以貨幣形式取得的收入按什麼成本

A. 收入按形成來源可分為

收入按形成來源可分為A、銷售商品收入；B、提供勞務收入；C、讓渡資產使用權收入。

收入在會計中可能會引起業主權益的增加。其可能表現為資產的增加或負債的減少，或兩者兼而有之，即所有者權益的增加。與收入相關的經濟利益的流入應當會導致所有者權益的增加，不會導致所有者權益增加的經濟利益的流入不符合收入的定義，不應確認為收入。

收入只包括本企業經濟利益的流入，所以不應該包括為第三方或客戶代收的款項。收入是與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。收入應當會導致經濟利益的流入，從而導致資產的增加。

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稅法上的不征稅收入，是指從企業所得稅原理上講應永久不列為征稅范圍的收入范疇，從性質上和根源上不屬於企業營利性活動帶來的經濟利益，不負有納稅義務的收入。

因為從企業所得稅的立法精神來看，所得稅的稅基應是企業經營活動所產生的所得，而政府預算撥款、依法收取並納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金等，對這種性質的收入如果征稅，會導致無意義地增加政府的收入與支出成本。

B. 收入額、稅率、應納稅額三者之間的關系

綜述：應納稅額÷稅率=收入額

應納稅額是指企業按照稅法的規定，經過計算得出的應向稅務機關繳納的所得稅金額。應納稅額=應納稅所得額× 適用稅率- 減免稅額- 抵免稅額。

企業所得稅應納稅額的計算：

企業所得稅應納稅額的計算公式為：

應納稅額 =應納稅所得額×稅率

參考資料來源：網路－應納稅額

C. 企業是按營業額納稅還是按利潤納稅

企業既按營業額納稅，也按利潤納稅。
按營業額繳納的是營業稅，每開具一張發票，都要按票面價格的一定比例繳納稅款；按利潤所繳納的稅叫企業所得稅，這個稅一般按月繳納。企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得徵收的一種所得稅。
企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括以下幾點：
1、銷售貨物收入；
2、提供勞務收入；
3、轉讓財產收入；
4、股息、紅利等權益性投資收益；
5、利息收入；
6、租金收入；
7、特許權使用費收入；
8、接受捐贈收入；
9、其他收入。
企業所得稅法定扣除項目是據以確定企業所得稅應納稅所得額的項目。企業所得稅條例規定，企業應納稅所得額的確定，是企業的收入總額減去成本、費用、損失以及准予扣除項目的金額。成本是納稅人為生產、經營商品和提供勞務等所發生的各項直接耗費和各項間接費用。費用是指納稅人為生產經營商品和提供勞務等所發生的銷售費用、管理費用和財務費用。
損失是指納稅人生產經營過程中的各項營業外支出、經營虧損和投資損失等。除此以外，在計算企業應納稅所得額時，對納稅人的財務會計處理和稅收規定不一致的，應按照稅收規定予以調整。企業所得稅法定扣除項目除成本、費用和損失外，稅收有關規定中還明確了一些需按稅收規定進行納稅調整的扣除項目。
《中華人民共和國企業所得稅法》第五條 企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後的余額，為應納稅所得額。

D. 企業所得稅收入總額

一、正面回答
企業所得稅的收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入以及其他收入等，也可分為貨幣形式的收入和非貨幣形式的收入。企業所得稅的收入總額是作為企業所得稅應納稅所得額的重要計算內容之一。
二、分析詳情
存款利息收入的確認一般根據銀行結算辦法，在實際收到時直接沖減財務費用，借，銀行存款。貸，財務費用--利息收入。貸款利息收入的確認，應按照權責發生制原則，按照貸款本金和約定的利率計算應收取的利息，計入其他業務收入科目或利息收入科目。債券利息收入的確認比較復雜，要注意債券投資的類型，本文不再展開討論。但不論如何分類，在確認利息收益時，企業會計准則均要求按照權責發生制原則進行確認。
三、企業所得稅的應納稅額有哪些？
1、收入總額，生產、經營收入；
2、財產轉讓收入，利息收入，租賃收入，特許權使用費收入，股息收入；包括固定資產盤盈收入，罰款收入，因債權人緣故確實無法支付的應付款項，物資及現金的溢余收入，教育費附加返還款，逾期沒收包裝物押金收入以及其他收入；
3、納入收入總額的其他幾項收入，企事業單位技術性收入減免稅均以主管稅務部門批準的技術性收入免稅申請表為依據，未經稅務機關審批的所有收入，一律按非技術性收入照章徵收企業所得稅。企業在建工程發生的試運行收入，應並入收入總額予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。

E. 企業所得稅法所稱的貨幣形式收入包括哪些內容

貨幣形式的收入包括：現金、存款、應收賬款、應收票據、准備持有至到期的債券投資、債務的豁免等。
非貨幣形式的收入包括：固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。企業以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額，即按照市場價格確定的價值。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》
第十二條企業所得稅法第六條所稱企業取得收入的貨幣形式，包括現金、存款、應收賬款、應收票據、准備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等。
企業所得稅法第六條所稱企業取得收入的非貨幣形式，包括固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。
(5)以貨幣形式取得的收入按什麼成本擴展閱讀：
第二節收入
第十二條企業所得稅法第六條所稱企業取得收入的貨幣形式，包括現金、存款、應收賬款、應收票據、准備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等。
企業所得稅法第六條所稱企業取得收入的非貨幣形式，包括固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。
第十三條企業所得稅法第六條所稱企業以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。
前款所稱公允價值，是指按照市場價格確定的價值。
第十四條企業所得稅法第六條第（一）項所稱銷售貨物收入，是指企業銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。
第十五條企業所得稅法第六條第（二）項所稱提供勞務收入，是指企業從事建築安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛生保健、社區服務、旅遊、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。
第十六條企業所得稅法第六條第（三）項所稱轉讓財產收入，是指企業轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。
第十七條企業所得稅法第六條第（四）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，是指企業因權益性投資從被投資方取得的收入。
股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。
第十八條企業所得稅法第六條第（五）項所稱利息收入，是指企業將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人佔用本企業資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。
第十九條企業所得稅法第六條第（六）項所稱租金收入，是指企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。
租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。
第二十條企業所得稅法第六條第（七）項所稱特許權使用費收入，是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。
特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。
第二十一條企業所得稅法第六條第（八）項所稱接受捐贈收入，是指企業接受的來自其他企業、組織或者個人無償給予的貨幣性資產、非貨幣性資產。
接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現。
第二十二條企業所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規定的收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理後又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
第二十三條企業的下列生產經營業務可以分期確認收入的實現：
（一）以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現；
（二）企業受託加工製造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建築、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等，持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。
第二十四條採取產品分成方式取得收入的，按照企業分得產品的日期確認收入的實現，其收入額按照產品的公允價值確定。
第二十五條企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用於捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
第二十六條企業所得稅法第七條第（一）項所稱財政撥款，是指各級人民政府對納入預算管理的事業單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
企業所得稅法第七條第（二）項所稱行政事業性收費，是指依照法律法規等有關規定，按照國務院規定程序批准，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務過程中，向特定對象收取並納入財政管理的費用。
企業所得稅法第七條第（二）項所稱政府性基金，是指企業依照法律、行政法規等有關規定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。
企業所得稅法第七條第（三）項所稱國務院規定的其他不征稅收入，是指企業取得的，由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途並經國務院批準的財政性資金。

F. 所有權憑證都包括哪些

所有權憑證：產生佔有或控制某物的法律權力的全部證據。

如：股票是所有權憑證，票據、債券、存款憑證均屬債權憑證。

憑證能夠用來證明經濟業務事項發生、明確經濟責任並據以登記賬簿、具有法律效力的書面證明。它可以分為兩大類：即原始憑證和記賬憑證。

原始憑證在經濟業務事項發生或者完成時填寫的，用來證明經濟業務事項已經發生或者完成，以明確經濟責任並用作記賬原始依據的一種憑證，它是進行會計核算的重要資料。

(6)以貨幣形式取得的收入按什麼成本擴展閱讀：

按編製程序和用途分類，會計憑證按其編製程序和用途的不同，分為原始憑證和記賬憑證，前者又稱單據，是在經濟業務最初發生之時即行填制的原始書面證明，如銷貨發票、款項收據等。

後者又稱記賬憑單，是以審核無誤的原始憑證為依據，按照經濟業務的事項的內容加以歸類，並據以確定會計分錄後所填制的會計憑證。它是登入賬簿的直接依據，常用的記賬憑證有收款憑證、付款憑證、轉賬憑證等。

G. 7號公告中股權轉讓收入和股權轉讓成本如何確定

根據按7號公告的精神，非居民企業間接轉讓中國境內居民企業股權納稅義務的產生，是以將該間接轉讓股權確認為直接轉讓中國境內居民企業股權，由此產生的股權轉讓所得也應適用非居民企業股權轉讓所得的企業所得稅相關法規，而關於非居民企業股權轉讓所得的計算主要在《國家稅務總局關於加強非居民企業股權轉讓所得企業所得稅管理的通知》（國稅函[2009]698號，以下簡稱「698」）一文中進行了相應的規定，我們認為這也是7號公告中沒有再直接明確如何計算股權轉讓收入和股權轉讓成本的原因所在。
二、698對股權轉讓所得計算的詳細解析
698第四條明確：在計算股權轉讓所得時，以非居民企業向被轉讓股權的中國居民企業投資時或向原投資方購買該股權時的幣種計算股權轉讓價和股權轉讓成本價。如果同一非居民企業存在多次投資的，以首次投入資本時的幣種計算股權轉讓價和股權成本價，以加權平均法計算股權成本價；多次投資時幣種不一致的，則應按照每次投入資本當日的匯率換算成首次投資時的幣種。具體詳細解析如下：
1、股權轉讓所得：股權轉讓價—股權成本價
股權轉讓價是指股權轉讓人就轉讓的股權所收取的包括現金、非貨幣性資產或者權益等形式的金額。如被投資企業有未能分配的利潤或稅後提存的各項基金等，股權轉讓人隨股權一並轉讓該股東留存收益權的金額，不得從股權轉讓價中扣除。
股權成本價是指股權轉讓人投資入股時向中國居民企業實際交付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額。
2、幣種確認：以首次投資為准
在計算股權轉讓所得時，以非居民企業向被轉讓股權的中國居民企業投資時或向原投資方購買該股權時的幣種計算股權轉讓價和股權轉讓成本價。這個規定意味著並不能完全根據轉讓時的幣種確認轉讓收入，如果轉讓時的交易幣種與轉讓方獲得初始股權投資時的幣種不一致，必須進行換算。
如果同一非居民企業存在多次投資的，以首次投入資本時的幣種計算股權轉讓價和股權成本價，以加權平均法計算股權成本價；多次投資時幣種不一致的，則應按照每次投入資本當日的匯率換算成首次投資時的幣種。這意味著納稅人要想准確計算股權轉讓所得，還可能要查詢歷史匯率，工作量可能會有所增加。
3、匯率變動引起的獲利是否計入股權轉讓所得？
698明確在計算股權轉讓所得時，以非居民轉讓方向被轉讓股權的中國被投資公司投資時(設立或者購買股權)的貨幣確定股權轉讓價和成本價。因此，上述案例中，美國投資方以美元投資中國居民企業，那麼在確定股權成本價和轉讓價時應採用美元，這樣得出的股權轉讓所得也以美元計，然後再將該轉讓所得折算成人民幣申報預提所得稅。
如果人民幣保持增值，以這種方法計算的轉讓所得將會導致非居民轉讓方支付更多的預提所得稅；反之，如果人民幣貶值，所得可能減少，所以從規則的角度來看，698的規定是公平的。只是現階段人民幣處於升值階段，對非居民企業似有不利。
5、股權轉讓收入的相關問題
（1）企業所得稅法及其實施細則中特別指出：企業取得的收入可以是貨幣形式，也可以是非貨幣形式。其中，企業以非貨幣形式取得的收入應當按照公允價值確認收入額，計算應納所得稅。
（2）698進一步強調，除了貨幣形式的收入，股權轉讓價格還應包括通過交易所獲得的非貨幣性資產或權益等形式的金額。
6、關聯方股權轉讓的定價問題
（1）698規定：非居民企業向其關聯方轉讓中國居民企業股權，其轉讓價格不符合獨立交易原則而減少應納稅所得額的，稅務機關有權按照合理方法進行調整。
（2）境外投資方（實際控制方）同時轉讓境內或境外多個控股公司股權的，被轉讓股權的中國居民企業應將整體轉讓合同和涉及本企業的分部合同提供給主管稅務機關。如果沒有分部合同的，被轉讓股權的中國居民企業應向主管稅務機關提供被整體轉讓的各個控股公司的詳細資料，准確劃分境內被轉讓企業的轉讓價格。如果不能准確劃分的，主管稅務機關有權選擇合理的方法對轉讓價格進行調整。
（備註：有關「股權轉讓的定價問題」春節後將會向大家推送詳細的內容，敬請關注）
7、股權轉讓成本相關問題
（1）實收資本（注冊資本）
（2）實收資本+資本公積（投資溢價）
（3）投資總額
（4）再次股權轉讓的成本？2008年前和後的股權轉讓成本的確認問題。
（5）外國合作者先行回收投資（國稅函[2010]432號《關於天津津富高速有限公司等9家中外合作高速公路企業外方股東轉讓股權企業所得稅問題的批復》（財政部令第28號、財企〔2008〕159號等）：外國合作者以固定資產折舊或無形資產攤銷積累的資金先行回收的投資，應相應沖減投資金額，在發生股權轉讓行為計算收益時，應以投資金額被沖減後的余額作為股權成本價；回收的投資超過投資金額的部分，應作為股權轉讓收益徵收企業所得稅。外國合作者從合作企業中分得的利潤，應作為股息所得徵收企業所得稅。

H. 銷售收入和稅後利潤的計算

法律分析：
銷售收入=產品銷售數量×產品單價；稅後利潤公式：稅後利潤=利潤總額-所得稅費用，稅後利潤是指在利潤總額中按規定交納了所得稅後的利潤留成，也稱凈利潤。銷售收入是企業通過產品銷售或提供勞務所獲得的貨幣收入，以及形成的應收銷貨款。凈利潤是一個企業經營的最終成果。按銷售的類型，銷售收入包括產品銷售收入和其他銷售收入兩部分，其中產品銷售收入是主要組成部分。企業在銷售過程中，一方面為消費者提供了使用價值或勞務，以滿足社會的需要。對於企業的投資者來說，凈利潤是獲得投資回報大小的基本因素，對於企業管理者而言，凈利潤是進行經營管理決策的基礎。同時，凈利潤也是評價企業盈利能力、管理績效以至償債能力的一個基本工具，是一個反映和分析企業多方面情況的綜合指標。

法律依據：
《中華人民共和國企業所得稅法》
第五條 企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後的余額，為應納稅所得額。
第六條 企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括:(一)銷售貨物收入;(二)提供勞務收入;(三)轉讓財產收入;(四)股息、紅利等權益性投資收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特許權使用費收入;(八)接受捐贈收入;(九)其他收入。

衍生問題：
營業收入和銷售收入一樣嗎？
營業收入和銷售收入不一樣，營業收入指企業在日常生產經營過程中從事主營業務或其他業務所取得的收入，即主營業務收入和其他業務收入的匯總，而銷售收入屬於主營和其他業務收入的范疇，是營業收入的內容之一。

I. 企業以非貨幣形式取得的收入按（）確定收入額

企業所得稅法中，企業以非貨幣形式取得的收入應當按照（公允價值）確定收入額。