股票投資情況如何進行審計

1. 如何對交易性金融資產和長期股權投資進行審計

主要是三個方面：
1.持股比例對被投資公司的影響程度。不具有控制、共同控制和重大影響就可以劃分為交易性金融資產。
2.該股權投資是否能在市場上取得公允價值。不能取得就不能劃分為交易性金融資產。
3.管理層持有該項股權投資的意圖。短期內出售獲利就劃分為交易性金融資產，擬長期持有就劃分為長期股權投資。

2. 關於現金流量中投入資本應該如何審計

按照搜集證據時所使用的方法，審計程序（即審計方法）可以分為：
（一）檢查
檢查是指注冊會計師對被審計單位內部或外部生成的，以紙質、電子或其他介質形式存在的記錄或文件進行審查，或對資產實物進行審查。
檢查記錄或文件的目的是對財務報表所包含或應包含的信息進行驗證。
1.檢查記錄或文件可提供可靠程度不同的審計證據，審計證據的可靠性取決於記錄或文件的來源和性質。
2.在檢查內部記錄或文件時，其可靠性則取決於生成該記錄或文件的內部控制的有效性。將檢查用作控制測試的一個例子，是檢查記錄以獲取關於授權的審計證據。
3.某些文件是表明一項資產存在的直接審計證據，如構成金融工具的股票或債券，但檢查此類文件並不一定能提供有關所有權或計價的審計證據。
4.檢查有形資產可為其存在性提供可靠的審計證據，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據。
（二）觀察
1.觀察是指注冊會計師察看相關人員正在從事的活動或實施的程序。例如，對客戶執行的存貨盤點或控制活動進行觀察。
2.觀察可以提供執行有關過程或程序的審計證據，但觀察所提供的審計證據僅限於觀察發生的時點，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響，這也會使觀察提供的審計證據受到限制。
注意：一般觀察程序是針對內部控制執行的情況。主要用於對內部控制的了解和控制測試中。
（三）詢問
1.詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，並對答復進行評價的過程。
2.知情人員對詢問的答復可能為注冊會計師提供尚未獲悉的信息或佐證證據，也可能提供與注冊會計師已獲取的其他信息存在重大差異的信息。
3.在詢問管理層意圖時，獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的。在這種情況下，（1）了解管理層過去所聲稱意圖的實現情況、（2）選擇某項特別措施時聲稱的原因以及（3）實施某項具體措施的能力，可以為佐證通過詢問獲取的證據提供相關信息。
針對某些事項，注冊會計師可能認為有必要向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明，以證實對口頭詢問的答復。
（四）函證
1.函證，是指注冊會計師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復以作為審計證據的過程，書面答復可以採用紙質、電子或其他介質等形式。
2.當針對的是與特定賬戶余額及其項目相關的認定時，函證常常是相關的程序。但是，函證不必僅僅局限於賬戶余額。例如，注冊會計師可能要求對被審計單位與第三方之間的協議和交易條款進行函證。注冊會計師可能在詢證函中詢問協議是否作過修改，如果作過修改，要求被詢證者提供相關的詳細信息。
3.函證程序還可以用於獲取不存在某些情況的審計證據，如不存在可能影響被審計單位收入確認的「背後協議」。
（五）重新計算
重新計算是指注冊會計師對記錄或文件中的數據計算的准確性進行核對。重新計算可通過手工方式或電子方式進行。
（六）重新執行
重新執行是指注冊會計師獨立執行作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制。
提示：重新執行只能用於控制測試。
（七）分析程序
分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價。分析程序還包括調查識別出的、與其他相關信息不一致或與預期數據嚴重偏離的波動和關系。
現金流量表中的投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。比通常的短期投資和長期投資范圍要廣。
1．「收回投資所收到的現金」，反映企業出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的短期投資、長期股權投資而收到的現金，以及收回長期債權投資本金而收到的現金。不包括長期債權投資收回的利息，以及收回的非現金資產。
2．「取得投資收益所收到的現金」，反映企業因各種投資所收到的現金股利收入、利息收入。不包括債券投資收回的本金和股票股利。
3．「處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金凈額」，反映的是凈額，包括固定資產報廢、毀損的變賣收益以及遭受災害而收到的保險賠償收入等。
4．「收到的其他與投資活動有關的現金」，反映企業除了上述各項以外，收到的其他與投資活動有關的現金流入。其他現金流入如價值較大的，應單列項目反映。
5．「購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金」不包括為購建固定資產而發生的借款利息資本化的部分，以及融資租賃租入固定資產所支付的租金；這些要在「籌資活動產生的現金流量」中反映。另外，企業以分期付款方式購建的固定資產，首次支付的現金作為投資活動的現金流出；以後各期支付的現金，作為籌資活動的現金流出。
6．「投資所支付的現金」，反映各種性質的非現金等價物投資所支付的全部價款，包括附加費用。
7．「支付的其他與投資活動有關的現金」，反映企業除了上述各項以外，支付的其他與投資活動有關的現金流出。其他現金流出如價值較大的，應單列項目反映。

3. 投資公司做審計怎麼樣

去面試之前要先了解一下企業文化，不要太在意工資的問題，如果你很優秀，公司自然會用高薪來留你，在哪工作都是一樣的，要做好自己的本職工作。

<1>舉一個簡單的例子。管理當局會說：「今年收入增長了50％，是因為銷售數量增長了50％。」審計師一看報表：「不對啊，成本明明下降了20％啊，期末存貨也比上年年底要多。而且也沒聽說有什麼技術進步，能讓單位成本大幅下降，所以成本下降只能是因為生產數量在下降。這和銷售數量增長不是自相矛盾嗎？」

這個例子正印證了一句老話：「說謊話容易，把謊話說圓卻很難。」為了把一句謊話編圓，你需要修改很多相關的地方，而且還不一定修改得圓滿。審計師就是通過尋找會計資料當中不正常、不合理的蛛絲馬跡，從各個角度向公司提出一連串的問題，像獵犬一樣刨啊刨，從而把公司隱瞞、編造的事情挖出來。

這年頭，不僅公司財務的謊話編得不圓，連騙子的騙術也「不re」。前不久，我收到「淘寶網」發來的一個廣告，通知我中了獎。我登陸淘寶網，輸入密碼，果然有35000元的現金大獎在等著我。在我收到這個廣告之前一天，淘寶網的確在搞抽獎，所以我並沒意識到這是一個騙局。

我繼續讀下去，兌獎通知說，稅法規定獎不能白拿。只要我郵寄1500元的增值稅到某個帳號，他們就會立即把獎金支付給我。我剛要激動地抬屁股去郵局，忽然想起一件事：你直接從我35000元的獎金里扣1500元不就可以了嗎，為什麼要我去郵局寄錢呢？我又仔細看了看一遍兌獎說明，發現一個新的問題：怎麼會讓我交增值稅呢，增值稅一般是在工廠進口原材料的時候才交的。就這樣，我識破了一場「不re」的騙局。

審計師喜歡思考事情的合理性，這其實就是日常生活常識的積累。可是，如果審計師把這種職業習慣帶到生活當中來，就不那麼可愛了。在生活里，人不可能把所有事情都記得很清楚，難免說出一些不太准確的話。而且在夫妻之間，有時也會說一些善意的小謊言，互相哄一哄。如果你的另一半是一個干審計的，那麼恭喜你，你的每一句善意的謊話都會引來對方的疑問，你會被打破沙鍋問到底，越挖越深，直到謊話徹底敗露為之。

所以，敢和審計師結婚的人，一定是個赤誠坦盪的人。

<2>用數字說話

中國人喜歡從表象上，從意識形態上，從趨勢上說一些大而化之的話，偏偏懶的拿數字去支持自己的觀點，用數字去檢驗一下是不是這么回事。審計師則不同，他們的很多科目的都需要匡算。比如工資費用，審計師會用公司的總人數乘以大致的人均工資，得出一個總數，和報表上的那個數字對比一下，看看相差得大不大。

用數字說話非常重要。因為，有些事情正確與否，並不是從概念上就能看出來的，你得實際計算一下成本、收益分別是多少，才能做出結論。只有數字，才能告訴你答案。

舉個例子。很多西方國家發展競技體育不會動用很多納稅人的錢，而是走市場化、職業化的道路。而在中國，競技體育基本是靠國家財政支持的。如果你舉行一場辯論的話，至少90％的中國人支持用「舉國體制」發展競技體育，恐怕只有不到10％的人反對這么做。到底誰對誰錯呢？

我們可以匡算一下，如果讓納稅人來贊助的話，一枚奧運會金牌會花費納稅人多少錢。假設1名奧運會冠軍，是從1000名運動員里挑選出來的（中國那麼大，33個省平均每個省有30個人練習同一個項目，應該不誇張）。光運動員還不夠，還得有後勤保障人員，比如教練，領隊，隊醫，廚房師父。就算平均兩個運動員有一個後勤人員吧。好了，運動員＋後勤人員，一共1500個人，換一枚奧運金牌。這1500個人是職業性的，假設國家得管他們每個人20年，其中10年訓練，10年退休金補貼。每人每月的工資，暫定為1000元。除此之外，運動員還要使用運動器械，要住宿舍，還要出去外地、外國比賽等等開銷，每人每月1000元。這樣一算，一枚奧運金牌的成本，1500人×20年×12個月×2000元/月＝7.2億人民幣。雅典奧運會上，中國取得了32枚金牌，那麼我們在這32枚金牌上花費了7.2億×30＝230.4億元人民幣。

真是不算不知道，一算嚇一條。數字出來以後，雙方可以再進行一場辯論，就算仍然誰也說服不了誰，至少，他們會把辯論的焦點從簡單的「是」或「否」，轉移到對於成本、收益的權衡上來。這場辯論的水平就會上一個層次。

需要說明的是，我上邊的這些數字都是自己估算的，而不是從哪個政府預算報告上摘錄的。這是一件挺無奈的事情。我從沒見政府給出過明細的財政預算。所以我不知道我納的稅有多少用於教育、多少用於競技體育、多少用於醫療、多少用於公務員工資、多少用於業務招待……不過不要緊，我們每個人都有常識和頭腦。就像上邊計算奧運會金牌的成本一樣，很多事情我們自己就可以依靠現有的知識，大致估算一下。這么做雖然會費點力氣，但是總比一無所知要好。

希望每一個人都能夠養成用數字說話、向數字索取答案的好習慣。

<3>做事要留證據

在審計工作當中，很重要的一條原則就是：「如果你沒有寫下來你做了什麼，那就等於你沒有做。」比如你詢問了誰，詢問的結果是什麼，你查看了什麼單據，都要記錄在工作底稿里。審計師特別喜歡管客戶要資料：合同啦，發票啦，內部文件啦，管理當局的聲名啦，都象寶貝似的要過來，把重點標注清楚，歸入審計工作底稿里。只有當這些證據齊全了，報表上的數字才有依據。

用書面證據說事，和口頭約定相比，無疑是一種進步。只有在每一個環節留下可供查證的證據，才能在發生糾紛的時候有理可說。可惜很多中國的企業總喜歡在合同里說一套，實際當中跟對方口頭約定另外一套，不願意及時更新合同。等發生了糾紛，雙方各執一詞。我想，隨著中國司法制度越來越健全，那些不願意用合同說事的企業，會越來越吃虧。

其實，審計報告本身就是一種書面證據。會計報表使用者需要看到注冊會計師出具的審計報告，以確信會計報表是真實公允的。這年頭股民很多，但是會看年報的股民卻不多，看年報的時候關注受聘會計師事務所是誰的股民更是寥寥無幾。如果你只是「炒股」，而不是「投資」股票的話，審計報告的確是可有可無的東西。

「做事要留證據」——這句話從另外一個角度講，就是「不該留的證據堅決不留」。比如，審計師發現企業有一些小問題，但是不太嚴重，並不需要解決。那麼，審計師最好就當根本不知道，在工作底稿上提都不提。如果你提了，但是沒解決，反而容易被監管機構抓住小辮子。曾經有一種說法：我們做審計的目的，就是在賺到審計費的同時，取得適當的審計證據把責任盡量都推給公司管理層。這話雖然說的有點露骨，但是無疑是句大實話。

<4>簡明、清晰地表達觀點

「改革開放要堅持，糾正不正之風和打擊經濟犯罪也要堅持；改革開放要堅決，糾正不正之風和打擊經濟犯罪也要堅決；改革開放要是一個長期任務，糾正不正之風和打擊經濟犯罪也是一個長期任務。」——李瑞環，1986年4月3日在中央端正黨風座談會上的發言。

上邊這段話，大家可能都讀得比較累。如果換成一個審計師，他會怎麼表達同樣的意思呢？我想，他大概會這么說：「改革開放、糾正不正之風和打擊經濟犯罪這三件事都是需要長期堅持的任務。而且，我們在執行的時候要堅決。」

這就是商業社會的要求：從閱讀者的角度出發，盡量通俗、簡明地表達觀點。如果閱讀者很容易就明白了你的意思，他就有希望變成你的客戶，你的表達就是成功的。如果他聽不懂，或者聽起來很費勁，雙方交流的成本很高，你的表達就是失敗的。

在我做第一個審計項目的時候，帶領我工作的是一個第三年的高級審計員。我記得，她做事情一向很麻利，可是唯獨她在往工作底稿上寫「注釋」的時候，總是磨磨蹭蹭的。每一條注釋，她都是寫了又寫，改了又改，不斷試驗怎麼表達才最清楚、最簡明，讓經理一眼就能看明白。她在遣詞造句上所花費的時間，要遠遠多於給經理節省的時間。因為她覺得，多考慮一下閱讀者的需要，讓閱讀者能夠迅速抓住信息的重點，這樣的底稿才是合格的。

在她的影響下，我也學著提高表達的效率，讓別人不費腦子就能看明白。如果我想說的事情不太復雜，我就看門見山，第一句話就把結論扔出去，然後再寫原因：<1>……,<2>……,<3>……。

如果我想說的事情比較復雜，需要先介紹背景知識，然後進行推理演繹，別人才能看懂，我就由淺入深地寫，A，B，C……說清楚一件事，再說下一件事，依次說下去。每一條路如果有多個分支的話，我會加上序號A1，A2，B1，B2，這樣讀者就心裡清楚自己「走」到了哪條路的哪個門牌號。

我看到很多人寫長篇大論的時候，總是想到哪就寫到哪，相同的意思也不合並一下，序號也不加，把ABCBDAE混成一團寫，讓人讀起來像是在走迷宮。就拿李瑞環的那段話來說吧，第一句話的「要堅持」和第三句的「是一個長期任務」明明說的是同一個意思，他偏偏要拆成兩句話到處亂丟。我們自己在寫長篇大論的時候，切忌成為這種「亂丟盒子」的悟空啊。

在平時的閱讀中，我們經常看到有些文章的作者容易陷入自言自語的夢囈，光顧著自己痛快，光顧著炫耀自己的文采和博學，而不顧文章的條理是否清楚、表達是否簡明、別人是否明白。張五常近年來寫的文章就是一個典型的例子，半文半白，思維跳躍。一個人的思想高明是一件好事，但是，如果他不善於表達，讓讀者讀得暈頭轉向、不知所雲、忘文興嘆，由於「交易費用高昂，導致交易無法達成」，這實在是一件讓人遺憾的事情。

<5>出Q是完善文章的好辦法

所謂出Q，就是由一個獨立的第三人閱讀審計底稿，指出里邊有錯誤、或者是不清楚的地方，然後交給底稿的編制者去修改和完善。

在四大，員工不喜歡經理出Q，經理不喜歡合夥人出Q，審計部不喜歡稅務部出Q。沒有人喜歡別人給自己Q。但是，他們給別人出Q的時候都毫不留情。

出Q的確是完善文章的好辦法。我將這種方法的優點總結如下：

<1>所謂「旁觀者清」。有些事情，底稿編制者自己覺得說得很明白了，但是別人可能還是看不懂。讓一個獨立的第三人看一遍，提出他的疑問，就能夠發現哪些地方表達得還不那麼清楚。

<2>能夠凝聚多個人的智慧。一張好的底稿，需要不斷加以完善，充分吸納不同人的好的思想。經理、合夥人通過出Q，把深層次的問題指出來，等於是將自己在職業生涯中所積累的知識注入到了底稿里。員工通過修改，模仿，下一年再完善，如此循環，底稿的質量就能不斷提高。這不僅是工作底稿的進化模式，也是人類文明的進化模式。

<3>避免面對面的接觸，從而提高溝通的效率。這個優點說來有點好笑，但是的確是一個事實。每個人都有自尊心和逆反心理的。據我觀察，如果你當面指出別人底稿的缺點的話，通常會引起對方的；解釋、辯護、反駁。爭來爭去，底稿里問題並沒有得到解決。如果是出Q的話，就快了很多。反正問題我已經給你指出來了。有則改之，無則加「注釋」在底稿里說清楚，省得別人每次都誤會你。

魔鬼存在於細節當中。出Q就是為了把底稿里隱藏著的大大小小的「妖精」挖出來。在四大，好的底稿無一例外都是Q出來的，而且是海量的Q，反復的Q。沒有人喜歡別人給自己出Q，但是出Q的確能大大提高底稿的質量。希望你在清Q的時候，能夠明白「嚴師出高徒」這個道理，把心態調整得積極一些。
求置頂啊！！！

4. 誰知道股票投資審計的介紹

股票投資 是指 企業 購入 股票 以達到獲取收益或控制被 投資 一方 經營管 理 目的的一種 投資行為 。一般地，購入股票持有期在一年以內的為 短 期投資 ，持有期超過一年的為 長期投資 。因此， 長期股票投資 審計與 短期股票投資 審計有相通之處。楊龍.審計學[M]. 清華大學出版社,2006

麻煩採納，謝謝!

5. 如何開展投資審計工作

投資是用貨幣資本交換資本品的行為。這種理解包含了資金流的「流出」和「流入」的界限問題在內。本文專指固定資產投資。固定資產投資是我國社會主義經濟建設的重要組成部分，是為國家提供固定資產和增加生產能力以及改善人民群眾的物質文化生活的重要方面。 固定資產投資審計是指審計機關依據國家法律、法規和政策規定，對固定資產投資項目財務收支真實、合法、效益的監督行為。它是國家對固定資產投資活動實行監控的一種重要手段，是我國審計監督體系的一個重要組成部分。通過審計監督，促使投資單位嚴格履行基本建設程序，遵守國家有關基本建設法規，制止盲目建設，減少損失浪費，起到防患未然的作用。搞好固定資產投資項目審計，對深化投融資體制改革，加強宏觀經濟管理，提高投資效益，促進綜合國力增長，保證社會主義市場經濟健康發展都有重要意義。 近幾年來隨著國家深化投融資體制改革和實施積極的財政政策，大量資金投入到能源、交通、水利等基礎產業，就竹溪而言每年國家投入資金相當於本級財政收入的。為改善竹溪人民的生產、生活環境，拉動地方經濟，縮小竹溪與外界的時空距離，使竹溪經濟事融於市場經濟大市場起到了積極作用。監督資金使用使其最大的發揮效益是法律賦予審計機關的神聖職責，如何搞好投資審計工作是擺在每位投資審計人員面前的一個重要戰略課題。本文就如何開展縣級投資審計工作談點自已初淺想法。 一、縣級投資審計現狀 目前縣級審計機關投資審計普遍存在二無兩滯後，二無即無專業投資審計人員，主要以財務會計人員為主，缺乏懂建設工程預決算審計的專門人才，無真正意義上的投資審計工作。投資審計僅停留在財務收支審計階段，將財務收支審計混同於投資審計現象普遍。兩滯後即法規制度建設滯後和審計人員素質、觀念滯後。部門利益驅動導致法律規章制度之間不銜接現象使建設項目預決算審計缺乏剛性約束力，審計人員素質和觀念滯後於投資領域發展情況等制約縣級投資審計工作的健康發展，使審計作用沒有更好的發揮出來。 縣級投資審計上述問題既有現實客觀條件又有主觀因素，如何在現有條件下開展好審計工作，使投資審計更好地服務縣域經濟發展是擺在投資審計人員面前的一件大事，本人結合近年來的審計實踐談點自己的看法： 一、堅持全面審計突出重點，加強政府投資項目的審計監督 在目前審計力量有限的情況下，在全面審計的基礎上要突出重點，對政府投資項目投入大、政策性強、社會關注的焦點等投資項目作為審計重點，對資金來源、資金運用、財務收支、工程管理、預（概）算執行、竣工決算等活動要進行全過程跟蹤審計。 二、要積極爭取政府支持，為投資審計創造良好的外部環境。 爭取地方立法，規范審計機關在項目實施全過程中的地位,達到政府投資項目不經過審計，項目不得開工,項目單位不得辦理最終結算；財政部門不予撥款；建設單位不能辦理資產移交，增強審計的剛性；二是政府策劃和討論重大政府投資項目的有關會議和活動，要爭取吸收審計部門參加，使審計人員能及時、正確地了解決策過程、領會政府意圖，可以宏觀、全面、可持續發展地看待和認識政府投資活動，忠實的履行「依法審計」的職能，更好地為地方的經濟發展服務。建設單位重大投資項目會議、施工、峻工等環節審計人員至始至終參與，增強審計的前瞻性和預見性，通過監督「關口」前置，把監督與服務貫穿於項目建設的全過程,更有效地規范政府投資行為、提高政府性資金使用效益。對發現的問題及時糾正，避免造成事實再去審計。 三、與進俱進創新投資審計思路，積極探索投資審計新路子 一是重視審計調查，廣辟審計線索。審計前可到紀檢、檢察等部門，單位內部職工，社會相關當事人了解情況，在新聞媒體公示公告審計內容等形式，開辟信息源，為進一步審計了解掌握第一手資料。 二爭取部門配合，掌握建設全面情況。當前投資主體多元化機制的逐步形成，建設資金來源渠道進一步拓展，將呈現出更加多樣化的態勢。國家建設項目資金來源渠道多，有的建設單位一個項目多頭爭取項目資金，或用已建項目重復申報套取建設資金，審計機關審計前應到有項目審批權、資金撥付管理權的單位了解，防止建設單位多頭套取建設資金用於部門開支現象； 三是要將建設程序作為審計的一個重點。建設程序是規范建設過程防止損失浪費和腐敗現象發生的一個重要方面，審計人員要將建設項目程序遵守情況作為審計的一個重點項目，通過對項目可行性論證（研究）報告、工程設計、項目建議書、概算編制、項目批復、項目招投標、合同的簽定等內容的完整性、真實性、准確性的審計，達到規范建設程序，堵塞漏洞，預防和制止腐敗產生的目的。 四是強化項目資金來源與使用情況的審計。 要以項目為載體，以資金流向為主線，資金流向哪就審計到哪，固定資產投資項目投入資金數額大，由於項目建設過程具有連續性和有形的特點，在還不具備工程量、取費定額真實合法性審計的條件下，可以將有形工程量審計作為工程審計的一個突破，看有無虛假或不實現象； 五是藉助社會力量協助，拓展和深化固定資產投資審計的內涵，確保審計工作質量 在審計工作中，結建設項目實際情況，確實需要由專門機構和人員進行鑒定的，為了降低審計成本，提高審計效率，按照《國家建設項目審計准則》的規定，通過招標或經過考察直接選擇資信好、收費合理的社會中介機構參與開展政府投資項目工程造價委託審計，實現資源共亨。 六是強化部門協調，加大從源頭上預防和制止腐敗現象的發生。 目前縣域經濟主要以民營化為主，由於管理、監督機制不健全，能管理的不監督，能監督的受法律限制無法監督的客觀情況，有的單位利用民營業主進行違法違紀現象不同程度存在，如利用民營業主開假發票等。給審計監督帶來了一定的難度，針對這一現象，審計機關應積極爭取領導支持部門配合，在有權管理民營業主的部門進行年度檢查時讓審計人員參與對其財務收支活動進行檢查，發現為其它單位違法違紀行為提供支持和幫助的行為進行從重、從快、從嚴的處理處罰，使其不敢再犯，從源頭上制違法違紀現象的發生，為縣域經濟健康發展創造良好的發展環境。 七是要利用計算機等先進的科學技術手段。探索開發政府投資項目審計，不斷提高投資審計效益和質量，降低審計成本，擴大審計覆蓋面。 八是從微觀入手，宏觀著眼，注意發揮投資審計的高層次作用 在固定資產投資審計工作中，堅持「一審二幫三促進」的原則，將查錯糾弊與促進工程項目管理，提高投資效益結合起來，注意發現宏觀管理、建設管理中存在的普遍問題。在對具體項目的審計中，通過抓重點工程、重點環節、深入剖析，分析原因，要從法規、政策、管理體制、管理水平等方面分析影響重點建設項目資金使用、建設工期、工程質量、投資效益的主要原因，並圍繞投融資體制、項目建設經營管理體制和財政支出改革，就加快建設進度，完善重點建設項目投資政策，規范投資行為，加強項目管理等方面向黨委、政府提出有價值的審計信息，為黨委、政府決策服務，幫助建設單位完善內控制度，規范項目、資金管理，提高被審計單位管理水平，提高資金使用效益，最大程度提升審計成果運用。 九是加大專業人員培訓和引進工作，提高投資審計工作整體水平。 現階段可採取兩步走的辦法改變投資審計人員結構單一的現狀。

6. 長期股權投資如何審計

長期股權投資的實質性程序通常包括：
1．獲取或編制長期股權投資明細表，復核加計正確，並與總賬數和明細賬合計數核對相符；結合長期股權投資減值准備科目與報表數核對相符。
2．根據有關合同和文件，。確認股權投資的股權比例和持有時間，檢查股權投資核算方法是否正確。
3．對於重大的投資，向被投資單位函證被審計單位的投資額、持股比例及被投資單位發放股利等情況。
4．對於應採用權益法核算的長期股權投資，獲取被投資單位已經注冊會計師審計的年度財務報表，如果未經注冊會計師審計，則應考慮對被投資單位的財務報表實施適當的審計或審閱程序：
(1)復核投資收益時，應以取得投資時被投資單位各項可辨認資產等的公允價值為基礎，對被投資單位的凈利潤進行凋整後加以確認；被投資單位採用的會計政策及會計期間與被審計單位不一致的，應當按照被審計單位的會計政策及會計期間對被投資單位的財務報表進行調整，據以確認投資損益。
(2)將重新計算的投資收益與被審計單位所計算的投資收益相核對，如有重大差異，則查明原因，並做適當調整。
(3)檢查被審計單位按權益法核算長期股權投資，在確認應分擔被投資單位發生的凈虧損時，應首先沖減長期股權投資的賬面價值，其次沖減其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益賬面價值(如長期應收款等)；如果按照投資合同和協議約定被審計單位仍需承擔額外損失義務的，應按預計承擔的義務確認預計負債，並與預計負債中的相應數字核對無誤；被投資單位以後期間實現盈利的，被審計單位在其收益分享額彌補未確認的虧損分擔額後，恢復確認收益分享額。審計時，應檢查被審計單位會計處理是否正確。
(4)檢查除凈損益以外被投資單位所有者權益的其他變動，，是否調整計入所有者權益。
5．對於採用成本法核算的長期股權投資，檢查股利分配的原始憑證及分配決議等資料確定會計處理是否正確；對被審計單位實施控制而採用成本法核算的長期股權投資，比照權益法編制變動明細表，以備合並報表使用。
6．對於成本法和權益法相互轉換的，檢查其投資成本的確定是否正確。
7．確定長期股權投資的增減變動的記錄是否完整：
(1)檢查本期增加的長期股權投資，追查至原始憑證及相關的文件或決議及被投資單位驗資報告或財務資料等，確認長期股權投資是否符合投資合同、協議的規定，並已確實投資，會計處理是否正確。
(2)檢查本期減少的長期股權投資，追查至原始憑證，確認長期股權投資的收回有合理的理由及授權批准手續，並已確實ll殳回投資，會計處理是否正確。
8．期末對長期股權投資進行逐項檢查，以確定長期股權投資是否已經發生減值：
(1)核對長期股權投資減值准備本期與以前年度計提方法是否一致，如有差異，查明政策調整的原因，並確定政策改變對本期損益的影響，提請被審計單位做適當披露。
(2)對長期股權投資逐項進行檢查，根據被投資單位經營政策、法律環境的變化，市場需求的變化、行業的變化、盈利能力等各種情形予以判斷長期股權投資是否存在減值跡象。確有出現導致長期股權投資可收回金額低於賬面價值的，將可收回金額低於賬面價值的差額作為長期股權投資減值准備予以計提。並與被審計單位已計提數相核對。如有差異，查明原因。
(3)將本期減值准備計提金額與利潤表資產減值損失中的相應數字核對無誤。
(4)長期股權投資減值准備按單項資產計提，計提依據充分，得到適當批准。減值損失一經確認，在以後會計期間不得轉回。
9．結合銀行借款等的檢查，了解長期股權投資是否存在質押、擔保情況。如有，則應詳細記錄，並提請被審計單位進行充分披露。
10．確定長期股權投資在資產負債表上已恰當列報。與被審計單位人員討論確定是否存在被投資單位由於所在國家和地區及其他方面的影響，其向被審計單位轉移資金的能力受到限制的情況，如存在，應詳細記錄受限情況，並提請被審計單位進行充分披露。

7. 如何對長期股權投資進行審計

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8. 股票賬戶怎麼審計

列印歷史交割單，以及去開戶的證券公司進行函證。
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如果是對通過發行股票來融資的公司進行審計，那麼募股前財務審計與審核工作是必不可少的盡職調查內容之一。一般而言，凡注冊會計師在審計報告和審核結論涉及范圍內的有關財務事實，都必須盡職調查。在我國實踐中，這一盡職調查主要分以下幾個階段：

首先是制訂審計計劃，包括詳細的且符合實際的審計方案、審計程序和審計時間預算表。審計方案明確審計目標、審計范圍和審計任務；審計程序明確為完成審計目標和要求而應實施的具體步驟；審計時間表是對實施各項審計所需時間以及預算總體時間的安排。

其次是對公司內控制度的測試與評價，可以說，這是審計工作具體展開的第一步，其方法可分為穿行測試和遵行性檢查。穿行測試是由審計人員通過抽審，對所抽取的經營業務循環進行追查，以核實其是否與審計工作底稿的有關描述相一致，並依此修改審計工作底稿。穿行測試的目的在於證實審計工作底稿對公司內部控制系統的描述是否准確、真實、完整，以進一步熟悉發行人內控制度。遵行性檢查是指審計人員對公司的某一內部控制系統的效能進行檢查，以確定發行人的內部控制制度的效果與可靠程度，從而為下一步的審計工作提供指導性依據。

再次是對經營業務與財務報表的確定性檢查，其主要目的是為了證實發行人財務報表項目余額的表達是否准確公允，主要范圍涉及資產賬戶余額的確定性檢查；負債賬戶余額的確定性檢查；股東權益賬戶的確定性檢查；收入和費用賬戶的確定性檢查等。

最後是完成審計並出具審計報告。

以上是審計人員最基本的工作。在我國的股票發行實踐中，審計人員擔負的審計任務還要寬得多，如發行人盈利預測、財務狀況變動情況的審計與審核，對招股書中的財務數據進行審核等，都是由審計人員完成的。

9. 如何進行證券投資審計

一、制定審計方案
1．被審單位證券投資的基本情況。主要指證券投資的機構設置、管理方法、經營政策、財務管理等。
2．審計目的。主要說明審計委託人及審計性質、預期結果等。（注冊稅務師）
3．重要的會計問題及重點的審計環節。主要根據被審單位證券投資的規模、業務復雜程度，對固有風險與控制風險的評價以及審計人員以往的審計經驗來決定。（注冊會計師）
4．審計工作進度、時間安排、小組人員分工等。

二、進行內部控制測試
對內部控制系統進行全面的調查、分析和評價主要包括內控制度是否健全、機構設置、經營政策、財務核算與管理、考核、分配製度等是否完善。（注冊稅務師）

三、開展實質性測試
1．機構設置的實質性測試
規模較大的投資，設置專門的投資管理部門，由公司總經理或副總經理分管。小規模的投資設投資小組或專人負責，由公司的某領導分管，很可能出現漏洞。對機構設置的實質性測試主要通過向有關人員調查、審閱有關記錄來證明相關人員是否各司其職、各負其責。
2．經營政策的實質性測試
經營政策指證券投資的決策方式。決策方式主要分領導小組集體決策或傾向於操作者自行決策。在我國目前的證券市場大背景下，應重點關注買賣的時機以及購買何種證券對證券投資的效益起決定性的作用。（注冊會計師）
3．考核分配製度的實質性測試
首先要了解公司對證券投資的經營目標，獎懲制度，然後結合證券投資的損益情況、利潤分配、資金流向等來檢查、驗證證券投資考核、分配製度的遵循程度。重點檢查企業有沒有採用巧立名目、規避檢查等手段來進行不合理的分配，侵佔公司的利益。
4．證券投資合法性、合規性的實質性測試
主要是指證券投資運作是否符合證券法、證監委的有關規定等。如是否有以自己為交易對象，進行不轉移所有權的自買自賣，影響證券交易價格或者證券交易量。以個人名義開立賬戶，買賣證券。挪用公款買賣證券等。
5．財務核算及財務管理的實質性測試
（1）財務核算。該環節審計的重點是賬務核算的合規性、正確性。財務部有無專人對投資部門提供的交易記錄、原始資料進行詳盡的審閱核對，對投資收益的計算有無進行復核，驗證其正確性。（注冊稅務師）
（2）財務管理。主要是資金管理和股票轉託管管理。由於公司的資金往外轉，一般涉及的管理人員較多，都有比較好的管理程序，抽查幾筆即可，不做重點審計環節。審計重點應放在證券保證金戶頭的資金管理。

對此環節，審計人員應該要求開戶的證券公司提供企業開戶以來的資金變動清單，根據資金流入流出情況逐筆審查。需要注意的問題有：
（1）注意一些來歷不明的資金。如根據某證券公司營業部提供的某公司資金變動的清單，發現該公司用於證券投資的資金大於公司賬面記載的投資總額，有100萬元資金來歷不明。（注冊會計師）
（2）關注資金變動清單上出現的多次轉出資金情況。如某公司證券投資的資金有兩部分來源：公司投資與職工集資。在投資尚處於虧損的狀態下，公司分次從證券保證金戶頭提出50萬元，用於歸還職工本息。
（3）留意保證金（或證券）在不同的證券公司營業部之間轉託管管理，個別企業利用轉託管的機會掩蓋違紀行為。
（4）審計中對相關科目，特別是應收賬款也應適當關注。如某公司歸還客戶應收賬款，賬已結平。但憑證附件中無收款單位開出的收款收據，其實該公司利用歸還借款為掩護，挪用資金用於證券投資，逃避公司及上級部門的監督。（注冊會計師）
（5）重視被審計單位是否提供詳細資料。如某公司的證券對賬單資料只有股票數量，其實是該公司最初的證券投資保證金賬戶。最後，該公司拿出了在A證券公司營業部的交易清單，看出，該公司曾分次提出資金，挪做他用。