貨幣資金造假如何被發現

Ⅰ 如何從損益表和現金流量表中發現財務虛假數據的可能性

一、與利潤表相關的會計數據異常

1、營業收入增幅低於應收賬款增幅，且營業收入和凈利潤與經營性現金流量相背離在公司銷售產品的過程中，一般都會產生應收賬款。正常情況下，應收賬款的變化幅度應與營業收入的變化相一致。如果應收賬款增長速度高於營業收入，可能意味著：

第一，公司放寬信用條件以刺激銷售；

第二，公司人為通過「應收賬款」科目虛構營業收入。此外，理論上來說，雖然隨著應收賬款迅速增加和銷售回款速度下降，經營性現金流自然會隨之下降，但是，如果經營性現金流凈值的增長速度長期顯著低於凈利潤甚至為負數，且應收賬款的增速一直高居不下時，就需引起注意，因為這極有可能是公司虛構營業收入而非放鬆信用條件。

2、營業利潤大幅增加的同時營業成本、銷售費用等增加比例很小公司正常經營產生營業收入時不可避免要產生營業成本和銷售費用，這兩項費用一般與營業收入的增長率是保持一致的。如果當期營業利潤出現了大幅增加，而營業成本、銷售費用等沒有變化或變化很小，則有三種可能：

第一，相關的銷售並不存在；

第二，公司為優化當年盈利水平，已將當期應計費用調至上一會計年度；第三，公司刻意調減當期應計費用來相對提高營業利潤，如將應作為期間費用的無形資產研究費用資本化為在建工程或計入長期待攤費用等。

3、公司應繳增值稅、營業稅金及附加和所得稅費用異常低，與收入和利潤增長幅度不匹配公司所得稅一般由公司利潤乘以稅率所決定，如果公司利潤較高，但是所得稅卻低於應有的水平，說明所得稅費用與凈利潤差異較大，在沒有免稅條款的情況下，很可能是報表舞弊的預警信號。

同樣，公司應繳增值稅應與銷售商品增值額對應，營業稅金及其附加與提供應稅勞務等相對應，如果應繳增值偏低，可能意味著營業收入被虛構。此外，如果應稅額與凈利潤差異較大，也可能是公司偷稅漏稅或虛構收入的預警信號。

二、與現金流量表相關的會計數據異常

1、擁有與經營業績不相匹配的現金余額，且現金占資產總額比例過高，多年來變化很小一般而言，公司為了避免負擔額外不必要的機會成本，其貨幣資金余額都會與自身的經營情況相匹配。如公司的貨幣資金余額明顯超出經營規模的需要，且多年來無變化或變化較小，則可能是由以下幾方面原因造成：

第一，現金用途受到限制，如進行質押、設立擔保等，而公司未將相關情況進行披露。

第二，現金資產被控股股東等關聯方佔用。

2、高額現金伴隨著高額短期負債和逾期欠款等如果公司擁有高額貨幣資金的同時還伴有高額的短期銀行借款等短期負債或逾期借款，且高額貨幣資金基本上能夠涵蓋短期借款或逾期借款，那麼該公司背後可能也存在著和上一情況一樣的問題。

3、應收賬款變動不大的情況下，銷售商品、提供勞務所收到的現金與營業收入和增值稅增幅不匹配理論上來說，在應收賬款年初年末余額變動幅度不大的情況下，當年的銷售商品、提供勞務收到的現金增長幅度應與營業收入以及增值稅的增幅相匹配，如現金流增幅大大小於收入和增值稅增幅，則有虛構收入並虛開增值稅發票的嫌疑。

4、應付賬款變動不大的情況下，購買商品、接受勞務支付的現金與營業成本增幅不匹配同應收賬款一樣，在應付賬款年末余額變動幅度不大的情況下，當年的購買商品、接受勞務支付的現金應與營業成本增幅保持相當水平，如現金流增幅大大小於營業成本，則公司有可能虛構收入，並相應虛構了相關營業成本。

5、其他與投資活動相關的現金流會計數據異常情況。

第一，某會計年度現金流量表中出現大額的「購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金」，而在資產負債表及其附註中的固定資產原值、在建工程以及無形資產等長期資產項目在年度內沒有發生明顯變化。

第二，「投資支付的現金」、「收回投資收到的現金」與長期股權投資、可供出售金融資產等科目變動幅度不匹配。

第三，「吸收投資收到的現金」與驗資報告中的貨幣出資金額不匹配。

三、與資產負債表相關的會計數據異常

其他應收款或其他應付款數額巨大，與公司的主營業務收入規模不匹配。

由於公司會計人員將經營活動以外的其他各種應收或應付的款項全部用其他應收款和其他應付款科目核算，這使得這兩個科目的核算內容比較繁雜，很容易成為某些單位或個人進行舞弊的工具。

涉及其他應收款和其他應付款的舞弊手法主要有：

第一，利用其他應收款科目隱藏短期投資，截留投資收益；第二，利用其他應收款隱藏利潤，偷逃稅款；

第三，利用其他應收款轉移資金；

第四，利用其他應收款私設小金庫；

第五，利用其他應付款隱藏費用。

(1)貨幣資金造假如何被發現擴展閱讀

產生原因

上市公司質量控制制度的失衡

首先，上市門檻過高是導致虛假財務報告產生的根源。對公司申請上市的制度法規主要有《證券法》、《公司法》和《股票發行和交易管理暫行條例》等，公司要上市必須滿足上市條件，這是監督部門優化上市公司的質量以保護投資人利益的重要措施。

但由於其財務指標的設計過於簡單，一方面造成企業管理層的壓力，另一方面又很容易通過會計處理來調節，公司為了達到上市標准，就千方百計地進行造假，以達到上市籌資目的。

如《公司法》第152條規定，股份有限公司申請其股票上市必須滿足公司股本總額不少於人民幣5000萬元；開業時間在三年以上，最近三年連續盈利；原國有企業依法改建而設立的，或者本法實施後新組建成立，其主要發起人為國有大中型企業的，可連續計算。

其次，配股條件、ST的處理制度和摘牌制度也會導致虛假財務報告的產生。中國證券監督管理機構規定配股必須符合：公司上市超過3個完整會計年度，最近3個完整會計年度的凈資產收益率平均在10%以上，上市不滿3個完整會計年度的，按上市後所經歷的完整會計年度平均計算。

屬於農業、能源、原材料、基礎設施、高科技等國家重點支持行業的公司，凈資產收益率可以略低，但不低於9%；上述指標計算期間內任何一年的凈資產收益率不低於6%；《上海證券交易所股票上市規則》和《深圳證券交易所股票上市規則》均規定，符合以下規定的股票實行ST處理：

（1）最近兩個會計年度的審計結果顯示其凈利潤均為負值；

（2）最近一個會計年度的審計結果顯示其股東權益低於注冊資本（每股凈資產低於面值）。

財務狀況異常的公司，在實施ST處理期間內，財務狀況無明顯改善，根據該年度審計結果已構成三年連續虧損的，將暫停其股票交易，並向證監會提交暫停上市的建議。

這些也是監管部門保證上市公司質量的措施，但對企業而言卻構成了無形的壓力。他們為了達到配股和免於ST處理和摘牌，就有動機和壓力去虛假披露企業財務報告。

Ⅱ 現金流量表怎麼辨別財務造假

一、無中生有，識別「製造現金」 製造現金主要是偽造會計記錄，編撰假帳來虛增企業的現金資產。更有甚者通過偽造文件來虛報現金資產。該方法主要是通過虛構經營業務來實現，即虛增經營性現金流入與經營性現金流出或同時虛增經營性現金流入與投資性現金流出，這樣一方面提高了經營活動現金流量，另一方面又不影響報表的平衡關系，將虛增收入帶來的現金流通過虛設的往來或投資消化掉。由於虛構經營業務會同時導致貨幣資金、應收賬款、存貨、投資、固定資產、無形資產一項或多項資產需增，因此我們在分析公司的現金流時注意觀察這些科目變化，特別要高度重視定期存款、預付賬款、在建工程三個科目。
二、移花接木，識別「粉飾現金」 作為投資者往往更關注的是企業經營活動產生的現金流量，因為主營業務是經營活動產生現金流量的主要來源。如果企業經營活動產生的現金凈流量為負數，投資活動產生的現金凈流量為正數，籌資活動產生的現金流量也為正數，可以判斷該企業目前正常經營活動已出現問題，主營業務活動需要調整，需通過籌集資金來滿足日常經營活動及企業產業調整的資金需求。因此，一些公司往往運用所謂的會計上技巧，隨意改變公司的現金流量性質，達到「粉飾現金」流量表的目的。

Ⅲ 如何判斷貨幣資金造假虛高

1.在出現看平均貨幣資金收益率，即利息收入/平均貨幣資金的比值，如果比值大於2.5%，貨幣資金是可靠的，如果比值小於2%，貨幣資金的真實性很可能有問題；通過下表，華潤三九2015-2019年的利息收入/平均貨幣資金的比值均小於2%，貨幣資金的真實性很可能有問題，不排除虛增貨幣資金或者貨幣資金被佔用的情況。
2.看利息支出/凈利潤的比值，這個比值意味著得到的利潤里有多少錢是需要給「銀行」的，這個比值越小越好，越小說明佔用別人資金給自己創造利潤的成本很低，這個錢借的值。如果比值大於10%，貨幣資金的真實性很可能有問題；如果比值小於10%，貨幣資金科目造假的風險相對較小。華潤三九的利息支出/凈利潤比值遠遠小於10%，貨幣資金科目造假的風險相對較小

Ⅳ 無法用來驗證貨幣資金是否造假的項目是

無法用來驗證貨幣資金是否造假的項目，是這個貨幣資金是否造假的話，可以通過貨幣的資金流向以及貨幣的這種來源，然後看出來這個貨幣資本造假

Ⅳ 如何發現貨幣資金造假

驗證他的財政以及它的出處，這個是驗證造假的最佳的方式。

首先你要明白，上市之前需要審計而不是銀行去查。銀行不管這些也和銀行沒關系，你說的貨幣資金應該是資本量，那是根據公司報表和各種合同章程測算出來的。

相關如下

比如存貨量，其他公司占股比例，應收款，應付等太多。不是什麼銀行存款這有本質區別。根據審計的結果銀監會考慮是否通過公司的上市申請，所以你覺得這其中能做假的環節在哪，自己腦補不方便「亂說」。

判斷現金流造假主要是判斷生產經營產生的現金流入是否真實，因為籌資和投資現金流造假的必要性不大，且記賬缺陷較少，不易鑽營。

生產經營現金流入造假的主要渠道是虛增收入，然後再沖出。可以連續幾個月觀察，看是否經常出現非正常退貨或紅字沖回銷售收入，如果本月記的收入下月又沖紅，或年底記收入年初又沖回，基本可以判定有現金流造假的嫌疑。

Ⅵ 行政事業單位貨幣資金審計如何發現審計疑點

可以從以下幾個方面著手：1、收入管理。審計時可以看行政事業單位將取得的各種租賃收入、國有資產處置收入、代征代扣手續費或違規收費等收入是否計入「暫存款」科目長期掛賬來逃避納稅和監督檢查；將應繳預算款或應繳財政專戶款長期掛在「暫存款」科目，列收列支，隱瞞應繳財政收入；將專項資金長期掛在「暫存款」科目，造成專項資金被擠占或挪用；有些單位之間為了逃避財政部門監管，直接將支出票據在應支付相關費用的單位報銷。以上造成行政事業單位收支核算不實，影響了單位收支規模的真實性。
2、票據管理。可以審查單位票據的領用和核銷有沒有辦理任何手續形成「小金庫」。有沒有按規定使用財政票據。有沒有為了謀取小團體利益，採取開「陰陽票」或自製收據套取現金，逃避財政部門監管，形成「帳外帳」。票據檔案保存完不完整，有些單位作廢的票據保存不完整，有的收據聯未收回，有的只收回了報查聯。3、固定資產賬實相不相符。有沒有按要求設置固定資產賬目，賬面資產額與實際資產額相不相符，購入固定資產後有沒有列入資產賬登記核算、基建項目竣工後有沒有進行決算審計，長掛往來賬，形成了有賬無資產或有資產不入賬問題；有沒有不按資產的增減變化進行會計核算，造成固定資產賬目不全、登記不清的問題。以上問題直接影響資產的完整性和實在性，不利於對領導幹部任職期間的國有資產保值增值進行客觀評價。
4、經費列支有沒有超預算、擠占挪用的現象。行政事業單位有沒有因預算不夠細化和約束力不強，對支出控制不嚴，出現擠占專項資金，佔用代管資金，甚至挪用財政專項資金來彌補經費不足的問題。有的項目資金應該專款專用，資金只能按照財政部門的批復項目內容使用，實際執行中，存在部分單位從中列支正常的辦公支出、資金未及時撥付項目單位、挪用項目資金等問題。
5、有沒有以招待費會議費等名義虛列支出。審計時查看有沒有採用虛開發票的方式以會議費、招待費、維修費等各種名義虛列支出，或在項目支出中大量列支應在基本支出中列支的辦公費、公務用車維護費、公務接待費等日常辦公費用；有的單位將費用下沉到下屬二級單位，規避監督。