股票投资收入的营业税

① 企业买卖股票是否要缴纳营业税

咨询热线ZI XUN RE XIAN

您好，南京某企业生意不断扩大，今年2月份成功上市，那么请问企业买卖股票是否要缴纳营业税呢？

专业解答

公司买卖股票应缴纳营业税。《营业税暂行条例》第五条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是有以下情形除外:其中第(四)项规定，外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。《营业税暂行条例实施细则》第十八条规定，条例第五条第(四)项所称外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，是指纳税人从事的外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务。《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》第一条规定，对个人(包括个体工商户及其他个人，下同)从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。

② 投资收益要交营业税吗

投资收益不交营业税。

第二十六条 企业的下列收入为免税收入：

（一）国债利息收入；

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

（四）符合条件的非营利组织的收入。

《营业税实施细则》文件规定：在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为是营业税的征税范围。具体讲是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产所有权或使用权、有偿转让不动产所有权的行为。所谓"有偿"是指从受让方（购买方）取得货币、货物或其他经济利益。

提示：你企业取得的投资收益如果属于权益性投资收益，应当是免税收入，不缴纳企业所得税。从营业税角度分析，并未有偿提供应税劳务，不属于营业税征税范围，如果属于收取固定收益（按一定比例），属于资金占用费，也就利息所得，不但纳税企业所得税，还应按规定缴纳税营业税，并到地税完税后代开发票给被投资方。

③ 企业在证券市场上买卖股票，是否需要缴纳营业税

企业在证券市场上买卖股票，需要缴纳营业税。
《营业税暂行条例》第五条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外：……(四)外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。

《营业税暂行条例实施细则》第十八条规定，条例第五条第(四)项所称外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，是指纳税人从事的外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务。
实行新《营业税暂行条例》后，将买卖金融商品的征税范围，由原对金融机构征税扩大到对所有企业上述行为征收营业税。同时，财政部、国家税务总局先后印发了《财政部、国家税务总局关于公布若干废止和失效的营业税规范性文件的通知》(财税[2009]61号)、《国家税务总局关于公布废止的营业税规范性文件目录的通知》(国税发[2009]29号)等文件，对“原非金融企业买卖基金单位的差价收入不征收营业税，非金融机构投资者买卖信贷资产支持证券取得的差价收入，不征收营业税”等政策进行了清理。

④ 投资收益如何缴纳营业税及企业所得税

流转税管理处根据《营业税暂行条例》第五条第四款外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额;《营业税暂行条例实施细则》第十八条条例第五条第(四)项所称外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，是指纳税人从事的外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务的规定，你公司从银行买卖的货币型基金、指数型基金或者从市场上买卖的股票，在卖出时应按卖出价减去买入价后的余额为营业额计算缴纳营业税，对分红性收益不缴纳营业税。 企业所得税管理处依据《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税(2008)1号)规定，你公司从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。企业所得税法26条第2款“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，没有控制权限制，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益，应并入当期应纳税所得额计算征收企业所得税。 依据《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》(国税发(2009)88号)规定，企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失，应按照企业内部管理控制的要求，凭资产会计核算资料和原始凭证及内部审批证明等相关证据，税前自行扣除。

⑤ 企业购买股票得到的收益是否缴交营业税

《营业税暂行条例》第一条在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。你所提出的问题中，投资收益并未在《条例》之列，故不用提取和交纳营业税。但结转投资收益后，应该考虑所得税。

⑥ 请问公司账户买卖股票的收益需要交纳什么税么

炒股后的收益应交哪些税，个人在买卖股票时需要缴税，例如印花税，转让费等，或也相同。该帐户上的股票交易收益需要支付的税款如下：
1、营业税：根据相关税收政策，股票交易业务的营业额是所售股票的原始价格（不扣除任何费用和税金）减去原始价格（不包括各种费用和税金）。，则适用5％的税率。

2、企业所得税：根据《企业所得税法》及其实施条例，企业的总收入是从货币和非货币形式的各种来源获得的收入，包括财产转让（权益）获得的收入。（债务等），股利，花红及其他股权投资收益，利息收益等。在企业对外投资期间，计算应纳税所得额时不得扣除投资资产的成本。
3、印花税：根据财税明典[2008]2号文件，经国务院批准，财政部和国家税务总局已决定调整对证券征收印花税的方法（股票交易自2008年9月19日起更改，并改变现行的税率。证券（股票）交易印花税由交易双方就该书发行的A股和B股股权转让文件的交易，继承和赠与征收。调整为单边税（即交易和继承）的千分之一的税率，书面A股和B股股权转让文件的转让人将按证券（股票）交易印花税征收的税率是千分之一，并且不会对受让人征收任何税款。

在买卖股票时应如何纳税？

根据《关于全面开展营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件2的规定，应按照金融转移支付增值税在金融服务。一般纳税人适用6％的税率，小规模纳税人适用3％的税率。
对于金融的转移，销售将是从销售价格中减去价格后的余额。

对于金融转移中的正负差异，冲减损益后的余额为销售额。如果抵销后存在负差额，则可以结转下一税务期间以抵销已转让金融的销售额网站，但如果年末仍存在负差额，则不得将其转入当期损益。下一个财政年度。

金融的价格可以采用加权平均法或移动加权平均法计算炒股后的收益应交哪些税，选择后36个月内不得更改。

对于金融的转让，不允许使用特殊的增值税发票。

⑦ 让股票如何缴纳营业税

1、营业税（现改为增值税）

《营业税暂行条例》第五条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外：

……（四）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。

《营业税暂行条例实施细则》第十八条规定，条例第五条第（四）项所称外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，是指纳税人从事的外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务。

《国家税务总局关于金融商品转让业务有关营业税问题的公告》（国家税务总局公告2013年第63号）规定，纳税人从事金融商品转让业务，不再按股票、债券、外汇、其他四大类来划分，统一归为“金融商品”，不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，按盈亏相抵后的余额为营业额计算缴纳营业税。若相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但在年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

根据上述规定，公司在二级市场出售股票应按卖出价扣除买入价后和余额作为计税营业额，以此作为计缴金融商品转让业务营业税，并可以与其他金融商品盈亏相抵。但对股票卖出价和买入价如何确定，目前总局仅对金融企业做出相关规定。

参考：《国家税务总局关于印发〈金融保险业营业税申报管理办法〉的通知》（国税发〔2002〕9号）规定，金融商品的买入价，可以选定按加权平均法或移动加权法进行核算，选定后一年内不得变更。股票转让，营业额为买卖股票的价差收入，即营业额=卖出价-买入价。股票买入价是指购进原价，不得包括购进股票过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。

《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号）第三条第（八）款规定，金融企业（包括银行和非银行金融机构，下同）从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。买入价依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入的余额确定。

因此，股票卖出价为卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。股票买入价为购进原价，不包括购进股票过程中支付的各种费用和税金，同时要扣除股票持有期间取得的红利收入，并可选定按加权平均法或移动平均法进行核算。对于原始股份，如何确定买入价，总局没有明确的文件规定，以下地方规定供参考：

《山东省青岛市地方税务局关于股票转让缴纳营业税计税营业额问题的公告》（青岛市地方税务局公告2015年第1号）第三条买入价按以下类型分别确定：（一）纳税人在股份公司获准上市前取得的股票，以股份公司首次公开发行股票的发行价为买入价；

（二）纳税人在股份公司获准上市后取得的股票，以实际购买成交价为买入价，不得包括购进股票过程中支付的各种费用和税金。

买入价依照财务会计制度规定，以股票的购入价减去股票持有期间取得的股票红利收入的余额确定。

《青岛市地方税务局关于股票转让缴纳营业税计税营业额问题的公告》解读第二条关于股票买入价的规定，（一）纳税人在股份公司获准上市前取得的股票，其买入价为股份公司首次公开发行股票的发行价。

（二）纳税人在股份公司首次公开发行股票后取得的股票，其买入价为实际购买成交价，不得包括购进股票过程中支付的各种费用和税金。
（三）根据财税〔2003〕16号文件第三条第八款规定：“买入价依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入的余额确定。”纳税人取得的无论何种形式股票，持有期间取得的股息、红利，包括已宣告尚未发放的股息、红利，从买入价中减除。限售股的持有期间是指从股份公司首次公开发行股票日至转让日。

《海南省地方税务局关于明确上市公司股票转让缴纳营业税有关问题的公告》（海南省地方税务局公告2014年第12号）第三条规定，买入价按以下类型分别确定：

（一）纳税人在股份公司获准上市前取得的股票，以股份公司首次公开发行股票的发行价为买入价；

（二）纳税人在股份公司获准上市后取得的股票，以实际购买成交价为买入价，不得包括购进股票过程中支付的各种费用和税金。买入价依照财务会计制度规定，以股票的购入价减去股票持有期间取得的股票红利收入的余额确定。

因此，按照青岛市口径，母公司转让原始股的，应按股份公司首次公开发行股票的发行价，扣除首次公开发行股票日至转让日取得的分红收入作为买入价，而按照海南省口径，按股份公司首次公开发行股票的发行价作为买入价。

2、企业所得税

《企业所得税法实施条例》第十二条第一款规定，企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。

第五十六条规定，企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。

前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。

企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。

第七十一条规定，企业所得税法第十四条所称投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。

企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。

投资资产按照以下方法确定成本：

（一）通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；

（二）通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

参考：《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函〔2009〕698号）第四条规定，在计算股权转让所得时，以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权成本价。如果同一非居民企业存在多次投资的，以首次投入资本时的币种计算股权转让价和股权成本价，以加权平均法计算股权成本价；多次投资时币种不一致的，则应按照每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种。

⑧ 企业买卖股票的投资收益要缴纳营业税吗

需要缴纳增值税和印花税，不属于营业税。

⑨ 企业转让股票取得收入是否缴营业税

答：对股票转让，金融保险业与其他企业实行不同的政策，金融保险业政策如下： 1、国家税务总局关于印发《金融保险业营业税申报管理办法》的通知（国税发[2002]9号规定： 第三条：金融保险业纳税人是指： (一)银行:包括人民银行、商业银行、政策性银行。 (二)信用合作社。 (三)证券公司。 (四)金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金。 (五)保险公司。 (六)其他经中国人民银行、中国证监会、中国保监会批准成立且经营金融保险业务的机构等。 第十四条金融商品转让业务，按股票、债券、外汇、其他四大类来划分。同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。金融商品的买入价，可以选定按加权平均法或移动加权法进行核算，选定后一年内不得变更。 (一)股票转让 营业额为买卖股票的价差收入，即营业额=卖出价-买入价。股票买入价是指购进原价，不得包括购进股票过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。 2、其他企业： 目前税法没有规定要对企业的股票转让收益征收营业税的政策。 相关文件：《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税(2002)191号）第二条规定：对股权转让不征收营业税。

⑩ “投资收益”是否缴纳营业税

依据《中华人民共和国营业税暂行条例》(国务院令第540号）第一条“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务，转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税”，如纳税人未提供应税劳务，未取得固定收益，并共同承担风险，则不征营业税；如果收取固定收益，则属于资金占用费，应按照规定缴纳营业税。

一、定义：
企业所得税，是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。
二、纳税人：
1、即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：
国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织。
2、个人独资企业、合伙企业不使用本法，这两类企业征收个人所得税即可，避免重复征税。

三、征税对象：

1、企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

2、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。