金融企业关联债资比超过多少

❶ 债资比：关联借款合规扣除利息的关键

中国银行保险监督管理委员会于2022年11月13日实施新修订的《企业集团财务公司管理办法》，强调企业集团财务公司是为加强资金集中管理和提高使用效率，依托企业集团、服务企业集团，为企业提供金融服务的非银行金融机构。因此，它们与集团及成员企业构成关联企业，借贷行为时需关注“债资比”，这是合规扣除利息的关键。

以A公司为例，A公司是境内甲集团的全资子公司，于2021年向集团财务公司B公司借款3400万元，向关联方C公司借款3000万元，每年按本金9%支付利息。金融企业同期同类贷款利率为8%，两笔借款均未归还。A公司实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等信息被提供。A公司企业所得税实际税负为25%，B公司、C公司的实际税负为20%。A公司是否能根据相关税收政策，在2021年度税前扣除这两笔关联借贷的利息支出？

根据《财政部 国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号），企业接受关联方债权性投资利息支出，不超过规定比例和税法及其实施条例规定计算的部分，准予扣除；超过的部分不得在当期和以后年度扣除。金融企业接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为5:1，其他企业为2:1。

通常情况下，超过规定标准的关联企业间债权性投资，相对应的利息支出不能在税前扣除。但若企业能证明相关交易符合独立交易原则或实际税负不高于境内关联方，其实际支付给境内关联方的利息支出，则可准予扣除。

在计算税前扣除的利息支出时，可分步骤进行。首先计算超过金融企业同期同类贷款利率的利息支出。对于A公司向财务公司B公司的借款，利息支出均符合标准。对于向C公司的借款，利息支出超过标准，需做纳税调增处理，金额为17.5万元。其次，计算超过规定债资比的利息支出。根据计算，A公司的关联债资比例超过规定标准，超出部分不能在企业所得税税前扣除。最后，计算需要做纳税调增处理的全部利息支出金额，总金额为40.82万元。

《企业集团财务公司管理办法》第三十条指出，财务公司应加强关联交易管理，制定完善关联交易管理制度，避免协助成员套取资金、隐匿违规交易或隐匿资金真实去向。企业集团财务公司作为集团企业间资金融通渠道，其关联企业间的资金融通行为涉及复杂税收政策。建议集团企业加强利息支出合规管理，根据税收政策要求进行税前扣除，避免特别纳税调整风险。

❷ 债资比：关联借款合规扣除利息的关键

债资比是关联借款合规扣除利息的关键。以下是关于债资比与关联借款合规扣除利息的详细说明：

1. 债资比的定义：

   • 债资比是指企业接受关联方债权性投资与其权益性投资的比例。金融企业和其他企业的债资比标准不同，金融企业为5:1，其他企业为2:1。

2. 债资比对利息扣除的影响：

   • 根据税收政策，企业接受关联方债权性投资利息支出，在不超过规定比例和税法规定计算的部分，准予扣除；超过的部分则不得在当期和以后年度扣除。
   • 因此，债资比是判断关联借款利息支出能否合规扣除的重要依据。

3. 合规管理的建议：

   • 企业应加强关联交易管理，特别是关联企业间的资金融通行为，以避免税收风险。
   • 在进行关联借款时，应确保债资比符合税收政策要求，以合规扣除利息支出。
   • 若企业能证明相关交易符合独立交易原则或实际税负不高于境内关联方，其实际支付给境内关联方的利息支出，也可能准予扣除。

4. 实际操作中的注意事项：

   • 在计算税前扣除的利息支出时，需先计算超过金融企业同期同类贷款利率的利息支出。
   • 接着计算超过规定债资比的利息支出，超出部分不能在企业所得税税前扣除。
   • 最后，汇总需要做纳税调增处理的全部利息支出金额。

综上所述，债资比是关联借款合规扣除利息的关键，企业应严格遵守税收政策要求，加强合规管理，以确保利息支出的合规扣除。