股权激励行权如何减税

㈠ 上市公司股权激励单独计税政策

法律分析：为减轻个人所得税负担，缓解中低收入群体压力，会议决定，一是将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延至年底。二是将年收入不超过12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税政策延至年底。三是将上市公司股权激励单独计税政策延至年底。上述政策一年可减税1100亿元。促进社会公平很重要的是保障教育公平。为吸引优秀人才在乡村任教，提升教育质量，会议决定，一是严格落实义务教育教师平均工资收入不低于当地公务员的规定。绩效工资核定向艰苦边远地区学校等倾斜。二是安排中央预算内投资支持艰苦边远地区改善乡村教师周转宿舍。三是加强乡村教师培训，促进培训与学历教育相衔接。每年为脱贫县等定向培养万名本科师范生。放宽乡村教师职称评审学历要求。四是引导优秀教师向乡村学校流动。营造尊师重教社会氛围。五是切实保障进城务工人员随迁子女平等接受义务教育，纳入流入地教育发展规划和财政保障。严禁收取借读费、赞助费。为随迁子女在流入地参加中考提供更多机会。高校招生加大对中西部和农村地区倾斜力度。
法律依据：《中华人民共和国公司法》 第七十一条 有限责任公司的股东之间可以相互转让其全部或者部分股权。 股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意。股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意，其他股东自接到书面通知之日起满三十日未答复的，视为同意转让。其他股东半数以上不同意转让的，不同意的股东应当购买该转让的股权；不购买的，视为同意转让。 经股东同意转让的股权，在同等条件下，其他股东有优先购买权。两个以上股东主张行使优先购买权的，协商确定各自的购买比例；协商不成的，按照转让时各自的出资比例行使优先购买权。 公司章程对股权转让另有规定的，从其规定。

㈡ 关于股票期权行权时怎么扣除个人所得税

股票期权行权时扣除个人所得税的公式如下：

应纳税额=（股票期权形式的工资薪金应纳税所得额／规定月份数×适用税率-速算扣除数）×规定月份数

所以，题目的案例中的应纳税额=（7000*6.25/12*10%-105)*12=3115元人民币

公式中：股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=7000*汇率

规定月份数=12（取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算）

适用税率和速算扣除数的确定：股票期权形式的工资薪金应纳税所得额除以规定月份数后的商数，对照现行的我国7级累计税率表确定。

(2)股权激励行权如何减税扩展阅读

常见问题

加班费应并入工薪收入依法征税。

在一个纳税年度内，对每一个纳税人，一次一次性奖金的优惠算法只允许采用一次。

单位在外地设立办事处，并从当地招人。这部分工作人员居住在当地，其住房情况以及保险水平应遵从当地标准，社平工资按照办事处所在地标准计算。

对劳动者获得的补偿金，比照《关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税[2001]157号）执行。

在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按规定办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

㈢ 上市公司实施股权激励计划，企业所得税上应该如何处理

根据《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第18号)规定：“二、上市公司依照《管理办法》要求建立职工股权激励计划，并按我国企业会计准则的有关规定，在股权激励计划授予激励对象时，按照该股票的公允价格及数量，计算确定作为上市公司相关年度的成本或费用，作为换取激励对象提供服务的对价。上述企业建立的职工股权激励计划，其企业所得税的处理，按以下规定执行：
(一)对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。
(二)对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件(以下简称等待期)方可行权的。上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。
(三)本条所指股票实际行权时的公允价格，以实际行权日该股票的收盘价格确定。
……
四、本公告自2012年7月1日起施行。”

㈣ 股权激励分得的股息红利怎样缴税

根据你的提问，经股网的专家在此给出以下回答：
股权激励对象在行权之后取得收益的个人所得税缴纳区分不同情况：
一是股权激励对象行权后的股票再转让时，获得的高于购买日公平市场价的差额收益，是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税；
个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税；
个人转让境外上市公司以及非上市公司的股票而取得的所得，应按照“财产转让所得”计算应缴纳所得额和应纳税额，一发缴纳税款。

二是股权激励对象因拥有股权参与税后利润分配而取得的股息、红利所得收益，除依照有关规定可以免税或减税外，应全额按照规定税率计算纳税。

根据《财政部、国家税务总局、证监会关于实施上市公司股息红利差别化 个人所得税政策有关问题的通知》的规定，自2013年月1日期，上市公司派发股息红利，股权登记日在2013年1月1日之后的，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含一个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；
持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；
持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。

上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。这里的持股期限是指个人从公开发行和转让市场取得上市公司股票之日即行权之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间。

跟人转让股票时，按照先进先出计算持股期限，即证券账户中先取得的股票视为现转让。持股期限按自然年月计算，持股一年是指从上一年某月某日至本年同月同日的前一日连续持股；
持股一个月是指从上个月某日至本月同日的前一日连续持股。
持有股份数量以每日日终结算后个人投资者证券账户的持有记录为准。

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㈤ 请教股权激励所得税扣除和个人所得税问题

政策依据：
财税【2005】35号《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》
国税函【2006】902号《国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》
财税【2009】5号《财政部 国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》
财税【2009】40号《财政部 国家税务总局关于上市公司高管人员股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的通知》
国税函【2009】461号《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》
国家税务总局公告2011年第27号《国家税务总局关于个人所得税有关问题的公告》
股权激励的方式主要分三种形式：股票期权、限制性股票、股票增值权
1.股票期权
股票期权所得的确认：
A.员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价）的差额。
B.员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入（股票期权转让收入扣除折价购入股票期权时实际支付的价款后的余额）。
计算方法：
A.一个纳税年度中一次取得股票期权形式工资薪金所得
股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=（行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价）×股票数量
应纳税额=（股票期权形式的工资薪金应纳税所得额÷规定月份数×适用税率-速算扣除数）×规定月份数
B.一个纳税年度中多次取得股票期权形式工资薪金所得，首次取得收入按上述公式计算，以后每次取得收入按以下公式计算：
应纳税款=（本纳税年度内取得的股票期权形式工资薪金所得累计应纳税所得额÷规定月份数×适用税率-速算扣除数）×规定月份数-本纳税年度内股票期权形式的工资薪金所得累计已纳税款
2.限制性股票
限制性股票所得的确认：
上市公司实施限制性股票计划时，应以被激励对象限制性股票在中国证券登记结算公司(境外为证券登记托管机构)进行股票登记日期的股票市价(指当日收盘价，下同)和本批次解禁股票当日市价（指当日收盘价，下同)的平均价格乘以本批次解禁股票份数，减去被激励对象本批次解禁股份数所对应的为获取限制性股票实际支付资金数额，其差额为应纳税所得额。
计算方法：
A.一个纳税年度中一次取得限制性股票形式工资薪金所得
应纳税所得额=（股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价）÷2×本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额×（本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数）
应纳税额=（限制性股票形式的工资薪金应纳税所得额÷规定月份数×适用税率-速算扣除数）×规定月份数
B.一个纳税年度中多次取得限制性股票形式工资薪金所得，首次取得收入按上述公式计算，以后每次取得收入按以下公式计算：
应纳税款=（本纳税年度内取得的限制性股票形式工资薪金所得累计应纳税所得额÷规定月份数×适用税率-速算扣除数）×规定月份数-本纳税年度内限制性股票形式的工资薪金所得累计已纳税款
3.股票增值权
股票增值权所得的确认：
股票增值权被授权人获取的收益，是由上市公司根据授权日与行权日股票差价乘以被授权股数，直接向被授权人支付的现金。
计算方法：
A.一个纳税年度中一次取得股票增值权形式工资薪金所得
股票增值权某次行权应纳税所得额=（行权日股票价格－授权日股票价格）×行权股票份数
应纳税额=（股票增值权形式的工资薪金应纳税所得额÷规定月份数×适用税率-速算扣除数）×规定月份数
B.一个纳税年度中多次取得股票期权形式工资薪金所得，首次取得收入按上述公式计算，以后每次取得收入按以下公式计算：
应纳税款=（本纳税年度内取得的股票增值权形式工资薪金所得累计应纳税所得额÷规定月份数×适用税率-速算扣除数）×规定月份数-本纳税年度内股票增值权形式的工资薪金所得累计已纳税款
注意点：
1.员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。
2.指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算。员工多次取得或者一次取得多项来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得，而且各次或各项股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数不相同的，按以下公式确定规定月份数：
规定月份数=∑各次或各项股票期权形式工资薪金应纳税所得额与该次或该项所得境内工作期间月份数的乘积/∑各次或各项股票期权形式工资薪金应纳税所得额
3.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税。（个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税；个人转让境外上市公司的股票而取得的所得，应按税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额，依法缴纳税款。）
4.对上市公司高管人员取得股票期权在行权时，纳税确有困难的，经主管税务机关审核，可自其股票期权行权之日起，在不超过6个月的期限内分期缴纳个人所得税。
5.实施股票增值权计划或限制性股票计划的境内上市公司，应在向中国证监会报备的同时，将企业股票增值权计划、限制性股票计划或实施方案等有关资料报送主管税务机关备案。 实施股票期权计划的境内企业，应在股票期权计划实施之前，将企业的股票期权计划或实施方案、股票期权协议书、授权通知书等资料报送主管税务机关；应在员工行权之前，将股票期权行权通知书和行权调整通知书等资料报送主管税务机关。

㈥ 我国目前股权激励相关的税收政策有哪些

根据你的提问，经股网的专家在此给出以下回答：
对于股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励等股权激励方式，现行税收政策的一般性规定是：在期权行权、限制性股票解禁以及获得股权奖励时，按照股票（股权）实际购买价格与公平市场价格之间的差额，按照“工资、薪金所得”项目，适用3-45%的7级超额累进税率征收个人所得税；在个人转让上述股票（股权）时，对转让收入高于取得股票（股权）时公平市场价格的增值部分，按“财产转让所得”项目，适用20%的比例税率征税。对于企业或个人以技术成果投资入股，在投资入股环节，按照技术成果评估增值额确认应税所得，计算缴纳企业所得税或个人所得税，同时允许在5年内分期纳税。
现行有关税收优惠政策主要集中在股权奖励和技术入股两方面，具体包括4项政策：一是对科研机构、高校转化职务科技成果给予个人的股权奖励，允许个人递延至分红或转让股权时缴税。二是对全国高新技术企业转化科技成果给予相关人员的股权奖励，实行5年分期纳税政策。三是2014年-2015年在中关村试点高新技术企业和科技型中小企业的股权奖励，允许递延至分红或转让股权时缴税。四是企业或个人以非货币性资产（包括技术成果）投资入股，对资产评估增值所得允许5年内分期缴税。

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㈦ 股票期权如何激励企业高层领导

股票期权制度曾经被认为是成熟市场经济国家经济增长、技术创新和股市繁荣的重要推动机制，并作为美国企业管理的成功经验而流行于世界各地。然而，近年来出现的公司造假丑闻以及由于股票期权制度的内在缺陷所引发的许多问题使得人们对于其有效性产生了疑问，股票期权对于经营者的正向激励和其有效的替代制度又成了人们研究的热点。
一、股票期权的定义及其特点
1． 股票期权的定义及其主要形式。
所谓股票期权是指公司授予其员工未来以一定的价格购买该公司股票的权利，这种权利的持有者可以获得股票市价和规定价格即行权价之间的价差，是一种基于经营结果的奖励形式。股东的目的是借此利用一种长期潜在收益激励员工尤其是高层管理人员，使其目标与股东目标最大限度地保持一致，保证企业价值的持续增长。从企业方面讲，省却了向员工支付高薪，而员工可通过行权获得丰厚收益，还可享受以期权支付薪水的减税好处。是一种用来激励公司高层领导及其他核心人员的制度安排。
授予股票期权作为一种长期激励制度，在西方国家的实践中，形成了经理股票期权、股票增值权、虚拟股票计划等若干具体操作方式，其中经理股票期权是一种基本形式。作为一种制度安排，通常也被称为经理股票期权计划。其他，如：股票增值权和虚拟股票计划等形式，虽具体操作各异，但实质上所要达到的激励目的是一致的。
2． 股票期权机制的特点。
充分认识经理股票期权的特点是很有必要的，其显著特点可以概括为以下几个方面：
第一，经理股票期权表现的是一种权利，是公司所有者赋予经理人员的一种特权，而无义务的成分。在期权有效期内是否行权，经理人具有完全的选择权利。
第二，经理股票期权表达的是一种未来概念，即经理人所能得到的期权价值的大小，取决于企业未来的发展和业绩的大小。未来企业的市场价值越高，经理人从中受益越多。
第三，经理股票期权在激励中包含着约束。经理人员如不努力工作，公司业绩就会下降并引起股价下跌，股票期权价值亦随之丧失。这就在无形中起到了约束经理人的作用。
二、股票期权的激励机制和理论基础
1． 股票期权的激励机制。
经理股票期权计划所以能够在西方大中型企业中广泛采用，就在于它的实施可以产生一种利益趋同效应，能够有效地把代理人(高层管理者)的利益与委托人(企业所有者)的长远利益结合起来，使他们成为利益共同体，从而有利于企业的稳定与发展。股票期权计划对经理人的激励作用包括报酬激励和所有权激励两个方面。
报酬激励的作用发挥在经理人购买股票之前，其机制作用在于：若公司经营得好，其股票市价就会上涨，经理人此时行权就可获益。因此，经理人要想获利，就必须努力提高经营管理水平，以良好业绩推动公司股价上升。于是经理人利益与公司的发展被紧紧联系在一起。
所有权激励的作用发挥在经理人购买股票之后，其机制作用在于：经理人行权后即成为公司股东之一，具有了双重身份，使代理人目标与股东目标统一，因而可有效地防范道德风险。当然，为使该制度的激励作用得以发挥，在制定计划时须提出若干限定条件，如期权不得转让、行权后所持股票要有一定的保留期和保留率等。
2． 经理股票期权的理论基础。
经理股票期权之所以具有激励作用，其激励原理的成立，首先，在于它承认人力资本的产权价值。随着社会的发展、知识经济的到来，掌握科技知识和拥有管理才能的人在企业中的作用越发显得重要。劳动力作为生产要素中必不可少的重要组成部分，和“资本产权”共同进行企业利润的创造。既然劳动力也可以创造利润，就符合“资本”的概念，可称之为“人力资本”，因而也就具有了产权的意义，并且这一产权归劳动者个人所有，认识这一点很重要。承认人力产权是劳动者拥有剩余价值索取权的前提条件。
其次，经理股票期权实质上是承认劳动者对剩余价值具有索取权。企业利润的创造依赖于货币、实物等传统资本的投入和劳动者实际劳动的投入。既然承认劳动力产权(人力产权)，且该产权归其个人所有，也就应当承认劳动者对剩余价值的索取权。经理股票期权计划的设计和操作，是这一理论极好的实践见证。
三、股票期权制度在实际运用中的成功与不足
在西方国家的大公司中，不同职位的员工其薪酬组合的结构是不相同的。蓝领工人的长期激励部分相对较小，而高层经营管理人员的长期激励所占的比重很大。目前，美国有50％以上的公司制企业使用长期激励计划。据了解，美国规模100亿美元以上的大公司，其首席执行官的薪酬构成是：基本年薪占17％，奖金占11％，福利计划占7％，长期激励计划占65％。近20年来美国企业竞争力的提高，这种长期激励功不可没

㈧ 企业奖励给职工股权怎样征收个人所得税

员工获得股票期权、限制性股票和股票增值权，作为工资薪金所得，以在一个公历月份中取得的股票期权工资薪金所得为一次，区分本月的其他工资薪金，单独计算应纳税额。
1．一个纳税年度内仅获得一次股权激励
激励对象在一个纳税年度内仅获得一次股权激励所得，可以按下表的公式计算应纳税所得额和应纳税额。
对上述公式需作如下解释：
（1）激励对象为获得股权激励所支付的款项可在计算应纳税所得额时扣除。
（2）应纳税额公式中的规定月份数，是指员工取得来源于中国境内的股权激励形式工资薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算。因为年度业绩考核的需要和现有对禁售期、解禁期最低期限的强制性规定，股权激励计划有效期一般不少于3年。
（3）因一次收入较多，纳税有困难的，经主管税务机关审核，可自行权日起，在不超过6个月的期限内分期缴纳个人所得税。
（4）激励对象为缴纳股权激励所得的工资薪金个人所得税款而出售股票的，其出售时间、价格不影响上述纳税义务的发生时间和税额。其出售股票的行为应视为股票转让，按“财产转让”所得的相关规定免征个人所得税。
2．一个纳税年度中多次取得股权激励或者同时兼有不同股权激励形式
国税函[2009]461号文规定，上市公司应将一个纳税年度内各次股权激励所得或者同时兼得的不同股权激励形式的所得合并计算应纳税额。
在该纳税年度内首次取得股票期权形式的工资薪金所得可按上表所列公式计算应纳税所得额和应纳税额。本年度内以后每次取得股票期权形式的工资薪金所得，应按以下公式计算应纳税款：
应纳税款＝（本纳税年度内取得的股票期权形式工资薪金所得累计应纳税所得额÷规定月份数×适用税率－速算扣除数）×规定月份数一本纳税年度内股票期权形式的工资薪金所得累计已纳税款
3．对于取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票，而按行权日股票期权所指定股票的市场价与施权价之间的差额，直接从授权企业取得价差收益的，应作为工资薪金所得，按照股票期权工资薪金个人所得税公式计算缴纳个人所得税。
4．对因特殊情况，取得股票期权的员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得征收个人所得税。如果员工以折价购入方式取得股票期权的，可以股票期权转让收入扣除折价购入股票期权时实际支付的价款后的余额，作为股票期权的转让净收入。
5．对于可在授权日征税的股票期权，应按授权日股票期权的市场价格，作为员工授权日所在月份的工资薪金所得，按财税[2005]35号文的公式计算应纳税额：应纳税额＝（股票期权形式的工资薪金应纳税所得额／规定月份数×适用税率－速算扣除数）×规定月份数。如果员工以折价购入方式取得股票期权的，可以授权日股票期权的市场价格扣除折价购入股票期权时实际支付的价款后的余额，作为授权日所在月份的工资薪金所得。
员工取得可公开交易的股票期权后，实际行使该股票期权购买股票时，不再计算缴纳个人所得税。

2009年1月、5月和8月，国家税务总局相继发布了《关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税[2009]5号）、《关于上市公司高管人员股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的通知》（财税[2009]40号）和《关于股权激励有关个人所得税问题的通知》（国税函[2009]461号）。这三个文件与《关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得折扣或补贴收入有关征收个人所得税问题的通知》（国税发[1998]9号）、《关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税[2005]35号）、《关于企业高级管理人员行使股票认购权取得所得征收个人所得税问题的批复》（国税函[2005]482号）、《关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》（国税函[2006]902号）等共同构成我国对个人获得上市公司股权激励所得的个人所得税处理办法。
一、股权激励的所得性质判定
我国最早对股权激励所得作出规定的文件是国税发[1998]9号文，它对股权激励所得的性质判定是：无论其形式如何，均属于该个人因受雇而取得的工资薪金所得。这一判定为以后所发的相关文件所继承，没有变化。
股权激励计划实施后，激励对象行权后持有股票而获得的股息、红利，按照个人所得税“利息、股息、红利”所得征税。《财政部、国家税务总局关于股息红利个人所得税有关政策的通知》（财税[2005]102号）规定，持有我国上市公司股票所获股息，减按50%计税。
转让上述股票的所得，按照“财产转让”所得征税。根据财税[2005135号、国税函[2005]482号文的规定，个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税；个人转让境外上市公司或者非上市公司的股票而取得的所得，应征个人所得税。
二、股权激励的个人所得税处理
明确的工资薪金所得股权激励形式有三种：股票期权、股票增值权和限制性股票。股票期权所得的个人所得税处理主要依据财税[2005]35号文和国税函[2006]902号文；财税[2009]5号文规定，股票增值权和限制性股票所得比照股票期权所得处理。同时，国税函[2009]461号文规定，财税[2005]35号、国税函[2006]902号、财税[2009]5号和国税函[2009]461号等文件仅适用于上市公司（含所属分支机构）和上市公司控股企业的员工。这里要注意，第一，上市公司占控股企业股份比例最低为30%；第二，间接控股限于上市公司对二级子公司的持股，间接持股比例，按各层持股比例相乘计算，上市公司对一级子公司持股比例超过50%的，按100%计算。在下图的例子中，A、B、C三家公司员工的股权激励所得可使用税法规定的计税方法。对于D公司，由于C对D的持股属于第三层持股，不能计算为A对D的间接持股，同时A对D直接持股29%，低于30%，所以D公司员工的股权激励所得不能采用税法规定的计税方法。
讨论股权激励的个人所得税处理之前，首先要了解两个重要的慨念――“授权日”和“行权日”。这两个概念适用于股票期权和股票增值权。“授权日”，也称“授予日”，是指公司授予员工股权激励权利的日期。“行权日”是指激励对象行使上述权利的日期。
限制性股票使用的是“登记日”和“解禁日”。“登记日”指公司根据股东大会通过的《限制性股票股权激励计划》，在激励对象达到计划要求的授予条件时，授予公司员工限制性股票的日期，同日中国证券登记结算公司根据上市公司要求将限制性股票实际登记在被激励对象股票账户上。登记日之后，激励对象不能直接出售股票，必须要持有一定时期，即所谓“禁售期（锁定期）”。根据我国《上市公司股权激励管理办法（试行）》的规定，限制性股票自登记日起禁售期不得少于1年。禁售期结束后，进入“解锁期”。在解锁期内，如果公司业绩满足计划规定的条件，员工取得的限制性股票可以按计划规定的日期解锁。解锁后，员工的股票就可以在二级市场自由出售了。激励计划规定的解锁日期就是“解禁日（解锁日）”。为了便于叙述，本文将限制性股票的“登记日”视同为“授权日”，“解禁日”视同为“行权日”。
财税[2005]35号文规定，股权激励所得在授权日不纳税，行权日纳税。因为在授权日，激励对象并不能真正行使其权利，必须经过业绩考核并达到考核要求，才能在行权日后行使被授予的权利，此时股权激励所得才成为所得税意义上的“所得”。
但是，对于股票期权，如果同时满足下列两个条件：第一，在授权时即约定可以转让；第二，在境内或境外存在公开市场及挂牌价格，则在授权日征税，行权日不再纳税。
三、申报要求
国税函[2009]461号文规定，上市公司未按规定向其主管税务机关报备有关资料的，不得使用优惠计税方法。申报的具体要求为：
（一）实施股票期权、股票增值权计划的境内上市公司，应在股票期权计划实施之前，将企业的股票期权计划或实施方案、股票期权协议书、授权通知书等资料报送主管税务机关，应在员工行权之前，将股票期权行权通知书和行权调整通知书等资料报送主管税务机关。
（二）实施限制性股票计划的境内上市公司，应在中国证券登记结算公司（境外为证券登记托管机构）进行股票登记并经上市公司公示后15日内，将本公司限制性股票计划或实施方案、协议书、授权通知书、股票登记日期及当日收盘价、禁售期限和股权激励人员名单等资料报送主管税务机关备案。
（三）境外上市公司的境内机构，应向其主管税务机关报送境外上市公司实施股权激励计划的中（外）文资料备案。
（四）实施股权激励的境内企业为个人所得税的扣缴义务人。员工从两处或两处以上取得股票期权形式的工资薪金所得和没有扣缴义务人的，应自行申报缴纳税款。扣缴义务人和自行申报纳税的个人在代扣代缴税款或申报纳税时，应在税法规定的纳税申报期限内，将个人接受或转让的股权以及认购的股票情况（包括种类、数量、施权价格、行权价格、市场价格、转让价格等）、股权激励人员名单、应纳税所得额、应纳税额等资料报送主管税务机关。

㈨ 股权激励个人所得税政策

一、正文回答
股权激励个人所得税政策：
1、纳税义务产生，授予阶段无需纳税，授予节点员工尚未通过股权激励获取任何收益，员工此时缺乏纳税所必要的资金，且为充分实现激励的效果，授予阶段无需纳税是合理且必要的。
2、应纳税额计算；
3、税收优惠政策，单独征税，根据国务院常务会议最新决定，到2022年底，上市公司股权激励收入单独征税，不与薪酬、年终奖合并；
4、税收征管。
二、分析
在授予至解除限售可行权期间，相关法律规定，行权前股票期权转让所得应按照财产转让所得征税，但国内A股上市公司的股权激励规则是，在解除限售、行权、可行权前，授予的股权份额不得转让。如遇辞职等特殊情况。延期缴税，按照相关规定，上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权激励，经向主管税务机关备案，可在自股票期权行权、限制性股票解禁或股权激励取得之日起不超过12个月内缴纳个人所得税。
三、什么是股权激励？
“股权激励，也称为期权激励，是企业为了激励和留住核心人才而推行的一种长期激励机制，是目前最常用的激励员工的方法之一。股权激励是企业拿出部分股权用来激励企业高级管理人员或优秀员工的一种方法。

㈩ 股权激励个税政策

法律分析：个人在纳税年度内两次以上(含两次)取得股票期权、股票增值权和限制性股票等所得,包括两次以上(含两次)取得同一种股权激励形式所得或者同时兼有不同股权激励形式所得的，上市公司应将其纳税年度内各次股权激励所得合并。

法律依据：《财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》 第四条 凡取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票，而按行权日股票期权所指定股票的市场价与施权价之间的差额，直接从授权企业取得价差收益的，该项价差收益应作为员工取得的股票期权形式的工资薪金所得，按照财税〔2005〕35号文件的有关规定计算缴纳个人所得税。