代銷產品清單時，為受託方開具專門發票，同時作分錄處理。在發出代銷商品時：

借：發出商品

貸：庫存商品

收到代銷清單時：

借：銀行存款(或應收賬款等)

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

借：主營業務成本

貸：發出商品

(5)銷售代銷貨物的賬務處理：

①附退回條件的視同買斷方式，在銷售貨物時，為購貨方開具專用發票。

收到代銷商品時：

借：受託代銷商品

貸：受託代銷商品款

實際銷售商品時：

借：銀行存款

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

借：主營業務成本

貸：受託代銷商品

借：受託代銷商品款

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：應付賬款

②收取手續費方式，將餘款如數歸還委託方，在銷售貨物時為購貨方開具專用發票。

收到代銷商品時：

借：受託代銷商品

貸：受託代銷商品款

實際銷售商品時：

借：銀行存款

貸：應付賬款

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：應付賬款

借：受託代銷商品款

貸：受託代銷商品

將貸款歸還委託代銷單位，並計算代銷手續費時：

借：應付賬款

貸：銀行存款

主營業務收入(或其他業務收入)

5．「進項稅額轉出」的賬務處理

企業購進的貨物用於免稅項目、非應稅項目、集體福利或個人消費則應作進項稅額轉出處理：

借：待處理財產損溢(非正常損失)

在建工程(不動產類非應稅項目)

應付職工薪酬(集體福利或個人消費)

貸：原材料／庫存商品

應交稅費 應交增值稅(進項稅額轉出)

6．企業出口適用零稅率的貨物，不計算銷售收入的銷項稅額和應納的增值稅額。

企業向海關辦理報關出口手續後，憑出口報關等有關憑證，向稅務機關申報辦理該項出口貨物的進項稅額的退稅。企業在收到出口貨物退回的稅款後：

借：銀行存款 ：

貸：應交稅費 應交增值稅(出口退稅)

出口貨物辦理退稅後發生的退貨或退關補交的稅款，作相反的會計．分錄。

7．「轉出未交增值稅」、「轉出多交增值稅」的賬務處理

月份終了，企業計算當月應交未交增值稅：

借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅費——未交增值稅

當月多交(預繳)的增值稅：

借；應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)

這樣，月份終了「應交稅費——應交增值稅」科目的貸方余額，反映企業計算出尚未入庫的增值稅。月份終了「應交稅費——應交增值稅」科目借方余額反映尚未抵扣的增值稅。

8．次月申報繳納上月應交的增值稅：

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

9．企業收到即征即退、先征後退等返還的增值稅，除國家規定有指定用途項目外，都應並入企業利潤：

借：銀行存款

貸：補貼收入

10．輔導期企業或者購進的貨物由於發票開具遲到傳遞等原因，致使該筆進項稅未認證或者認證不能在當月抵扣的賬務處理。購進時或者輔導期：

借：庫存商品(原材料)

應交稅費——待抵扣進項稅額

貸：銀行存款(應付賬款)

下月論證後：

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：應交稅費——待抵扣進項稅額

11．納稅檢查的賬務處理(企業經常遇到稅務檢查而調整賬務)

(1)檢查後應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額時：

借：有關科目

貸：應交稅費——增值稅檢查調整

(2)檢查後應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額時：

借：應交稅費——增值稅檢查調整

貸：有關科目

(3)全部調賬事項入賬後，應結出本賬戶的余額，並對該余額進行處理：

若余額在借方，全部視同留抵進項稅額，按借方余額數：

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：應交稅費——增值稅檢查調整

若余額在貸方，且「應交稅費——應交增值稅」賬戶無余額，按貸方余額數：

借：應交稅費——增值稅檢查調整

貸：應交稅費——未交增值稅

若本賬戶余額在貸方，「應交稅費——應交增值稅」賬戶有借方余額且等於或大於這個貸方余額，按貸方余額數：

借：應交稅費——增值稅檢查調整

貸：應交稅費——應交增值稅

若本賬戶余額在貸方，「應交稅費——應交增值稅」賬戶有借方余額但小於這個貸方余額，應將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記「應交稅費——未交增值稅」科目，上述賬務調整應按納稅期逐期進行。

12．年(月)末增值稅的賬務處理

(1)月末轉出應交增值稅時：

借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅費——未交增值稅

⑼ 關於企業接受投資的增值稅處理

進項稅額11900能抵扣

借：原材料70000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）11900
貸：實收資本草綱目81900