貨幣資金控制包括什麼

1. 什麼是內部會計控制制度貨幣資金的內部控制制度主要包括哪些

一、內部會計控制制度的含義
內部會計控制制度指的是根據經過批準的財務收支計劃或年度預算，及時編制年度分月經費收支計劃，及時、准確地組織和供應資金；會計制度規定，科學設臵各種會計賬冊。並區別資金渠道認真做好各類資金以及各類資產的記賬、算賬、對賬、報賬等日常會計核算工作，按照會計電算化的要求，堅持做到及時記賬、按時結賬、如期報賬。

二、貨幣資金的內部控制制度主要內容
（一）職責分工和職權分離制度
貨幣資金收支應由出納人員和會計人員分工負責、分別辦理，職責分明、職權分離。應設置專職出納員，負責貨幣資金的收支和保管、收支原始憑證的保管和簽發、日記賬的登記。會計不得兼任出納；出納不得兼任稽核、會計檔案保管，不得兼管收入、費用、債券債務賬目的登記工作。並且所有現金和銀行存款的收付，都必須通過經辦會計在審核原始憑證無誤後填制記賬憑證，然後由出納員檢查所附原始憑證是否完整後辦理收付款，並在原始憑證上加蓋「收訖」或「付訖」戳記。
（二）授權和批准制度
所有貨幣資金的經濟活動必須按許可權進行調查批准。單位各級工作人員，必須經過授權和批准，才能對有關的經濟業務進行處理，未經授權和批准，不允許接觸這些業務，這一控制方式使某些事件在發生時就得到控制。要規定各級管理人員的職責范圍和業務處理許可權，同時也要明確各級管理人員所承擔的責任，使他們對自己的業務處理行為負責。審批人應當在授權范圍內進行審批，不得超越審批許可權；辦理貨幣資金支付的經辦財務人員應當忠於職守、廉潔奉公、遵紀守法、客觀公正，按照審批人的批准意見辦理貨幣資金業務；對於審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務，經辦財務人員有權拒絕辦理。
（三）內部記錄和核對制度
所有貨幣資金的經濟業務必須按會計制度規定進行記錄，並且各種收付款業務應集中到會計部門辦理，任何部門和個人不得擅自出具收款或付款憑證。經濟業務進行記錄時，必須採取一系列措施和方法，按照規定的程序辦理貨幣資金支付業務，把好支付申請、支付審批、支付符合三道關，以保證會計記錄的真實、及時和正確。
出納員要自覺進行經常性的對賬工作，包括每日貨幣資金的賬面數字和實際數字，應定期核對相符；每月末都要向銀行索要各存款戶的對賬單，並編制銀行存款余額調節表，調節未達賬項。如調節不符，應查明原因，及時處理。內審人員應負責收支憑證和賬目的定期審計和現金的突擊盤點及銀行賬的定期核對。
（四）安全制度
對貨幣資金須有健全的保護措施，有專人負責保管，有專人進行內部監督。貨幣資金收付和保管只能由出納員負責，其他任何人員（包括單位負責人）非經單位領導集體特別授權，不得接觸貨幣資金。出納員應對購入票證及時登記、統一編號、妥善保管。開具時必須按編號順序連續使用，對已經使用和作廢的支票要在登記簿上作詳細記錄，作廢票證應加蓋「作廢」章，全份保存，並詳細登記，由領用人員簽名作證。銀行預留印鑒分別由兩人掌管，財務專用章由出納員保管，公司總經理私章由財務部指定專人保管。建立復核制度，定期審查有關憑證的填制、記賬及算賬工作。
（五）嚴密的收支憑證和傳遞手續
貨幣資金的收支事項，均應有一定的收支憑證和傳遞手續，使各項業務按正常渠道運行。每筆收款都要開票；每筆支出都應有單位負責人審批、會計主管審核、會計人員復核；盡可能使用轉賬結算，現金結算的款項應及時送存銀行。出納員收妥每筆款項後應在收款憑證上加蓋「收訖」章；支付每一筆款項都應以健全的憑證和完備的審批手續為依據，付款後，須在付款憑證上加蓋「付訖」章。
（六）嚴格執行規章制度
嚴格執行國務院頒布的《現金管理暫行條例》，按國家規定的用途使用現金，在允許的現金開支范圍內進行現金支付；取得的貨幣資金收入應按規定及時存入銀行，遵守關於庫存現金限額的規定，並不得坐支現金，不得私設「小金庫」，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬；嚴格執行《銀行結算制度》，不得開發空頭支票和空白支票，不得出借銀行存款賬戶。建立對貨幣資金業務的監督檢查制度，明確監督檢查機構或人員的職責許可權，定期和不定期地進行檢查。

2. 貨幣資金內部控制的主要內容有哪些

《企業內部控制規范》指引第六號——資金活動，關於資金營運活動：
企業資金營運內部控制的主要目標是：第一，保持生產經營各環節資金供求的動態平衡。企業應當將資金合理安排到采購、生產、銷售等各環節，做到實物流和資金流的相互協調、資金收支在數量上及在時間上相互協調。第二，促進資金合理循環和周轉，提高資金使用效率。資金只有在不斷流動的過程中才能帶來價值增值。加強資金營運的內部控制，就是要努力促使資金正常周轉效率，為短期資金尋找的適當投資機會，避免出現資金閑置和沉澱等低效現象。第三，確保資金安全。企業的資金營運活動大多與流動資金尤其是貨幣資金相關，這些資金由於流動性很強，出現錯弊的可能性更大，保護資金安全的要求更迫切。
（一）資金營運活動的業務流程
企業資金營運活動是一種價值運動，為保證資金價值運動的安全、完整、有效，企業資金營運活動應按照設計嚴密的流程進行控制。
第一，資金收付需要以業務發生為基礎。企業資金收付，應該有根有據，不能憑空付款或收款。所有收款或者付款需求，都有特定的業務引起，因此，有真實的業務發生，是資金收付的基礎。
第二，企業授權部門審批。收款方應該向對方提交相關業務發生的票據或者證明，收取資金。資金支付涉及企業經濟利益流出，應嚴格履行授權分級審批制度。不同責任人應該在自己授權范圍內，審核業務的真實性，金額的准確性，以及申請人提交票據或者證明的合法性，嚴格監督資金支付。
第三，財務部門復核。財務部門收到經過企業授權部門審批簽字的相關憑證或證明後，應再次復核業務的真實性，金額的准確性，以及相關票據的齊備性，相關手續手續的合法性和完整性，並簽字認可。
第四，出納或資金管理部門在收款人簽字後，根據相關憑證支付資金。
（二）資金營運內部控制的關鍵控制點及控制措施
資金營運內部控制的關鍵控制點主要包括：
一是審批控制點。把收支審批點作為關鍵點，是為了控制資金的流入和流出，審批許可權的合理劃分是資金營運活動業務順利開展的前提條件。審批活動關鍵點包括：制定資金的限制接近措施，經辦人員進行業務活動時應該得到授權審批，任務未經授權的人員不得辦理資金收支業務；使用資金的部門應提出用款申請，記載用途、金額、時間等事項；經辦人員在原始憑證上簽章；經辦部門負責人、主管總經理和財務部門負責人審批並簽章。
二是復核控制點。復核控制點是減少錯誤和舞弊的重要措施。根據企業內部層級的隸屬關系可以劃分為縱向復核和橫向復核這兩種類型。前者是指上級主管對下級活動的復核；後者是指平級或無上下級關系人員的相互核對，如財務系統內部的核對。復核關鍵點包括：資金營運活動會計主管審查原始憑證反映的收支業務是否真實合法，經審核通過並簽字蓋章後才能填制原始憑證；憑證上的主管、審核、出納和制單等印章是否齊全。
三是收付控制點。資金的收付導致資金流入流出，反映著資金的來龍去脈。該控制點包括：出納人員按照審核後的原始憑證收付款，並對已完成收付的憑證加蓋戳記，並登記日記賬；主管會計人員及時准確地記錄在相關賬簿中，定期與出納人員的日記賬核對。
四是記賬控制點。資金的憑證和賬簿是反映企業資金流入流出的信息源，如果記賬環節出現管理漏洞，很容易導致整個會計信息處理結果失真。記賬控制點包括：出納人員根據資金收付憑證登記日記賬，會計人員根據相關憑證登記有關明細分類賬；主管會計登記總分類賬。
五是對賬控制點。對賬是賬簿記錄系統的最後一個環節，也是報表生成前一個環節，對保證會計信息的真實性起到重要作用。對賬控制點包括：賬證核對、賬賬核對、賬表核對、賬實核對等。
六是銀行賬戶管理控制點。企業應當嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按規定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。銀行賬戶管理的關鍵控制點包括銀行賬戶的開立、使用和撤消是否有授權，下屬企業或單位是否有賬外賬。
七是票據與印章管理控制點。印章是明確責任、表明業務執行及完成情況的標記。印章的保管要貫徹不相容職務分離的原則，嚴禁將辦理資金支付業務的相關印章和票據集中一人保管，印章要與空白票據分管，財務專用章要與企業法人章分管。
表3 資金運營內部控制的關鍵風險控制點、控制目標及控制措施
風險控制點 控制目標 控制措施
審批 合法性 未經授權不得經辦資金收付業務；明確不同級別管理人員的許可權
復核 真實性與合法性 會計對相關憑證進行橫向復核和縱向復核
收支點 收入入賬完整，支出手續完備 出納根據審核後的相關收付款原始憑證收款和付款，並加蓋戳記
記賬 真實性 出納人員根據資金收付憑證登記日記賬，會計人員根據相關憑證登記有關明細分類賬；主管會計登記總分類賬
對賬 真實性和財產安全 賬證核對、賬表核對與賬實核對
保管 財產安全與完整 授權專人保管資金；定期、不定期盤點
銀行賬戶管理 防範小金庫；加強業務管控 開設、使用與撤消的授權；是否有賬外賬
票據與印章管理 財產安全 票據統一印製或購買；票據由專人保管；印章與空白票據分管；財務專用章與企業法人章分管
總之，強化企業資金管理，控制資金風險，保障資金安全，發揮資金規模效益，有利於企業宏觀掌握和控制資金籌措、運用及綜合平衡，促進企業可持續健康發展。

3. 貨幣資金內部控制的內容有哪些

一個完整的貨幣資金內部控制系統是由貨幣收入內部控制、貨幣資金支出內部控制和庫存現金控制三個部分組成，然後內部控制細化成五大要素：內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監督。主要原則包括：職責分工原則、交易分開原則、內部稽核原則、定期輪崗原則。

4. 貨幣資金控制需要建立什麼制度

主要包括以下五類：1、建立現金管理責任制。配備專職出納人員負責辦理現金收支和保管業務，非出納人員不能經管現金。一切現金收付業務都必須以審核簽證的會計憑證為依據，及時登記帳簿，按時清點。做到收支清楚，手續完備，帳實相符。不得以白條頂庫和保留帳外現金
2、不得坐支現金。一切現金管理單位的現金收入，必須隨時送存銀行，除另有規定者外，一般不得使用業務收入的現金直接進行支付。
3、實行限額管理。庫存現金額度由銀行核定，一般不得超過企業三天的零星開支。距離較遠，交通不便的單位，可適當放寬，但最多不得超過企業15天零星開支所需現金。超過限額部分，應及時送存銀行。
4、控制現金使用范圍。我國規定現金只能用於：對職工個人發放的工資、獎金、津貼、福利費以及出差人員的差旅費等；對不能轉帳的集體和城鄉居民的勞務報酬；單位之間不足轉帳結算起點的零星現金支付等。派人到外地采購，應通過匯款或其他結算方式，不得攜帶現金或經郵局匯款。不屬於現金使用范圍的各種款項，均應通過銀行辦理轉帳結算。
嚴格企業內部審批和報銷制度，加強備用金的管理。
拓展資料：
貨幣資金流動性強，也容易成為貪污挪用的對象。因此，加強貨幣資金的管理與控制，對民間非營利組織具有十分重要的意義。
貨幣資金的流入、流出和結存情況，將對民間非營利組織的財務流動性產生很大的影響。民間非營利組織貨幣資金的流入和流出應該較好地配合，才能維持民間非營利組織的支付能力和償債能力。日常活動中，除保證足夠的資金滿足正常開支所需外，還應預先留出安全儲備，以應付緊急情況所需。
法律依據：
《根據中華人民共和國會計法》第二條本規定是在全面預算體制下、月份資金計劃基礎上，對本公司經濟業務的所有貨幣資金的收支進行管理、控制和監督。貨幣資金包括銀行存款、現金以及其他貨幣資金（外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證存款等）。

5. 一個良好的貨幣資金內部控制主要包括哪些內容

一個良好的貨幣資金內部控制主要包括：
1.內部控制部分
2.治理結構
3.機構設置及權責分配
4.風險評估部分，包含: 風險識別、分析和應對。
5.控制活動部分，具體如下
貨幣資金的內部控制活動說起內部控制，可能很多人會感覺有點煩。因為內部控制涉及到很多流程、框架的東西，同時由於是公司內部制度，一般以書面規范的語言描述出來，讓不經常接觸的人，了解起來有一定難度。但其實說白了，內部控制活動可以理解為我們如何去規范企業業務流程的一系列管理措施。在貨幣資金內部控制活動中，圍繞的中心是資金的收、付和保管。不同企業的貨幣資金內部控制活動有所不同，但基本都符合下述幾個原則：崗位分工和授權批准現金和銀行存款的管理票據的管理監督和檢查崗位分工理解起來比較容易，中心思想是：一項業務需由兩個或兩個以上的人經手。假設我們費用報銷，只需要提交報銷單據，就能直接打款，這項業務就存在漏洞：比如沒有審批過的費用也或不符實際的單據對應費用也能報銷。
國企在選擇供應商時，一般採用招投標形式。但采購回扣之類的事項仍經常發生。企業可以採用多人經手來降低此類風險，比如由A選擇合格供應商，由B洽談合適的價格，由C來審批此項采購，由D來檢查此項采購中的重要單據和溝通事項。ABCD形成一個采購項目組，這樣就形成多人的相互監督和制約。
內部控制，那在實務中，一般有哪些常見的貨幣資金內控缺陷？一、不相容崗位職責不分離這點在前面也反復提到了。比如出納不能兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務項目的登記工作。此處就不再多說了。二、授權審批制度形同虛設貨幣資金的授權審批制度必須嚴格執行。由於操作人一般是出納，很多小企業，出納都是老闆娘，或者老闆的親戚，再退一步，至少是老闆非常信任的人。因為一般小企業，內控沒有那麼規范，出納做手腳的機會很多。如果是一個動了歪心思的出納，那對企業和老闆來說，是最直接的損失了。三、現金結算比例太高銀行轉賬都有記錄，網銀操作也方便、安全。但大額現金發現舞弊的風險就高很多。企業應該要規定允許現金結算的業務范圍，對不允許現金結算的情況，要嚴格執行。四、印章管理不規范財務專用章應由專人保管。用章需要提交審批，審批通過才能用印。不同印章應由不同的人保管。五、相關原始單據使用不規范原始單據需要連續編號，如果作廢需要記錄原因。各項原始單據使用時，要符合業務規范。很多企業的原始單據模板不統一，編號不連續，有可能會造成丟失的編號被挪作不當之途。六、管理層凌駕於內部控制之上很多小企業，老闆和公司的資金經常混在一起，老闆將公司的資金當做自有資金的情況比較多。但大企業不允許此類情況的發生，尤其是上市公司，大股東個人資產需要和公司資產完全獨立。很多上市公司舞弊案例，都是大股東凌駕於內部控制之上，佔用公司的貨幣資金。這點不是內控本身的缺陷，而是內控形同虛設了。

6. 貨幣資金內部控制的主要有哪幾方面

我國的貨幣資金內部控制制度一般應包含以下五項主要內容: 1) 貨幣資金收支業務的全過程式分工完成、各負其責 2) 貨幣資金收支業務的會計處理程序制度化 3) 貨幣資金收支業務與會計記賬分開處理 4) 貨幣資金收入與貨幣資金支出分開處理 5) 內部稽核人員對貨幣資金實施住制度化的檢查 簡述企業可以使用現金的范圍。

7. 貨幣資金內部控制的主要內容有哪些

該制度包括的基本要素（內容）是：

(1) 明確合理的職責分工制度。

(2) 嚴格的審批檢查制度。

(3) 健全的會計制度和企業管理制度。

(4) 嚴密的保管保衛制度。

(5) 有效的內部審計制度。

(6) 勝任的工作人員。

現代審計總是把被審單位現行的內部控制制度當作審查的起點和重點，通過對內部控制制度的調查、核實和評價確定審計工作的范圍、深度和側重點。

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原則：

1、崗位分工和職務分離

將涉及貨幣資金內部控制的不相容職務分別由不同人員擔任。

2、嚴格收支分開及收款入賬

將現金收支業務和現金收入業務分開處理，防止將現金收入直接用於現金支出，不得隨意坐支。

3、實行支出款項的嚴格授權批准程序

嚴禁擅自挪用、出藉以及其他不按規定支出貨幣資金。

4、實施內部稽核

通過稽核及時發現和糾正貨幣資金管理中存在的問題，以改進貨幣資金的管理。

5、實行定期輪崗制度

實行定期崗位輪崗制度，防止或減少發生人為的舞弊行為。

參考資料：網路-內部控制制度