非金融机构负债在报表中如何反映

A. 第70问：如何了解借款人在非银行金融机构和民间的隐性负债

借款人的征信看起来没有问题,但是不代表就没有隐性负债。

所谓的隐性负债,就是没有在企业的征信和财务报表上显示出来的负债,包括亲朋借款、担保、小额贷款、投资公司、高利贷等,也就是我们常说的民间借贷。

由于隐性负债没有正规的材料记录,因此很难判断借款人究竟有没有隐性负债,有多少隐性负债。

想要查清借款人是否有隐性负债,可以通过调查,在细节中寻找证据。

1.查看对方的征信报告

征信报告没有不良记录并不代表就一定无迹可寻。

可以查看借款人查询征信报告的频率并查明原因,再查看企业每个月贷款的还款情况及贷款余额的变动。

还有一点,就是看银行贷款放款机构的变化,是不是由大银行转到了村镇小银行。这样可以初步看到借款人的企业运营状况,更有利于后期寻找其他的方式。

2.查看对方的银行流水

很多人可能认为既然征信报告都查不出,银行流水有用吗?

事实上,民间借贷是很少收、放“零钱”的。首先查看一下是否存在来路不明的大笔资金,一旦出现无法核实来源的资金,很可能就是民间借贷的本金。

其次查看是否每隔一段时间就会发生规律性的大额资金流出,尤其是网银,因为导入网银时,备注通常会显示还款。

当交易对象中出现投资、典当、拍卖、小贷、民间、商务、租赁、资产管理等名称时要格外注意。

查看一下企业贷款的利息情况,再对比借款人企业的净收入。如果入不敷出,民间借贷的可能性就增大了许多。

3.查看对方的起诉信息

查看借款人是否因民间借贷纠纷发生过诉讼事件。如果发生过此类事件,那么借款的风险无疑会增大许多。

4.查看对方资产变动情况

首先查看借款人提供的房产证、土地证、车辆证等。如果借款人拒绝提供原件,或者原件上有抵押贷款记录,在银行却没有查到相关记录,那么民间借贷的可能性就非常大了。

5.走访对方的亲戚朋友

可以从对方亲戚朋友那儿打听一下借款人的现状,如果有可能,与借款人企业的财务人员多聊聊企业现状,再结合市场发展和借款人企业经营状况进行分析。借款人如果有民间借贷行为,一定能够发现一些蛛丝马迹。

6.打听民间信贷机构相关信息

各地的信贷机构都拥有自己的一个小圈子,在这个小圈子里,几乎各机构都互相熟识,甚至会有部分信息共享,特别是黑名单系统。

如果借款人在圈子内的机构借款,必定会有所记录,以免造成多机构借款潜逃的情况。

隐性负债是个人十分隐私的行为,但是细微之处见真章,多用心观察对方的言谈举止,多走访一些相关人员,如果对方真的有隐藏债务行为,总能发现一些蛛丝马迹。毕竟,是狐狸,尾巴总会露出来的。

B. 资产负债表之负债及权益

        前篇讲了资产负债表中三大类的资产表，本篇分析负债表、所有者权益。

        负债相对于资产来说就容易理解多了，一般而言企业很少会在负债项目上造假，这是因为造假成本太高——负债造假需要债权人的配合。

        负债是把双刃剑。一方面它可以扩大企业控制的资产规模，为股东创造更多财富。正如阿基米德所说：“给我一个支点，我就能撬起整个地球”。另一方面，它可能成为企业不能负担的重，在危机中吸干企业最后一滴现金流，成为推动企业轰然倒塌的重要推手。银行业是高杠杆经营的典型企业。

        根据会计准则一般企业报表分别按流动负债和非流动负债列示企业负债表。流动负债是指将在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款，应付票据，应付账款，应付职工薪酬，应交税费，应付股利，合同负债（预收款项），预提费用等；非流动负债是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务，有长期借款，应付债券，长期应付款等。

        当某些企业发生破产重组时，我们经常听到一个词是：“资不抵债”，哪么企业负债多少才是合适的呢？我们考察企业时，一般需要考察企业的负债率：负债率=总负债/总资产

        一般而言负债率达到50%就已经“资不抵债”了，超过60%就很危险了！

        需要注意的是，在计算总负债的时候不能直接把财务报表中流动负债与非流动负债相加。这是因为企业负债根据负债生成的根源分为融资性负债、经营性负债和分配性负债。一般而言融资性负债是有息负债，经营性负债和分配性负债是无息的。

        融资性负债主要有四项，分别为：短期借款，长期借款，应付债券，一年内到期的非流动性负债。

        简单地说，凡是从金融机构融的资借的款，都是需要付息的，叫融资性负债。

        理论上，“一年内到期的非流动性负债”也可能包含着一些非金融性负债，但实践中，绝大部分是还款剩余期限低于一年的长期借款。

        所以，我们化繁就简，干脆直接把它划为融资性负债。

        经营性负债，主要有三项，分别为：应付票据，应付账款，合同负债（旧会计准则叫“预收款项”）。

        分配性负债，主要是指应付股利和应交税费。

        另外，还有两项：“其他应付款”和“其他流动负债”——也经常会出现大额的数据，需要具体情况具体分析。

        与融资性负债对应的通常是各种正规、强势的金融机构，到期就得还本付息，商量余地不大。对融资性负债赖账，往往就会造成信用破产恶果。只要还想好好干的企业，一般不会这样干。

        经营性负债主要是企业在经营过程中占压的上下游资金等。因为这类负债只用还本，不用付息，且对应的通常是上下游合作伙伴，只要保持适度的规模，不断地欠新还旧，大家的经营就都能过得去。“欠钱的是大爷”，能占压上下游资金的一般都是具体有强势地位的企业。

        负债分析主要从以下三个方面考察企业：

1. 通过真实负债率，检查企业财务健康状况。

2. 从短期负债覆盖率=货币资金/短期负债考察企业是否有短期资金压力。

3. 通过经营性负债，考察企业在上下游中的地位。

C. 数据分析篇7：央行—资产负债表—对非金融性部门债权和其他资产

本文将对中国人民银行“资产负债表”的资产端下的“对非金融性部门债权”和“其他资产”项目进行简单的介绍，这两项在央行总资产的比例较小，而对于这两项资产的金额变动无从考证，本文仅对金额变动进行简单论述。

中国人民银行资产负债表“资产端”主要有以下项目：

1、“对非金融性部门债权”

中国人民银行资产端下的“对非金融公司债权”，主要是中国人民银行发放贷款给穷远地区的经济开发而形成的债权。

“对非金融公司债权”的规模很小，2018年10月金额为49.11亿元，占总资产的比例仅为0.01%。

下面是1999年~2018年“对非金融性部门债权”的金额和占总资产比例的变化。

“对非金融性部门债权”的金额最大的年份是2001年，为229亿元，占总资产的比例为0.59%。

2、“其他资产”

“其他资产”项如其名，是资产端没有划分类别的资产项的汇总，此项历史因素太多，已经无法知道该项的具体内容。

“其他资产”开始存在的年份是2002年，最开始只有3,681.64亿元，到2018年10月，“其他资产”的金额增加到1.68万亿元。

下面是1999年~2018年“其他资产”的金额和占总资产比例的变化。

“其他资产”金额整体保持上升的态势，从2002年的3,681亿元增加到2018年的1.68万亿元。

“其他资产”占总资产的比例，在2004年达到峰值，为14%，之后下降，到2018年，​“其他资产”占总资产的比例仅为5%。

“对非金融性部门债权”和“其他资产”在央行资产中所占的比例较小，2018年10年，两者之和占总资产的比例仅为5%；

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D. 民办非企业单位资产负债表如何做表

民办非企业单位注入注册资金5万元

借：货币资金50000

贷：非限定性资产50000

所以会计科目和会计报表（资产负债表）和其他企业都是1样的。

民间非营利组织资产负债表编制说明

1、本表反映民间非营利组织某一会计期末全部资产、负债和净资产的情况。

2、本表“年初数”栏内各项数字，应当根据上年年末资产负债表“期末数”栏内数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。

(4)非金融机构负债在报表中如何反映扩展阅读：

资产负债表中的资产反映由过去的交易、事项形成并由企业在某一特定日期所拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。

流动资产是预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内(含一年)变现的资产，或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。

资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。

非流动资产是流动资产以外的资产。资产负债表中列示的非流动资产项目通常包括：长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产等。

E. 请问内部融资和外部融资在资产负债表中是怎么体现的

外部融资和内部融资在资产负债表上分别表现为：
1、外部融资在资产负债表中表现为短期借款、长期借款、其他应付款、应付债券等。外部融资指企业吸收其他经济主体的储蓄，使之转化为自己投资的过程，主要包括银行贷款、股权融资、租赁融资、商业信用、开发银行贷款和非正规金融机构等六种来源。
2、内部融资在资产负债表中表现为实收资本、资本公积等。内部融资是将自己的储蓄(留存盈利和折旧)转化为投资的过程。

温馨提示：以上内容，仅供参考。
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F. 金融性负债在财务报表哪里

资产负债表最下面。金融性负债在财务报表资产债务表最下面可以看，负债总额也有个单独的行次的，资产负债表各项目的填列，年初数字的填列报表中的，年初数栏内各项数字，根据上年末资产负债表期末数栏内所列数字填列。

G. 民办非企业单位资产负债表如何做表

一、民间非营利组织资产负债表编制说明
1.本表反映民间非营利组织某一会计期末全部资产、负债和净资产的情况。
2.本表“年初数”栏内各项数字，应当根据上年年末资产负债表“期末数”栏内数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。
3.本表“期末数”各项目的内容和填列方法：
（1）“货币资金”项目，反映民间非营利组织期末库存现金、存放银行的各类款项以及其他货币资金的合计数。本项目应当根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。如果民间非营利组织的受托代理资产为现金、银行存款或其他货币资金且通过“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目核算，还应当扣减“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目中“受托代理资产”明细科目的期末余额。
（2）“短期投资”项目，反映民间非营利组织持有的各种能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括短期股票、债券投资和短期委托贷款、委托投资等。本项目应当根据“短期投资”科目的期末余额，减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。
（3）“应收款项”项目，反映民间非营利组织期末应收票据、应收账款和其他应收款等应收未收款项。本项目应当根据“应收票据”、“应收账款”、“其他应收款”科目的期末余额合计，减去“坏账准备”科目的期末余额后的金额填列。
（4）“预付账款”项目，反映民间非营利组织预付给商品或者服务供应单位等的款项。本项目应当根据“预付账款”科目的期末余额填列。
（5）“存货”项目，反映民间非营利组织在日常业务活动中持有以备出售或捐赠的，或者为了出售或捐赠仍处在生产过程中的，或者将在生产、提供服务或日常管理过程中耗用的材料、物资、商品等。本项目应当根据“存货”科目的期末余额，减去“存货跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。
（6）“待摊费用”项目，反映民间非营利组织已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内（含1年）的各项费用，如预付保险费、预付租金等。本项目应当根据“待摊费用”科目的期末余额填列。
（7）“一年内到期的长期债权投资”项目，反映民间非营利组织将在1年内（含1年）到期的长期债权投资。本项目应当根据“长期债权投资”科目的期末余额中将在1年内（含1年）到期的长期债权投资余额，减去“长期投资减值准备”科目的期末余额中1年内（含1年）到期的长期债权投资减值准备余额后的金额填列。
（8）“其他流动资产”项目，反映民间非营利组织除以上流动资产项目外的其他流动资产。本项目应当根据有关科目的期末余额分析填列。如果其他流动资产价值较大的，应当在会计报表附注中单独披露其内容和金额。
（9）“长期股权投资”项目，反映民间非营利组织不准备在1年内（含1年）变现的各种股权性质的投资的可收回金额。本项目应当根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期投资减值准备”科目的期末余额中长期股权投资减值准备余额后的金额填列。
（10）“长期债权投资”项目，反映民间非营利组织不准备在1年内（含1年）变现的各种债权性质的投资的可收回金额。本项目应当根据“长期债权投资”科目的期末余额，减去“长期投资减值准备”科目的期末余额中长期债权投资减值准备余额，再减去本表“一年内到期的长期债权投资”项目金额后的金额填列。
（11）“固定资产”项目，反映民间非营利组织的各项固定资产的账面价值。本项目应当根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”科目的期末余额后的金额填列。
（12）“在建工程”项目，反映民间非营利组织期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值、已耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款等。本项目应当根据“在建工程”科目的期末余额填列。
（13）“文物文化资产”项目，反映民间非营利组织用于展览、教育或研究等目的的历史文物、艺术品以及其他具有文化或者历史价值并作长期或者永久保存的典藏等。本项目应当根据“文物文化资产”科目的期末借方余额填列。
（14）“固定资产清理”项目，反映民间非营利组织因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值，以及固定资产清理过程中发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应当根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；如果“固定资产清理”科目期末为贷方余额，则以“－”号填列。
（15）“无形资产”项目，反映民间非营利组织拥有的为开展业务活动、出租给他人或为管理目的而持有的没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。本项目应当根据“无形资产”科目的期末余额填列。
（16）“受托代理资产”项目，反映民间非营利组织接受委托方委托从事受托代理业务而收到的资产。本项目应当根据“受托代理资产”科目的期末余额填列。如果民间非营利组织的受托代理资产为现金、银行存款或其他货币资金且通过“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目核算，还应当加上“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目中“受托代理资产”明细科目的期末余额。
（17）“短期借款”项目，反映民间非营利组织向银行或其他金融机构等借入的、尚未偿还的期限在1年以下（含1年）的各种借款。本项目应当根据“短期借款”科目的期末余额填列。
（18）“应付款项”项目，反映民间非营利组织期末应付票据、应付账款和其他应付款等应付未付款项。本项目应当根据“应付票据”、“应付账款”、“其他应付款”科目的期末余额合计填列。
（19）“应付工资”项目，反映民间非营利组织应付未付的员工工资。本项目应当根据“应付工资”科目的期末贷方余额填列；如果“应付工资”科目期末为借方余额，以“－”号填列。
（20）“应交税金”项目，反映民间非营利组织应交未交的各种税费。本项目应当根据“应交税金”科目的期末贷方余额填列；如果“应交税金”科目期末为借方余额，则以“－”号填列。
（21）“预收账款”项目，反映民间非营利组织向服务和商品购买单位等预收的各种款项。本项目应当根据“预收账款”科目的期末余额填列。
（22）“预提费用”项目，反映民间非营利组织预先提取的已经发生但尚未实际支付的各项费用。本项目应当根据“预提费用”科目的期末贷方余额填列。
（23）“预计负债”项目，反映民间非营利组织对因或有事项所产生的现时义务而确认的负债。本项目应当根据“预计负债”科目的期末贷方金额填列。
（24）“一年内到期的长期负债”项目，反映民间非营利组织承担的将于1年内（含1年）偿还的长期负债。本项目应当根据有关长期负债科目的期末余额中将在1年内（含1年）到期的金额分析填列。
（25）“其他流动负债”项目，反映民间非营利组织除以上流动负债之外的其他流动负债。本项目应当根据有关科目的期末余额填列。如果其他流动负债金额较大的，应当在会计报表附注中单独披露其内容和金额。
（26）“长期借款”项目，反映民间非营利组织向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款本息。本项目应当根据“长期借款”科目的期末余额减去其中将于1年内（含1年）到期的长期借款余额后的金额填列。
（27）“长期应付款”项目，反映民间非营利组织承担的各种长期应付款，如融资租入固定资产发生的应付租赁款。本项目应当根据“长期应付款”科目的期末余额减去其中将于1年内（含1年）到期的长期应付款余额后的金额填列。
（28）“其他长期负债”项目，反映民间非营利组织除以上长期负债项目之外的其他长期负债。本项目应当根据有关科目的期末余额减去其中将于1年内（含1年）到期的其他长期负债余额后的金额分析填列。如果其他长期负债金额较大的，应当在会计报表附注中单独披露其内容和金额。
（29）“受托代理负债”项目，反映民间非营利组织因从事受托代理业务、接受受托代理资产而产生的负债。本项目应当根据“受托代理负债”科目的期末余额填列。
（30）“非限定性净资产”项目，反映民间非营利组织拥有的非限定性净资产期末余额。本项目应当根据“非限定性净资产”科目的期末余额填列。
（31）“限定性净资产”项目，反映民间非营利组织拥有的限定性净资产期末余额。本项目应当根据“限定性净资产”科目的期末余额填列。

资产负债表格式见下图：