貨幣資金抽樣說明怎麼寫

㈠ 初級財務會計 貨幣資金相關內容

貨幣資金包站現金、跟行存款及其他貨幣資金。它是企業中最活躍的資金，流動性強，是企業的重要支付手段和流通手段，因而是流動資產的審查重點。 :)}|*!:6nz
（一）貨幣資金的審計目標 審計目標包括審計總目標和具體審計目標。我國《獨立審計基本准則》規定：獨立審計的總目標是對會計報表的合法性、公允性和一致性發表意見。具體審計目標是對具體項目分別確定的審計目標，它是根據被審計單位管理當局的核定和審計總目標確定的。貨幣資金是資產負債表的一個重要項目，它的具體審計目標主要有下列各點： 第一，確定貨幣資金的內部控制制度是否存在、有效並一貫被執行。 第二，確定會計報表所列金額是否真實，是否為被審計單位所擁有。 第三，確定貨幣資金的會計記錄是否正確無誤，金額是否正確，計量是否無誤，明細帳扣總帳是否一致，是否有被貪污或挪用現象。 第四，確定貨幣資金的收支是否真實，貨幣計價是否正確，是否符合《現金管理暫行條例》和《銀行結算辦法》的規定。 第五，確定貨幣資金在會計報表上的揭露是否恰當。 ?J%^` ~

（二）貨幣資金內部控制制度的內客 貨幣資金流動性強，發生的弊端較多，因此建立健全的內部控制制度極為事要，審計人員在審計貨幣資金時，要對貨幣收支業務進行驗證，也要對企業的內部控制制度進行調查了解及研究評價，從而保證審計的質量，有效的貨幣資金內部控制制度的內容主要有以下各點： 第一，職責分工和職權分離制度，貨幣收支由出納人員和記帳人員分工負責和分別辦理，職責分明，職權分離。 第二，授權和批准制度。所有貨幣資金的經濟活動必須經過投權或按許可權進行調查批准。 第三，內部記錄和核對制度。所有貨幣資金的經濟業務必須按會計制度規定進行記錄。貨幣資金的帳面數字和實際數字應定期核對相符。 第四，安全制度。對貨幣資金須有健全的保護措施，有人負責保管，有人進行內部監督。 第五,嚴密的收支憑證和傳遞手續。貨幣資金的收支事項，均應有一定的收支賃證和傳遞手續，使各項業務按正常渠道運行。 第六，嚴格執行規章制度。嚴格執行《現金管理條例》，收入現金應按規定存入銀行，遵守關於庫存現金限額的規定，並不得坐支現金；嚴格執行《很行結算制度》，不得開發空頭支票和空白支票，不得出借銀行存款帳戶。 +(L;}d%Vg
（三）貨幣資金內部控制制度的符合性測試 審計人員對企業進行審計時，首先要對企業的內部控制制度進行調查了解，看內部控制制度是否存在、有效和一貫地被執行。是否可以加以信賴。符合性測試就是通過一定的程序，採用抽樣的方式，對內部控制制度運行效果進行的測試。其目的就是要驗證其是否可以信賴，有哪些嚴重缺陷、然後根據測試結果，確定或修正實質性測試的程序。 執行符合性測試的時間，一般安排在企業會計年度決算之前，通常稱為預審或期中審計。其目的是為了加快審計進度，盡早發現內部控制制度的薄弱環節，督促企業盡快採取措施，改正工作。 貨幣資金內部控制制度的符合性測試一般分為三個步驟： .,/3[.|
1、了解和描述貨幣資金內部控制制度的內容 通過調查詢問和實地了解，對內部控制制度的內容從三個方面加以描述： （1）書面說明。將調查所得用文字逐條說明。 （2）編制調查表。將內部控制中每一項內容用表格列示出來，逐條說明其執行情況。如："現金出納和現金帳是否規定分別管理"；"現金支票與支票印鑒是否規定分別保管"；"支付現金是否有規定審批手續"等。 （3）編制流程圖。將貨幣資金的業務處理程序用圖解形式表達出來，可以通過流程圖。採用一定符號，將業務處理程序和憑證進行聯結。並用簡要的文字說明將內部控制制度表達出來。其主要優點是形式簡明，便於找出薄弱環節，也便於評審。但繪制需要一定技術，有一定難度，所以評價時要與其他兩種方法相互結合，對不同業務環節，也可使用不同的方法。 流程圖的繪制可以是對一項業務進行單獨繪制，也可以將幾項業務結合起來繪制。 6K O>=TP2
2、測試貨幣資金的內部任制制度 貨幣資金雖然有了內部控制制度，但是是否發揮作用，需要經過下列各方面的測試： （l）對某些資金流程進行重點抽查。對現金的收支，費用的開支，備用金的管理等應按制度規定的程序作重點的抽查。如審查現金日記帳、銀行存款日記帳，看其是否存在計算錯誤，是否有不正當的費用支出，是否存在有非正常的重要貨幣資金收支等。 （2）對早些重要的業務內容進行驗算。如對銀行存款調節表進行復算，核對調節表是否正確，在途存款是否調整，對購進業務和銷售業務進行追蹤檢查，檢查每一環節是否按制度規定進行貨幣資金的收支業務，是否按規定辦理審批和復核工作，是否執行《現金管理暫行條例》和《銀行結算制度》。 （3）了解買際的操作過程。如支付款項是否核對憑證，開具空 白支票是否符合規定手續等等。 ObUvJGZY
3．評價貨幣資金的內部控制制度 對內部控制制度進行測試以後，審計人員就可以有條件提出評審的意見。主要應從二個方面評價：一是評價內部控制制度的弱點,壓把薄弱環節作為控制的重點；二是評價內部控制制度的合理性，考慮現有內部控制制度的效果，有否影響工作效率；三是評價內部控制制度的有效性，考慮貫徹得是否有力。總的來說，是評價內部控制制度可以信賴的程度，提出存在問題和改進意見。以之作為確定審計重點和調整審計計劃的依據。 wt6Z>4'Q
（四）貨幣資金的實質性測試 實質性測試是審計實施階段的主體工作。它是以有關法今為依據，運用檢查、監盤觀察、查詢及函證、計算、分析件復核等方法驗證和評價數據的合法性、合規性、真實性和正確性。現分別現金、銀行存款和其他貨幣資金加以說明。 9aHfk
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1．現金審計 現金的審計主要從三個方面進行： :4agSW_|
（1）庫存現全盤點。庫存現金盤點應該由企業財務負責人、審計人員和現金經管人員共同進行。一般選擇在出納業務結束以後進行，但不事先通知日期。清點時，要求出納人員將全部現金收付憑證全部登記入帳，結出庫存現金余額，同時將全部現金分類清點後進入保管箱中等待清查。然後要填列現金清點清單，對於尚未入帳的臨時性借條。均應核對清楚，查明原因，暫存的未領工資或寄存現金均不得點入實存數中。對不同地點的現金（包括備用金）均應同時盤點，盤點結束以後應填列庫存現金盤點表。 l Xj27#
（2）審查現金收付業務是否合法、合規。內容包括： ①現金收支是否符合規定范圍。有否屬於非業務范圍的大額現金收支，應經審批的費用支出是否經過批准。 ③現金收入是否全部解人銀行，有否坐支。 ③會計與出納是否進行分工，是否職權分離，手續是否清楚。 fq(zUF
（3）審查現金帳務是否真實正確，內容包括： ①現金收支憑證是否與原始憑證相符，現金日記帳是否與總分類帳相符，總分類帳是否與資產負債表相符是否有跨期入帳事項。 ②記帳憑證是否符合填寫要求，金額計算是否正確。憑證帳冊保管是否嚴密，有否遺失。 ③現金保管設備是否安全。有否定期檢查核對制度。 現金結算，按照《現金管理暫行條例》的規定，就該是少量的和有限制的。但是近年來由於管理不嚴。企業使用現金情況很不正常，巨額現金結算十分普遍，白條頂庫、坐支現金、公款私存、企業之間相互拆借現金幾乎公開化，其原因有制度本身與現實不相適應的問題，有放鬆監管的問題，也有思想認識上的偏差，促使管理失控。在審計工作中，應該分清是非，堅持原則。如確因業務需要而擴大現金使用，應經開戶銀行審核同意；對非法使用現金和建立小金庫等，應予以揭露並依法進行監督管理。 AnYlv ,
2、銀行存款審計 銀行存款的實質性測試主要從四個方面著手； b>l):b1.A
（1）驗收縮算口銀行存款調節表。銀行存款余額必須與銀行對帳單核對相符，但是往往由於雙方存在未達帳務或者記帳錯誤，需要由會計人員編制調節表進行調整後才能核對相符。審計時，審計人員應向會計人員索取最近月份的調節表，分幣種、分戶頭逐戶逐筆核對，查明銀行對帳單的每筆收付金額是否與銀行存款日記帳相等，是否有收付同時增加或同時遺漏等情況，調整後余額是否相符，計算有否錯誤。要對銀行已收或已付而企業尚未入帳或企業已收或已付兩銀行尚未入帳的金頷逐筆查明原因，並檢查是否於下月初自動調整。檢查後填表說明。如發現差錯或有意挪用款項或出借銀行帳戶等違法行為，應認真作好記錄。 jeH4m9ED
（2）函證銀行存款余額。銀行存款數額雖然可與銀行的對帳單相核對，但有的帳戶由於長期未用，或者存款余額已經為零，對此，銀行一般不發對帳單，所以仍需向銀行函證，確認其正確性 ^K/w.V/P
（3）審查銀行存款收支業務是否合法、合規。內容包括； ①審查銀行存款的收支事項最否以規定的合法憑證為依據，應按規定審批的支款事項是否經過審批。 ②對大額銀行存款收支事項進行審查，看其是否有不符合規定的收入和支出。 ③審查開發支票與加蓋印鑒是否分別管理，是否按規定簽發不填金額的空白支票，有否簽發遠期支票和收支跨期入帳情況，有否出借帳戶的行為。 31RL{%8X+
（4）審查銀行存款帳務是否真實正確。內容包括： ①審查銀行日記帳的收支發生額及結存額是否與總帳相符，總帳與資產負債表余額是否相符。 ②審查外幣收付帳項的匯兌結算是否正確，使用匯率是否符合規定。

㈡ 對貨幣資金中的承保證金金額與年末應付票據金額的關系作出書面說明;怎麼寫

其他貨幣資金-承兌保證金系企業開立銀行承兌匯票時根據開立協議按開立金額的50%或100%存入的作為保證金，因此期末應對保證金余額與應付票據期末余額金額核對。以保證金為50%為例，應作說明 ：根據開立銀行承兌匯票協議，開立銀行承兌匯票需按照開立金額的50%存入保證金，期末其他貨幣資金-承兌保證金25萬元，系應付票據-銀行承兌匯票余額50萬元的保證金。

㈢ 貨幣資金多說明什麼

說明企業流入的現金比產生的現金流出要多， 還反映出企業資金閑置，沒有被有效利用。
1、貨幣資金多說明企業流入的現金（包括各種可能：包括經營活動流入，投資活動產生的現金流入，籌資活動產生的現金流入）比上述活動產生的現金流出要多，現金及現金等價物凈增加多，具體屬於哪種增加，還要從幾方面來分析。 同時反映出企業資金閑置，沒有被有效利用。上市公司的資產規模、業務規模。上市公司資產總額越大，相應的貨幣資金規模也越大；業務越頻繁，貨幣資產也會越多。
2、資產負債表中貨幣資金較多，說明企業資金寬裕，支付能力強。資產負債表中的貨幣資金包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金三個總賬賬戶的期末余額。 貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購買商品或勞務，或用以償還債務的交換媒介。是資產負債表的一個流動資產項目。如果資金閑置，可以選擇投資、理財，提高資金使用效益。貨幣資金管理是企業現代管理的一項重要內容。企業在建立和實施貨幣資金內部管理制度中，至少應當強化對一下關鍵環節的風險控制，並採取相應的措施。
拓展資料
決定公司貨幣資金規模的原因：
1、公司籌集資金能力。公司信譽好，向銀行借款或發行股票、債券都會比較順利。公司就可以適當減少持有的貨幣資金數量。
2、公司對貨幣資金的運用能力。貨幣資金的運用也存在"效率"與"效益"的問題。上市公司運用貨幣資金的能力越強，資金在公司內部周轉很快，公司就沒有必要保留過多的貨幣資金。
3、公司的行業特點。對於不同行業的公司，合理的貨幣資金規模會有差異。有一些歷史的經驗數據，投資者可以通過網路或統計年鑒查詢。

㈣ 設計一種貨幣資金的內部報告，並說明其設計宗旨和設計要點

①建立健全授權審批制度，按照規定的許可權和制度辦理資金收付業務。
②貫徹內部牽制原則，確保不兼容崗位相互分離、制約和監督，加強員工職業道德和安全意識教育。比如，空白支票、印章應分別由不同的人保管，出納不得兼任稽核等。
③加強內部審計。內部審計可協助管理當局監督控制措施和程序的有效性，及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節。

㈤ 固定資產的貨幣資金年末減少寫說明怎麼寫

應該包括固定資產削減的緣由、固定資產凈值率下降說明、固定資產原值在什麼狀況下會削減等幾個部分，結合具體情況寫就可以了。

固定資產削減的緣由可以寫：

(1)由於長期使用、丟失生產力量或陳舊過時，效率不能滿意需要而報廢清理；

(2)由於特別事故等緣由而患病損失，需要報廢清理；

(3)企業將多餘閑置的固定資產出售給其他單位；

(4)企業利用固定資產進行投資而轉出的固定資產；

(5)在清查財產中發覺盤虧的固定資產；等等，都是要結合實際情況來寫的。

㈥ 貨幣資金審計完對該公司的問題和建議怎麼寫

（一）庫存現金
1. 核對庫存現金日記帳與總帳的金額是否相符，檢查非記帳本位幣庫存現金的核算匯率與折算金額是否正確。
2. 監盤庫存現金：

（1）制定監盤計劃，確定監盤時間；

（2）將盤點金額與現金日記帳余額進行核對，如有差異，應要求被審計單位查明原因並作適當調整。如無法查明原因，應要求被審計單位按管理許可權批准後作出調整；

（3）在非資產負債表日I進行盤點時，應調整至資產負債表日的金額；

（4）若有沖抵庫存現金的借條、未提現支票、未作報銷的原始憑證，須在盤點表中註明，如有必要應做調整特別關注數家公司混用保險箱的情況。
3.
抽查大額庫存現金收支。檢查原始憑證是否齊全，記帳憑證與原始憑證是否相符、帳務處理是否正確、是否記錄於恰當的會計期間等項內容。
4. 根據評估的舞弊風險等因素增加的其他審計程序。
（二）銀行存款

1. 獲取或編制銀行存款明細表

（1）復核加計正確，並與總賬數和銀行存款日記帳合計數核對是否相符；

（2）核對非記帳本位幣銀行存款的折算匯率與折算金額是否正確。

2.
計算銀行存款累計余額應收利息收入，分析比較被審計單位銀行存款應收利息收入與實際利息收入的差異是否恰當，評估利息收入的合理性，檢查是否存在高息資金拆借，確認銀行存款余額是否存在，利息收入是否已經完整記錄。

3.
檢查銀行存單：編制銀行存單檢查表，檢查是否與帳面記錄金額一致，是否被質押或限制使用，存單是否為被審計單位所擁有。

（1）對已質押的定期存款，應檢查定期存單，並與相應的質押合同核對，同時關註定期存單對應的質押借款有無入賬。

（2）對未質押的定期存款，應檢查開戶證實書原件。

（3）對審計外勤工作結束日前已提取的定期存款，應核對相應的兌付憑證、銀行對帳單核定其存款復印件。

4.取得並檢查銀行存款余額調節表：

(1)取得被審計單位的銀行存款余額對賬單，並與銀行詢證函回函核對，確認是否一致，抽樣核對賬面記錄的已付票據金額及存款金額是否與對賬單記錄一致；

(2)獲取資產負債表日的銀行存款余額調節表，檢查調節表中加計數是否正確，調節後銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致；

(3)檢查調節事項的性質和范圍是否合理：

1)檢查是否存在跨期收支和跨行轉賬的調節事項。編制跨行轉賬業務明細表，檢查跨行轉賬業務是否同時對應轉入和轉出，未在同一期間完成的轉賬業務是否反映在銀行存款余額調節表的調整事項中；

2)檢查大額在途存款和未付票據：

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檢查在途存款的日期，查明發生在途存款的具體原因，追查期後銀行對賬單存款記錄日期，確定被審計單位與銀行記賬時間差異是否合理，確定在資產負債表日是否需審計調整；

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檢查被審計單位的未付票據明細清單，查明被審計單位未及時入賬的原因，確定賬簿記錄時間晚於銀行對賬單的日期是否合理；

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檢查被審計單位未付票據明細清單中有記錄，但截止資產負債表日銀行對賬單無記錄且金額較大的未付票據，獲取票據領取人的書面說明。確認資產負債表日是否需要進行調整；

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檢查資產負債表日後銀行對賬單是否完整地記錄了調節事項中銀行未付票據金額；

(4)檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出；

(5)檢查是否存在其他跨期收支事項；

(6)（當未經授權或授權不清支付貨幣資金的現象比較突出時）檢查銀行存款余額調節表中支付給異常的領款（包括沒有載明收款人）、簽字不全、收款地址不清、金額較大票據的調整事項，確認是否存在舞弊。

5.函證銀行存款余額，編制銀行函證結果匯總表，檢查銀行回函：

（1）向被審計單位在本期存過款的銀行發函，包括零賬戶和賬戶已結清的銀行；

（2）確定被審計單位帳面余額與銀行函證結果的差異，對不符事項作出適當處理。

6.檢查銀行存款賬戶存款日是否為被審計單位，若存款人非被審計單位，應獲取該賬戶戶主和被審計單位的書面聲明，確認資產負債表日是否需要調整。
7.關注是否存在質押、凍結等對變現有限制或存在境外的款項，是否已作必要的調整和披露。
8.對不符合現金及現金等價物條件的銀行存款在審計工作底稿中予以列明，考慮對現金流量表的影響。
9.抽查大額銀行存款收支的原始憑證，檢查原始憑證是否齊全，記賬憑證與原始憑證是否相符，帳務處理是否正確，是否記錄於恰當的會計期間等項內容；檢查是否存在非營業目的的大額貨幣資金轉移，並核對相關帳戶的進展情況；如有與被審計單位生產經營無關的收支事項，應查明原因並作相應的記錄。
10.檢查銀行存款收支的截止是否正確。選取資產負債表日前後多少張、金額多少元以上的憑證進行截止測試，關注業務內容及對應科目，如有跨期收支事項，應考慮是否進行調整。
11.根據評估的舞弊風險的等因素增加的其他審計程序。
（三）其他貨幣資金
1.獲取或編制其他貨幣資金明細表：

（1）復核銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等加計是否正確，並與總賬數和日記帳合計數核對是否相符。

（2）檢查非記帳本位幣其他貨幣資金的折算匯率與折算金額是否正確。
2.取得並檢查其他貨幣資金余額調節表：

(1)取得被審計單位銀行對賬單，檢查被審計單位提供的銀行對賬單是否存在塗改或修改的情況，確定銀行對賬單金額的正確性，並與銀行回函結果核對是否一致，抽樣核對賬面記錄的已付款金額及存款金額是否與對賬單記錄一致；

1)應將保證金戶對賬單與相應的交易進行核對。檢查保證金與相關債務的比例和合同約定是否一致。特別關注是否存在有保證金發生，而被審計單位賬面無對應的保證事項的情形；

2)若信用卡持有人是被審計單位職員，應取得該職員提供的確認書，並應考慮進行調整；

(2)獲取資產負債表日的其他貨幣資金存款余額調節表，檢查調節表中加計數是否正確，調節後其他貨幣資金日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致；

(3)檢查調節事項的性質和范圍是否合理，如存在重大差異應作審計調整。
3.檢查函證銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等期末余額，編制其他貨幣資金函證結果匯總表，檢查銀行回函。
4.檢查其他貨幣資金存款帳戶存款人是否為被審計單位，若存款人非被審計單位，應獲取該賬戶戶主和被審計單位的書面聲明，確認資產負債表日是否需要調整。
5.關注是否質押、凍結等對變現能力有限制，或存放在境外，或有潛在回收風險的款項。
6.選取資產負債表日前後（ ）張、金額（ ）元以上的憑證，對其他貨幣資金收支進行截止測試，如有跨期收支事項，應考慮是否進行調整。
7.抽查大額其他貨幣資金收支的收付記錄，檢查原始憑證是否齊全，記賬憑證與原始憑證是否相符，帳務處理是否正確，是否記錄於恰當的會計期間等項內容。
8.根據評估的舞弊風險等因素增加的其他審計程序。
9.檢查貨幣資金是否已按照企業會計准則的規定在財務報表中作出恰當列報。
附註是否按照庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金分別列示貨幣資金的情況，因質押或凍結等對使用有限制、存放在境外、有潛在回收風險的款型應單獨說明。

㈦ 貨幣資金審計程序相關的審計說明應該怎麼寫

主要寫你們執行了所有的程序：核對、盤點、函證，沒有發現異常；經審計沒有發現問題，可以確認期末余額。

㈧ 到銀行提取大額現金,銀行讓寫說明,如何寫

只需要據實寫出資金的用途就可以了，這是銀行監控資金流向的方法，也是國家反洗錢的要求。
商業銀行關於大額提現的規定主要有兩點。
一是，「一日一次性提取現金5萬元(不含5萬元)以上的″，需要核驗身份信息。
二是，「一次性提取現金20萬元（含20萬元）以上的」，取款人必須至少提前1天以電話等方式預約，以便銀行准備現金。
拓展資料:
中國人民銀行關於進一步加強大額現金支付管理的通知

加強支付大額現金管理，是防範和打擊經濟犯罪的需要。近年來，一些不法分子通過大額提取現金，從事偷稅漏稅、洗錢、販毒、行賄、詐騙、攜款潛逃等犯罪活動。這次《關於支付大額現金管理的通知》規定，大額取現要出示有效身份證件，有的還要預約、登記、備案，犯罪分子支取大額現金受到限制，違法活動的蛛絲馬跡也暴露出來，從而起到防範和打擊經濟犯罪的作用。
1、中國人民銀行《關於加強金融機構個人存取款業務管理的通知》（銀發[1997]363號）第六條規定和中國人民銀行《關於大額現金支付管理的通知》（銀發[1997]339號），第三條、改進儲蓄帳戶現金支付管理 其規定：對一日一次性從儲蓄賬戶（含銀行卡戶）提取現金5萬元（不含5萬元）以上的，儲蓄機構櫃台人員應請取款人提供有效身份證件，並經儲蓄機構負責人核實後予以支付。其中一次性提取現金20萬元（含20萬元）以上的，應請取款人必須至少提前1天以電話等方式預約，以便銀行准備現金。
對一日一次性超過5萬元以上的現金支付或一日數次累計超過5萬元以上的現金支付，銀行內部要逐筆登記，妥善保管有關資料，並按月向人民銀行當地分支機構備案。
2、2007年出台《反洗錢法》後，儲戶在銀行網點一次性提取5萬元以上（含五萬），需提前一天預約，便於銀行通過反洗錢監控系統報備央行。」

3、除了防範洗錢行為，對現金庫存的限制也是銀行降低取款限額的一個主要原因，銀行營業廳、儲蓄所現金計劃庫存有限，沒有預約大額取款會造成庫存嚴重不足，因此需要提前預約，讓銀行有針對性地增加次日庫存，避免造成現金過於緊張的窘境。
4、現某些商業銀行規定在辦理大額存取款業務時，需要拍攝客戶頭像傳輸到授權中心進行核對。客戶在辦理過程中無需額外等待，頭像拍完後後台系統自動適時進行核對。客戶取款5萬元以上、存款超過20萬元或者轉賬超過50萬元的需要拍照。此舉主要是防範洗錢違法行為，其次也可進一步杜絕他人冒領錢款，對資金安全保障有利。