持有股票投资收益确认

Ⅰ 如何确认交易性金融资产的投资收益

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步分为交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。企业对此类金融资产的会计处理，应着重反映相关市场变量变化对其价值的影响。在初始确认时按公允价值计量，相关交易费用直接计入当期损益；所支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，在持有期间取得的利息或现金股利，应确认为投资收益；资产负债表日，企业应将公允价值变动计入公允价值变动损益；处置该金融资产和负债时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时将公允价值变动损益转入投资收益。稳健的看待上市公司的投资收益的同时，也把上市公司的动态利润变动加以反映，体现了促进企业可持续发展的理念。

“投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失，贷方登记企业出售交易性金融资产等实现的投资收益；借方登记企业出售交易性金融资产等发生的投资损失。

“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失，贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额；借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额。出售交易性金融资产时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，记入“投资收益”科目。

由此我们不难发现：“投资收益”和“公允价值变动损益”两个账户对交易性金融资产损益的核算，不仅在核算的时间上不同，而且在核算的内容上也不同。“投资收益”核算的是已经实现的收益，而“公允价值变动损益”仅仅是反映账面上的损益，只有等到交易性金融资产出售时，才能将公允价值变动损益转入投资收益。由此可以看出，这两个账户有分开设置的必要，这样设置体现了新会计准则下对原来的“投资收益”账户的改进。

[案例] 2008 年1 月1 日，A 公司支付价款106万元购入B 公司发行的股票10万股，每股价格10.6 元（含已宣告但尚未发放的现金股利 0.6元），另支付交易费用1200元，A 公司此股票列为交易性金融资产，且持有后对其无重大影响。2月15日，收到 B公司发放的现金股利；6月30日，B 公司股票价格上涨到每股13元；7月20日，将持有的B 公司股票全部售出，每股15元。假定不考虑其他因素，A 公司账务处理如下：

（1）1月1日，购入B公司股票：

借：交易性金融资产——A成本 1 000 000

投资收益 1 200

应收股利 60 000

贷：银行存款 1 061 200

（2）2月15日，收到现金股利：

借：银行存款 60 000

贷：应收股利 60 000

（3）6月30日，确认股票价格变动：

借：交易性金融资产——公允价值变动 300 000

贷：公允价值变动损益 300 000

（4）7月20日，将B公司股票全部售出：

借：银行存款 1 500 000

公允价值变动损益 300 000

贷：交易金融资产——A成本 1 000 000

——公允价值变动 300 000

投资收益 500 000

Ⅱ 交易性金融资产怎样确认投资收益

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步分为交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。企业对此类金融资产的会计处理，应着重反映相关市场变量变化对其价值的影响。在初始确认时按公允价值计量，相关交易费用直接计入当期损益；所支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，在持有期间取得的利息或现金股利，应确认为投资收益；资产负债表日，企业应将公允价值变动计入公允价值变动损益；处置该金融资产和负债时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时将公允价值变动损益转入投资收益。稳健的看待上市公司的投资收益的同时，也把上市公司的动态利润变动加以反映，体现了促进企业可持续发展的理念。
“投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失，贷方登记企业出售交易性金融资产等实现的投资收益；借方登记企业出售交易性金融资产等发生的投资损失。
“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失，贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额；借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额。出售交易性金融资产时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，记入“投资收益”科目。
由此我们不难发现：“投资收益”和“公允价值变动损益”两个账户对交易性金融资产损益的核算，不仅在核算的时间上不同，而且在核算的内容上也不同。“投资收益”核算的是已经实现的收益，而“公允价值变动损益”仅仅是反映账面上的损益，只有等到交易性金融资产出售时，才能将公允价值变动损益转入投资收益。由此可以看出，这两个账户有分开设置的必要，这样设置体现了新会计准则下对原来的“投资收益”账户的改进。
[案例]
2008
年1
月1
日，A
公司支付价款106万元购入B
公司发行的股票10万股，每股价格10.6
元（含已宣告但尚未发放的现金股利
0.6元），另支付交易费用1200元，A
公司此股票列为交易性金融资产，且持有后对其无重大影响。2月15日，收到
B公司发放的现金股利；6月30日，B
公司股票价格上涨到每股13元；7月20日，将持有的B
公司股票全部售出，每股15元。假定不考虑其他因素，A
公司账务处理如下：
（1）1月1日，购入B公司股票：
借：交易性金融资产——A成本
1
000
000
投资收益
1
200
应收股利
60
000
贷：银行存款
1
061
200
（2）2月15日，收到现金股利：
借：银行存款
60
000
贷：应收股利
60
000
（3）6月30日，确认股票价格变动：
借：交易性金融资产——公允价值变动
300
000
贷：公允价值变动损益
300
000
（4）7月20日，将B公司股票全部售出：
借：银行存款
1
500
000
公允价值变动损益
300
000
贷：交易金融资产——A成本
1
000
000
——公允价值变动
300
000
投资收益
500
000

Ⅲ 股票投资收益的确认时间

1、对大多数股民来说，股票投资是为了赚取买卖股票的差价。这种收益一般会在成功卖出股票后实现，直接显示在炒股账户上。
2、股票收益即股票投资收益，是指企业或个人以购买股票的形式对外投资取得的股利，转让、出售股票取得款项高于股票帐面实际成本的差额，股权投资在被投资单位增加的净资产中所拥有的数额等。

Ⅳ 确认投资收益会计处理

2008年5月10日，借：交易性金融资产--股票 230 000 【（12-0.5）*20000】
应收股利 10 000 【0.5*20000】
投资收益 5 000 【交易费用】
贷：银行存款 245 000
2008年5月22日，借：银行存款 10 000
贷：应收股利 10 000
2008年12月31日，应确认公允价值变动损益=市价-成本=20.5-23=2.5万
借：公允价值变动损益 25 000
贷：交易性金融资产--公允价值变动 25 000
2009年2月5日，出售投资收益=卖价-账面成本=26-（23-2.5）=5.5
借：银行存款 260 000
交易性金融资产--公允价值变动 25 000
贷：交易性金融资产--股票 230 000
投资收益 55 000

Ⅳ 交易性金融资产应确认的投资收益，求解释！

2008.4.1 购入时 ： 借：交易性金融资产 200w
应收股利 6w
投资收益 0.5W
贷：银行存款 206.5W
2008.4.30 收到现金股利时： 借：银行存款 6W
贷：应收股利 6W
2008.12.31 公允价值上升 ： 借：交易性金融资产---公允价值变动 80W
贷：公允价值变动损益 80W
2009.2.20 出售股票时： 借：银行存款 300W
贷：交易性金融资产 280W
投资收益 20W
借：公允价值变动损益 80W
贷：投资收益 80W
投资收益金额=80+20-0.5=99.5W,我算的是出售时的累计收益，扣除了开始的手续费。
为了保证“投资收益”数字正确，出售交易性金融资产时，要将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”。该项结转影响处置时计入“投资收益”科目，但由于属于损益内部之间的结转，所以不影响利润总额即不影响处置损益。
如果只是确认2009年出售时确认的投资收益，可以这样 206-6=200 万元（交易性金融资产成本），实际收到的货款300-成本200=100万元 即可

Ⅵ 关于长期股权投资确认投资收益的问题，很重要。

借：银行存款5200
贷：长期股权投资一成本4500
一损溢调整634
一其他权益变动25
投资收益41

借：资本公积一其他资本公积25
贷：投资收益25

2013年度该项长期股权应确认的投资收益为41十25=66

Ⅶ 交易性金融资产：因持有某公司股票确认的损益除了包括公允价值变动还包括购买时计入投资收益的交易费用吗

买的时候 付出了一些钱 买了股票 以及其中的股利 而手续费要从投资收益里面减去 以后赚了投资收益 来扣这个地方的付出 就得到真正的收益。
借：交易性金融资产-成本
应收股利
投资收益
贷：银行存款

收到股利的时候
借:银行存款
贷:应收股利

每年末 必须结转各项业务的成果 所以交易性金融资产也得整理一下得失
按当天的价值 若升值了 要 借 交易性金融资产。
此时不能贷投资收益 因为收益只是此时主观上的 还未实现 所以贷另一个权益性科目 公允价值变动损益。

借：交易性金融资产-公允价值变动
贷；公允价值变动损益

年末了呢 损益类 还得结转一下

借：公允价值变动损益
贷：本年利润

卖的时候
借：银行存款
贷：交易性金融资产-成本
-公允价值变动
投资收益

这时候收益实现 可以把公允价值变动损益 转为 投资收益了 换个说法

借；公允价值变动损益
贷；投资收益

所以 投资收益 就是直接展示的这个投资的净收益

Ⅷ 关于交易性金融资产从取得到出售应确认的投资收益的问题

交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。其会计处理如下：
一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
衍生金融资产不在本科目核算。
企业（证券）的代理承销证券，在本科目核算，也可以单独设置“1331 代理承销证券”科目核算。
二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。
三、交易性金融资产的主要账务处理
四、本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。
参考资料：.com//http://www.dongao.com/zckjs/kj/201403/145408.shtml

Ⅸ 关于长期股权投资确认投资收益的问题

第1问。

何为“初始投资成本”？从字面上即不难了解，即最初取得股权投资而发生的成本。题中，取得股权投资付出的成本1 115万元，那1 115万元就是初始投资成本。

至于提取盈余公积、资本公积增加，与取得投资并无关系，更何况，这些“提取”、“增加”发生在2010、2011年，并非2010年1月1日。这样看的话，“提取”、“增加”与初始投资成本更加无关。

第2问。

2010年投资收益的计算。

固定资产评估增值 = 300 – 200 = 100万元
评估增值按折旧进度应调增的年折旧额 = 100 / 10 = 10万元
调整后的净利润 = 200 – 10 = 190万元
应确认的投资收益 = 190 * 30% = 57万元

第3问。

“100 / 10”，就是上述调增的年折旧额。

Ⅹ 长期股权投资确认投资收益 权益法核算 会计分录怎么做

权益法是将投资企业与被投资单位视为同一个整体，一个会计主体。投资企业始终站在整个集团的立场上，无论是初始投资时或者被投资单位实现净损益时、以及被投资单位宣告分派利润或现金股利时，均引起投资企业在被投资单位享有的权益变动，应调整长期股权投资的账面价值。

长期股权投资﹣损益调整
1、宣布的股利应该计入的科目:
如果是在取得后宣告得到的取得前的现金股利
借:应收股利
贷:长期股权投资---损益调整
2、取得期间的红利
权益法下已把利润确认为投资收益
借:长期股权投资---损益调整
贷:投资收益
收到红利
借记银行存款，贷记:长期股权投资--损益调整