本期收回交易性股票投資本金

A. 關於現金流量表中投資活動產生的現金流量——本期收回交易性股票投資15000，公允價值變動1000，

因為其收益是出售股票即收回投資時獲得的股票增值，而不是持有期間分得的股利等

1.收回投資收到的現金 本項目反映企業出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資等而收到的現金。不包括債權性投資收回的利息、收回的非現金資產，以及處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額。債權性投資收回的本金，在本項目反映，債權性投資收回的利息，不在本項目中反映，而在「取得投資收益所收到的現金」項目中反映。處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額單設項目反映。本項目可以根據「交易性金融資產」、「持有至到期投資」、「可供出售金融資產」、「長期股權投資」、「庫存現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
2.取得投資收益收到的現金 本項目反映企業因股權性投資而分得的現金股利，因債權性投資而取得的現金利息收入。股票股利由於不產生現金流量，不在本項目中反映。包括在現金等價物范圍內的債券性投資，其利息收入在本項目中反映。本項目可以根據「應收股利」、「應收利息」、「投資收益」、「庫存現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。

B. 收回投資收到的現金是什麼意思

• 收回投資收到的現金
  本項目反映企業出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資等而收到的現金。不包括債權性投資收回的利息、收回的非現金資產，以及處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額。債權性投資收回的本金，在本項目反映，債權性投資收回的利息，不在本項目中反映，而在「取得投資收益所收到的現金」項目中反映。處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額單設項目反映。本項目可以根據「交易性金融資產」、「持有至到期投資」、「可供出售金融資產」、「長期股權投資」、「庫存現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
  

取得投資收益收到的現金
本項目反映企業因股權性投資而分得的現金股利，因債權性投資而取得的現金利息收入。股票股利由於不產生現金流量，不在本項目中反映。包括在現金等價物范圍內的債券性投資，其利息收入在本項目中反映。本項目可以根據「應收股利」、「應收利息」、「投資收益」、「庫存現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。

收回投資收到的現金=550+300+1300=2150

知識拓展：

會計科目是對會計要素對象的具體內容進行分類核算的類目。會計對象的具體內容各有不同，管理要求也有不同。為了全面、系統、分類地核算與監督各項經濟業務的發生情況，以及由此而引起的各項資產、負債、所有者權益和各項損益的增減變動，就有必要按照各項會計對象分別設置會計科目。設置會計科目是對會計對象的具體內容加以科學歸類，是進行分類核算與監督的一種方法。

為了連續、系統、全面地核算和監督經濟活動所引起的各項會計要素的增減變化，就有必要對會計要素的具體內容按照其不同的特點和經濟管理要求進行科學的分類，並事先確定分類核算的項目名稱，規定其核算內容。這種對會計要素的具體內容進行分類核算的項目，稱為會計科目。

C. 現金流量表的編制方法和實例

現金流量表的編制方法：

看到收入找應收，未收稅金分開走。

看到成本找應付，存貨變動莫疏忽。

有關費用先全調，差異留在後面找。

財務費用有例外，注意分出類別來。

所得稅你直接轉，營業外找固資產。

壞賬工資折舊攤銷，哪來哪去反向抵銷。

為職工支付有多少，單獨處理分類思考。

解釋：

1、第①句話針對銷售商品，提供勞務收到的現金，因為直接法是以利潤表中營業收入為起算點，所以，我們看到營業收入，就要找應收項目(應收賬款，應收票據等)。

未收的稅金再單獨作賬(收到錢的增值稅才作為現金流量)也就是說應收賬款中包括的應收取的稅金部分，若實際未收取現金則貸記應交稅金，另外，有關貼現的處理，將應收票據因貼現產生的貼現息(已計入財務費用)作反調。

例如：應收票據發生額10萬元(假如3月發生)後5月份貼現，貼現息為1萬元。但是從期初，期末的報表看，應收票據未發生變動，但你不能不作現金流量的調整，因為實際現金現流量為9萬元。

2、第②句「看到成本找應付，存貨變動莫疏忽」告訴你在進行「購買商品支付的現金」的處理時，找應付科目，同時考慮存貨的期初，期末變動值，看是否與此項目有關，有關的調整。

3、第③句「有關費用先全調，差異留在後面找」是指先把「管理費用」「營業費用」的數額全部調整「支付的其他與經營活動有關的現金」。而後面把6項內容僅調回來。這6項內容是：壞賬准備，待攤費用，累計折舊，無形資產攤銷，應付管理人員工資，應付管理人員的福利費(營業費用無任何調整)

4、第④句「財務費用有例外，注意分出類別來」指的就是上面說的貼現息。

5、第⑤句「所得稅直接結轉，營業外找固資產」所得稅直接結轉，營業外收入，營業外支出，都是從固定資產盤盈，盤虧那來的，自然就要找固定資產了。

6、第⑥句是指這幾個項目不影響現金流量，那麼就反向抵回來就可以了。

7、第⑦句支付給職工，和為職工支付的現金項目較特殊，需單獨核算。

擴展內容

1、在進行「銷售商品收到的現金」核算時，需調整2項內容。財務費用中貼現息和應交稅金中收到的現金。

2、在進行「購買商品支付的現金」核算時，需調整5項內容。累計折舊，應付工資，應付福利費，待攤費用，應交稅金(進項稅額)。

3、在進行「支付的其他與經營活動有關的現金」的核算時，需要調整6項內容。壞賬准備，待攤費用，累計折舊，應付管理人員工資，應付管理人員福利費，無形資產攤銷。

現金流量表是反應一定時期內(如月度、季度或年度)企業經營活動、投資活動和籌資活動對其現金及現金等價物所產生影響的財務報表。現金流量表是原先財務狀況變動表或者資金流動狀況表的替代物。它詳細描述了由公司的經營、投資與籌資活動所產生的現金流。

D. 公司將短期投資（全部為股票投資）45,000元兌現，收到本金45,000元，投資收益6,500元，均存入銀行。

《企業會計制度》規定：企業出售股票，按實際收到金額，借記「銀行存款」，按已計提的跌價准備，借記「短期投資跌價准備」，按出售或收回短期投資的成本，貸記「短期投資—××股票」，按未領取的現金股利，貸記「應收股利」，按其差額，借記或貸記「投資收益」科目。
根據你的問題看，以前沒有計提「跌價准備」，也沒有未收到的股利，分錄如下：
借：銀行存款 51500
貸：短期投資—××股票 45000
投資收益 6500

E. 現金流量表怎麼編制

直接法和間接法 編制現金流量表時，列報經營活動現金流量的方法有兩種，一是直接法，一是間接法。在直接法下，一般是以利潤表中的營業收入為起算點，調節與經營活動有關的項目的增減變動，然後計算出經營活動產生的現金流量。在間接法下，將凈利潤調節為經營活動現金流量，實際上就是將按權責發生制原則確定的凈利潤調整為現金凈流入，並剔除投資活動和籌資活動對現金流量的影響。 採用直接法編報的現金流量表，便於分析企業經營活動產生的現金流量的來源和用途，預測企業現金流量的未來前景；採用間接法編報現金流量表，便於將凈利潤與經營活動產生的現金流量凈額進行比較，了解凈利潤與經營活動產生的現金流量差異的原因，從現金流量的角度分析凈利潤的質量。所以，我國企業會計准則規定企業應當採用直接法編報現金流量表，同時要求在附註中提供以凈利潤為基礎調節到經營活動現金流量的信息。 工作底稿法 採用工作底稿法編制現金流量表，是以工作底稿為手段，以資產負債表和利潤表數據為基礎，對每一項目進行分析並編制調整分錄，從而編制現金流量表。工作底稿法的程序是： 第一步，將資產負債表的期初數和期末數過入工作底稿的期初數欄和期末數欄。 第二步，對當其業務進行分析並編制調整分錄。編制調整分錄時，要以利潤表項目為基礎，從「營業收入」開始，結合資產負債表項目逐一進行分析。在調整分錄中，有關現金和現金等價物的事項，並不直接借記或貸記現金，而是分別計入「經營活動產生的現金流量」、「投資活動產生的現金流量」、「籌資活動產生的現金流量」有關項目，借記表示現金流入，貸記表示現金流出。 第三步，將調整分錄過入工作底稿中的相應部分。 第四步，核對調整分錄，借方、貸方合計數均已經相等，資產負債表項目期初數加減調整分錄中的借貸金額以後，也等於期末數。 第五步，根據工作底稿中的現金流量表項目部分編制正式的現金流量表。 T型賬戶法 採用T型賬戶法編制現金流量表，是以T型賬戶為手段，以資產負債表和利潤表數據為基礎，對每一項目進行分析並編制調整分錄，從而編制現金流量表。T型賬戶法的程序是： 第一步，為所有的非現金項目（包括資產負債表項目和利潤表項目）分別開設T形賬戶，並將各自的期末期初變動數過入各該賬戶。如果項目的期末數大於期初數，則將差額過入和項目余額相同的方向；反之，過入相反的方向。 第二步，開設一個大的「現金及現金等價物」T形賬戶，每邊分為經營活動、投資活動和籌資活動三個部分，左邊記現金流入，右邊記現金流出。與其他賬戶一樣，過入期末期初變動數。 第三步，以利潤表項目為基礎，結合資產負債表分析每一個非現金項目的增減變動，並據此編制調整分錄。 第四步，將調整分錄過入各T形賬戶，並進行核對，該賬戶借貸相抵後的余額與原先過入的期末期初變動數應當一致。 第五步，根據大的「現金及現金等價物」T形賬戶編制正式的現金流量表。 分析填列法 分析填列法是直接根據資產負債表、利潤表和有關會計科目明細賬的記錄，分析計算出現金流量表各項目的金額，並據以編制現金流量表的一種方法。 實例操作講解一：現金流量表編制示例 天華股份有限公司其他相關資料如下： 1．20×6年度利潤表有關項目的明細資料如下： （1）管理費用的組成：職工薪酬17 100元，無形資產攤銷60 000元，折舊費20 000元，支付其他費用60 000元。 （2）財務費用的組成：計提借款利息11 500元，支付應收票據（銀行承兌匯票）貼現利息30 000元。 （3）資產減值損失的組成：計提壞賬准備900元，計提固定資產減值准備30 000元。上年年末壞賬准備余額為900元。 （4）投資收益的組成：收到股息收入30 000元，與本金一起收回的交易性股票投資收益500元，自公允價值變動損益結轉投資收益1 000元。 （5）營業外收入的組成：處置固定資產凈收益50 000元（其所處置固定資產原價為400 000元，累計折舊為150 000元。收到處置收入300 000元）。假定不考慮與固定資產處置有關的稅費。 （6）營業外支出的組成：報廢固定資產凈損失19 700元（其所報廢固定資產原價為200 000元。累計折舊為180 000元，支付清理費用500元，收到殘值收入800元）。 （7）所得稅費用的組成：當期所得稅費用92 800元，遞延所得稅收益7 500元。 除上述項目外，利潤表中的銷售費用20 000元至期末已經支付。 2．資產負債表有關項目的明細資料如下： （1）本期收回交易性股票投資本金15 000元、公允價值變動1 000元，同時實現投資收益500元。 （2）存貨中生產成本、製造費用的組成：職工薪酬324 900元。折舊費80 000元。 （3）應交稅費的組成：本期增值稅進項稅額42 466元，增值稅銷項稅額212 500元，已交增值稅100 000元；應交所得稅期末余額為20 097元，應交所得稅期初余額為0；應交稅費期末數中應由在建工程負擔的部分為100 000元。 （4）應付職工薪酬的期初數無應付在建工程人員的部分，本期支付在建工程人員職工薪酬200 000元。應付職工薪酬的期末數中應付在建工程人員的部分為28 000元。 （5）應付利息均為短期借款利息，其中本期計提利息11 500元，支付利息12 500元。 （6）本期用現金購買固定資產101 000元，購買工程物資300 000元。 （7）本期用現金償還短期借款250 000元，償還一年內到期的長期借款1 000 000元；借入長期借款560 000元。 根據以上資料，採用分析填列的方法，編制天華股份有限公司20×7年度的現金流量表。 1．天華股份有限公司20×7年度現金流量表各項目金額，分析確定如下： （1）銷售商品、提供勞務收到的現金 =主營業務收入+應交稅費（應交增值稅——銷項稅額） +（應收賬款年初余額-應收賬款期末余額） +（應收票據年初余額-應收票據期末余額） -當期計提的壞賬准備-票據貼現的利息 =1 250 000+212 500+（299 100-598 200）+（246 000-66 000）-900-30 000 =1 312 500（元） （2）購買商品、接受勞務支付的現金 =主營業務成本+應交稅費（應交增值稅——進項稅額） -（存貨年初余額-存貨期末余額） +（應付賬款年初余額-應付賬款期末余額） +（應付票據年初余額-應付票據期末余額） +（預付賬款期末余額-預付賬款年初余額） -當期列入生產成本、製造費用的職工薪酬 -當期列入生產成本、製造費用的折舊費和固定資產修理費 =750 000+42 466-（2 580 000-2 484 700）+（953 800-953 800） +（200 000-100 000）+（100 000-100 000）-324 900-80 000 =392 266（元） （3）支付給職工以及為職工支付的現金 =生產成本、製造費用、管理費用中職工薪酬 +（應付職工薪酬年初余額-應付職工薪酬期末余額） -[應付職工薪酬（在建工程）年初余額-應付職工薪酬（在建工程）期末余額] =324 900+17 100+（110 000-180 000）-（0-28 000） =300 000（元） （4）支付的各項稅費 =當期所得稅費用+營業稅金及附加+應交稅費（應交增值稅——已交稅金） -（應交所得稅期末余額-應交所得稅期初余額） =92 800+2 000+100 000-（20 097-0） =174 703（元） （5）支付其他與經營活動有關的現金=其他管理費用+銷售費用 =60 000+20 000 =80 000（元） （6）收回投資收到的現金 =交易性金融資產貸方發生額+與交易性金融資產一起收回的投資收益 =16 000+500 =16 500（元） （7）取得投資收益所收到的現金 =收到的股息收入 =30 000（元） （8）處置固定資產收回的現金凈額 =300 000+（800-500） =300 300（元） （9）購建固定資產支付的現金 =用現金購買的固定資產、工程物資+支付給在建工程人員的薪酬 =101 000+300 000+200 000 =601 000（元） （10）取得借款所收到的現金=560 000（元） （11）償還債務支付的現金 =250 000+1 000 000 =1 250 000（元） （12）償還利息支付的現金=12 500（元） 2．將凈利潤調節為經營活動現金流量各項目計算分析如下： （1）資產減值准備=900+30 000=30 900（元） （2）固定資產折舊=20 000+80 000=100 000（元） （3）無形資產攤銷=60 000（元） （4）處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益）=-50 000（元） （5）固定資產報廢損失=19 700（元） （6）財務費用=11 500（元） （7）投資損失（減：收益）=-31 500（元） （8）遞延所得稅資產減少=0-7 500=-7 500（元） （9）存貨的減少=2 580 000-2 484 700=95 300（元） （10）經營性應收項目的減少 =（246 000-66 000）+（299 100+900-598 200-1 800） =-120 000（元） （11）經營性應付項目的增加 =（100 000-200 000）+（100 000-100 000）+[（180 000-28 000） -110 000]+[（226 731-100 000）-36 600] =32 131（元） 3．根據上述數據，編制現金流量表（見表13—6）及其補充資料（見表13—7）。 表13-6 現金流量表 會企03表 編制單位：天華股份有限公司 20×7年 單位：元 項 目 本期金額 上期金額 一、經營活動產生的現金流量： 略 銷售商品、挺供勞務收到的現金 1 312 500 收到的稅費返還 0 收到其他與經營活動有關的現金 0 經營活動現金流入小計 1 312 500 購買商品、接受勞務支付的現金 392 266 支付給職工以及為職工支付的現金 300 000 續表 項 目 本期金額 上期金額 支付的各項稅費 174 703 支付其他與經營活動有關的現金 80 000 經營活動現金流出小計 1 006 361 經營活動產生的現金流量凈額 365 531 二、投資活動產生的現金流量： 收回投資收到的現金 16 500 取得投資收益收到的現金 30 000 處置周定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額 300 300 處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額 0 收到其他與投資活動有關的現金 0 投資活動現金流入小計 346 800 購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金 601 000 投資支付的現金 0 取得子公司及其他營業單位支付的現金凈頷 0 支付其他與投資活動有關的現金 0 投資活動現金流出小計 601 000 投資活動產生的現金流量凈額 -254 200 三、籌資活動產生的現金流量： 吸收投資收到的現金 0 取得借款收到的現金 560 000 收到其他與籌資活動有關的現金 0 籌資活動現金流入小計 560 000 償還債務支付的現金 1 250 000 分配股利、利潤或償付利息支付的現金 12 500 支付其他與籌資活動有關的現金 0 籌資活動現金流出小計 1 262 500 籌資活動產生的現金流量凈額 -702 500 四、匯率變動對現金及現金等價物的影響 0 五、現金及現金等價物凈增加額 -591 169 加：期初現金及現金等價物余額 1 406 300 六、期末現金及現金等價物余額 815 131 表13—7 現金流量補充資料 補充資料 本期金額 上期金額 1．將凈利潤調節為經營活動現金流量： 略 凈利潤 225 000 加：資產減值准備 30 900 固定資產折舊、油氣資產折耗、生產性生物資產折舊 100 000 無形資產攤銷 60 000 長期待攤費用攤銷 0 續表 補充資料 本期金額 上期金額 處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（收益以「-」號填列） -50 000 固定資產報廢損失（收益以「-」號填列） 19 700 公允價值變動損失（收益以「-」號填列） 0 財務費用（收益以「-」號填列） 11 500 投資損失（收益以「-」號填列） -31 500 遞延所得稅資產減少（增加以「-」號填列） -2 500 遞延所得稅負債增加（減少以「-」號填列） 0 存貨的減少（增加以「-」號填列） 95 300 經營性應收項目的減少（增加以「-」號填列） -120 000 經營性應付項目的增加（減少以「-」號填列） 32 131 其他 0 經營活動產生的現金流量凈顫 365 531 2．不涉及現金收支的重大投資和籌資活動： 債務轉為資本 0 一年內到期的可轉換公司債券 0 融資租入固定資產 0 3．現金及現金等價物凈變動情況： 現金的期末余額 815 131 減：現金的期初余額 1 406 300 加：現金等價物的期末余額 0 減：現金等價物的期初余額 0 現金及現金等價物凈增加額 -591 169

F. 我收到的實收資本是現金記入現金流量表中的收回投資所收到的現金還是記入吸收投資所收到的現金

應記現金流量表表中吸收投資收到的現金。

1、現金流量表中的收回投資所收到的現金一般是指與交易性金融資產一起收回的投資收益。

收回投資反映企業出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資等而收到的現金。不包括債權性投資收回的利息、收回的非現金資產，以及處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額。

債權性投資收回的本金，在本項目反映，債權性投資收回的利息，不在本項目中反映，而在「取得投資收益所收到的現金」項目中反映。處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額單設項目反映。

本項目可以根據「交易性金融資產」、「持有至到期投資」、「可供出售金融資產」、「長期股權投資」、「庫存現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。

2、吸收投資所收到的現金是所有者投入到公司的現金流入，指的是實收資本。吸收投資所收到的現金」項目，反映企業收到的投資者投入的現金，包括以發行股票方式籌集的資金實際收到股款凈額(發行收入減去支付的傭金等發行費用後的凈額)、發行債券實際收到的現金(發行收入減去支付的傭金等發行費用後的凈額)等。

以發行股票方式等籌集資金而由企業直接支付的審計、咨詢等費用，以及發行債券支付的發行費用在「支付的其他與籌資活動有關的現金」項目反映，不從本項目內扣除。

(6)本期收回交易性股票投資本金擴展閱讀：

實收資本核算

一般企業實收資本應按以下規定核算：

1、投資者以現金投入的資本，應當以實際收到或者存入企業開戶銀行的金額作為實收資本入賬。實際收到或者存入企業開戶銀行的金額超過其在該企業注冊資本中所佔份額的部分，計入資本公積。

2、投資者以非現金資產投入的資本，應按投資各方確認的價值作為實收資本入賬。為首次發行股票而接受投資者投入的無形資產，應按該項無形資產在投資方的賬面價值入賬。

3、投資者投入的外幣，合同沒有約定匯率的，按收到出資額當日的匯率摺合；合同約定匯率的，按合同約定的匯率摺合，因匯率不同產生的摺合差額，作為資本公積處理。

4、中外合作經營企業依照有關法律、法規的規定，在合作期間歸還投資者投資的，對已歸還的投資應當單獨核算，並在資產負債表中作為實收資本的減項單獨反映。

G. 求資產負債表、利潤表、現金流量表三者自動生成帶公式的excel表格.謝謝！郵箱[email protected]，最近剛開

現金流量表編制示例
大華有限公司其他相關資料如下：

1．20×6年度利潤表有關項目的明細資料如下：

（1）管理費用的組成：職工薪酬17100元，無形資產攤銷60000元，折舊費20000元，支付其他費用60000元。

（2）財務費用的組成：計提借款利息11500元，支付應收票據（銀行承兌匯票）貼現利息30000元。

（3）資產減值損失的組成：計提壞賬准備900元，計提固定資產減值准備30000元。上年年末壞賬准備余額為900元。

（4）投資收益的組成：收到股息收入30000元，與本金一起收回的交易性股票投資收益500元，自公允價值變動損益結轉投資收益1000元。

（5）營業外收入的組成：處置固定資產凈收益50000元（其所處置固定資產原價為400000元，累計折舊為150000元。收到處置收入300000元）。假定不考慮與固定資產處置有關的稅費。

（6）營業外支出的組成：報廢固定資產凈損失19700元（其所報廢固定資產原價為200000元。累計折舊為180000元，支付清理費用500元，收到殘值收入800元）。

（7）所得稅費用的組成：當期所得稅費用92800元，遞延所得稅收益7500元。

除上述項目外，利潤表中的銷售費用20000元至期末已經支付。

2．資產負債表有關項目的明細資料如下：

（1）本期收回交易性股票投資本金15000元、公允價值變動1000元，同時實現投資收益500元。

（2）存貨中生產成本、製造費用的組成：職工薪酬324900元。折舊費80000元。

（3）應交稅費的組成：本期增值稅進項稅額42466元，增值稅銷項稅額212500元，已交增值稅100000元；應交所得稅期末余額為20097元，應交所得稅期初余額為0；應交稅費期末數中應由在建工程負擔的部分為100000元。

（4）應付職工薪酬的期初數無應付在建工程人員的部分，本期支付在建工程人員職工薪酬200000元。應付職工薪酬的期末數中應付在建工程人員的部分為28000元。

（5）應付利息均為短期借款利息，其中本期計提利息11500元，支付利息12500元。

（6）本期用現金購買固定資產101000元，購買工程物資300000元。

（7）本期用現金償還短期借款250000元，償還一年內到期的長期借款1000000元；借入長期借款560000元。

根據以上資料，採用分析填列的方法，編制天華股份有限公司20×7年度的現金流量表。

1．大華股份有限公司20×7年度現金流量表各項目金額，分析確定如下：

（1）銷售商品、提供勞務收到的現金

=主營業務收入+應交稅費（應交增值稅——銷項稅額）

+（應收賬款年初余額-應收賬款期末余額）

+（應收票據年初余額-應收票據期末余額）

-當期計提的壞賬准備-票據貼現的利息

=1250000+212500+（299100-598200）+（246000-66000）-900-30000

=1312500（元）

（2）購買商品、接受勞務支付的現金

=主營業務成本+應交稅費（應交增值稅——進項稅額）

-（存貨年初余額-存貨期末余額）

+（應付賬款年初余額-應付賬款期末余額）

+（應付票據年初余額-應付票據期末余額）

+（預付賬款期末余額-預付賬款年初余額）

-當期列入生產成本、製造費用的職工薪酬

-當期列入生產成本、製造費用的折舊費和固定資產修理費

=750000+42466-（2580000-2484700）+（953800-953800）

+（200000-100000）+（100000-100000）-324900-80000

=392266（元）

（3）支付給職工以及為職工支付的現金

=生產成本、製造費用、管理費用中職工薪酬

+（應付職工薪酬年初余額-應付職工薪酬期末余額）

-[應付職工薪酬（在建工程）年初余額-應付職工薪酬（在建工程）期末余額]

=324900+17100+（110000-180000）-（0-28000）

=300000（元）

（4）支付的各項稅費

=當期所得稅費用+營業稅金及附加+應交稅費（應交增值稅——已交稅金）

-（應交所得稅期末余額-應交所得稅期初余額）

=92800+2000+100000-（20097-0）

=174703（元）

（5）支付其他與經營活動有關的現金=其他管理費用+銷售費用

=60000+20000

=80000（元）

（6）收回投資收到的現金

=交易性金融資產貸方發生額+與交易性金融資產一起收回的投資收益

=16000+500

=16500（元）

（7）取得投資收益所收到的現金

=收到的股息收入

=30000（元）

（8）處置固定資產收回的現金凈額

=300000+（800-500）

=300300（元）

（9）購建固定資產支付的現金

=用現金購買的固定資產、工程物資+支付給在建工程人員的薪酬

=101000+300000+200000

=601000（元）

（10）取得借款所收到的現金=560000（元）

（11）償還債務支付的現金

=250000+1000000

=1250000（元）

（12）償還利息支付的現金=12500（元）

2．將凈利潤調節為經營活動現金流量各項目計算分析如下：

（1）資產減值准備=900+30000=30900（元）

（2）固定資產折舊=20000+80000=100000（元）

（3）無形資產攤銷=60000（元）

（4）處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益）=-50000（元）

（5）固定資產報廢損失=19700（元）

（6）財務費用=11500（元）

（7）投資損失（減：收益）=-31500（元）

（8）遞延所得稅資產減少=0-7500=-7500（元）

（9）存貨的減少=2580000-2484700=95300（元）

（10）經營性應收項目的減少

=（246000-66000）+（299100+900-598200-1800）

=-120000（元）

（11）經營性應付項目的增加

=（100000-200000）+（100000-100000）+[（180000-28000）

-110000]+[（226731-100000）-36600]

=32131（元）

3．根據上述數據，編制現金流量表（見表13—6）及其補充資料（見表13—7）。

表13-6 現金流量表

會企03表

編制單位：大華有限公司 20×7年 單位：元

項 目
本期金額
上期金額

一、經營活動產生的現金流量：

略

銷售商品、挺供勞務收到的現金
1 312 500

收到的稅費返還
0

收到其他與經營活動有關的現金
0

經營活動現金流入小計
1 312 500

購買商品、接受勞務支付的現金
392 266

支付給職工以及為職工支付的現金
300 000

H. 什麼叫做收回投資所收到的現金

1.收回投資收到的現金
本項目反映企業出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資等而收到的現金。不包括債權性投資收回的利息、收回的非現金資產，以及處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額。債權性投資收回的本金，在本項目反映，債權性投資收回的利息，不在本項目中反映，而在「取得投資收益所收到的現金」項目中反映。處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額單設項目反映。本項目可以根據「交易性金融資產」、「持有至到期投資」、「可供出售金融資產」、「長期股權投資」、「庫存現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
2.取得投資收益收到的現金
本項目反映企業因股權性投資而分得的現金股利，因債權性投資而取得的現金利息收入。股票股利由於不產生現金流量，不在本項目中反映。包括在現金等價物范圍內的債券性投資，其利息收入在本項目中反映。本項目可以根據「應收股利」、「應收利息」、「投資收益」、「庫存現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。

I. 9月7號公司將交易性金融資金(全部為股票投資)25000元賣出,收到本金25萬元,投資收益

9月7號公司將交易性金融資金20005000元賣出。