企业股票投资相关增值税账务处理

⑴ 求增值税的所有分录。

购买原材料进项税，会计分录为：

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

销售货物销项税，会计分录为：

借：应收账款/应收票据/银行存款/应付利润

贷：应交税金——应交增值税(销项税额)

主营业务收入

计提增值税，会计分录为：

借：应交税费-应交增值税

贷：应交税费-未交增值税

缴纳增值税，会计分录为：

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

(1)企业股票投资相关增值税账务处理扩展阅读：

企业在国内采购的货物，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目；

按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入货物发生的退货，作相反的会计分录。

企业接受投资转入的货物，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目；按照确认的投资货物价值(已扣增值税，下同)，借记“原材料”等科目；按照增值税额与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。

企业接受捐赠转入的货物，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目；按照确认的捐赠货物的价值，借记“原材料”等科目；按照增值税额与货物价值的合计数，贷记“资本公积”科目。

企业接受应税劳务，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目；

按专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用”等科目；按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

企业进口货物，按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目；按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

企业购进免税农业产品，按购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目；按买价扣除按规定计算的进项税额后的数额，借记“材料采购”、“商品采购”等科目；按应付或实际支付的价款，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

企业购入固定资产，其专用发票上注明的增值税额计入固定资产的价值，其会计处理办法按现行有关会计制度规定办理。

企业购入货物及接受应税劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的，其专用发票上注明的增值税额，计入购入货物及接受劳务的成本，其会计处理方法按照现行有关会计制度规定办理。

实行简易办法计算缴纳增值税的小规模纳税企业(以下简称小规模纳税企业)购入货物及接受应税劳务支付的增值税额，也应直接计入有关货物及劳务的成本，其会计处理方法按照现行有关会计制度规定办理。

企业购入货物取得普通发票(不包括购进免税农业产品)，其会计处理方法仍按照现行有关会计制度规定办理。

企业销售货物或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者)，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”、“应付利润”等科目；按照规定收取的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目；

按实现的销售收入，贷记“产品销售收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”等科目。发生的销售退回，作相反的会计分录。

小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，按实现的销售收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目；按规定收取的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税”科目；按实现的销售收入，贷记“产品销售收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”等科目。

企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入应缴纳的增值税。企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。

企业在收到出口货物退回的税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税金——应交增值税(出口退税)”科目；出口货物办理退税后发生的退货或者退关补缴已退回税款的，作相反的会计分录。

企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，应视同销售货物计算应缴增值税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目。

企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者，应视同销售货物计算应缴增值税，借记“长期投资”科目，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目。

企业将自产、委托加工的货物用于集体福利消费等，应视同销售货物计算应缴增值税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目。

企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应缴增值税，借记“营业外支出”等科目，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目。

随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的增值税，借记“应收账款”等科目，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目。企业逾期未退还的包装物押金，按规定应缴纳的增值税，借记“其他应付款”等科目，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目。

企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进货物改变用途等原因，其进项税额，应相应转入有关科目，借记“待处理财产损益”、“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记“应交税金——应交增值税(进项税额转出)”科目。

属于转作待处理财产损失的部分，应与遭受非正常损失的购进货物、在产品、产成品成本一并处理。

企业上缴增值税时，借记“应交税金——应交增值税(已交税金)”，小规模纳税企业记入“应交税金——应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。收到退回多缴的增值税，作相反的会计分录。

“应交税金——应交增值税”科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已缴纳的增值税；贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税；期末借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的增值税；

尚未抵扣的增值税，可以抵顶以后各期的销项税额；期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税。

在这种情况下，企业可沿用三栏式账户，在月份终了时，再将有关明细账的余额结转“应交税金——应交增值税”科目。

⑵ 一般纳税人账务中，关于增值税的分录都有哪些呢

缴纳增值税企业必须遇到增值税的账务处理，下面我将可能遇到的一些账务处理进行了整理，希望有用。如有遗漏和差错，敬请补正和纠正。
一、“进项税额”的账务处理
1.国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应讲稿采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”。需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须敖货物的购进成本。
2.接受投资转入货物。企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目，按照确认的投资货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。
3.接受捐赠转入的货物。企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照确认的捐赠货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目；按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目。
4.接受应税劳务。企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用”等科目；按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
5.进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额”）科目；按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
6.购入免税农产品。应按照购入免税农产品的买价和13%的扣除率计算进项税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按买价扣除进项税额后的余额，借记“材料采购、”“商品采购”等科目；按实际支付的价款，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
注。如果的运输发票，则按运输费用的7%，计算进项税额；如果的废旧物资销售发票，则按买价的10%计算进项税额。
二、“已交税金”的账务处理
企业上缴增值税时，借记“应交税金－－应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”等科目。收到退回多交的增值税时，作相反的会计分录。
注：这适用于代开预征等当月税款当月入缴纳的情况，不适用于当月计算，次月入库的正常计算纳税的账务。
三、“销项税额”的账务处理
1．销售货物或提供应税劳务。企业销售货物或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者），按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”、“应付利润”等科目；按照当期的销售额和规定税率计算的增值税，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目；按实现的销售收入，贷记“产品销售收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回，作相反的会计分录。
2．将自产、委托加工货物用于非应税项目。应视同销售货物计算应交增值税，借记“在建工程”科目，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目。
3．利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。企业自产、委托加工货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，应视同销售货物计算应交增值税，借记“长期投资”科目，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目。
4．将自产、委托加工货物用于集体福利。企业将自产、委托加工货物用于集体福利消费等，应视同销售货物计算应交增值税，借记“在建工程”科目，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目。
5．无偿赠送自产、委托加工或购买货物。企业将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税，借记“营业外支出”等科目，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目。
6．随同产品出售的包装物。随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴增值税，借记“应收账款”等科目，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目。企业逾期未退回的包装物押金，按规定应缴增值税，借记“其他应付款”等科目，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目。
四、“进项税额转出”的账务处理
企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进的货物改变用途等原因，其进项税额，应相应转入有关科目，借记“处理财产损溢”、“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记“应交税金――应交增值税（进项税额转出）”科目。
五、企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入的销项税额和应纳的增值税额。
企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。企业在收到出口货物退回的税款后，借记“银行存款”等科目，贷记“应交税金――应交增值税（出口退税）”科目。出口货物办理退税后发生的退货或退关补交的税款，作相反的会计分录。
六“转出未交增值税”、“转出多交增值税”的账务处理
月份终了，企业计算当当月应交未交增值税，借记“应交税金?－－应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税金－－未交增值税”科目；当月多交的增值税，借记“应交税金－－未交增值税”科目，贷记“应交税金－－应交增值税（转出多交增值税）”科目。
这样，月份终了“应交税金－－应交增值税”科目的贷方余额，反映企业计算出尚未入库的增值税。月份终了“应交税金－－应交增值税”科目的借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。
七、次月申报缴纳上月应交的增值税时。借记“应交税金－－未交增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。
八、企业收到即征即退、先征后退等返还的增值税，除国家规定有指定用途的项目外，都应并入企业利润，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。未设置补贴收入“会计科目的企业，应增设“补贴收入”科目。
九、企业购进的货物由于发票开具时间较晚或传递等原因，致使该笔进项税未认证而当月不能抵扣的账务处理。购进月末时：
借：存在商品（原材料）
借：待摊费用－－待抵扣进项税额
贷：银行存款（应付账款）
下月论证后：
借：应交税－－应交金增值税（进项税额）
贷：待摊费用－－待抵扣进项税额
十、纳税检查的账务处理。企业经常遇到税务检查而调整账务。
增值税检查后的账务调整?应设立"应交税金--增值税检查调整"专门账户.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额?借记有关科目?贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额?借记本科目?贷记有关科目；全部调账事项入账后?应结出本账户的余额?并对该余额进行处理：
1 若余额在借方?全部视同留抵进项税额?按借方余额数?借记"应交税金--应交增值税(进项税额)"科目?贷记本科目；
2 若余额在贷方?且"应交税金--应交增值税"账户无余额?按贷方余额数?借记本科目?贷记"应交税金--未交增值税"科目；
3 若本账户余额在贷方?"应交税金--应交增值税"账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额?按贷方余额数?借记本科目?贷记"应交税金--应交增值税"科目；
4 若本账户余额在贷方?"应交税金--应交增值税"账户有借方余额但小于这个贷方余额?应将这两个账户的余额冲出?其差额贷记"应交税金--未交增值税"科目.上述账务调整应按纳税期逐期进行.
增值税检查后的账户处理实例。
关于增值税检查后的账户调整，应设立“应交税金-增值税检查调整”专门账户，就增值税检查中涉及增值税补退税金，在“增值税检查调账通知书”中逐笔进行调整，作为企业调整账户的依据。一般需调整的常用分录有：
1、对纳税人因发出货物、价外收费、残料收入、“三包”收入（应按修理修配申报）等应作销售而未作销售而少记销项税额的调整分录：
借：应收账款（现金等）
贷：产品销售收入（营业外收入、其他业务收入等）
贷：应交税金-增值税检查调整
2、对纳税人将自产或委托加工的货物用于集体福利、个人消费、非应税项目等而少记销项税额的调整分录：
借：应付福利费（在建工程、固定资产等）
贷：应交税金-增值税检查调整
3、对纳税人将自产或委托加工的货物用于投资、分配、展览、广告、无偿赠送他人等而少记销项税额的调整分录：
借：长期投资（应付利润、销售费用、营业外支出等）
贷：应交税金-增值税检查调整
4、对纳税人将货物交付他人代销、销售代销货物、或移送相关机构销售而少记销项税额的调整分录：
借：应收账款等
贷：应交税金-增值税检查调整
5、对纳税人因混合销售行为或兼营销售而少记销项税额的调整分录：
借：其他业务收入等
贷：产品销售收入
贷：应交税金-增值税检查调整
6、对出售不符免税规定的固定资产应交未交增值税的调整分录：
借：营业外支出等
贷：应交税金-增值税检查调整
7、对纳税人因结算上年税金需调整本年期初留抵税金而企业未作调整造成虚列进项税金的调整分录：
借：以前年度损益调整
贷：应交税金-增值税检查调整
8、对纳税人将购买的货物用于固定资产、集体福利、个人消费、非应税项目而多抵进项税额的调整分录：
借：应付福利费（在建工程、固定资产等）
贷：应交税金-增值税检查调整
9、对纳税人因发生非正常损失的购进货物和发生非正常损失的产成品、在产品所耗用的外购货物的进项税额未作进项转出的调整分录：
借：待处理财产损失
贷：应交税金-增值税检查调整
10、对纳税人因取得假发票，虚开、代开发票以及其他不符规定发票须转出进项税额的调整分录：
借：原材料（库存商品等）
贷：应交税金-增值税检查调整
11、对纳税人因各种原因造成多记销项税额或少记进项税额的调整分录：
借：应交税金-增值税检查调整
贷：有关科目

⑶ 2020年关于固定资产对外投资时增值税的处理及账务处理急急急!!!

对被投资单位的控制程度不同，会计核算不同。一达到重大影响：按固定资产评估的公允价计量，并计算增值税。投资计：长期股权投资（固定资产公允价＋增值税金额）。固定资产账面价值与公允价值的差计资产处置损益。
后续计量：权益法。
二达到控制的，分为：
①同一控制下企业合并。长期股权投资入账价值为被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额与最终控制方收购被合并方形成的商誉。长期股权投资与固定资产账面价值的差，计资本公积。若借方差冲减资本公积，不足的冲留存收益。
②非同一控制下企业合并。长期股权投资入账为评估公允＋增值税。固定资产账面与公允的差计资产处置损益。
达到控制的对外投资后续计量：成本法。
三未达到控制，也未达到重大影响的对外投资。
根据投资合同，投资目的对此金融资产进行分类。如，交易性金融资产、或其他权益工具投资、债权投资、其他债券投资。如何分类详见《金融工具准则》。
对于长期股权投资，更详细处理建议学习《长期股权投资准则》

⑷ 增值税的账务如何处理

一、增值税的账务处理分以下几个步骤：

1、“进项税额”的账务处理。

2、“已交税费”的账务处理。

3、“销项税额”的账务处理。

一、“进项税额”的账务处理：

1、国内购进货物：

（1）、借：应交税费——应交增值税(进项税额) 。

（2）、贷：应付账款／应付票据／银行存款。2、接受投资转入货物：

（1）、借：应交税费——应交增值税(进项税额)。

（2）、贷：实收资本。

3、接受捐赠转入的货物：

（1）、借：应交税费——应交增值税(进项税额) 。

（2）、贷：营业外收入。4、接受应税劳务：

（1）、借：应交税费——应交增值税(进项税额) 。

（2）、贷：应付账款／银行存款。

5、进口货物：

（1）、借：应交税费——应交增值税(进项税额) 。

（2）、贷：应付账款／银行存款。

6、购入免税农产品：

（1）、借：应交税费——应交增值税(进项税额) 。

（2）、贷：应付账款／银行存款。

二、“已交税费”的账务处理：

1、借：应交税费——应交增值税(已交税费) 。

2、贷：银行存款等。

三、“销项税额”的账务处理：

1、销售货物或提供应税劳务。企业销售货物或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东、投资者)，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额：

（1）、借：应收账款／应收票据／银行存款 。

（2）、贷：应交税费——应交增值税(销项税额)。

⑸ 公司处置长期股权投资是支付的相关税费应怎样账务处理

会计分录：

借：银行存款

贷：长期股权投资

贷：投资收益

借：费用

贷：银行存款

(5)企业股票投资相关增值税账务处理扩展阅读：

长期股权投资在取得时，应按实际成本作为投资成本：

（一）以现金购入的长期股权投资，按实际支付的全部价款（包括支付的税金、手续费等相关费用）作为投资成本。实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利。

应按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利后的差额，作为投资的实际成本，借记本科目，按已宣告但尚未领取的现金股利金额，借记“应收股利”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。

（二）接受投资者投入的长期股权投资，应按投资各方确认的价值作为实际成本，借记本科目，贷记“实收资本”等科目。

长期股权投资成本法的账务处理：

（一）采用成本法核算时，除追加或收回投资外，长期股权投资的账面余额一般应当保持不变。

（二）股权持有期间内，企业应于被投资单位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益。按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于应由本企业享有的部分，借记“应收股息”科目，贷记“投资收益”科目。收到现金股利或利润时，借记“银行存款”科目，贷记“应收股息”科目。

长期股权投资权益法的账务处理：

（一）采用权益法核算时，长期股权投资的账面余额应根据享有被投资单位所有者权益份额的变动，对长期股权投资的账面余额进行调整。

（二）股权持有期间，企业应于每个会计期末，按照应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或净亏损的份额，调整长期股权投资的账面余额。如被投资单位实现净利润，企业应按应事有的份额，借记本科目，贷记“投资收益”科目。

如被投资单位发生净亏损，则应作相反分录，但以长期股权投资的账面余额减记至零为限。被投资单位宣告分派现金股利或利润，企业按持股比例计算应享有的份额，借记“应收股息”科目，贷记本科目；实际分得现金股利或利润时，借记“银行存款”科目，贷记“应收股息”科目。

小企业处置长期股权投资时，按实际取得的价款，借记“银行存款”等科目，按长期股权投资的账面余额，贷记本科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股息”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。

⑹ 企业持有股票是否缴纳增值税，及账务处理

营改增后企业买卖股票，按金融服务—金融商品转让缴纳增值税；

单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让，按金融服务—金融商品转让缴纳增值税；

非上市企业未公开发行股票，其股权不属于有价证券，转让非上市公司股权不属于增值税征税范围；

转让“新三板”股权是否按照上市公司“股票”，还是按照“非上市企业未公开发行股票”执行存在争议，小陈税务倾向按照“非上市企业未公开发行股票”执行，即转让“新三板”股权不属于增值税征税范围。

⑺ 增值税的账务处理实录分几步

一、增值税的账务处理实录：

1、进项税额”的账务处理

（1）国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

材料采购／商品采购／原材料／制造费用／销售费用／管理费用

贷：应付账款／应付票据／银行存款

（2）接受投资转入货物。应按照专用发票上注明的增值税额：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

原村料/库存商品

贷：实收资本

（3）接受捐赠转入的货物。应按照增值税专用发票上注明的增值税额：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

原材料/库存商品

贷：营业外收入

（4）接受应税劳务。应按增值税专用发票上注明的增值税额：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

其他业务成本／制造费用／销售费用／管理费用

贷：应付账款／银行存款

（5）进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

材料采购／商品采购／原材料

贷：应付账款／银行存款

（6）购入免税农产品。应按购入免税农产品的买价和扣除率计算进项税额：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

材料采购／商品采购

贷：应付账款／银行存款

2、“销项税额”的账务处理

（1）销售货物或提供应税劳务。企业销售货物或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东、投资者)，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额：

借：应收账款／应收票据／银行存款

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

主营业务收入／其他业务收入

同时结转成本。

借：主营业务成本

贷：库存商品

（2）将自产、委托加工货物用于非应税项目。应视同销售货物计算应交增值税：

借：在建工程(计税价格是成本价或确认价)

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

库存商品／委托加工物资

（3）利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。企业自产、委托加工货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，应视同销售货物计算应交增值税：

借：长期股权投资(计税价格是公允价或确认价)

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

库存商品／委托加工物资／原材料

（4）将自产、委托加工货物用于集体福利。企业将自产、委托加工货物用于集体福利消费等，应视同销售贷物计算应交增值税：

借：相关费用／制造费用／销售费用／管理费用(计税价格是公允价或成本加利润价)

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

库存商品／委托加工物资

（5）无偿赠送自产、委托加工或购买货物。企业将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税：

借：营业外支出等(计税价格是公允价或成本加利润价)

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

库存商品/委托加工物资／原材料

（6）随同产品出售的包装物。随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴增值税：

借：应收账款等

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

低值易耗品——周转材料

企业逾期未退回的包装物押金，按规定应缴增值税：

借：其他应付款等

贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 相关科目

3、次月申报缴纳上月应交的增值税：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

4、企业收到即征即退、先征后退等返还的增值税，除国家规定有指定用途项目外，都应并入企业利润：

借：银行存款

贷：补贴收入

5、辅导期企业或者购进的货物由于发票开具迟到传递等原因，致使该笔进项税未认证或者认证不能在当月抵扣的账务处理。购进时或者辅导期：

借：库存商品(原材料)

应交税费——待抵扣进项税额

贷：银行存款(应付账款)

下月论证后：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应交税费——待抵扣进项税额

6、纳税检查的账务处理(企业经常遇到税务检查而调整账务)

（1）检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额时：

借：有关科目

贷：应交税费——增值税检查调整

（2）检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额时：

借：应交税费——增值税检查调整

贷：有关科目

（3）全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理：

若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应交税费——增值税检查调整

若余额在贷方，且“应交税费——应交增值税”账户无余额，按贷方余额数：

借：应交税费——增值税检查调整

贷：应交税费——未交增值税

若本账户余额在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数：

借：应交税费——增值税检查调整

贷：应交税费——应交增值税

若本账户余额在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税费——未交增值税”科目，上述账务调整应按纳税期逐期进行。

7、年(月)末增值税的账务处理

(1)月末转出应交增值税时：

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——未交增值税

(7)企业股票投资相关增值税账务处理扩展阅读：

1、进项税额抵扣情况发生改变的账务处理。

（1）因发生非正常损失或改变用途等，原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的；

借记“待处理财产损溢”、“应付职工薪酬”、“固定资产”、“无形资产”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出)”、“应交税费——待抵扣进项税额”或“应交税费——待认证进项税额”科目；

（2）原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应按允许抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额) ”科目，贷记“固定资产”、“无形资产”等科目。

固定资产、无形资产等经上述调整后，应按调整后的账面价值在剩余尚可使用寿命内计提折旧或摊销。

（3）一般纳税人购进时已全额计提进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，对于结转以后期间的进项税额，应借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

2、月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理。

月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。

对于当月应交未交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；对于当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”科目。

3、交纳增值税的账务处理。

（1）交纳当月应交增值税的账务处理。企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“银行存款”科目。

（2）交纳以前期间未交增值税的账务处理。企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

（3）预缴增值税的账务处理。企业预缴增值税时，借记“应交税费——预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。

房地产开发企业等在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。

（4）减免增值税的账务处理。对于当期直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记损益类相关科目。

⑻ 增值税的账务如何处理

一、增值税科目的设置

一般纳税人企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个二级明细科目：

“应交增值税”明细科目中，应设置九项专栏，即：进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。科目的期末余额在借方，反映尚未抵扣的增值税；

“未交增值税”明细科目，核算企业月终时从“应交增值税”明细科目转入的应交未交增值税额、转入多交的增值税。本科目的期末借方余额反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税；

当月上交本月增值税，仍借记“应交增值税”明细科目(已交税金)；当月上交上月应交未交的增值税，则借记“未交增值税”明细科目。

如果是辅导期的企业还需在“应交税费”科目下设置“待抵扣进项税”明细科目。

小规模纳税人只需设置“应交增值税”二级明细科目，无需设置“应交增值税”的三级明细科目。

二、一般纳税人企业增值税科目的核算

1．“进项税额”的账务处理

(1)国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

材料采购／商品采购／原材料／制造费用／销售费用／管理费用

贷：应付账款／应付票据／银行存款

需要注意的是：如果购进货物未能取得专用增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得专用增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则其进项税额就必须计入货物的购进成本中。

(2)接受投资转入货物。应按照专用发票上注明的增值税额：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

原村料/库存商品

贷：实收资本

(5)接受捐赠转入的货物。应按照增值税专用发票上注明的增值税额：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

原材料/库存商品

贷：营业外收入

(4)接受应税劳务。应按增值税专用发票上注明的增值税额：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

其他业务成本／制造费用／销售费用／管理费用

贷：应付账款／银行存款

(5)进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

材料采购／商品采购／原材料

贷：应付账款／银行存款

(6)购入免税农产品。应按购入免税农产品的买价和扣除率计算进项税额：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

材料采购／商品采购

贷：应付账款／银行存款

2．“已交税费”的账务处理

企业预(上)缴增值税时：

借：应交税费——应交增值税(已交税费)

贷：银行存款等

收到退回多交的增值税时，作冲销的会计分录。

注：这适用于代开预征等当月税款当月缴纳的情况，不适用于当月计算、次月入库的正常计算纳税的账务。

3．“销项税额”的账务处理

(1)销售货物或提供应税劳务。企业销售货物或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东、投资者)，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额：

借：应收账款／应收票据／银行存款

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

主营业务收入／其他业务收入

同时结转成本。

借：主营业务成本

贷：库存商品

(2)将自产、委托加工货物用于非应税项目。应视同销售货物计算应交增值税：

借：在建工程(计税价格是成本价或确认价)

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

库存商品／委托加工物资

(3)利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。企业自产、委托加工货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，应视同销售货物计算应交增值税：

借：长期股权投资(计税价格是公允价或确认价)

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

库存商品／委托加工物资／原材料

(4)将自产、委托加工货物用于集体福利。企业将自产、委托加工货物用于集体福利消费等，应视同销售贷物计算应交增值税：

借：相关费用／制造费用／销售费用／管理费用(计税价格是公允价或成本加利润价)

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

库存商品／委托加工物资

(5)无偿赠送自产、委托加工或购买货物。企业将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税：

借：营业外支出等(计税价格是公允价或成本加利润价)

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

库存商品/委托加工物资／原材料

(6)随同产品出售的包装物。随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴增值税：

借：应收账款等

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

低值易耗品——周转材料

企业逾期未退回的包装物押金，按规定应缴增值税：

借：其他应付款等

贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 相关科目

4．“视同销售”的账务处理

(1)自产或委托加工货物用于非应税项目的会计处理：(对内)

企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，属于自产自用性质，不得开具增值税专用发票，但需按规定计算销售额和应纳税额。

借：在建工程

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(销项税额)

(2)自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费的会计处理（对内)

企业将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费等，应视同销售货物计算应交增值税。

借：在建工程／应付职工薪酬

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(销项税额)

(3)自产、委托加工或购入货物兑换原材料等的会计处理：企业用产品、原材料等，依税法规定应视同销售产品，计算并缴纳增值税。

借：原材料(或固定资产等)

贷：库存商品

应交税费——一应交增值税(销项税额)

(4)将货物交付他人代销的会计处理：

①附退回条件的视同买断方式，不涉及手续费的问题，企业应在受托方销售货物并交回代销品清单时，开具专用发票给受托方。

在发出代销商品时：

借：发出商品

贷：库存商品

收到代销清单时：

借：银行存款(或应收账款等)

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

借：主营业务成本

贷：发出商品

②收取手续费方式，应在受托方交回代销产品清单时，为受托方开具专门发票，同时作分录处理。在发出代销商品时：

借：发出商品

贷：库存商品

收到代销清单时：

借：银行存款(或应收账款等)

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

借：主营业务成本

贷：发出商品

(5)销售代销货物的账务处理：

①附退回条件的视同买断方式，在销售货物时，为购货方开具专用发票。

收到代销商品时：

借：受托代销商品

贷：受托代销商品款

实际销售商品时：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

借：主营业务成本

贷：受托代销商品

借：受托代销商品款

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

②收取手续费方式，将余款如数归还委托方，在销售货物时为购货方开具专用发票。

收到代销商品时：

借：受托代销商品

贷：受托代销商品款

实际销售商品时：

借：银行存款

贷：应付账款

应交税费——应交增值税(销项税额)

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

借：受托代销商品款

贷：受托代销商品

将贷款归还委托代销单位，并计算代销手续费时：

借：应付账款

贷：银行存款

主营业务收入(或其他业务收入)

5．“进项税额转出”的账务处理

企业购进的货物用于免税项目、非应税项目、集体福利或个人消费则应作进项税额转出处理：

借：待处理财产损溢(非正常损失)

在建工程(不动产类非应税项目)

应付职工薪酬(集体福利或个人消费)

贷：原材料／库存商品

应交税费 应交增值税(进项税额转出)

6．企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入的销项税额和应纳的增值税额。

企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。企业在收到出口货物退回的税款后：

借：银行存款 ：

贷：应交税费 应交增值税(出口退税)

出口货物办理退税后发生的退货或退关补交的税款，作相反的会计．分录。

7．“转出未交增值税”、“转出多交增值税”的账务处理

月份终了，企业计算当月应交未交增值税：

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——未交增值税

当月多交(预缴)的增值税：

借；应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

这样，月份终了“应交税费——应交增值税”科目的贷方余额，反映企业计算出尚未入库的增值税。月份终了“应交税费——应交增值税”科目借方余额反映尚未抵扣的增值税。

8．次月申报缴纳上月应交的增值税：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

9．企业收到即征即退、先征后退等返还的增值税，除国家规定有指定用途项目外，都应并入企业利润：

借：银行存款

贷：补贴收入

10．辅导期企业或者购进的货物由于发票开具迟到传递等原因，致使该笔进项税未认证或者认证不能在当月抵扣的账务处理。购进时或者辅导期：

借：库存商品(原材料)

应交税费——待抵扣进项税额

贷：银行存款(应付账款)

下月论证后：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应交税费——待抵扣进项税额

11．纳税检查的账务处理(企业经常遇到税务检查而调整账务)

(1)检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额时：

借：有关科目

贷：应交税费——增值税检查调整

(2)检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额时：

借：应交税费——增值税检查调整

贷：有关科目

(3)全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理：

若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应交税费——增值税检查调整

若余额在贷方，且“应交税费——应交增值税”账户无余额，按贷方余额数：

借：应交税费——增值税检查调整

贷：应交税费——未交增值税

若本账户余额在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数：

借：应交税费——增值税检查调整

贷：应交税费——应交增值税

若本账户余额在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税费——未交增值税”科目，上述账务调整应按纳税期逐期进行。

12．年(月)末增值税的账务处理

(1)月末转出应交增值税时：

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——未交增值税

⑼ 关于企业接受投资的增值税处理

进项税额11900能抵扣

借：原材料70000
应交税费——应交增值税（进项税额）11900
贷：实收资本草纲目81900