貨幣資金怎麼審計
① 結合所學內容,談談如何做好對貨幣資金的審計工作
我覺得要做好貨幣資金的審計工作,首先第1個是先要對各種貨幣資金的結算方式要清楚,然後每一種結算方式中的要點,其次對被審計單位的相關業務要熟悉,能大致匡算出正常的現金流大概有多少?第三就是其他的流程性方面的事務,還有國家的法律法規。
② 貨幣資金審計應注意的幾個問題及審計方法
貨幣資金審計應注意的幾個問題:
貨幣資金是流動性最強的資產,當企業職責分工不合理,授權、批准手續不健全、內部控制失效的情況下,貨幣資金也是最容易出現違紀問題的資產,審計應注意以下幾個問題:①超范圍收支現金;②亂開銀行帳戶;③坐支現金;④白條抵庫;⑤公款私存;⑥資金體外循環;⑦套取銀行信用;⑨出租出借銀行帳號;⑩侵佔、挪用公款。
審計的主要方法:
1、取得銀行對帳單和銀行存款余額調節表,與其銀行日記帳相核對。對調節表中的企業未記帳而銀行已入帳項目查至期後的會計記錄、銀行對帳單、銀行付款通知、或其他證據,確定貨幣資金的完整性。
2、向被審計單位開戶銀行發詢證函,核實存款是否真實存在,余額是否正確。
3、結合銷售、采購業務抽查貨幣資金收支的原始憑證,對大額收支查驗有關授權、批准手續,判斷其是否真實、合法。
4、結合銷售、應收帳款明細帳,查收入是否全部入帳,要抽查銷售發票、銷售訂單、發運單和收款清單,核對現銷和賒銷之和是否等於當期銷售收入;有無其他收入項目,是否全部入帳;查應收、款項,選擇帳齡長(超過3年)、金額大的項目函證,是否有款項已歸還,但被審計單位沒入帳,被個人或單位侵佔、挪用。
5、通過盤點,包括現金、支票及相關憑證,查找白條抵庫、公款私存及帳外資金等問題的線索。
③ 貨幣資金的審計方法有哪些
(1)審計目標
①確定貨幣資金是否存在;
②確定貨幣資金的收支記錄是否完整;
③確定庫存現金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確;
④確定貨幣資金在會計報表上的披露是否恰當。
(2)審計程序
①核對現金日記賬、銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符;
②會同被審計單位主管會計人員盤點庫存現金,編制「庫存現金盤點表」,分幣種面值列示盤點金額;
資產負債表日後進行盤點時,應調整至資產負債表日的金額。
盤點金額與現金日記賬戶余額進行核對,如有差異,應查明原因並作出記錄或作適當調整。
若有充抵庫存現金的借條、未提現支票、未作報銷的原始憑證,需在「盤點表',中註明或作出必要的調整。
③獲取資產負債表日的「銀行存款余額調節表」,經調節後的銀行存款余額若有差異,應查明原因,作出記錄或作適當的調整;
④檢查「銀行存款余額調節表」中未達賬項的真實性,以及資產負債表日後的進賬情況,如有存在應於資產負債表日前進賬的應作相應調整;
⑤向所有的銀行存款戶(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)函證年末余額;
⑥銀行存款中,如有一年以上的定期存款或限定用途的存款,要查明情況,作出記錄;
⑦抽查大額現金收支、銀行存款(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)支出的原始憑證內容是否完整,有無授權批准,並核對相關賬戶的進賬情況,如有與委託人生產經營業務無關的收支事項,應查明原因,並作相應的記錄;
⑧抽查資產負債表日前後若干天的大額現金、銀行存款收支憑證,如有跨期收支事項,應作適當調整;
⑨檢查非記賬本位幣摺合記賬本位幣所採用的折算匯率是否正確,折算差額是否已按規定進行會計處理;
⑩驗明貨幣資金是否已在資產負債表上恰當披露。
④ 貨幣資金審計的審計程序
①核對庫存現金日記帳、銀行存款日記帳與總帳、明細賬的余額是否相符;
②會同被審計單位主管會計人員監盤庫存現金,編制庫存現金盤點表,分幣種面值列示盤點金額;(由被審
計單位出納完成)
資產負債表日後進行盤點時,應倒推至資產負債表日的金額。
盤點金額與現金日記帳戶余額進行核對,如有差異,應查明原因並作出記錄或作適當調整。
若有充抵庫存現金的借條、未提現支票、未作報銷的原始憑證,需在盤點表中註明或作出必要的調整。
③獲取資產負債表日的「銀行存款余額調節表」,並與被審計單位的銀行存款明細賬對比是否相符,若有差
異,應查明原因,作出記錄或作適當的調整;
④檢查「銀行存款余額調節表」中未達帳項的真實性,以及資產負債表日後的進帳情況,若存在應於資產
負債表日前進帳的應作相應調整;
⑤向所有的銀行存款戶(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)函證年末余額;(含零餘額賬戶和本年
內注銷的賬戶)
⑥銀行存款中,如有一年以上的定期存款或限定用途的存款,要查明情況,作出記錄;
⑦抽查大額現金收支、銀行存款(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)支出的原始憑證內容是否完
整,有無授權批准,並核對相關帳戶的進帳情況,如有與委託人生產經營業務無關的收支事項,應查明原
因,並作相應的記錄;(大額的貨幣資金進出要一查到底,確保無誤)
⑧抽查資產負債表日前後若干天的大額現金、銀行存款收支憑證,如有跨期收支事項,應作適當調整;
⑨檢查非記帳本位幣摺合記帳本位幣所採用的折算匯率是否正確,折算差額是否已按規定進行會計處理;
⑩驗明貨幣資金是否已在資產負債表上恰當披露。
⑤ 進行貨幣資金審計一般應關注哪幾個方面
進行貨幣資金審計一般應關注哪幾個方面呢?我覺得一般應關注以下幾個方面的內容:
被審計單位有幾個銀行賬戶,每個賬戶的用途?每個賬戶是否經過審批,是否按照規定用途使用。如果你發現不按照規定的用途使用,一定隱含一些深層次的問題。這個時候,記錄下來金額、筆數。匯報;被審計單位有哪些現金,都存放在哪裡,各自是什麼樣的用途;被審計單位主要有哪幾種收款方式,例如:現金銷售收款、電匯收款、支票收款等,分別對應於被審計單位的哪一類業務;被審計單位主要有哪幾種付款方式,例如:現金付款、電匯付款、支票付款等,分別對應於被審計單位的哪一類業務。
以上幾個問題查清了,對被審計單位的經營和業務就有了一定的了解。不僅可以發現被審計單位貨幣資金管理存在的薄弱環節,發現一些舞弊線索。還可以為進行其他方面的審計工作打下基礎,節約審計時間。這幾方面的工作,問出納就可以了。提醒一下,審計的時候,不要總是問財務部長。出納,具體負責業務的會計人員,都要涉及。活是大家乾的,往往具體幹活的人才能說明白,從他們嘴裡,才能得到點實話,原因無他,對付審計的經驗少唄。貨幣資金審計必須進行內控穿行測試,什麼是穿行測試,大白話,就是看看制度的規定和實際做的是否一致,當然是抽查。
進行收款和付款的內控測試,包括企業是否定期和及時地做銀行調節表並有人審閱和跟進那些調整項目。以前審計的時候,還真發現了一些長期掛賬的未達賬項,基本都是有問題的,要查清楚,做一些會計調整。
要注意,至少要把企業主要的收款和付款方式都進行內控測試。在收款上,最關注的應該是企業收的錢一定要收到企業並及時正確記賬;在付款上,最關注的是所有付款只有經過至少兩個人的授權才可能付出,並及時正確記賬。如某次審計,有個單位的財務主管在沒有一把手簽字的情況下,擅自通知出納付款,而且不是一筆兩筆,審計披露後,財務主管被調離了崗位。後來聽說,去車間當書記去了。
低級的控制薄弱點最容易出現問題,舉例如下:
那種簽支票的章都在一個人手裡的管理方法是最容易出問題的。你不要以為這種事太簡單,企業領導的管理能力這么低,事實上,在內控領域,經常出現的就是這種低級錯誤。如某單位一個會計把錢放在自己存摺了,判了,審計的人也追責了。聽說,有些人還像那個丟馬的古代老頭。但,我們能不能這樣得福呢,反正,我是不敢試啊。還有一個例子,某集團下屬單位,其賬戶的銀行存款被挪用很長時間,最終歸還不上,逃跑判刑,企業蒙受貨幣資金損失。不過,沒聽說審計人員被追責。也不知道是領導忘了;還是解釋的好;還是確實沒有審計人的責任,這個問題太難查了;還是什麼其他原因。不過,這是偶然不是必然。我們新人千萬不要嘗試這么做。
做貨幣資金審計,不能忽視對銀行對賬單的審閱。
審閱全部銀行賬戶的銀行存款對賬單,對於支出,要抽查合同、發票和最終收款人是否相符。為什麼查這個呢?有些單位支出的款項,銀行對賬單上的收款人和發票或者合同不符,這些都是有審計風險的貨幣資金支出。發現這方面的問題,必須如實記錄下來,即使被審計單位解釋或者編的還可以,比如收款單位將支票背書了,所以銀行對賬單的收款人和發票不符。他說他的,你必須給這樣的事寫一個底稿。可以從會計基礎工作角度提建議,如建議開具不允許背書的轉賬支票或者採取電匯方式付款等,這樣可以規避一些審計風險。
對於貨幣資金審計,少不了詢問出納員或者下屬營業部等保管現金的人員。
這里,有個大家忽視的道理。企業將現金託付給了出納來管理。在每一期末,企業的現金日記賬的余額應與出納手裡的現金是一致的。對於企業而言,出納相當於一個現金的受託方,期末的現金數額最好由出納以個人名義來簽字確認。審計詢問時,一般應該向出納說明這一道理,並告訴他/她一旦簽字確認,將來如果證明現金數與確認數不符,出納是有責任的。有些出納,明白了這一道理,有時候簽字是有所猶豫的,因為往往期末有一些白條還沒處理。現在企業現金期末一般都是零餘額。但不要忽略了對企業營業部或者經營網點的審計,要詢問營業部或者網點的現金保管人員。
某次審計就發現過營業部循環挪用現金的情況。這樣的挪用漏洞,不被發現,最容易發生截留收入問題。因為,既然挪用不被發現,估計截留也不容易發現。有些大膽的蠢人就這樣想,我們審計人也沒有辦法阻止他這么想,但是,審計風險加大了,還是審一下,妥當。
⑥ 針對貨幣資金的這些舞弊和貪污行為,審計人員應如何進行貨幣資金的審計
針對貨幣資金的舞弊和貪污行為,審計人員應進行以下審計程序:一是對貨幣資金進行監盤,二是對銀行存款進行函證,三是詢問相關人員,四是對相關資料進行檢查等。
⑦ 論述開展貨幣資金審計需要准備的工作底稿有哪些,請一一列出來
你這問題有點大啊
貨幣現金盤點表;要有以下項:庫存貨幣多少、賬上現金多少、差額、白條、盤盈盤虧等情況;
銀行信息表:賬戶名、余額、銀行余額調節表、銀行回單、月度對賬單;
重大資金走向分析表:是否有資金計劃、審批手續、主要業務支持;
支付安全管理:出納電子鎖、會計或經理電子鎖是否分開管理,有無代審批現象;
盤盈盤虧分析表:現金、現金卡、購物券等;
保證金賬戶管理:各類保證金是否能解封,解封條件要追察;
還有其他細節性問題:賬外現金,賬外賬管理;小金庫現象等;
⑧ 貨幣資金審計的要點
一、嚴查帳外資金,杜絕資金體外循環。根據其主要的形成途徑,制定審計要點如下:
1、結合庫存商品的盤點結果,查證賬面、憑證和相關的出入庫單證,重點查證保管員的庫存實物台帳和倉
卡。 (通過庫存商品的出庫量和價格核算銷售收入,並與企業的賬面銷售收入進行比較)
2、謹防票據套現,嚴格按照內部財務管理辦法規定的開支范圍界定其開支的合理性,尤其注意一筆化整為
零的情況和連號發票。
3、鑒於曾經發現下屬單位將房屋出租收入不入賬的情況,此次審計要將租金收入作為一個重點來檢查,詢問
承租人租金支付情況,並與當期市場租金情況核對,防止串通作弊。
4、資金審查時點為審計組進駐企業的時點,
一旦進駐即鎖死現金庫存數據。
二、盯緊企業的錢櫃子,查證有無挪用資金的現象。
第一要重點監控出納,看出納是否有採取各種手段中飽私囊的;
第二要注意財會是否與單位領導沆瀣一氣,惡意串通、徇私舞弊。審查要把握以下幾個要點:
1、核對記賬憑證金額與原始憑證金額是否一致。如出現大頭小尾現象,則嚴格審查出納人員,這類情況多位
出納舞弊;
2、逐筆核對未達帳項,尤其要關注長期未達帳項,謹防出納利用未達帳項之明挪用已到賬的資金;
3、審查現金日記賬余額是否正常,有無經常性大幅度超限額或出現貸方余額的不正常現象;
4、關注業務部門催討應收賬款的情況,通過逐筆核對和詢證,查明有無收回款項不入賬挪用的現象。
三、結合銀行對賬單,驗證貨幣資金的真實性。
進駐企業前,首先通過詢證銀行鎖死企業存款余額,取得對賬單,認真核對存款余額調節表;檢查大額收支款項的原始財務及業務單據,查明賬面反映的貨幣資金有無真實的合法的資料支持。