股票投資遞延所得稅

1. 交易性金融資產交易費用確認遞延所得稅嗎

你的理解是對的,交易性金融資產的交易費用應計入取得時的當期損益(投資收益),問題是你的這個例題應該是答案錯了,還是你沒把題看清,能提供具體的內容嗎?

2. 哪些事項所形成的遞延所得稅不計入利潤表所得稅費用

一、與金融資產有關的所得稅的會計處理

賬面價值 計稅基礎 差額的所得稅影響

交易性金融資產 期末公允價值 初始成本 公允價值上升，產生遞延所得稅負債
公允價值下降，產生遞延所得稅資產

持有至到期投資 期末攤余成本 與賬面價值相等 無遞延所得稅
（國債投資、未減值）

可供出售金融資產 期末公允價值 初始成本 公允價值上升，產生遞延所得稅負債
（未減值） 公允價值下降，產生遞延所得稅資產

遞延所得稅對應資本公積-其他資本公積

二、存貨跌價准備的所得稅影響
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企業計提存貨跌價准備，導致存貨的賬面價值小於其計稅基礎，由此產生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產和所得稅費用。

三、長期股權投資

若沒有出售長期股權投資的計劃，長期股權投資計稅基礎=長期股權投資賬面價值

四、固定資產（無形資產不涉及內部研究開發形成的無形資產，同固定資產）

1、固定資產折舊方法、年限和凈殘值的會計處理與稅法規定不一致

若固定資產會計折舊額大於稅法折舊額，產生遞延所得稅資產
若固定資產會計折舊額小於稅法折舊額，產生遞延所得稅負債

2、因固定資產計提減值准備，使固定資產賬面價值小於計稅基礎，產生遞延所得稅資產。

五、投資性房地產

1、採用成本模式後續計量（同固定資產的處理）

2、採用公允價值模式後續計量（算計稅基礎不要忘了應該為初始成本-稅法計提折舊）

非投資性房地產轉換為投資性房地產，投資性房地產公允價值大於非投資性房地產賬面價值的差額，確認遞延所得稅負債，對應資本公積--其他資本公積

公允價值上升，產生遞延所得稅負債 公允價值下降，產生遞延所得稅資產

六、或有事項

預提產品質量保證費用形成的預計負債
產生遞延所得稅資產
經營合同違約確認的預計負債

因債務擔保確認的預計負債 不產生暫時性差異

七、以現金結算的股份支付（未行權前）

計稅基礎為0，形成遞延所得稅資產

八、會計政策、會計估計變更和差錯更正（以前多確認的事項，要沖減已確認事項；未確認的，要補充確認）

九、資產負債表日後事項（以前多確認的事項，要沖減已確認事項；未確認的，要補充確認）

十、合並財務報表

1、因抵消未實現的內部銷售損益產生的遞延所得稅的分錄：
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用（或未分配利潤--年初）

2、存貨跌價准備的抵銷
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅資產
3、非同一控制合並下，將可辨認資產、負債的賬面價值調整到公允價值
以公允價值高於賬面價值為例
借：固定資產--原價
貸：資本公積--年初
借：資本公積--年初
貸：遞延所得稅負債
借：管理費用
貸：固定資產--累計折舊
借：遞延所得稅負債
貸：所得稅費用

十一、其他

遞延所得稅若涉及轉回稅率與當初確認稅率不一致，確認當期遞延所得稅為：

990為期初遞延所得稅負債余額，396為期初遞延所得稅資產余額，500為當期確認的遞延所得稅負債，120為當期確認的遞延所得稅資產。33%為當初確認遞延所得稅稅率，25%為轉回稅率。

遞延所得稅負債=（990 / 33% + 500）* 25% -990= -115

遞延所得稅資產= （396 / 33% +120）*25% -396 = -66

3. 長期股權投資的投資收益到底確不確認遞延所得稅

這個不是遞延所得稅的問題。對於長期股權投資取得的投資收益，是不需要交納所得稅的，也就是在計算應納稅所得額時需要作納稅調減。因為被投資單位實現利潤後已經繳納過所得稅，不會再要求二次繳納。
長期股權投資計稅基礎是取得時的成本，如果後期確認了長期股權投資賬面價值變動（被投資單位實現凈利潤等），那麼會產生暫時性差異，但是對於擬長期持有的長期股權投資，是不需要確認遞延所得稅的。

4. 投資要確認遞延所得稅嗎

首先的話，要明白什麼是「遞延所得稅」。
然後遞延所得稅是因為會計上面的的「賬面價值」 和稅法上面的「計稅基礎 」不一致所產生的 應納稅暫時性差異（遞延所得稅負債）和可抵扣暫時性差異（遞延所得稅資產）。
然後，老師您說的 投資具體是指哪一方呢。是公司的實收資本嗎？還是您購買股票，國債，債券，等金融資產 ，長期股權投資等。要是是實收資本的話呢 這個目前是不存在確認遞延所得稅的問題，要是在債券的話，可能他們的賬面價值和公允價值的不同會產生應納稅暫時性差異或者可抵扣暫時性差異。

5. 長期股權投資與遞延所得稅

甲公司當年因該長期投資應交納的企業所得稅是0：
首先，乙公司沒有實際發放，甲公司是不用確認為應納稅所得額的；
第二，符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入（企業所得稅法26條，條例83條）

6. 長期股權投資 遞延所得稅問題

不需要確認，因為沒有計劃出售，所以遞延所得稅永遠轉不回來

就是這么規定的，比如交易性金融資產是為了短期先出售了

7. 股權投資與遞延所得稅

第一點：投資企業能夠控制暫時性差異轉回的時間：即確認的遞延所得稅，企業能夠在確定的時間或一段時間內，將該科目余額轉為0,我的理解是投資企業定期處理其子公司、聯營企業、合營企業。
第二點，該暫時性差異在可預見的未來不會轉回。例子：在預計的20年內，其子公司、聯營企業、合營企業一直處於增值狀態，且不處置，該暫時性差異一直累計。

8. 長期股權投資為什麼不確認遞延所得稅

長期股權投資不確認遞延所得稅主要是因為如果現在確認，這個長期股權投資又是長期持有的，所以未來期間是不會轉回的，所以不能確認。

1、對於權益法核算的長期股權投資來說，其賬面價值與計稅基礎產生的有關暫時性差異是否應確認相關的所得稅影響，應考慮該項投資的持有意圖：

（1）如果企業擬長期持有該項投資，則：

因初始投資成本的調整產生的暫時性差異預計未來期間不會轉回，對未來期間沒有所得稅影響，故無需確認遞延所得稅。

因確認投資損益產生的暫時性差異，如果在未來期間逐期分回現金股利或利潤時免稅，也不存在對未來期間的所得稅影響（注意是在擬長期持有的情況下）。

因確認應享有被投資單位其他權益的變動而產生的暫時性差異，在長期持有的情況下，預計未來期間也不會轉回，故也無需確認所得稅影響。

所以，在企業對持有的長期股權投資准備長期持有的情況下，對於採用權益法核算的長期股權投資賬面價值與計稅基礎之間的差異一般不確認相關的所得稅影響。

（2）如果企業改變持有意圖擬對外出售，則：

按照稅法規定，企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本准予扣除。在持有意圖由長期持有轉變為擬近期出售的情況下，因長期股權投資賬面價值與計稅基礎不同產生的有關暫時性差異，均應確認相關的所得稅影響。

2、長期股權投資減值准備是要確認遞延所得稅資產的，不管長期股權投資是否於近期出售，也不管是成本法還是權益法核算。

(8)股票投資遞延所得稅擴展閱讀：

長期股權投資的最終目標是為了獲得較大的經濟利益，這種經濟利益可以通過分得利潤或股利獲取，也可以通過其他方式取得，如被投資單位生產的產品為投資企業生產所需的原材料，在市場上這種原材料的價格波動較大，且不能保證供應。

在這種情況下，投資企業通過所持股份，達到控制或對被投資單位施加重大影響，使其生產所需的原材料能夠直接從被投資單位取得，而且價格比較穩定，保證其生產經營的順利進行。但是，如果被投資單位經營狀況不佳，或者進行破產清算時，投資企業作為股東，也需要承擔相應的投資損失。

在中國，長期股權投資的取得方式主要有：

1、企業合並形成的長期股權投資，應區分企業合並的類型，分別同一控制下控股合並和非同一控制下控股合並確定形成長期股權投資的成本。

2、以支付現金取得的長期股權投資，應當按照實際支付的購買價款作為長期股權投資的初始投資成本，包括購買過程中支付的手續費等必要支出。

3、以發行權益性證券方式取得的長期股權投資，其成本為所發行權益性證券的公允價值。

4、投資者投入的長期股權投資，應當按照投資合同或協議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協議約定價值不公允的除外。

5、以非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的長期股權投資。

投資企業對被投資單位是否具有實質控制權，可以通過以下一項或若干項情況判定：

(1)通過與其他投資者的協議，投資企業擁有被投資單位50%以上表決權資本的控制權。

(2)根據章程或協議，投資企業有權控制被投資單位的財務和經營政策。

(3)有權任免被投資單位董事會等類似權力機構的多數成員。這種情況是指雖然投資企業擁有被投資單位50%或以下表決權資本，但根據章程、協議等有權任免董事會的董事，以達到實質上控制的目的。

(4)在董事會或類似權力機構會議上有半數以上投票權。但能夠控制被投資單位董事會等類似權力機構的會議，從而能夠控制其財務和經營政策，使其達到實質上的控制。

9. 長期股權投資的所得稅和遞延所得稅問題

將稅後紅利變所得稅前,因為C公司所得稅率為15%.

10. 交易性金融資產所得稅費用和遞延所得稅

請參考下列例題：
交易性金融資產取得的核算
h居民企業2008年4月8日購入居民企業g公司股票8萬股，作為交易性投資。每股成交價格18元，其中1元是已宣告但尚未分派的現金股利。同時支付相關交易稅費10萬元。所得款項已通過銀行存款支付，5月8日收到g公司發放的現金股利。12月31日交易性金融資產的公允價值未發生變動，2008年企業利潤總額為100萬元。除交易性金融資產需作納稅調整外，無其他納稅調整項目。
當年應作如下帳務處理：
1、購入股票時，
借：交易性金融資產——成本136萬元
應收股利
8萬元
投資收益
10萬元
貸：銀行存款
154萬元
2、收到現金股利時，
借：銀行存款
8萬元
貸：應收股利
8萬元
3、資產負債表日
（1）遞延所得稅分析：
資產負債表日，交易性金融資產期初帳面價值為136萬元，期末公允價值未發生變動，帳面價值為136萬元。
交易性金融資產的計稅基礎為交易性金金融資產在未來期間計稅時，按照稅法規定可以稅前扣除的金額，即企業取得交易性金融資產的成本。
企業所得稅法和實施細則規定，投資資產應按以下方法確定成本：
1、通過支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本；
2、通過支付現金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。
以該案例來說，企業購買交易性金融資產支付價款154萬元，其中含應收未收股利對價款8萬元，應作債權處理，不能計入投資資產的計稅成本，該金融資產的計稅成本146萬元（154-8）
交易性金融資產的帳面價值136萬元小於計稅成本10萬元，該差異屬可抵扣暫時性差異，應確認與相關的遞延所得稅資產2.5萬元（10×0.25）
（2）、應交所得稅分析
2008年會計利潤為100萬元，交易性金融資產購入時，企業將本該計入資產計稅成本的交易費用10萬元計入了當期損益，應作納稅調整，應納稅所得額為110萬元（100+10），應交所得稅27.5萬元（10×0.25）。
4、利潤表中應確認所得稅費用。
所得稅費用=27.5-2.5=25萬元。確認所得稅費用的帳務處理如下：
借：所得稅費用25萬元
遞延所得稅資產2.5萬元
貸：應交稅費-應交所得稅27.5萬元