出售股票的增值稅沖減投資收益

『壹』 出售可供交易性金融資產的增值稅怎麼算

金融商品轉讓按規定以盈虧相抵後的余額作為銷售額的賬務處理。金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額借記「投資收益」等科目，貸記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目。

如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目，貸記「投資收益」等科目。交納增值稅時，應借記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目，貸記「銀行存款」科目。

年末，本科目如有借方余額，則借記「投資收益」等科目，貸記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目。

(1)出售股票的增值稅沖減投資收益擴展閱讀：

處理交易性金融資產的注意事項

1、企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目（成本），按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，對於價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利息，借記「應收股利或應收利息」按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。

2、在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息，借記「應收股利（或應收利息）」科目，貸記「投資收益」科目。（收到現金股利或利息時，借記「銀行存款」，貸記「應收股利或應收利息」）

3、資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

『貳』 為什麼交易性金融資產手續費沖減投資收益

06年的不叫會計制度，一般我們通俗的叫法是新會計准則。

一、資產類科目及核算比較
（一）、科目名稱和會計處理均無變化的科目
主要包括「銀行存款」、「其他貨幣資金」、「應收帳款」、「應收利息」、「應收股利」、「庫存商品」、「委託加工物資」等科目。
(二)科目名稱或會計處理變化較小的科目
1．「其他應收款」科目增加核算內容：採用售後回購方式融出資金的，通過「其他應收款」科目核算。銷售價格與原購買價格之間的差額，應在售後回購期間內按期計提應計利息，借記「其他應收款」科目，貸記「財務費用」科目。
2．「壞賬損失」科目核算的變化有兩點：①壞賬損失通過「資產減值損失」科目核算。②已確認並轉銷的應收款項以後又收回的，除原核算方法外，也可以按照實際收回的金額，借記「銀行存款」科目，貸記「壞賬准備」科目。
3．「原材料」科目核算變化：按照新准則，採用實際成本進行材料日常核算的，發出材料的實際成本，可以採用先進先出法、加權平均法(包括月末一次加權平均法和移動加權平均法誠個別認定法計算確定。取消了後進先出法。
4．「材料成本差異」科目核算變化：結轉發出材料應負擔的材料成本差異時，超支差異從貸方結轉；節約差異從借方結轉。
5．新設「周轉材料」科目核算企業周轉材料的成本，取消「包裝物」、「低值易耗品」科目。
6．新設「發出商品」科目核算企業未滿足收入確認條件但已發出商品的成本。採用支付手續費方式委託其他單位代銷的商品，也可以單獨設置「委託代銷商品」科目。
7．新設「在途物資」科目核算結算票據已到而貨未到的材料實際成本。
8．取消了「待攤費用」科目，預付的各種暫付款可以通過「預付賬款」、「其他應收款」科目核算。
9．按新會計准則，分期收款發出商品方式的銷售應在當期確認收入和成本，取消了「分期收款發出商品」科目。
(三)會計處理變化較大的資產項目
1．企業會計制度中的「短期投資」、「長期債權投資」、「長期股權投資」，按照新准則重新劃分為「交易性金融資產」、「可供出售金融資產」、「持有至到期投資」和「長期股權投資」，相對於企業會計制度，這些科目按照新會計准則的核算如下：
「交易性金融資產」科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產。該科目下設「成本」、「公允價值變動」等明細科目。①「成本」核算取得時交易性金融資產的公允價值，取得時的交易手續費沖減投資收益。②「公允價值變動」核算資產負債表日交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，該差額造成的損益記入「公允價值變動損益」。出售交易性金融資產時，需將原計入的公允價值變動損益轉出，記入「投資收益」。
可供出售金融資產」科目核算 {企業持有的可供出售金融資產的公允價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產。該科目下設「成本」、「利息調整」、「應計利息」、「公允價值變動」等明細科目。①「成本」核算可供出售的金融資產取得時的入賬價值，應為公允價值與交易費用之和。②若取得的可供出售金融資產為債券投資的，其折溢價及手續費，通過「利息調整」核算。資產負債表日，按實際利率法攤銷折溢價，並計算投資收益。③「公允價值變動」核算資產負債表日可供出售金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，並將該差額調整「資本公積—一其他資本公積」。出售可供出售的金融資產時，按應從所有者權益中轉出的公允價值累計變動額，從「資本公積——其他資本公積」轉入「投資收益」。
「持有至到期投資」科目和企業會計制度中「長期債權投資」科目核算的內容、方法基本相同，有兩點變化：①該科目可按持有至到期投資的類別和品種，分別「成本」、「利息調
整」、「應計利息」等進行明細核算。「成本」同原『『面值」，「利息調整」同溢折價」。②折溢價的攤銷採用實際哪率法計算。
「長期股權投資」科目核算的變藝有以下幾個方面：①核算內容的調隆。投資企業對被投資單位不具有共司控制或重大影響，並且能夠可靠計墾其公允價值的長期股權投資，應當恨據新准則的劃分標准重新劃分為，交易性金融資產和可供出售金融資產。②成本法及權益法核算范圍的調整。新准則規定權益法核算的范圍為對被投資企業具有「共同控制、重大影響」的投資，成本法核算的范圍為對被投資企業具有「控制、重大影響」的投資。③權益法下初始投資成本的計量不同。新准則規定，初始投資成本大於取得投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整長期股權投資的初始投資成本。初始投資成本小於取得投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，其差額應當計入當期損益(營業外收入)，同時調整長期股權投資的成本。取消了「股權投資差額」明細科目。④權益法下投資損益確認的不同。新准則規定，投資企業在確認應享有或應分擔被投資單位凈損益的份額時，應當以取得投資時被投資單位各項可辨認資產等的公允價值為基礎，對被投資單位的凈損益進行調整後確認。
2．新准則新設了「投資性房地產」科目，其核算主要有兩種模式：①成本模式計量的投資性房地產，比照「固定資產」科目核算，租金收入記入「其他業務收入」，計提的折舊記入 「其他業務成本」，但處置時不需通過「固定資產清理」科目，處置凈損益計入「其他業務收入」或「其他業務成本」。②公允價值模式計量投資性房地產。取得時以公允價值入賬，資產負債表日，投資性房地產的公允價值高於其賬面余額的差額，調整「公允價值變動損益」，處置投資性房地產時，將「公允價值變動損益」轉入「其他業務收入」。取得的租金收入計入「其他業務收入」。該核算模式下不需要計提折舊。
3．「長期應收款」科目核算企業的長期應收款項，包括融資租賃產生的應收款項、採用遞延方式具有融資性一質的銷售商品和提供勞務等產生的應收款項等。①出租人融資租賃產生的應收租賃款，在租賃期開始日，按最低租賃收款額與初始直接費用之和入賬，按未擔保余值，借記「未擔保余值」科目，按融資租賃資產的公允價值(最低租賃收款額和未擔保余值的現值之和)，貸記「融資租賃資產」科目，按融資租賃資產的公允價值與賂面價值的差額，借記「營業外支出」科目或貸記「營業外收入」科目，按發生的初始直接費用，貸記「銀行存款」等科目，按其差額，貸記「未實現融資收益」科目。②採用遞延方式分期收款銷售商品或提供勞務等經營活動產生的長期應收款，滿足收入確認條件的，按應收的合同或協議價款，借記本科目，按應收合同或協議價款的公允價值(折現值)，貸記「主營業務收入，，等科目，按其差額，貸記「未實現融資收益」科目。
4．「固定資產」科目核算的變化主要有：①購入固定資產超過正常信用條件延期支付價款、實質上具有融資性質的，按應付購買價款的現值入賬。②固定資產存在棄置義務的，在取得固定資產時將預計棄置費用的現值記入固定資產成本。
5．「無形資產」科目核算變化：①「商譽」從無形資產科目分離出來單獨核算。②自行開發的無形資產，開發支出應按資本化記入無形資產成本。③無形資產的攤銷分兩種情況：可以合理確定年限的在受益年限內攤銷，不能合理確定年限的則採用減值測試。④無形資產的攤銷通過「累計攤銷」科目核算。⑤用於生產的無形資產的攤銷可以計入產品成本。
6．企業會計制度中的「遞延稅款」在新准則中分別在「遞延所得稅資產」、「遞延所得稅負債」科目核算，其中「遞延所得稅資產」科目的核算變化主要有：①「遞延所得稅資產」科目核算企業確認的可抵扣暫時性差異及按稅法規定可用以後年度稅前利潤彌補的虧損及稅款抵減產生的遞延所得稅資產。②資產負債表日，遞延所得稅資產的應有餘額大於(或小於1其賬面余額的，調整遞延所得稅資產和當期的所得稅費用。③企業合並中取得資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同，形成可抵扣暫時性差異的，應於購買日確認遞延所得稅資產。④與直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅資產，借記「遞延所得稅資產」科目，貸記「資本公積——其他資本公積」科目。⑤資產負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，沖減遞延所得稅資產。
二、負債類科目及核算比較
該類科目中的應付票據、應付賬款、預收賬款、應付利息、應付股利、其他應付款、未確認融資費用等科目基本沒有變化。其他變化如下：
1．企業會計制度中的「應付工資」和「應付福利費」科目的核算內容在新准則中合並納入「應付職工薪酬」科目核算。
2．企業會計制度中的「應交稅金」和「其他應交款」科目的核算內容在新准則中合並納入「應交稅費」科目核算。
3．「其他應付款」科目增加核算內容：企業採用售後回購方式融入資金的，實際收到的金額通過「其他應付款」科目核算。回購價格與原銷售價格之間的差額，應在售後回購期間內按期計提利息費用記入「財務費用」。
4．企業採用收取手續費方式收到的代銷商品款，在新准則中的「受託代銷商品款」科目核算。
5．新准則取消「預提費用」科目，企業發生的其他各種應付未付款項通過「應付利息」、「其他應付款」科目核算。
6．新准則增設「遞延收益」科目，核算企業確認的應在以後期間計入當期損益的政府補助。①企業收到或應收的與資產相關的政府補助，記入「遞延收益」，並在相關資產使用壽命內分配遞延收益，記入「營業外收入」科目。②與收益相關的政府補助，記入「遞延收益」。若補助用於補償企業以後期間相關費用或損失的，在發生相關費用或損失的未來期間，按各期應補償的金額，借記「遞延收益」科目，貸記「營業外收入」科目。若補助用於補償企業已發生的相關費用或損失的，按收到或應收的金額，借記「銀行存款」、「其他應收款」等科目，貸記「營業外收入」科目。
7．新准則取消「待轉資產價值」科目，接受捐贈時，按受贈資產價值直接計人「營業外收入」科目。
8．「應付債券」核算的變化：按實際利率法攤銷折溢價(即利息調整)，並計算當期的利息費用。實際利率與票面利率差異較小的，也可採用票面利率計算確定利息費用。
9．「長期應付款」科目核算變化：購入有關資產超過正常信用條件延期支付價款、實質上具有融資性質的，應按購買價款的現值，借記相關資產科目，按應支付的金額，貸記「長
期應付款」科目，按其差額，借記「未確認融資費用」科目。
10．「遞延所得稅負債」科目核算企業確認的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債。①資產負債表日遞延所得稅負債的應有餘額大於(或小於1其賬面余額的，調整遞延所得稅負債和當期的所得稅費用。②與直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅負債，借記「資本公積——其他資本公積」科目，貸記本科目。⑧企業合並中取得資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同形成應納稅暫時性差異的，應於購買日確認遞延所得稅負債，同時調整商譽，借記「商譽」等科目，貸記本科目。
三、所有者權益類科目及核算比較該類科目中的「本年利潤」、「利潤分配」核算基本沒有變化。其他變化如下：
1．企業會計制度中的「已歸還投資」科目，按照新准則，在「實收資本」科目中設置「已歸還投資」明細科目進行核算。
2．「資本公積」科目核算范圍擴大：①以權益結算的股份支付換取職工或其他方提供服務的，記入「資本公積——其他資本公積」科目。②自用房地產或存貨轉換為採用公允價值模式計量的投資性房地產、將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產、將可供出售金融資產重分類為持有至到期投資的、或將可供出售金融資產重分類為採用成本或攤余成本計量的金融資產的，按照相關科目的相關規定進行處理，相應調整資本公積。③股份有限公司採用收購本公司股票方式減資的，在注銷庫存股時，沖減資本公積(股本溢價)。
3．新准則增設「庫存股」科目，核算企業收購、轉讓或注銷的本公司股份金額。①企業為減資收購本公司股份的，應按實際支付的金額，借記「庫存股」科目，貸記「銀行存款」等科目。②將收購的股份獎勵給本公司職工屬於以權益結算的股份支付，如有實際收到的金額，借記「銀行存款，，科目，按根據職工獲取獎勵股份的實際情況確定的金額，借記「資本公積---其他資本公積」科目，按獎勵庫存股的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記或借記「資本公積—一股本溢價」科目。③轉讓(或轉銷庫存股，應借記「銀行存款」(或「股本」)等科目，按轉讓(或轉銷)庫存股的賬面余額，貸記「庫存股」科目，按其差額，調整「資本公積—_股本溢價」科目，股本溢價不足沖減的，調整「盈餘公積」、「利潤分配——未分配利潤」科目。
四、損益類科目及核算比較該類科目中的「利息收入」、「其他業務收入」、「主營業務成本」、「以前年度損益調整」等核算基本沒有變化。其他業務支出在新准則中改為「其他業務成本」，「主營業務稅金及附加」在新准則中為「營業稅金及附加」，「投資收 益」、「補貼收入」、「營業外收入」、「營業外支出」、「所得稅」等科目，因相關資產、負債類科目核算的變化發生相應改變。其他變化如下：
1．「主營業務收入」科目核算變化主要有：①採用遞延方式分期收款、具有融資性質的銷售商品或提供勞務滿足收入確認條件的，按應收合同或協議價款的公允價值(折現值)核算主營業務收入。②以庫存商品進行非貨幣性資產交換(非貨幣性資產交換具有商業實質且公允價值能夠可靠計量)、債務重組的，應按庫存商品的公允價值，核算主營業務收入。
2．新准則增設「公允價值變動損益」科目，核算企業交易性金融資產、交易性金融負債，以及採用公允價值模式計量的投資性房地產等公允價值變動形成的應計入當期損益的利
得或損失。
3．按新准則，企業在籌建期間內發生的開辦費在實際發生時，直接記入「管理費用——開辦費」科目，不再分期攤銷。
4．企業各項資產發生減值的，應通過「資產減值損失」科目核算。其中應收賬款、存貨、持有至到期投資等資產的價值又得以恢復的，應在原已計提的減值准備金額內，沖減資產減值損失，並轉回相應資產的減值准備。其他資產的減值不可以轉回。
五、成本類科目及核算比較該類科目中生產成本科目核算基本沒有變化。其他變化如下：
1．「製造費用」科目核算內容變化：企業生產車間(部門)發生的固定資產修理費用等後續支出，在管理費用科目核算。
2．新准則增設「勞務成本」科目．核算企業對外提供勞務發生的成本。
3．新准則增設「研發支出」科目．核算企業進行研究與開發無形資產過程中發生的各項支出。按研究開發項目，分別「費用化支出」、「資本化支出」進行明細核算，其中，不滿足資本化條件的計入費用化支出，滿足資本化條件的計入資本化支出。期末，應將本科目歸集的費用化支出金額轉入「管理費用」科目。當研究開發項目達到預定用途形成無形資產的，應將本科目歸集的資本化支出金額轉入「無形資產」科目。

『叄』 購入交易性金融資產，增值稅要計入應交稅費還是投資收益，還是直接計入成本

購入」交易性金融資產」支付相關交易費用計入」投資收益」，而不直接在其成本中核算的原因是：
1、這是由《會計法》明文規定的，企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記交易性金融資產科目（成本），按發生的交易費用，借記「投資收益」科目；

2、交易性金融資產科目每期期末需要確認公允價值變動損益，將交易性金融資產的賬面價值調整為公允價值，如果將交易費用也計入成本，在期末還是要將其賬面價值通過公允價值變動損益調整，這樣，將交易費用直接計入成本就沒有意義了。

3、交易性金融資產投資收益的確認：企業在持有交易性金融資產期間所獲得的現金股利或者債券利息(不包括取得交易性金融資產時支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息)，應當確認為投資收益。

4、持有交易性金融資產期間，被投資單位宣告發放現金股利時，投資企業按應享有的份額，借記「應收股利」科目，貸記「投資收益」科目;資產負債日，投資企業按分期付息、一次還本債券投資的面值和票面利率計提利息時，借機「應收利息」科目，貸記「投資收益」科目。

收到上列現金股利或債券利息時，借機「銀行存款」科目，貸記「應收股利」科目或「應收利息」科目。
涉及到的會計分錄：

借：應收股利 (被投資單位宣告發放的現金股利×投資持股比例)

應收利息 (資產負債表日計算的應收利息)

貸：投資收益

拓展資料：

投資收益是指企業對外投資所得的收入(所發生的損失為負數)，如企業對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯營所分得的利潤等。

是對外投資所取得的利潤、股利和債券利息等收入減去投資損失後的凈收益 。嚴格地講，所謂投資收益是指以項目為邊界的貨幣收入等。

它既包括項目的銷售收入又包括資產回收（即項目壽命期末回收的固定資產和流動資金）的價值。投資可分為實業投資和金融投資兩大類，人們平常所說的金融投資主要是指證券投資。

證券投資的分析方法主要有如下兩種：基本分析、技術分析。

核算處理

一、本科目核算企業根據長期股權投資准則確認的投資收益或投資損失。

企業根據投資性房地產准則確認的採用公允價值模式計量的投資性房地產的租金收入和處置損益，通過公允價值變動損益核算，根據新會計准則，處置投資性房地產的收益應計入其他業務收入。企業處置交易性金融資產、交易性金融負債、可供出售金融資產實現的損益，也在本科目核算。

企業的持有至到期投資和買入返售金融資產在持有期間取得的投資收益和處置損益，也在本科目核算。

證券公司自營證券所取得的買賣價差收入，也在本科目核算。

二、本科目應當按照投資項目進行明細核算。

三、投資收益的主要賬務處理

（一）長期股權投資採用成本法核算的，企業應按被投資單位宣告發放的現金股利或利潤中屬於本企業的部分，借記「應收股利」科目，貸記本科目；屬於被投資單位在取得投資前實現凈利潤的分配額，應作為投資成本的收回，貸記「長期股權投資」科目。

（二）長期股權投資採用權益法核算的，資產負債表日，應按根據被投資單位實現的凈利潤或經調整的凈利潤計算應享有的份額，借記「長期股權投資——損益調整」科目，貸記本科目。

被投資單位發生虧損、分擔虧損份額超過長期股權投資而沖減長期權益賬面價值的，借記「投資收益」科目，貸記長期股權投資——損益調整科目。發生虧損的被投資單位以後實現凈利潤的，企業計算的應享有的份額，如有未確認投資損失的，應先彌補未確認的投資損失，彌補損失後仍有餘額的，借記「長期股權投資——損益調整」科目，貸記本科目。

（三）出售長期股權投資時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，原已計提減值准備的，借記「長期股權投資減值准備」 科目，按其賬面余額，貸記「長期股權投資」科目，按尚未領取的現金股利或利潤，貸記「應收股利」科目，按其差額，貸記或借記本科目。

出售採用權益法核算的長期股權投資時，還應按處置長期股權投資的投資成本比例結轉原記入「資本公積——其他資本公積」科目的金額，借記或貸記「資本公積——其他資本公積」科目，貸記或借記本科目。

四、期末，應將本科目余額轉入「本年利潤」科目，本科目結轉後應無余額。

『肆』 公司開證券賬戶做股票,賣出取得投資收益要繳增值稅嗎

不用，但是要交印花稅。

『伍』 出售股票時借方記投資收益，轉讓金融商品應交增值稅為什麼記貸方，它是負債，負債減少不應該記借方嗎

我剛剛學到這，剛想了半天才想明白，其實這個時候稅費還沒有支付，可以看成在公司自己的籃子裡面把一項收益轉移成了一項應付未付。並沒有與外界的往來。下一步在交稅的時候會借應交稅費，貸銀行存款。這個時候才是交稅的時候。這么想應該是對的吧。

『陸』 (1)出售確認收益時(2)計算出售A公司上市股票應交增值稅(保留兩位小數),及編制會計分錄

1、2019年6月1日購入股票
借：交易性金融資產-成本 9400000
應收股利 600000
投資收益 25000
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1500
貸：銀行存款 10026500
2、2019年6月20日收到現金股利
借：銀行存款 600000
貸：應收股利 600000
3、公允價值發生變化
2019年6月30日確認公允價值變動損益8600000-9400000=-800000
借：公允價值變動損益 800000
貸：交易性金融資產-公允價值變動 800000
2019年12月31日確認公允價值變動損益
12400000-8600000=3800000
借：交易性金融資產-公允價值變動 3800000
貸：公允價值變動損益 3800000
4、2020年3月20日A公司宣布發放現金股利
借：應收股利 800000
貸：投資收益 800000
5、2020年5月31日出售股票
借：銀行存款 12100000
投資收益 300000
貸：交易性金融資產-成本 94000000
交易性金融資產-公允價值變動 3000000
計算應納增值稅
（12100000-10000000）÷（1+6%）X6%=118867.92元
借：投資收益 118867.92
貸：應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅 118867.92
個人觀點，僅供參考。

『柒』 稅法對『股利』和『出售股票收益』處理的不同之處

首先明確一下定義，股利分兩種：1、長期投資的企業分回利潤，這時要看所投資的企業的所得稅率，如果對方稅率低於你方稅率，你就要補交差額的所得稅。比如對方所得稅率是15%，你是33%，收到股利時，你就要把收到的股利還原稅前股利，再剩以18%，得出你要補繳的稅款。
2、炒股票時公司派息。這時只需沖減原始投資就夠了，借：銀行存款；貸：短期投資

出售股票收益，不論是長期投資還是炒股，收益部分記入投資收益，按自己的所得稅率交稅就是了。

『捌』 確認投資收益為什麼要減去轉讓金融商品應交增值稅是因為出售股票所得價款含稅嗎

就是因為出售股票是含稅收入。就和銷售貨物給個人消費者一樣，雖然你沒有開具發票，但是銷售給個人消費者的貨物是含稅收入，譬如某人到超市購買礦泉水一瓶，2元。這是含稅收入。

『玖』 賣出股票時，交稅費的分錄為什麼是 借：投資收益

按購入時成本，記住交易性金融資產科目按當日公允價值，計入公允價值變動損益科目按賣出時的收益或損失，計入投資收益科目公允價值變動損益科目的變動金額結轉歸屬到投資收益科目支付相關手續費，相關稅費在放生時計入投資收益科目！