所得稅匯算清繳之股票投資
『壹』 企業所得稅匯算清繳是什麼意思
匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了後規定時期內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳的所得稅數額，確定該年度應補或者應退稅額。
並填寫年度企業所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。
(1)所得稅匯算清繳之股票投資擴展閱讀：
所需資料：
1、營業執照副本、（國地稅）稅務登記證、組織機構代碼證、外匯登記證（外企適用）復印件（蓋章）。
2、本年度（1-12月）資產負債表、利潤表、現金流量表（蓋章）。
3、上年度審計報告（年審適用）、上年度所得稅匯算清繳鑒證報告。
4、地稅綜合申報表（1-12月）、增值稅納稅申報表（1-12月）復印件（蓋章）。
5、元月份各稅電子回單（蓋章）。
6、企業所得稅季度預繳納稅申報表（4個季度）復印件（蓋章）。
7、總賬、明細賬（包括費用明細賬）、記賬憑證。
8、現金盤點表、銀行對賬單及余額調節表（蓋章）。
9、固定資產盤點表、固定資產及折舊計提明細表（蓋章）。
10、享受優惠政策的稅務機關文件及相關證明文件的復印件。
『貳』 長期股權投資發生損失的，企業所得稅匯算清繳時是否要調增求專業解答，謝謝！
處置長投，收回的金額低於初始投資成本形成的損失，在A105030表中不進行納稅調整，改損失是否扣除或納稅調整在填報A105090表的第12行反映，同時，應屬於專項申報的資產損失，還需填列A105091表，備妥以下資料備查：
投資合同/協議或被投資方成立章程，被投資方驗資報告，股權投資初始投資成本有關記賬憑據，如以非貨幣性資產投資，應提供非貨幣性資產評估增值部分已繳納企業所得稅的證明；
投資轉讓時，應取得有法定資質的中介機構出具的所轉讓股權的評估報告；
投資轉讓合同/協議；
有關股權投資轉讓收入的記賬憑據；
股權轉讓損失的會計處理憑證；
該項長期投資的明細賬資料。
『叄』 長期股權投資的投資收益，在所得稅季度預繳及年度匯算清繳時如何體現
所得稅稅法規定：
免徵居民企業直接投資於其他居民企業取得的投資收益（第26條第2項）。也就是說：作為投資企業，其在未來期間自被投資單位分得現金股利和利潤時，免徵所得稅。在持續持有的情況下。該部分差額對未來期間不會產生計稅影響。
如果是股權投資轉讓所得，凈收益應並入企業當期收益合並繳納所得稅；如果為虧損，可在所得稅前扣除。
所得稅匯算清繳附表11 長期股權投資所得（損失）明細表 免稅收入欄。
『肆』 企業所得稅匯算清繳需要調整的項目有哪些
一、所得稅企業所得稅匯算清繳收入類項目
1.不征稅收入：
財政撥款，依法收取並納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金以及國務院規定的其他不征稅收入。
2.國債利息收入：
不計入應納所得稅額，但中途轉讓所得應計稅。
二、所得稅匯算清繳需要調整的支出類項目
1.職工福利費：
企業發生的職工福利費支出，不超過實際發生的工資薪金總額14%的部分，准予扣除。超過部分作納稅調整處理，且為永久性業務核算。
2.工會經費：
企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，准予扣除。《國家稅務總局關於工會經費企業所得稅稅前扣除憑據問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第24號)規定，自2010年7月1日起，企業繳納的職工工會經費，要憑工會組織開具的《工會經費收入專用收據》在企業所得稅稅前扣除。
3.職工教育經費：
企業發生的職工教育經費支出，不超過工資總額2.5%的部分，准予扣除;超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除，此時產生時間性差異，應做納稅調增項目處理。
4.五險一金：
企業依照國務院有關主管部門或省級人民政府規定的范圍和標准為職工繳納的「五險一金」，准予扣除;企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門繳納的保險費，准予扣除。企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費、分別在不超過職工工資總額5%標准內的部分，在計算應納稅額時准予扣除，超過部分，不予扣除。
5.利息支出：
企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，准予扣除：(1)非金融機構向金融機構借款的利息支出、金融機構的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批准發行債券的利息支出;(2)非金融機構向非金融機構借款的利息支出，不超過按照金融機構同期同類貸款利息計算的數額的部分;(3)企業從其關聯方接受的債券性投資與其權益性投資比例超過規定標准而發生的利息支出，超過部分不得在發生當期和以後年度扣除。債券性投資與其權益性投資具體比例是：金融企業5：1，其他企業2：1。
6.業務招待費：
企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入(營業)收入的0.5%。同時，要嚴格區分給客戶的回扣、賄賂等非法支出，對此不能作為業務招待費而應直接作納稅調整。特別注意國稅函[2010]79號第八條規定，對從事股權投資業務的企業(包括集團公司總部、創業投資企業等)，其從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額。
7.廣告費和業務宣傳費支出：
企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售收入(營業)15%的部分，准予扣除，超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除，產生時間性差異。
8.罰款、罰金、滯納金：
(1)稅收滯納金是指納稅人違反稅收法規，被稅務機關處以的滯納金，不得扣除，應作納稅調增;
(2)罰金、罰款和被沒收財務的損失是指納稅人違反國家有關法律、法規規定，被有關部門處以的罰款，以及被司法機關處以的罰金和被沒收財務，均屬於行政性罰款，不得扣除，應作納稅調增。
9.捐贈：
企業發生的公益事業的捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，准予扣除，而非公益性捐贈不得扣除，應作納稅調增。
『伍』 所得稅匯算清繳要注意哪些問題
一要在法定期限和主管稅務局要求按期完成所得稅年報的填制、報送及稅款繳納；
二要對一些需要做納稅調整的項目按規定進行納稅調整；
三是對上年取得的用於成本費用列支的票據進行自查，發現有問題票據等情況及時找購貨方或勞務提供方換票，入賬沒發票的，要在匯繳前取得，否則不能稅前扣除；
四要對一些稅收政策把握不準的，要請教主管稅務局予以明確，以免被追繳稅款和滯納金。
中.華會計網校的一篇文章不錯，特推薦
《2009所得稅匯算清繳應注意的28個問題》
2009-11-2 13:15讀者上傳【】【】【我要糾錯】
2009年度的企業所得稅匯算清繳即將開始，由於2009年度，國家稅務總局出台了不少稅收新政策，與2008年度的企業所得稅匯算清繳相比，確實有些差異。為了更好的做好2009年度有關費用的調整，保證2009年度的企業所得稅匯算清繳工作質量，根據《國家稅務總局關於2009年度稅收自查有關政策問題的函》（企便函[2009]33號）的有關規定，筆者建議企業在2009年度企業所得稅匯算清繳工作中應著重注意以下涉稅問題。
（一）有關企業所得稅的涉稅問題
1、保障成品油市場供應財政補貼的涉稅處理。
為保障成品油市場供應，國家對中國石油天然氣集團公司所屬企業進口原油、成品油和加工原油進行財政補貼。進口成品油企業包括中國石油天然氣股份有限公司華東銷售分公司、華南銷售分公司、東北銷售分公司、西北銷售分公司。對於為保障成品油市場供應而給予的財政補貼應根據《財政部國家稅務總局關於財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）、《財政部國家稅務總局關於專項用途財政性資金有關企業所得稅處理問題的通知》（財稅[2009]87號）規定，重點復核上述財政補貼是否符合不征稅收入條件和補貼資金使用情況。不符合條件的補貼收入應作為當期收入征稅；符合條件的不征稅收入，其用於支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除，用於支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。
2、石油開采企業油氣田二次開發支出的資本化問題。
根據新企業所得稅法實施條例第二十八條、企業會計准則第27號准則《石油天然氣開采》第十七條第（三）項規定，購建提高採收率系統發生的支出（即油氣田二次開發），應作為油氣田開發成本。
3、金融機構貸款利息收入逾期90天沖減收入的企業所得稅問題。
根據新企業所得稅法實施條例第十八條規定，利息收入，應按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。新企業所得稅法實施後，《國家稅務總局關於金融保險企業所得稅有關業務問題的通知》（國稅函[2002]960號）第一條規定已失效。即以下兩條有關「金融企業貸款利息收入的所得稅處理」失效：
（1）金融企業發放的貸款，應按期計算利息並計入當期應納稅所得額。發放的貸款逾期（含展期，下同）90天尚未收回的，此前（含90天）發生的應收未收利息應按規定計入當期應納稅所得額；此後發生的應收未收利息不計入當期應納稅所得額，待實際收回時再計入當期應納稅所得額。
（2）金融企業已經計入應納稅所得額或已按規定繳納企業所得稅的應收未收利息，如逾期90天（不含90天）仍未收回的，准予沖減當期的應納稅所得額。
因此，金融機構對2008年度貸款利息收入逾期90天沖減收入的，要進行納稅調整。
4、企業職工報銷私家車燃油費的企業所得稅處理。
（1）2008年1月1日（不含）以前，根據《國家稅務總局關於企事業單位公務用車制度改革後相關費用稅前扣除問題的批復》（國稅函[2007]305號）規定，企事業單位公務用車制度改革後，在規定的標准內，為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關費用，以及以現金或實物形式發放的交通補貼，均屬於企事業單位的工資、薪金支出，應一律計入企事業單位的工資總額，按照現行的計稅工資標准進行稅前扣除。
另外，根據《財政部、國家稅務總局關於調整企業所得稅工資支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2006]126號）的規定，2007年12月12日以前，企業計稅工資要受月人均1600元的限制，由於企業員工人均月工資普遍超過1600元，在實際計算繳納所得稅時，企業實行車改後為員工報銷的燃油費基本上會因為超過限額，而被作為工資部分的應納稅所得額調增回來補稅，企業實際上享受不到扣除減免。例如，2007年某企業當年有員工100人，人均月工資2000元，全年發放2000×12×100÷10000=240（萬元），人均月報銷燃油費200元，全年發放200×12×100÷10000=24（萬元），當年工資總額為264萬元，工資允許稅前扣除限額1600×12×100÷10000=192（萬元），在申報所得稅時調增應納稅所得額72萬元，可以看出企業給予報銷的24萬元燃油費都並入應稅所得繳納了所得稅。
（2）2008年1月1日（含）以後，根據《國家稅務總局關於企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）規定，企業為員工報銷的燃油費，應作為職工交通補貼在職工福利費中扣除。
這對於福利費使用不足的企業而言顯然是利好，只要企業實際支出的職工福利費不超過工資、薪金總額的14%，而且按規定用途使用，都可以在稅前扣除，政策顯得更加合理。例如，2009年某企業當年有員工100人，人均月工資2000元，全年工資總額2000×12×100÷10000=240（萬元），人均月報銷燃油費200元，全年發放200×12×100÷10000=24（萬元），當年已支出職工福利費8萬元，全年職工福利費合計32萬元＜福利費扣除限額240×14%=33.6（萬元），可以全部扣除。當然了，如果企業當年支出職工福利費已經較大了如發生15萬元了，那當年的職工福利費就達到39萬元，超標的39－33.6=5.4（萬元）在申報企業所得稅時就需要作應納稅所得額調整了。
5、利用長期借款對外投資，利息資本化問題；用以後年度的借款償還以前年度的投資款，以後年度的借款利息的資本化問題。
根據《國家稅務總局關於印發〈企業所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發[2000]84號）第三十七條及新企業所得稅法實施條例第二十八條規定，納稅人為對外投資而借入的資金發生的借款費用，應計入有關投資的成本，不得作為納稅人的經營性費用在稅前扣除。用以後年度的借款償還以前年度的投資款，以後年度的借款利息按上述規定也應資本化。
6、對中華人民共和國境內的保險企業將其承保的以境內標的物為保險業務向境外再保險人辦理分保的業務，支付給境外保險的分保保費收入扣繳企業所得稅問題。
根據中華人民共和國主席令第63號《中華人民共和國企業所得稅法》第三條第三款和第三十七條、原《外商投資企業和外國企業所得稅法》第三條和第十九條規定，以及相關國家的稅收協定規定，對在中國境內未設立機構場所境外保險企業，以境內標的物為保險業務，取得保費收入，應扣繳預提所得稅。
7、金融機構貸款轉為股權，計提壞賬准備金稅前扣除的問題。
對於金融機構發放給公司的貸款，因企業到期未能還本形成的呆滯貸款，經國有資產管理委員會批復，將貸款轉為該公司的股權，因未構成實質性的呆賬，對金融機構已提取的壞賬准備金應沖回不得稅前扣除。
8、企業為職工購買人身意外險的企業所得稅前扣除問題。
根據《國家稅務總局關於印發〈企業所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發[2000]84號）第四十九條及新企業所得稅法實施條例第三十六條規定，除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費（如為從事高危工種職工投保的工傷保險、為因公出差的職工按次投保的航空意外險）外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得在企業所得稅前扣除。
9、2008年工資稅前扣除方式改變的前後稅收銜接問題。
根據《國家稅務總局關於企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第一條規定，工資薪金按實際發放為原則。如果企業將2007年度計提並已進行稅前扣除的工資，在2008年度實際發放時再次進行稅前扣除，應進行納稅調整。基於此規定，如果企業在2009年度還是實行預提的話，在2009年度沒有實際發放的則要進行納稅調整。
10、企業向退休人員發放的補助的稅前扣除問題。
根據新企業所得稅法實施條例第三十四條、《國家稅務總局關於印發〈企業所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發[2000]84號）第十八條規定，企業向退休人員發放的補助不得稅前扣除。退休人員取得的上述補助應按規定扣繳個人所得稅。
11、保險企業對無保險營銷證營銷員發放傭金稅前扣除的企業所得稅問題。
對於2008年1月1日前可以稅前扣除。對於2008年1月1日以後應根據《財政部國家稅務總局關於企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]29號）規定，對無保險營銷證營銷員發放傭金不得稅前扣除。
12、金融企業向職工提供優惠利率貸款的企業所得稅問題。
根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第十五條規定，金融企業給職工的優惠利率貸款，應按金融企業當月市場同類貸款利率取得的利息收入，進行企業所得稅納稅調整。
13、金融保險企業開展的以業務銷售附帶贈送實物的行為，根據企業所得稅法規定，屬於企業廣告費和業務宣傳費支出，可以按規定比例稅前扣除。
14、企業與其他企業或個人共用水、電，無法取得水、電發票的，應以雙方的租用合同、電力和供水公司出具給出租方的原始水、電發票或復印件、經雙方確認的用水、電量分割單等憑證，據實進行稅前扣除。
15、企業因解除勞動關系向職工支付的經濟補償、生活補助等支出，應根據《財政部國家稅務總局關於企業收取和交納的各種價內外基金（資金、附加）和收費征免企業所得稅等幾個政策問題的通知》（財稅字[1997]022號）第三條規定，按勞動部關於《違反和解除勞動合同的經濟補償辦法》規定支付給職工的經濟補償金，可在企業所得稅稅前扣除。
16、2009年，企業自查調增的應納稅所得額可以彌補以前年度虧損，調減的應納稅所得額，若有多繳所得稅的暫不辦理退稅，抵減以後年度應納稅額。
（二）有關個人所得稅的涉稅問題
17、企業向職工發放交通補貼的個人所得稅問題。
根據《國家稅務總局關於個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發[1999]058號）第二條規定，企業採用報銷私家車燃油費等方式向職工發放交通補貼的行為，扣除一定標準的公務費用後，按照「工資、薪金」所得項目計征個人所得稅。
18、企業向職工發放的通訊補貼的個人所得稅問題。
根據《國家稅務總局關於個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發[1999]058號）第二條規定，企業向職工發放的通訊補貼，扣除一定標準的公務費用後，按照「工資、薪金」所得項目計征個人所得稅。
19、企業為職工購買的人身意外險的個人所得稅問題。
根據《國家稅務總局關於單位為員工支付有關保險繳納個人所得稅問題的批復》（國稅函[2005]318號）規定，企業為員工支付各項免稅之外的保險金，應在企業向保險公司繳付時並入員工當期的工資收入，按「工資、薪金所得」項目計征個人所得稅。
20、企業年金的個人所得稅問題。
根據《財政部國家稅務總局關於個人所得稅有關問題的批復》（財稅[2005]94號）規定，應按企業統一計提年金時所用的具體標准乘以每人每月工資總額計算個人每月應得年金，扣繳個人所得稅。
21、公司向解除勞動關系的人員支付一次性補償費，根據《國家稅務總局關於行政機關應扣未扣個人所得稅問題的批復》（國稅函[2004]1199號）規定，應責成扣繳義務人向納稅人追繳稅款。
22、企業為職工繳付的補充醫療保險的個人所得稅問題。
根據《財政部國家稅務總局關於住房公積金醫療保險金、養老保險金徵收個人所得稅問題的通知》（財稅字[1997]144號）規定，應扣繳個人所得稅。如果企業委託保險公司單獨建賬，集中管理，未建立個人賬戶，應按企業統一計提時所用的具體標准乘以每人每月工資總額計算個人每月應得補充醫療保險，全額並入當月工資扣繳個人所得稅。
23、金融保險企業開展的以業務銷售附帶贈送個人實物的，應按規定扣繳個人所得稅。沒有明細贈送記錄，無法按人扣繳個人所得稅的，按合理比例統一扣繳個人所得稅。
（三）其他的涉稅問題
24、熱電企業向房地產商收取的「熱源建設費」的增值稅問題。
根據《財政部國家稅務總局關於增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）第八條、規定，熱電企業向房地產商收取的「熱源建設費」應作為價外費用徵收增值稅。對屬於居民供熱免稅的，應作為免稅收入參與計算進項轉出。
25、金融保險企業開展的以業務銷售附帶贈送實物的業務，屬於金融保險企業提供金融保險勞務的同時贈送實物的行為，按照現行流轉稅政策規定，不徵收增值稅，其進項稅額不得抵扣；其附帶贈送實物的行為是金融保險企業無償贈與他人實物的行為，不屬於營業稅徵收范圍，不徵收營業稅。
26、金融企業給職工的優惠利率貸款的營業稅問題。
根據中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則第十五條規定，金融企業給職工的優惠利率貸款，應按金融企業當月市場同類貸款利率取得的利息收入徵收營業稅。
27、保險企業的債權投資計劃取得的利息收入的營業稅問題。
根據《國家稅務總局關於印發〈金融保險業營業稅申報管理辦法〉的通知》（國稅發[2002]9號）第五條規定，保險企業將資金有償貸予他人使用並收取固定利息的行為，應按規定徵收營業稅。
28、可供出售的金融資產公允價值變動而增加資本公積的印花稅問題。
根據中華人民共和國印花稅暫行條例規定，企業可供出售的金融資產公允價值變動而增加的資本公積，應按規定按年計算，對增加的部份按規定補貼花。
『陸』 所得稅匯算清繳怎麼做
1、收入：核查企業收入是否全部入賬，特別是往來款項是否還存在該確認為收入而沒有入賬；
2、成本：核查企業成本結轉與收入是否匹配，是否真實反映企業成本水平；
3、費用：核查企業費用支出是否符合相關稅法規定，計提費用項目和稅前列支項目是否超過稅法規定標准；
4、稅收：核查企業各項稅款是否提取並繳納；
5、補虧：用企業當年實現的利潤對以前年度發生虧損的合法彌補（5年內）；
6、調整：對以上項目按稅法規定分別進行調增和調減後，依法計算本企業年度應納稅所得額，從而計算並繳納本年度實際應當繳納的所得稅稅額。
拓展資料
匯算清繳程序
1、填寫納稅申報表並附送相關材料
納稅人於年度終了後45日內以財務報表為基礎，自行進行稅收納稅調整並填寫年度納稅申報表及其附表（包括納稅調整項目表、減免項目表、聯營企業分利、股息收入納稅表等等），向主管稅務機關辦理年度納稅申報。
2、稅務機關受理申請，並審核所報送材料
主管稅務機關接到納稅人或扣繳義務人報送的納稅申報表或代扣代繳、代收代繳稅款報告表後，經審核其名稱、電話、地址、銀行帳號等基本資料後，若發現應由主管稅務機關管理的內容有變化的，將要求納稅人提供變更依據；如變更內容屬其他部門管理范圍的，則將敦促納稅人到相關部門辦理變更手續，並將變更依據復印件移交主管稅務機關。
3、主動糾正申報錯誤
納稅人於年度終了後45日內辦理了年度納稅申報後，如果發現申報出現了錯誤，根據《企業所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的相關規定：納稅人辦理年度所得稅申報後，在匯繳期內稅務機關檢查之前自行檢查發現申報不實的，可以填報《企業所得稅自查申報表》向稅務機關主動申報糾正錯誤，稅務機關據此調整其全年應納所得稅額及應補、應退稅額。
4、結清稅款
納稅人根據主管稅務機關確定的全年應納所得稅額及應補、應退稅額，年度終了後4個月內清繳稅款。納稅人預繳的稅款少於全年應繳稅款的，在4月底以前將應補繳的稅款繳入國庫；預繳稅款超過全年應繳稅款的，辦理抵頂或退稅手續。
（資料來源：匯算清繳——網路）
『柒』 關於所得稅匯算清繳附表11（長期股權投資）的填寫問題
如果成本法核算表十一需要關注期初、期末投資額總額與資產負債表長期股權投資項目期初、期末金額相同。你如果本年度僅有一筆轉讓的話，第三列填-4500萬，此行期末金額應該顯示為零。
如果權益法核算，還需要關注賬目確認的投資損益的確認是不是已經調整和是不是有減值准備計提的問題。
『捌』 企業所得稅匯算清繳的費用如何抵扣
企業所得稅匯算清繳分無限期結轉抵扣項目和限期結轉扣除項目抵扣。
一、無限期結轉抵扣項目
（一）廣告宣傳費的處理。
《企業所得稅法實施條例》第四十四條規定，企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。
關於以前年度未扣除的廣告費的處理，《國家稅務總局關於企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）規定，企業在2008年以前按照原政策規定已發生但尚未扣除的廣告費，2008年實行新稅法後，其尚未扣除的余額，加上當年度新發生的廣告費和業務宣傳費後，按照新稅法規定的比例計算扣除。
（二）職工教育經費處理。
《企業所得稅法實施條例》第四十二條規定，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。
關於以前年度職工教育經費余額的處理，國稅函[2009]98號文件規定，對於在2008年以前已經計提但尚未使用的職工教育經費余額，2008年及以後新發生的職工教育經費應先從余額中沖減。仍有餘額的，留在以後年度繼續使用。
（三）長期股權投資損失的處理。
此前，《國家稅務總局關於做好2007年度企業所得稅匯算清繳工作的補充通知》（國稅函[2008]264號）對企業因收回、轉讓或清算處置股權投資而發生的股權投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過當年實現的股權收益和投資轉讓所得，超過部分可無限期向以後納稅年度結轉扣除。但自2010年1月1日起執行的《國家稅務總局關於企業股權投資損失所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第6號）規定，企業對外進行權益性投資所發生的損失，在經確認的損失發生年度，作為企業損失在計算企業應納稅所得額時一次性扣除。該規定發布以前，企業發生的尚未處理的股權投資損失，准予在2010年度一次性扣除。
（四）遞延所得的處理。
新稅法實施前已按5年遞延計入收入的可執行到期。
《國家稅務總局關於企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》（國稅發[2000]118號）、《國家稅務總局關於做好已取消和下放管理的企業所得稅審批項目後續管理工作的通知》（國稅發[2004]82號）規定，企業在一個納稅年度發生的轉讓、處置持有5年以上的股權投資所得、非貨幣性資產投資轉讓所得、債務重組所得和捐贈所得，占當年應納稅所得50%及以上的，可在不超過5年的期間均勻計入各年度的應納稅所得額。為保持政策銜接與過渡，國稅函[2009]98號文件第二條關於遞延所得的處理中明確規定，企業按原稅法規定已作遞延所得確認的項目，其餘額可在原規定的遞延期間的剩餘期間內繼續均勻計入各納稅期間的應納稅所得額。
2.新稅法施行後，企業取得的收入無特殊規定不可遞延納稅。
《國家稅務總局關於企業取得財產轉讓等所得企業所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第19號）規定，企業取得財產（包括各類資產、股權、債權等）轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式還是非貨幣形式體現，除另有規定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業所得稅。在稅務處理上，該公告還明確規定，2008年1月1日至本公告施行前，各地就上述收入計算的所得，已分5年平均計入各年度應納稅所得額計算納稅的，在本公告發布後，對尚未計算納稅的應納稅所得額，應一次性作為本年度應納稅所得額計算納稅。
二、限期結轉扣除項目
（一）虧損彌補的處理。
《企業所得稅法》第十八條規定， 企業納稅年度發生的虧損，准予向以後年度結轉，用以後年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。5年內不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算。這里所稱虧損，是指企業依照企業所得稅法及其實施條例的規定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除後小於零的數額。
（二）專用設備的投資額抵免。
根據《企業所得稅法實施條例》第一百條、《財政部、國家稅務總局關於執行環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄、節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄和安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》（財稅[2008]48號）和《國家稅務總局關於環境保護節能節水、安全生產等專用設備投資抵免企業所得稅有關問題的通知》（國稅函[2010]256號）的規定，企業購置並實際使用規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以後5個納稅年度結轉抵免。
（三）開（籌）費的處理。
《企業所得稅法實施條例》第七十條規定，作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低於3年。由於新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，為此，國稅函[2009]98號文件規定，對開辦費的處理，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變。同時，《國家稅務總局關於貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第七條規定，企業自開始生產經營的年度，為開始計算企業損益的年度。企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損。
另，《中華人民共和國企業所得稅法》第五十四條規定:企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，並匯算清繳，結清應繳應退稅款。
『玖』 權益法下長期股權投資的投資收益和投資損失是否影響所得稅年度匯繳
只要被投資企業沒有分配利潤，就不影響稅金。
年度匯算的時候把按權益法確認的投資收益或損失調整出來就可以
如果被投資企業分配利潤了，那麼投資企業就要繳稅了。