集團內限制性股票接受服務企業

① 上市公司限制性股票所得如何繳稅

對股權激勵計劃實行以後，需待一定服務年限或者達到規定業績條件內（以下簡稱等待期）方可行權的，上市公司等待期內會計上計算確認的相關成本費用，不得在對應年度計算繳納企業所得稅時扣除，在股權激勵計劃可行權之後，上市公司方可根據該股票實際行權時的公允價格與當年激勵對象實際支付價格之間的差額及數量，計算確定作為當年上市公司的工資薪金支出，依照稅法規定進行稅前扣除。

② 限制性股票的規定

按照個人所得稅法及其實施條例等有關規定，原則上應在限制性股票所有權歸屬於被激勵對象時確認其限制性股票所得的應納稅所得額。即：上市公司實施限制性股票計劃時，應以被激勵對象限制性股票在中國證券登記結算公司（境外為證券登記託管機構）進行股票登記日期的股票市價（指當日收盤價，下同）和本批次解禁股票當日市價（指當日收盤價，下同）的平均價格乘以本批次解禁股票份數，減去被激勵對象本批次解禁股份數所對應的為獲取限制性股票實際支付資金數額，其差額為應納稅所得額。被激勵對象限制性股票應納稅所得額計算公式為：
應納稅所得額=（股票登記日股票市價+本批次解禁股票當日市價）÷2×本批次解禁股票份數-被激勵對象實際支付的資金總額×（本批次解禁股票份數÷被激勵對象獲取的限制性股票總份數）
對於限制性股票，征稅時需要關注以下環節：
1.授予日。限制性股票的授予日是指公司根據其經過股東大會的《限制性股票股權激勵計劃》，在達到計劃要求的授予條件時，實際授予公司員工限制性股票的日期。
2.禁售期（鎖定期）。禁售期是指公司員工取得限制性股票後不得通過二級市場或其他方式進行轉讓的期限。根據我國《上市公司股權激勵管理辦法（試行）》的規定，限制性股票自授予日起，禁售期不得少於1年。
3.解鎖期。在禁售期結束後，進入解鎖期。在解鎖期內，如果公司業績滿足計劃規定的條件，員工取得的限制性股票可以按計劃分期解鎖。解鎖後，員工的股票就可以在二級市場自由出售。
對於限制性股票的征稅方法，應明確以下幾個問題：
1.納稅義務發生時間。對於限制性股票，在授予日，公司員工就取得了公司授予的股票，只不過這些股票是有限制的，員工不能以任何形式轉讓並取得所得。因此，在授予日，員工取得的限制性股票和國稅函〔2006〕902號文件所說的可公開交易的股票期權是不一樣的，它不是有確定價值的財產。因此，限制性股票的授予日不能作為個人所得稅的納稅義務發生時間。
對於限制性股票，只有在解鎖期內，員工符合股權激勵計劃的解鎖條件，公司對員工符合條件的限制性股票實際解鎖時，員工才實際取得了有確定價值的財產。因此，實際解鎖日為限制性股票所得的納稅義務發生時間。
2.應納稅所得額的確定。員工取得的限制性股票所得，應在實際解鎖日按限制性股票所對應的二級市場價格，作為員工授權日所在月份的工資、薪金所得，並按財稅〔2005〕35號文件規定計算繳納個人所得稅。如果公司當初是按有償方式授予員工限制性股票的，可以扣除員工購入限制性股票時實際支付的價款。
3.應納稅額的計算。限制性股票所得應納稅額的計算和股票期權所得的應納稅額的計算基本是一致的。需要關注的是限制性股票計算中的"規定月份數"，"規定月份數",是指員工取得來源於中國境內的股票期權形式工資、薪金所得的境內工作期間月份數，長於12個月的，按12個月計算。限制性股票"規定月份數"的計算，應按如下方式確定起止日期：起始日期應為限制性股票計劃經公司股東大會批準的日期，截止日期應為員工對應的限制性股票實際解禁日。考慮到我國當前目前的《上市公司股票激勵管理辦法（試行）》的規定，限制性股票從授予日到禁售期結束不得少於1年。因此，在計算限制性股票所得時，"規定月份數"一般就是12個月。

③ 股份支付的含義是什麼到底是不是預估的分紅進行支付

股份支付是指企業授予權益工具或承擔以權益工具為基礎確定的負債，以獲取職工和其他方提供的服務或商品的交易。是企業接受服務或勞務，以權益工具作為支付的對價。股份支付分為以權益結算的股份支付和以現金結算的股份支付。換言之，權益結算工具分為期權和限制性股票。其中，現金結算工具主要為模擬股票和現貨股票增值權。模擬股票的原理與限制性股票的原理類似，只是以現金結算，現金增值權的原理與期權類似，只是差額以現金結算。

④ 美容連鎖企業高管在獲得限制性股票後，在這段限制期內，如果被開除或離職了，他的股票會被公司沒收么

上市公司按照預先確定的條件授予激勵對象一定數量的本公司股票，激勵對象只有在工作年限或業績目標符合股權激勵計劃規定條件的，才可出售限制性股票並從中獲益。更多關於股權激勵的相關問題可以查閱中國股權激勵第一人薛中行博士的相關著作，會得到解答。

⑤ 非上市公司股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵適用遞延納稅政策需要符合什麼條件

一、根據《財政部 國家稅務總局關於完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)規定：「一、......(二)享受遞延納稅政策的非上市公司股權激勵(包括股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵，下同)須同時滿足以下條件：
1.屬於境內居民企業的股權激勵計劃。
2.股權激勵計劃經公司董事會、股東(大)會審議通過。未設股東(大)會的國有單位，經上級主管部門審核批准。股權激勵計劃應列明激勵目的、對象、標的、有效期、各類價格的確定方法、激勵對象獲取權益的條件、程序等。
3.激勵標的應為境內居民企業的本公司股權。股權獎勵的標的可以是技術成果投資入股到其他境內居民企業所取得的股權。激勵標的股票(權)包括通過增發、大股東直接讓渡以及法律法規允許的其他合理方式授予激勵對象的股票(權)。
4.激勵對象應為公司董事會或股東(大)會決定的技術骨乾和高級管理人員，激勵對象人數累計不得超過本公司最近6個月在職職工平均人數的30%。
5.股票(權)期權自授予日起應持有滿3年，且自行權日起持有滿1年;限制性股票自授予日起應持有滿3年，且解禁後持有滿1年;股權獎勵自獲得獎勵之日起應持有滿3年。上述時間條件須在股權激勵計劃中列明。
6.股票(權)期權自授予日至行權日的時間不得超過10年。
7.實施股權獎勵的公司及其獎勵股權標的公司所屬行業均不屬於《股權獎勵稅收優惠政策限制性行業目錄》范圍(見附件)。公司所屬行業按公司上一納稅年度主營業務收入佔比最高的行業確定。
......
(四)股權激勵計劃所列內容不同時滿足第一條第(二)款規定的全部條件，或遞延納稅期間公司情況發生變化，不再符合第一條第(二)款第4至6項條件的，不得享受遞延納稅優惠，應按規定計算繳納個人所得稅。」
二、根據《國家稅務總局關於股權激勵和技術入股所得稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第62號)規定：「一、(一)按照股票(權)期權行權、限制性股票解禁、股權獎勵獲得之上月起前6個月「工資薪金所得」項目全員全額扣繳明細申報的平均人數確定。」

⑥ 什麼是限制性股權激勵

限制性股權激勵指上市公司按照預先確定的條件授予激勵對象一定數量的本公司股票，激勵對象只有在工作年限或業績目標符合股權激勵計劃規定條件的，才可出售限制性股票並從中獲益。
擴展知識；
限制性股票激勵計劃是利好還是利空：

1、在一般情況下是利好的，盡管不絕對。股票激勵的對象一般是企業的管理團隊和核心技術人員，部分骨幹員工或全部普通員工。擁有了本公司的股票，可以提高對公司的忠誠度，提升公司運行效率，提高全員完成利潤目標的緊迫感。

2、限制性一般是指行權時間上的限制、激勵約束條件達成與否的限制、上市時間的限制。由於激勵與約束的雙重作用，公司的激勵對象就需要格外努力貢獻力量以達成行權條件，這對公司利潤的增長非常有利，明顯利好當前股價。
3、但是也有個別公司的激勵可能造成竭澤而漁，因為短期的目標定得過高，犧牲了遠期的業績增長空間，從而導致出現股價下跌的可能。
4、股權激勵在一定程度上可以減輕企業的薪酬壓力，從而留住優秀的員工，以上就是全部內容了，希望對你有所幫助。
5、限制性股票方案的設計從國外的實踐來看，限制主要體現在兩個方面：一是獲得條件；二是出售條件，但一般來看，重點指向性很明確，是在第二個方面。並且方案都是依照各個公司實際情況來設計的，具有一定的靈活性。
6、國外大多數公司是將一定的股份數量無償或者收取象徵性費用後授予激勵對象，而在中國《上市公司股權激勵管理辦法》(試行)中，明確規定了限制性股票要規定激勵對象獲授股票的業績條件，這就意味著在設計方案時對獲得條件的設計只能是局限於該上市公司的相關財務數據及指標。

⑦ 限制性股票模式為什麼適合成熟企業

限制性股票模式：公司為了實現某一特定目標，公司先將一定數量的股票贈與或以較低價格售予激勵對象。只有當實現預定目標後，激勵對象才可將限制性股票拋售並從中獲利；若預定目標沒有實現，公司有權將免費贈與的限制性股票收回或者將售出股票以激勵對象購買時的價格回購。更多關於企限制性股票的問題可以在億蜂平台上找專業顧問咨詢

優點：
不需要支付現金對價，便能夠留住人才

缺點：
缺乏一個能推動企業股價上漲的激勵機制

適用：
成熟期的企業，由於其股價的上漲空間有限，因此採用限制性股票模式較為合適

⑧ 什麼是限制性股票如何理解限制性股票

約束性股票指上市公司按照預先確認的條件頒發鼓勵方針一定數量的本公司股票，鼓勵方針只需在作業年限或成績方針契合股權鼓勵計劃規則條件的，才可出售約束性股票並從中獲益。下面為我們介紹約束性股票是什麼意思吧！

約束性股票是什麼意思？

1、約束性股票是面向上市公司的，但其形式在新三板掛牌公司、非上市/掛牌公司中亦可使用。

2、免除限售的條件在頒發前就現已確認。

3、約束性股票頒發鼓勵方針的價格低於市場價格。鼓勵方針要取得約束性股票，需求先交納購股資金。

4、約束性股票的要點在約束性三個字，公司頒發鼓勵方針的股票是有約束的，只需成績查核合格，才可以免除這種約束。

5、鼓勵方針獲益機制是在二級市場轉讓時取得轉讓價格與頒發價格之間的差價。

特別提示：

1、上市公司選用約束性股票施行股權鼓勵，市場上一直有聲響質疑其涉嫌利益輸送，所以上市公司規模計劃時要充分考慮這一點。

2、新三板掛牌公司也參閱上市公司施行約束性股票鼓勵，但由於新三板市場不是一個接連買賣的市場，沒有真實的市場價格，所以在定價上靈活性更高；但股轉公司買賣系統現在對股票回購刊出還不能做到徹底支撐，所以需考慮到不能免除限售狀況下的股票怎樣處理（新三板公司做期權時相同需考慮此問題）。
對約束性股票的了解

對上市公司而言，約束性股票最低能夠按市場價格的五折頒發職工。按照之前描繪的根本邏輯，這樣低的價格：

1、體現出了顯著的鼓勵性，期望以此鼓勵鼓勵方針完結成績方針

2、確認了人力資本的價值，但相同需求以成績方針的完結狀況來點評人力資本的價值 因而約束性股票相當於公司與鼓勵方針之間的一種對於人力資本價值的對賭。對公司而言，約束性股票經過限售條件的設置，只需達到條件才能完成真實的股票頒發，有用的操控了公司開釋股票的風險；

對鼓勵方針而言，只需達到方針，真實實現人力資本的價值，就能夠較低的價格取得公司股票，在二級市場取得很大的收益，有很強的鼓勵效果。

可是在實踐操作中，面對兩個不好處理的問題（這兩個問題也是後續文章中其他形式難以躲避的問題）：

1、單個的人力資本與全體的安排績效相關性有多大？容易來說便是，我是山君，發明出了很大的價值，可是然並卵其他人都是綿羊，導致了安排績效相同不高，這樣的查核條件對我是否公正？

2、方針的合理性。在沒有得到實踐驗證之前，怎樣去斷定所擬定的方針是否合理？

對於上市公司而言，施行約束性股票鼓勵還要考慮股份支付、市值管理等要素。另外，在A股市場，公司全體成績體現與股價並非是徹底的正相關，也就意味著免除限售後的股票價格不是一定的高於頒發價格。
約束性股票計劃的規模從國外的實踐來看，約束首先體現在兩個方面：一是取得條件;二是出售條件，但一般來看，要點指向性很清晰，是在第二個方面。而且計劃都是按照各個公司實踐狀況來規模的，具有一定的靈活性。

⑨ 股權激勵在什麼條件適用股份支付

股權激勵在股份支付協議獲得批準的日期後適用股份支付。
一、股份支付，是指企業為獲取職工和其他方提供服務或商品而授予權益工具或者承擔以權益工具為簽礎確定的負債的交易。
二、股份支付分為以權益結算的股份.支付和以現金結算的股份支付。對於可行權日在首次執行日或之後的股份支付，應當根據《企業會計准則第11 號——股份支付》的規定，按照權益工具、其他方服務或承擔的以權益工具為基礎計算確定的負債的公允價值，將應計入首次執行日之前等待期的成本費用金額調整留存收益，相應增加所有者權益或負債。
三、股份支付主要類型：
（一）以權益結算的股份支付
以權益性結算的股份支付又包括限制性股票和股票期權。
1、限制性股票是指職工或其他方按照股份支付協議規定的條款和條件，從企業獲得一定數量的企業股票，在一個確定的等待期內或者在滿足特定業績指標之後，方可出售。
2、股票期權，是指在未來一定期限內以預先確定的價格和條件給予購買本企業一定數量股票的權利。
（二）以現金結算的股份支付
1、包括模擬股票和現金股票增值權。這兩者都與股票掛鉤，但是不需要實際授予和持有股票。
2、現金股票增值權的運作原理和股票期權是一樣的。
3、模擬股票運作原理和限制性股票一樣。
四、股份支付四個環節

1、授予
指股份支付協議獲得批準的日期。也就是說股份支付的協議條款和條件已經獲得股東大會的批准。
2、可行權日
指可行權條件得到滿足，職工或其他方，具有從企業取得權益工具或現金權利的日期!要注意的是這里的可行權日只是獲得權益性工具或者現金權利，而不是實際的現金!股份支付
3、行權日
指職工或其他方，行使權利獲取現金或權益性工具的日期。比如說，持有股票期權的職工行使了以特定價格購買一定數量本公司股票的權利，該日即為行權日。
4、出售日
指股票的持有人將行使期權所取得的期權股票出售的日期。按照我國法律規定，用於期權激勵的股份支付協議，應在行權日和出售日之間設立禁售期，其中，國有控股上市公司的禁售期不低於兩年。
五、股份支付的會計處理
(一)授予日的處理
授予後立即可行權換取職工服務的以權益結算的股份支付，應當在授予日按照權益工具的公允價值，借記"管理費用"等科目 ，貸記"資本公積--其他資本公積"科目。授予後立即可行權的以現金結算的股份支付 ，應當在授予日以企業承擔負債的公允價值計入相關成本或費用，相應增加負債，借記"管理費用"等科目，貸記"應付職工薪酬--股份支付"科目。授予日後可立即行權的股份支付在實務中較為少見。除了立即可行權的股份支付，無論以權益結算的股份支付或者以現金結算的股份支付，企業在授予日均不做會計處理。
(二)等待期內資產負債表日的處理
職工完成約定期內的服務或達到規定業績條件才可行權的以權益結算的股份支付，在等待期內的每個資產負債表日，應當根據最新取得的可行權數量變動等後續信息作出最佳估計，按照權益工具授予日的公允價值，確定成本費用和相應的資本公積，借記"管理費用"等科目， 貸記"資本公積--其他資本公積"科目，不確認權益工具後續公允價值變動。完成約定期內的服務或達到規定業績條件才可行權的以現金結算的股份支付，在等待期內的每個資產負債表日， 應當以對可行權情況的最佳估計為基礎，按照當日權益工具的公允價值重新計量，將當期取得的服務計入成本或費用和相應的負債，借記"管理費用"等科目，貸記"應付職工薪酬--股份支付"科目。
六、股份支付的賬務處理:

(一)等待期內的每個資產負債表日
根據推算的股份支付額作如下賬務處理:
1、借:管理費用
2、貸:資本公積--其他資本公積(附服務年限條件或附非市場業績條件的權益結算股份支付)
3、應付職工薪酬--股份支付(現金結算的股份支付)
(二)可行權日之後
1、如果是附服務年限條件或附非市場業績條件的權益結算股份支付
借:銀行存款(職工按承諾的價位交付的款項)
資本公積--其他資本公積(等待期內累計的資本公積)
貸:股本(面值)
資本公積--股本溢價(所授股權的公允價值-股本)
2、如果是現金結算的股份支付
(1)未兌付前的公允價值變動時:
①增值時:
借:公允價值變動損益
貸:應付職工薪酬--股份支付
②貶值時:
借:應付職工薪酬--股份支付
貸:公允價值變動損益
③兌付時:
借:應付職工薪酬--股份支付
貸:銀行存款
(三)回購股份進行職工期權激勵
1、回購股份時
借:庫存股
貸:銀行存款
2、等待期內每個資產負債表日按照權益工具在授予日的公允價值，將取得的職工服務計入成本費用，同時增加資本公積(其他資本公積)。
借:管理費用
貸:資本公積--其他資本公積
3、職工行權時
借:銀行存款(職工按承諾的價位交付的款項)
資本公積--其他資本公積(等待期內累計的資本公積)
貸:庫存股
資本公積--股本溢價(倒擠差額)
(四)企業集團內涉及不同企業的股份支付交易的會計處理
1、接受服務企業與結算企業不是同一企業
結算企業以其本身權益工具結算的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付進行會計處理;
(1)結算企業的會計處理
借:長期股權投資
貸:資本公積
(2)接受服務企業的會計處理
借:管理費用
貸:資本公積
結算企業不是以其本身權益工具而是以集團內其他企業的權益工具結算的，應當將該股份支付交易作為現金結算的股份支付進行會計處理。
(1)結算企業的會計處理
借:長期股權投資
貸:應付職工薪酬
(2)接受服務企業的會計處理
借:管理費用
貸:資本公積
2、結算企業與接受服務企業是同一企業
結算企業直接按照現金結算的股份支付處理
借:管理費用
貸:應付職工薪酬
七、股權激勵之股份支付特徵：
一）股份支付是企業與職工或其他方之間發生的交易。以股份為基礎的支付可能發生在企業與股東之間、合並交易中的合並方與被合並方之間或者企業與其職工之間。只有發生在企業與其職工或向企業提供服務的其他方之間的交易。才可能符合股份支付的定義；
二）股份支付是以獲取職工或其他方服務為目的的交易。企業在股份支付交易中意在獲取其職工或其他方提供的服務(費用)或取得這些服務的權利(資產)。企業獲取這些服務或權利的目的是用於其正常生產經營。不是轉手獲利等。
三）股份支付交易的對價或其定價與企業自身權益工具未來的價值密切相關。股份支付交易與企業與其職工問其他類型交易的最大不同，是交易對價或其定價與企業自身權益工具未來的價值密切相關。在股份支付中，企業要麼向職工支付其自身權益工具。要麼向職工支付一筆現金。而其金額高低取決於結算時企業自身權益工具的公允價值。對價的特殊性可以說是股份支付定義中最突出的特徵。
八、股權激勵設計主要有以下幾個關鍵點：
1、激勵模式的選擇
激勵模式是股權激勵的核心問題，直接決定了激勵的效用。
2、激勵對象的確定
股權激勵是為了激勵員工，平衡企業的長期目標和短期目標，特別是關注企業的長期發展和戰略目標的實現，因此，確定激勵對象必須以企業戰略目標為導向，即選擇對企業戰略最具有價值的人員。
3、購股資金的來源
由於鼓勵對象是自然人，因而資金的來源成為整個計劃過程的一個關鍵點。
4、考核指標設計
股權激勵的行權一定與業績掛鉤，其中一個是企業的整體業績條件，另一個是個人業績考核指標。股權激勵