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怎么审计企业投资股票

发布时间: 2021-06-23 20:43:54

⑴ 公司上市审计的流程

第一步、新设设立

即5个以上发起人出资新设立一家股份公司。

(1)发起人制定股份公司设立方案;

(2)签署发起人协议并拟定公司章程草案;

(3)取得国务院授权的部门或省级人民政府对设立公司的批准;

(4)发起人认购股份和缴纳股款;

(5)聘请具有证券从业资格的会计师事务所验资;

(6)召开创立大会并建立公司组织机构;

(7)向公司登记机关申请设立登记。

第二步、改制设立

即企业将原有的全部或部分资产经评估或确认后作为原投资者出资而设立股份公司。

(1)拟定改制设立方案;

(2)聘请具有证券业务资格的有关中介机构进行审计和国有资产评估;

(3)签署发起人协议并拟定公司章程草案;

(4)拟定国有土地处置方案并取得土地管理部门的批复;

(5)拟定国有股权管理方案并取得财政部门的批复;

(6)取得国务院授权的部门或省级人民政府对设立公司的批准;

(7)发起人认购股份和缴纳股款、办理财产转移手续;

(8)聘请具有证券业务资格的会计师事务所验资;

(9)召开公司创立大会并建立公司组织机构;

(10)向公司登记机关申请设立登记。

第三步、有限责任公司整体变更

即先改制设立有限责任公司或新设一家有限责任公司,然后再将有限责任公司整体变更为股份公司。

(1)向国务院授权部门或省级人民政府提出变更申请并获得批准;

(2)聘请具有证券业务资格的会计师事务所审计;

(3)原有限责任公司的股东作为拟设立的股份公司的发起人,将经审计的净资产按1:1的比例投入到拟设立的股份公司;

(4)聘请具有证券业务资格的会计师事务所验资;

(5)拟定公司章程草案;

(6)召开创立大会并建立公司组织机构;

(7)向公司登记机关申请变更登记。

(1)怎么审计企业投资股票扩展阅读

公司上市条件

根据我国《公司法》第一百五十二条规定,股份有限公司申请其股票上市必须符合下列条件:

(1)股票经国务院证券管理部门批准已向社会公开发行。即股份有限公司要成为上市公司的先决条件是公司股票已向社会公众公开发行,属募集设立的股份有限公司。如是发起设立的股份有限公司,则不能直接成为上市公司。

(2)公司股本总额不少于人民币5000万元。这里的股本总额包括向社会公众公开发行的投票和发起人认购及向特定投资者发行的股票的总和,不单指公开向社会公众发行的股票。

(3)开业时间在3年以上及最近3年连续盈利。投资者在投资之彰,要对所欲购股票的公司进行分析,了解上市公司的经营管理状况、财务状况、盈利能力等情况。同时,证券管理部门也要对公司情况进行考察。这就他公司进行很长一段时间的分析,如果公司刚刚成立,这些情况也无从谈起。

(4)持有股票面值达人民币1000元以上的股东人数不少于1000人,向社会公开发行的股份达公司股份总数的25%以上;公司股本总额超过人民币4亿元的,其向社会公开发行股份的比例如15%以上。

上市公司是开放性经济组织,其目的在吸收众多方面的社会资本,股东根据所持股票在公司总股本中的份额享受权利,承担义务。为了防止少数大股东操纵公司,实现上市公司股份的分散性,避免大股东侵犯小股东的权益,有必要规定上市公司的股份构成。

所以《公司法》规定持有股票面值达1000元以上的股东人数少于1000人。这里是股票面值达1000元,而不以股东购买股票时支付的价款为准。同时,上市公司的一部分股票向社会公开发行,也有一部分由发起人认购和向特定的投资者发行,发起人和特定的投资者往往具有比一般投资者更优越的地位,因此为了维护一般投资者的利益,也有必要规定两者之间的股份比例。

(5)公司在最近3年内无重大违法行为,财务会计报告无虚假记载。上市公司应是具有极高信誉的企业,其生产经营依法进行,违法行为将导致公司危机,所以上市公司应无重大违法行为。重大违法行为是指超过经营范围、采取欺诈手段经营等行为。

这些行为应承担重大法律责任,如警告、吊销营业执照等。当然以前有违法行为,现已改正的公司也可成为上市公司。财务会计报告是投资者了解公司状况,如虚假记载即属重大违法行为也是对投资者的欺骗,投资者无法了解公司真实状况,自然也就不能成为上市公司。

(6)国务院规定的其他条件。国务院是我国的最高行政机关,有权根据我国的经济发展情况和对整个经济的综合考虑,制定行政法规,规定上市公司的其他条件。

⑵ 如何对长期股权投资进行审计

是东方航空计划是东方健康的师傅

⑶ 如何审计未入账的长期股权投资呢

为入账的无形资产取得长投,首先的把无形资产入账,然后
借:长期股权投资
贷:无形资产

⑷ 如何来对长期股权投资进行审计

长期股权投资的实质性程序通常包括:
1.获取或编制长期股权投资明细表,复核加计正确,并与总账数和明细账合计数核对相符;结合长期股权投资减值准备科目与报表数核对相符。
2.根据有关合同和文件,。确认股权投资的股权比例和持有时间,检查股权投资核算方法是否正确。
3.对于重大的投资,向被投资单位函证被审计单位的投资额、持股比例及被投资单位发放股利等情况。
4.对于应采用权益法核算的长期股权投资,获取被投资单位已经注册会计师审计的年度财务报表,如果未经注册会计师审计,则应考虑对被投资单位的财务报表实施适当的审计或审阅程序:
(1)复核投资收益时,应以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础,对被投资单位的净利润进行凋整后加以确认;被投资单位采用的会计政策及会计期间与被审计单位不一致的,应当按照被审计单位的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整,据以确认投资损益。
(2)将重新计算的投资收益与被审计单位所计算的投资收益相核对,如有重大差异,则查明原因,并做适当调整。
(3)检查被审计单位按权益法核算长期股权投资,在确认应分担被投资单位发生的净亏损时,应首先冲减长期股权投资的账面价值,其次冲减其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值(如长期应收款等);如果按照投资合同和协议约定被审计单位仍需承担额外损失义务的,应按预计承担的义务确认预计负债,并与预计负债中的相应数字核对无误;被投资单位以后期间实现盈利的,被审计单位在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后,恢复确认收益分享额。审计时,应检查被审计单位会计处理是否正确。
(4)检查除净损益以外被投资单位所有者权益的其他变动,是否调整计入所有者权益。
5.对于采用成本法核算的长期股权投资,检查股利分配的原始凭证及分配决议等资料确定会计处理是否正确;对被审计单位实施控制而采用成本法核算的长期股权投资,比照权益法编制变动明细表,以备合并报表使用。
6.对于成本法和权益法相互转换的,检查其投资成本的确定是否正确。
7.确定长期股权投资的增减变动的记录是否完整:
(1)检查本期增加的长期股权投资,追查至原始凭证及相关的文件或决议及被投资单位验资报告或财务资料等,确认长期股权投资是否符合投资合同、协议的规定,并已确实投资,会计处理是否正确。
(2)检查本期减少的长期股权投资,追查至原始凭证,确认长期股权投资的收回有合理的理由及授权批准手续,并已确实ll殳回投资,会计处理是否正确。
8.期末对长期股权投资进行逐项检查,以确定长期股权投资是否已经发生减值:
(1)核对长期股权投资减值准备本期与以前年度计提方法是否一致,如有差异,查明政策调整的原因,并确定政策改变对本期损益的影响,提请被审计单位做适当披露。
(2)对长期股权投资逐项进行检查,根据被投资单位经营政策、法律环境的变化,市场需求的变化、行业的变化、盈利能力等各种情形予以判断长期股权投资是否存在减值迹象。确有出现导致长期股权投资可收回金额低于账面价值的,将可收回金额低于账面价值的差额作为长期股权投资减值准备予以计提。并与被审计单位已计提数相核对。如有差异,查明原因。
(3)将本期减值准备计提金额与利润表资产减值损失中的相应数字核对无误。
(4)长期股权投资减值准备按单项资产计提,计提依据充分,得到适当批准。减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。
9.结合银行借款等的检查,了解长期股权投资是否存在质押、担保情况。如有,则应详细记录,并提请被审计单位进行充分披露。
10.确定长期股权投资在资产负债表上已恰当列报。与被审计单位人员讨论确定是否存在被投资单位由于所在国家和地区及其他方面的影响,其向被审计单位转移资金的能力受到限制的情况,如存在,应详细记录受限情况,并提请被审计单位进行充分披露。

⑸ 如何进行证券投资审计

一、制定审计方案
1.被审单位证券投资的基本情况。主要指证券投资的机构设置、管理方法、经营政策、财务管理等。
2.审计目的。主要说明审计委托人及审计性质、预期结果等。(注册税务师)
3.重要的会计问题及重点的审计环节。主要根据被审单位证券投资的规模、业务复杂程度,对固有风险与控制风险的评价以及审计人员以往的审计经验来决定。(注册会计师)
4.审计工作进度、时间安排、小组人员分工等。

二、进行内部控制测试
对内部控制系统进行全面的调查、分析和评价主要包括内控制度是否健全、机构设置、经营政策、财务核算与管理、考核、分配制度等是否完善。(注册税务师)

三、开展实质性测试
1.机构设置的实质性测试
规模较大的投资,设置专门的投资管理部门,由公司总经理或副总经理分管。小规模的投资设投资小组或专人负责,由公司的某领导分管,很可能出现漏洞。对机构设置的实质性测试主要通过向有关人员调查、审阅有关记录来证明相关人员是否各司其职、各负其责。
2.经营政策的实质性测试
经营政策指证券投资的决策方式。决策方式主要分领导小组集体决策或倾向于操作者自行决策。在我国目前的证券市场大背景下,应重点关注买卖的时机以及购买何种证券对证券投资的效益起决定性的作用。(注册会计师)
3.考核分配制度的实质性测试
首先要了解公司对证券投资的经营目标,奖惩制度,然后结合证券投资的损益情况、利润分配、资金流向等来检查、验证证券投资考核、分配制度的遵循程度。重点检查企业有没有采用巧立名目、规避检查等手段来进行不合理的分配,侵占公司的利益。
4.证券投资合法性、合规性的实质性测试
主要是指证券投资运作是否符合证券法、证监委的有关规定等。如是否有以自己为交易对象,进行不转移所有权的自买自卖,影响证券交易价格或者证券交易量。以个人名义开立账户,买卖证券。挪用公款买卖证券等。
5.财务核算及财务管理的实质性测试
(1)财务核算。该环节审计的重点是账务核算的合规性、正确性。财务部有无专人对投资部门提供的交易记录、原始资料进行详尽的审阅核对,对投资收益的计算有无进行复核,验证其正确性。(注册税务师)
(2)财务管理。主要是资金管理和股票转托管管理。由于公司的资金往外转,一般涉及的管理人员较多,都有比较好的管理程序,抽查几笔即可,不做重点审计环节。审计重点应放在证券保证金户头的资金管理。

对此环节,审计人员应该要求开户的证券公司提供企业开户以来的资金变动清单,根据资金流入流出情况逐笔审查。需要注意的问题有:
(1)注意一些来历不明的资金。如根据某证券公司营业部提供的某公司资金变动的清单,发现该公司用于证券投资的资金大于公司账面记载的投资总额,有100万元资金来历不明。(注册会计师)
(2)关注资金变动清单上出现的多次转出资金情况。如某公司证券投资的资金有两部分来源:公司投资与职工集资。在投资尚处于亏损的状态下,公司分次从证券保证金户头提出50万元,用于归还职工本息。
(3)留意保证金(或证券)在不同的证券公司营业部之间转托管管理,个别企业利用转托管的机会掩盖违纪行为。
(4)审计中对相关科目,特别是应收账款也应适当关注。如某公司归还客户应收账款,账已结平。但凭证附件中无收款单位开出的收款收据,其实该公司利用归还借款为掩护,挪用资金用于证券投资,逃避公司及上级部门的监督。(注册会计师)
(5)重视被审计单位是否提供详细资料。如某公司的证券对账单资料只有股票数量,其实是该公司最初的证券投资保证金账户。最后,该公司拿出了在A证券公司营业部的交易清单,看出,该公司曾分次提出资金,挪做他用。

⑹ 如何利用注册会计师的审计意见对股票投资做出判断和决策

意义:1、审计报告是注册会计师完成审计任务,表达审计意见的主要方式 2、审计报告是明确注册会计师的责任,发挥鉴证作用的重要条件 3、审计报告是审计档案的重要组成部分 作用:1、审计报告是投资者作出投资决策的重要依据 2、审计报告可以为政府有关部门了解、掌握企业情况提供依据 3、审计报可以为银行等金融机构进行信贷决策提供依据

⑺ 股票账户怎么审计

打印历史交割单,以及去开户的证券公司进行函证。
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如果是对通过发行股票来融资的公司进行审计,那么募股前财务审计与审核工作是必不可少的尽职调查内容之一。一般而言,凡注册会计师在审计报告和审核结论涉及范围内的有关财务事实,都必须尽职调查。在我国实践中,这一尽职调查主要分以下几个阶段:

首先是制订审计计划,包括详细的且符合实际的审计方案、审计程序和审计时间预算表。审计方案明确审计目标、审计范围和审计任务;审计程序明确为完成审计目标和要求而应实施的具体步骤;审计时间表是对实施各项审计所需时间以及预算总体时间的安排。

其次是对公司内控制度的测试与评价,可以说,这是审计工作具体展开的第一步,其方法可分为穿行测试和遵行性检查。穿行测试是由审计人员通过抽审,对所抽取的经营业务循环进行追查,以核实其是否与审计工作底稿的有关描述相一致,并依此修改审计工作底稿。穿行测试的目的在于证实审计工作底稿对公司内部控制系统的描述是否准确、真实、完整,以进一步熟悉发行人内控制度。遵行性检查是指审计人员对公司的某一内部控制系统的效能进行检查,以确定发行人的内部控制制度的效果与可靠程度,从而为下一步的审计工作提供指导性依据。

再次是对经营业务与财务报表的确定性检查,其主要目的是为了证实发行人财务报表项目余额的表达是否准确公允,主要范围涉及资产账户余额的确定性检查;负债账户余额的确定性检查;股东权益账户的确定性检查;收入和费用账户的确定性检查等。

最后是完成审计并出具审计报告。

以上是审计人员最基本的工作。在我国的股票发行实践中,审计人员担负的审计任务还要宽得多,如发行人盈利预测、财务状况变动情况的审计与审核,对招股书中的财务数据进行审核等,都是由审计人员完成的。

⑻ 如何审计企业的现金流量

一、现金流量表编制基础、程序以及方法的复核
(一)审查现金流量表编制基础范围的准确性
根据我国《企业会计准则第31号——现金流量表》的规定,现金流量表编制基础为现金和现金等价物。对现金流量表的编制基础范围进行确认是保证现金流量表质量的第一步。实施审计时,应特别注意审查库存现金是否是企业持有的、随时用于支付的纸币和硬币;审查银行存款是否是存在金融企业的款项,不能随时支付的定期存款是否作了现金,如果提前通知金融企业便可支付的定期存款应该包括在内;审查其他货币资金的内容是否齐全;审查现金等价物时,应判断其标准的把握是否准确,审查时检查企业是否有故意扩大了现金等价物的界定范围,同时审查企业前后各期的现金和现金等价物界定范围是否保持一致。
(二)审核现金流量表编制程序和方法的规范性
现金流量表的编制企业可根据本年度的资产负债表、利润表以及有关总账和明细账资料,在具体编制现金流量表时,可根据企业业务量的大小以及复杂程度,采用“工作底稿法”、“丁字账户法”或“分析填列法”。在实施审计时,审查企业是否有获取编制现金流量表的基础资料,其复核加计是否正确;将基础资料中的有关数据和财务报表以及附注、账册凭证、辅助账簿、审计工作底稿等核对是否相符,并是否应进行详细分析,检查数额是否正确、完整;根据审计调整分录,对基础资料的有关数额是否作相应调整。审计时还应特别注意现金流量分类是否合理,首先审查投资活动的界定是否准确,投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动,这里的投资是广义的投资即包括对内投资和对外投资。对内投资是指购置和处置固定资产、在建工程、无形资产等持有期限在1年或1个营业周期以上的长期资产活动。对外投资是购置除现金等价物以外的对外投资,包括交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产等。其次审查筹资活动的界定是否准确,筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动,包括吸收投资、发行股票、分配利润等。最后,审查经营活动的界定是否准确,它是除了投资活动和筹资活动之外的活动,其日常的经营活动还包括非日常活动的有关事项,如罚没的收入或支出等,是否考虑包括在内。
二、现金流量表经营活动现金流量金额的复核
(一)审查销售商品提供劳务所收到现金项目的准确性
审查“销售商品提供劳务所收到现金”项目,要以利润表中的营业收入为基础,是否调整资产负债表中的应收账款、应收票据、预收账款的期末金额与期初金额增减变化;同时是否考虑了本期应交税费的应交增值税的本期销项税额;又要考虑是否调整了实际发生的坏账以及是当前收回前期的坏账;是否调整当期发生的现金折扣、销售退回;是否调整了当前发生的票据贴现利息等。
(二)审查购买商品接受劳务所支付现金项目的准确性
审查“购买商品接受劳务所收到现金”项目,要以利润表中的营业成本和资产负债表中的存货项目为基础,是否调整应付账款、应付票据、预付账款的期末金额与期初金额增减变化;同时是否考虑了本期应交税费的应交增值税的本期进项税额,应交税费中是债务重组、非货币资产交换、捐赠等非经营活动形成是否扣除;是否调整了本期计提的存货跌价准备以及存货跌价准备的转回;是否调减了当前列人生产成本、制造费用的工资薪酬费用以及当期实际发生的计入制造费用的折旧费用;特别注意的是,与商品购进无关的存货增加主要包括存货的盘盈、债务重组、非货币资产交换、接受捐赠、股东投入是否做了调整;与商品销售无关的存货减少主要包括存货用于在建工程、存货盘亏毁损是否做了调整
(三)审查支付各项税费项目的准确性
审查支付各项税费项目的金额是否以利润表中的营业税金及附加。所得税费用、管理费用中的税金等为基础,调整应交税费的相关明细账的期末金额与期初金额的变化。
(四)审查收到其他与经营活动有关的现金和支付的其他与经营活动有关的现金项目
审查数据是否有张冠李戴的情况,是否有将不属于经营活动的现金流入计入,是否有会计期末向银行集中贷款以及通过关联方的“配合”,从而虚增了经营活动的现金流量;是否有将“购买商品接受劳务支付的现金”、“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的现金流出计人投资或筹资活动,从而减少经营活动现金流出量,进而虚增了经营活动现金流量。是否有将筹资或投资活动的现金流量通过临时拆借的方式流出,再以业务往来的名义流出,“包装”为经营活动现金流入量。
(五)审查经营活动现金流量的质量
通常情况下,企业经营活动现金流量流入越大,资产的流动状况越佳,支付能力越强。如果企业盈利,在保证正常生产所需资金的前提下,为满足投资者尽快收回投资成本的愿望,企业一般会安排较多的资金用于回报投资者,当经营情现金流量较大、企业可分配利润较多时,应进一步审查企业是否进行了较多的利润分配,并进一步结合企业的发展计划进行认真研究,警惕粉饰现金流量表和利润表的可能。因此。经营活动现金流量的质量高低,可以反映企业经营活动的现金自适应能力、再投资能力、偿债能力的强弱。
三、审查现金流量表补充资料的准确性
对现金流量表附注的审查时,首先,通过间接法计算的经营活动现金流量是从净利润开始倒挤出经营活动的现金流量,这可以看出净利润与经营活动现金流量差异的原因;同时,又可以与正表中的经营活动现金流量的数额加以验证;其次,审查反映企业不涉及现金的重大投资以及筹资活动情况,包括债务转为资本、一年到期的可转换公司债券、融资租入固定资产,审查其真实性、完整性;最后,审查企业现金及现金等价物净增加的情况与资产负债表的货币资金以及现金等价物的数额进行核对。

⑼ 会计师事务所审计上市企业,员工可以买他们股票吗

注册会计师审计对职业道德要求的核心就是独立性,如果会计师事务所的员工购买其审计的上市公司的股票,将会因为经济利益对独立性产生不利影响。这是职业道德准则不允许的。
同时我国证券法也对注册会计师在审计期间购买审计客户的股票行为进行了规范。在客户审计报告报出一定期限内是不允许买卖客户的股票的。

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