股票投資收益遞延所得稅資產

❶ 什麼是遞延所得稅資產通俗易懂點 謝謝！！！！！

簡單的說遞延所得稅資產，指的就是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。 是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響未來期間應交所得稅的金額。

遞延所得稅資產科目的借貸方分別核算的內容是:

借方核算（資產類）：轉回的應納稅暫時性差異*稅率，發生的可抵減時間性差異*稅率，債務法下遞延稅款余額是借方時稅率增加，遞延稅款余額是貸方時稅率減少。

貸方核算（負債類）：發生的應納稅暫時性差異*稅率，轉回的可抵減時間性差異*稅率。債務法下遞延稅款余額是貸方時稅率增加，遞延稅款余額是借方時稅率減少。

(1)股票投資收益遞延所得稅資產擴展閱讀：

遞延所得稅資產會計科目計算：

一、本科目核算企業根據所得稅准則確認的可抵扣暫時性差異產生的所得稅資產。

根據稅法規定可用以後年度稅前利潤彌補的虧損產生的所得稅資產，也在本科目核算。

二、本科目應當按照可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。

三、遞延所得稅資產的主要賬務處理。

例如會計折舊小於稅法折舊，導致資產的賬面價值大於計稅基礎，如果產品已經對外銷售了，就會影響利潤，所以遞延所得稅負債應該調整當期的所得稅費用。

❷ 交易性金融資產所得稅費用和遞延所得稅

請參考下列例題：
交易性金融資產取得的核算
h居民企業2008年4月8日購入居民企業g公司股票8萬股，作為交易性投資。每股成交價格18元，其中1元是已宣告但尚未分派的現金股利。同時支付相關交易稅費10萬元。所得款項已通過銀行存款支付，5月8日收到g公司發放的現金股利。12月31日交易性金融資產的公允價值未發生變動，2008年企業利潤總額為100萬元。除交易性金融資產需作納稅調整外，無其他納稅調整項目。
當年應作如下帳務處理：
1、購入股票時，
借：交易性金融資產——成本136萬元
應收股利
8萬元
投資收益
10萬元
貸：銀行存款
154萬元
2、收到現金股利時，
借：銀行存款
8萬元
貸：應收股利
8萬元
3、資產負債表日
（1）遞延所得稅分析：
資產負債表日，交易性金融資產期初帳面價值為136萬元，期末公允價值未發生變動，帳面價值為136萬元。
交易性金融資產的計稅基礎為交易性金金融資產在未來期間計稅時，按照稅法規定可以稅前扣除的金額，即企業取得交易性金融資產的成本。
企業所得稅法和實施細則規定，投資資產應按以下方法確定成本：
1、通過支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本；
2、通過支付現金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。
以該案例來說，企業購買交易性金融資產支付價款154萬元，其中含應收未收股利對價款8萬元，應作債權處理，不能計入投資資產的計稅成本，該金融資產的計稅成本146萬元（154-8）
交易性金融資產的帳面價值136萬元小於計稅成本10萬元，該差異屬可抵扣暫時性差異，應確認與相關的遞延所得稅資產2.5萬元（10×0.25）
（2）、應交所得稅分析
2008年會計利潤為100萬元，交易性金融資產購入時，企業將本該計入資產計稅成本的交易費用10萬元計入了當期損益，應作納稅調整，應納稅所得額為110萬元（100+10），應交所得稅27.5萬元（10×0.25）。
4、利潤表中應確認所得稅費用。
所得稅費用=27.5-2.5=25萬元。確認所得稅費用的帳務處理如下：
借：所得稅費用25萬元
遞延所得稅資產2.5萬元
貸：應交稅費-應交所得稅27.5萬元

❸ 長期股權投資的所得稅和遞延所得稅問題

將稅後紅利變所得稅前,因為C公司所得稅率為15%.

❹ 長期股權投資與遞延所得稅

甲公司當年因該長期投資應交納的企業所得稅是0：
首先，乙公司沒有實際發放，甲公司是不用確認為應納稅所得額的；
第二，符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入（企業所得稅法26條，條例83條）

❺ 長期股權投資的投資收益到底確不確認遞延所得稅

這個不是遞延所得稅的問題。對於長期股權投資取得的投資收益，是不需要交納所得稅的，也就是在計算應納稅所得額時需要作納稅調減。因為被投資單位實現利潤後已經繳納過所得稅，不會再要求二次繳納。
長期股權投資計稅基礎是取得時的成本，如果後期確認了長期股權投資賬面價值變動（被投資單位實現凈利潤等），那麼會產生暫時性差異，但是對於擬長期持有的長期股權投資，是不需要確認遞延所得稅的。

❻ 長期股權投資 遞延所得稅問題

不需要確認，因為沒有計劃出售，所以遞延所得稅永遠轉不回來

就是這么規定的，比如交易性金融資產是為了短期先出售了

❼ 投資要確認遞延所得稅嗎

首先的話，要明白什麼是「遞延所得稅」。
然後遞延所得稅是因為會計上面的的「賬面價值」 和稅法上面的「計稅基礎 」不一致所產生的 應納稅暫時性差異（遞延所得稅負債）和可抵扣暫時性差異（遞延所得稅資產）。
然後，老師您說的 投資具體是指哪一方呢。是公司的實收資本嗎？還是您購買股票，國債，債券，等金融資產 ，長期股權投資等。要是是實收資本的話呢 這個目前是不存在確認遞延所得稅的問題，要是在債券的話，可能他們的賬面價值和公允價值的不同會產生應納稅暫時性差異或者可抵扣暫時性差異。

❽ 如何理解遞延所得稅資產和遞延所得稅資產負債

遞延所得稅的產生原因以及理解
會計口徑與稅法口徑不一致，就叫做暫時性差異。
如果會計計算出來應該交納的稅，與稅法認為應該交的稅，不相等，而且永遠不相等，這叫非暫時性差異，說白了就是永久性差異。永久性的差異，就不存在遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。
1、以公允價值計量的金融資產和投資性房地產，在稅法上只承認一開始購入或構建時的成本，所以之後的公允價值變動損益稅法上是不承認的，所以，對這這兩個主要是通過公允價值變動損益來影響的。
2、而存貨稅法上承認的也是歷史成本，所以如果出現了減值的情況，稅法上是不承認的，只有真正損失的時候稅法才承認，所以是通過借：資產減值損失 貸：存貨跌價准備來影響的。
3、長期股權投資在成本法核算的時候一般情況下跟稅法承認的一樣;但權益法下就不一樣了，因為稅法上只承認實際收到的股利，而不承認按照比例確認的股利，所以一般情況下，投資收益是影響所得稅的一部分。
4、對於預計負債，因為預計負債一般情況下都是估計出來的，所以稅法基本上不承認的，比如產品質量保修只有在實際發生的時候才會稅法才允許扣除，而估計數是不允許扣除的;再者，還有訴訟等，在沒有判決之前都是估計出來的數字，所以只有實際發生的時候才會影響所得稅。
5、預收一般情況下跟稅法上規定的類似，不過可能會計上是預收，而稅法上卻要將其計入收入中，所以主要是通過收入來影響所得稅的。
6、對於應付職工薪酬來說，一般情況是，支出的金額超過了稅法規定的范圍，比如職工福利，不得超過工資總額的14%，工會經費不得超過工資總額的2%，職工教育經費不得超過過工資總額的2.5%等，如果超過的話，超過部分就必須要交納所得稅了。
關於遞延所得稅的三個例子(形象、生動)
一、遞延所得稅負債
打個比方，稅務機關是黑社會老大，企業是小弟
老大：“小子聽說你上半年買了100萬股票，現在價格已經是200萬了，該交保護費了吧?便宜點，收你利潤的25%，這樣吧你賺了100萬，收個25萬吧”
小弟哭喪著臉：“大哥，我今年年股票是漲了100萬，但是我還沒有賣掉啊!怎麼給你錢啊!等我賣掉的時候再結算吧!萬一...萬一賣的時候沒有賺100萬,虧本也是可能的!到時候你又不會退錢給我的.
老大想了想也有道理:你小子說的也有道理!這樣吧!你先記一筆帳,暫時先欠我25萬,等你賣掉的那天,我會再來找你,你小子跑得了和尚,跑不了廟.你別想抵賴,老子知道你是100萬買進的.
小弟:哦!知道了!那我先給你記著,今年暫時先欠你25萬!
接著小弟就做帳了
借:所得稅費用 25萬
貸:遞延所得稅負債(暫時欠老大) 25萬
第二年,股票賣了150萬
第2天老大就來了
老大:你小子叫你早點賣你不賣,你看少賺了50萬吧!這樣吧,上次你不不是欠我25萬吧,這樣把上次的帳先劃掉,再交50X25%=12.5萬,這次我要拿現金.
小弟:"誒,我不是想多賺點嘛!","大哥你坐一會啊!我叫會計拿現金給你
老大拿了錢開開心心的走了
小弟叫會計把帳做了
借:遞延所的稅負債 25萬
貸:所得稅費用 25萬
借:所得稅費用 12.5萬
貸:應交稅費-應交所得稅 12.5萬
借:應交稅費-應交所得稅 12.5萬
貸:銀行存款 12.5萬
二、遞延所得稅資產
再舉個固定資產的例子;
老大:聽說你小子昨天買了大樓准備開KTV啊?
小弟:"大哥是啊!現在錢難賺呢!聽說KTV好賺錢!我100萬買來的,還便宜吧?"
老大:"恩,不錯,到時候我來捧場啊!
小弟:必須的,必須的....
年底,老大又來了:"小子,聽說你賺了100萬啊?不錯不錯!來帳本給大哥看看!
"你怎麼折舊了20萬?
小弟:"是啊!大哥,你看今年生意好,我折舊就多提了點!"
大哥大怒:你小子是不是不想交保護費啊?人家都提10萬/年,你他媽的提20萬,你以為我沒有學過會計啊?這樣你不是利潤少了10萬.老子保護費就少收了2.5萬.
小弟:"大哥,你看不是都一樣嘛!,反正我都是100萬在10年折舊完的."
大哥:媽的,老子CPA10年前就考出了,你今年少交以後多交雖然總的錢是一樣的,但是10年後的10萬和現在的10萬能一樣嗎?老子財務管理可是考了80多呢!!!你看旁邊的洗頭房都是10年折舊的,每年平攤,你也必須10年平均折舊.你今年的大樓帳面價值80萬,但是我認定的是90萬(記稅基礎).今年的利潤上調10萬,
小弟:"大哥真是高手啊!這樣也能看出來!"
大哥:媽的,老子混黑社會之前是混會計師事物所的,今年交110X25%=27.5萬.這個其中2.5萬呢你記個帳以後少收你2.5萬
小弟:"哦,哦......
然後小弟做帳
借:遞延所得稅資產 2.5萬
貸:所得稅費用 2.5萬
借:所得稅費用 27.5萬
貸:應交稅費:應交所得稅 27.5萬
三、永久性差異
再來個永久性差異的例子!
今年,小弟KTV也不錯賺了100萬,小弟苦惱啊!媽的,老大他什麼也不幹每年還收我不少的錢呢!怎麼樣把今年的利潤做低點,這樣老大就可以少收點了.小弟靈機一動,我把賺來的錢都捐給老婆.這樣做一筆分錄營業外支出,這樣利潤不是零了嗎?今年一分不用交了,但是我老婆的錢不是我的錢啊!想到這里,小弟狂喜啊!!!!
下午老大來了:小子,今年怎麼沒有賺錢啊?老大來看看........你這個營業外支出是怎麼回事啊?
小弟:那不是汶川地震嗎?我們捐的錢,表示表示....
老大:媽的,你當老子不知道啊!你老婆在四川,你把錢都轉給她了吧?
小弟:沒有沒有.....
老大:"還沒有?你把錢劃出去,老子就知道了,老子銀行里也有人.....
把100萬的25%補交了,要不然老子砸了你的KTV
小弟:大哥真是神通光大啊!.........
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❾ 權益法核算的長期股權投資為什麼不確認遞延所得稅

主要是因為如果現在確認，這個長期股權投資又是長期持有的，所以未來期間是不會轉回的，所以不能確認。
1、對於權益法核算的長期股權投資來說，其賬面價值與計稅基礎產生的有關暫時性差異是否應確認相關的所得稅影響，應考慮該項投資的持有意圖：
（1）如果企業擬長期持有該項投資，則：
因初始投資成本的調整產生的暫時性差異預計未來期間不會轉回，對未來期間沒有所得稅影響，故無需確認遞延所得稅。
因確認投資損益產生的暫時性差異，如果在未來期間逐期分回現金股利或利潤時免稅，也不存在對未來期間的所得稅影響（注意是在擬長期持有的情況下）。
因確認應享有被投資單位其他權益的變動而產生的暫時性差異，在長期持有的情況下，預計未來期間也不會轉回，故也無需確認所得稅影響。
所以，在企業對持有的長期股權投資准備長期持有的情況下，對於採用權益法核算的長期股權投資賬面價值與計稅基礎之間的差異一般不確認相關的所得稅影響。
（2）如果企業改變持有意圖擬對外出售，則：
按照稅法規定，企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本准予扣除。在持有意圖由長期持有轉變為擬近期出售的情況下，因長期股權投資賬面價值與計稅基礎不同產生的有關暫時性差異，均應確認相關的所得稅影響。
2、長期股權投資減值准備是要確認遞延所得稅資產的，不管長期股權投資是否於近期出售，也不管是成本法還是權益法核算。