股票投資年末公允價值的損益

㈠ 公允價值變動損益和投資收益的區別

您好,會計學堂李老師為您解答
一般而言，除了權益法核算的長期股權投資以外，投資收益都是已經實現了的損益。
而公允價值變動損益只是賬面上的損益，並不是實際的損益的。
比如100元買一股票，年末市價120，確認了20元的公允價值變動損益，但第二年股票市價降到90了，那麼第一年漲的20實際就沒有了。而如果第一年年末按120賣了，那麼這20萬元就變成實際的收入，第二年市價下跌也沒有影響了。
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㈡ 公允價值變動損益是年末結轉還是出售結轉

公允價值變動損益年末和出售都要結轉。

根據新會計准則的有關規定，交易性金融資產的期末賬面價值便是其在該時點上的公允價值，與前次賬面價值之間的差異，即公允價值變動金額需要計入當期損益。現在財政部、國家稅務總局在通知中明確規定在計稅時，持有期間的「公允價值變動損益」不予 考慮，只有在實際處置時，

所取得的價款在扣除其歷史成本後的差額才計入處置期間的應納稅所得額，可見交易性金融資產的計稅基礎仍為其歷史成本。

(2)股票投資年末公允價值的損益擴展閱讀

"公允價值變動損益"用法如下:

（一）本科目核算企業在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債（包括交易性金融資產或金融負債和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債）和以公允模式進行後續計量的投資性房地產。

（二）本科目應當按照交易性金融資產、交易性金融負債等進行明細核算。

（三）公允價值變動損益的主要賬務處理

資產負債表日，企業應按交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記「交易性金融資產——公允價值變動」，「投資性房地產——公允價值變動」科目，貸記本科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

㈢ 公允價值損益

公允價值變動損益是指企業以各種資產，如投資性房地產、債務重組、非貨幣交換、交易性金融資產等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。即公允價值與賬面余額之間的差額。該項目反映了資產在持有期間因公允價值變動而產生的損益。也是新利潤表上的項目"公允價值變動收益"填列依據。

根據新會計准則的有關規定，交易性金融資產的期末賬面價值便是其在該時點上的公允價值，與前次賬面價值之間的差異，即公允價值變動金額需要計入當期損益。現在財政部、國家稅務總局在通知中明確規定在計稅時，持有期間的「公允價值變動損益」不予
考慮，只有在實際處置時，所取得的價款在扣除其歷史成本後的差額才計入處置期間的應納稅所得額，可見交易性金融資產的計稅基礎仍為其歷史成本。

該賬戶是屬於損益類科目。其借方核算因公允價值變動而形成的損失金額和貸方發生額的轉出額;貸方核算因公允價值變動而形成的收益金額和借方發生額的轉出額。

公允價值變動損益的會計處理:

(一)本科目核算企業在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債(包括交易性金融資產或金融負債和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債)和以公允模式進行後續計量的投資性房地產。

(二)本科目應當按照交易性金融資產、交易性金融負債等進行明細核算。

(三)公允價值變動損益的主要賬務處理

資產負債表日，企業應按交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記「交易性金融資產——公允價值變動」，「投資性房地產——公允價值變動」科目，貸記本科目;公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按其賬面余額，貸記「交易性金融資產——成本、公允價值變動」科目，同時，按「公允價值變動損益」科目的余額，借記或貸記本科目，貸記或借記「投資收益」科目。處置以公允模式進行後續計量的投資性房地產時，按照收到的金額，借記「銀行存款」等科目，貸記「其他業務收入」;借記「其他業務成本」貸記「投資性房地產——成本、公允價值變動」科目，同時，結轉投資性房地產累積公允價值變動。若存在原轉換日計入「其他綜合收益」的金額，一並結轉。

(四)可供出售金融資產公允價值變動應計入「其他綜合收益」不在此科目核算。

㈣ 交易性金融資產的公允價值變動損益年末計入本年利潤，是否與真實性原則相違背

不違背真實性原則，因為一個會計年度內的公允價值變動是用公允價值變動損益賬戶確認的，它符合會計分期原則。出售時是把公允價值變動損益轉出到投資收益。

出售交易性金融資產時，比如購買時的支付價款為1000000，年末公允價值變為1100000，第二年賣出得到價款1180000。忽略利息。
購買時
DR：交易性金融資產-成本 100
CR：Bank 100

年末
DR：交易性金融資產-公允價值變動 10
CR：公允價值變動損益 10

處置時
DR：Bank 118
CR：交易性金融資產-成本 100
-公允價值變動 10
投資收益 8

DR：公允價值變動損益 10
CR：投資收益 10

㈤ 公允價值變動損益

沒出售股票，是把公允價值變動損益轉到本年利潤；出售了股票，需要把原來計入公允價值變動損益的部分轉到投資收益

㈥ 交易性金融資產中公允價值變動損益年末歸到哪個科目

1，公允價值變動損益賬戶的余額於每個會計期末結轉到「本年利潤」。 比如以公允價值計量的投資性房地產09年末有公允價值變動計入公允價值變動損益，在10年銷售是還得將公允價值變動損益轉入其他業務成本。 在09年銷售時公允價值變動損益減少，其他業務利潤增加；所有公允價值變動損益在相關資產處置時要同樣結轉。 在利潤表中有公允價值變動損益這個科目，所以這個不需要在期末轉入本年利潤當中去，是在對相應資產進行處理時再同時對這個科目進行處理。 2，公允價值變動損益是利潤表項目，只要該項資產不出售，每年末肯定得結轉至本年利潤-利潤分配-未分配利潤，主要是為了核算當年凈資產，這是按照市場價值核算的，但只要資產不出售，計入公允價值變動損益的這些收益或損失就沒有實際發生，就象買股票一樣，不論你是賺了賠了，只要股票還沒賣出去，虧盈還只是賬上的一個數字而已，一旦把股票賣了，虧盈可就是實實在在的了，可能有大把的錢進來，也可能有大把的錢出去了。所以交易性金融資產或投資性房地產在出售的時候，以前形成的公允價值變動損益都要轉到投資收益，這就是實實在在的損益了。看利潤表的時候，放在公允價值變動損益里的就是資產價值變動產生的潛在的損益，說明還在手裡的資產價值變動之差，放在投資收益里的，就是已經出售的金融資產產生的實際的損益。 既要按市場價值衡量一項資產，又要分清是潛在的損益，還是實際發生了的損益！

㈦ 公允價值變動損益問題

不是的，即使以前會計期間已經把交易性金融資產的公允價值變動損益結轉到本年利潤的，在處置時，還是要把其對應累計借貸方凈發生額結轉到投資收益。
簡單舉例：
A公司10年5月1日自交易所購入C公司股票30000股作交易性資產，成交價10元，付手續費300元。
借：交易性金融資產 30000
投資收益 300
貸：銀行存款 30300

6月30日股價達12.5元。之前的股價變動沒作賬務處理。則6.30作分錄：
借：交易性金融資產 7500
貸：公允價值變動損益 7500
當月結轉：
借： 公允價值變動損益 7500
貸：本年利潤 7500

至12月31 ，股價為9.5元。未處置.6.30-12.30的公允價值變動未作賬務處理。
12.31賬務：
借：公允價值變動損益 9000
貸：交易性金融資產 9000
借：本年利潤 9000
貸：公允價值變動損益 9000

到11年元月5日，以市價10.5元處置：
借：銀行存款 31500元。
貸：交易性金融資產 28500
投資收益 3000
借：投資收益 1500
貸：公允價值變動損益 1500 (原借方累計發生9000，貸方累計發生7500，凈借方累計發生1500元。現從貸方轉出到投資收益。）
至此兩筆分錄的投資收益總額是貸方發生1500元。即該交易性金融資產不考慮手續費等的投資收益是1500元。=3000*（10.5-10）.

㈧ 股票投資公允價值變動損益跨年度如何進行會計處理

不是很懂你的意思，是在新年之後這個股票賣掉呢？那就按照賣掉後處理，講公允價值損益轉如投資收益就行；
如果是繼續持有就接著原來的做，而且由於公允價值變動損益時損益類科目在期末時不存在余額的，都在上年度結轉到了本年利潤的。這部分實際在做賬的時候已經確認到了「交易性金融資產——
公允價值變動」裡面的，所以在以後拋售的時候是不會有影響的。

㈨ 交易性金融資產：因持有某公司股票確認的損益除了包括公允價值變動還包括購買時計入投資收益的交易費用嗎

買的時候 付出了一些錢 買了股票 以及其中的股利 而手續費要從投資收益裡面減去 以後賺了投資收益 來扣這個地方的付出 就得到真正的收益。
借：交易性金融資產-成本
應收股利
投資收益
貸：銀行存款

收到股利的時候
借:銀行存款
貸:應收股利

每年末 必須結轉各項業務的成果 所以交易性金融資產也得整理一下得失
按當天的價值 若升值了 要 借 交易性金融資產。
此時不能貸投資收益 因為收益只是此時主觀上的 還未實現 所以貸另一個權益性科目 公允價值變動損益。

借：交易性金融資產-公允價值變動
貸；公允價值變動損益

年末了呢 損益類 還得結轉一下

借：公允價值變動損益
貸：本年利潤

賣的時候
借：銀行存款
貸：交易性金融資產-成本
-公允價值變動
投資收益

這時候收益實現 可以把公允價值變動損益 轉為 投資收益了 換個說法

借；公允價值變動損益
貸；投資收益

所以 投資收益 就是直接展示的這個投資的凈收益

㈩ 公允價值變動收益和投資收益有什麼區別呢希望舉例說明！！！

一般而言，除了權益法核算的長期股權投資以外，投資收益都是已經實現了的損益。而公允價值變動損益只是賬面上的損益，並不是實際的損益的。

比如100元買一股票，年末市價120，確認了20元的公允價值變動損益，但第二年股票市價降到90了，那麼第一年漲的20實際就沒有了。

而如果第一年年末按120賣了，那麼這20萬元就變成實際的收入，第二年市價下跌也沒有影響了。

(10)股票投資年末公允價值的損益擴展閱讀：

公允價值變動收益，公允價值變動收益是指資產或負債因公允價值變動所形成的收益。

公允價值是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自願進行資產交換或者債務清償的金額。

就證券公司而言，「公允價值變動收益」主要包括：交易性金融資產公允價值上升形成的利得，如自營證券的浮盈；所創設認沽權證等交易性金融負債公允價值下降形成的利得。