股票投资情况如何进行审计

1. 如何对交易性金融资产和长期股权投资进行审计

主要是三个方面：
1.持股比例对被投资公司的影响程度。不具有控制、共同控制和重大影响就可以划分为交易性金融资产。
2.该股权投资是否能在市场上取得公允价值。不能取得就不能划分为交易性金融资产。
3.管理层持有该项股权投资的意图。短期内出售获利就划分为交易性金融资产，拟长期持有就划分为长期股权投资。

2. 关于现金流量中投入资本应该如何审计

按照搜集证据时所使用的方法，审计程序（即审计方法）可以分为：
（一）检查
检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查，或对资产实物进行审查。
检查记录或文件的目的是对财务报表所包含或应包含的信息进行验证。
1.检查记录或文件可提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质。
2.在检查内部记录或文件时，其可靠性则取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性。将检查用作控制测试的一个例子，是检查记录以获取关于授权的审计证据。
3.某些文件是表明一项资产存在的直接审计证据，如构成金融工具的股票或债券，但检查此类文件并不一定能提供有关所有权或计价的审计证据。
4.检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。
（二）观察
1.观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或实施的程序。例如，对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察。
2.观察可以提供执行有关过程或程序的审计证据，但观察所提供的审计证据仅限于观察发生的时点，而且被观察人员的行为可能因被观察而受到影响，这也会使观察提供的审计证据受到限制。
注意：一般观察程序是针对内部控制执行的情况。主要用于对内部控制的了解和控制测试中。
（三）询问
1.询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。
2.知情人员对询问的答复可能为注册会计师提供尚未获悉的信息或佐证证据，也可能提供与注册会计师已获取的其他信息存在重大差异的信息。
3.在询问管理层意图时，获取的支持管理层意图的信息可能是有限的。在这种情况下，（1）了解管理层过去所声称意图的实现情况、（2）选择某项特别措施时声称的原因以及（3）实施某项具体措施的能力，可以为佐证通过询问获取的证据提供相关信息。
针对某些事项，注册会计师可能认为有必要向管理层和治理层（如适用）获取书面声明，以证实对口头询问的答复。
（四）函证
1.函证，是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。
2.当针对的是与特定账户余额及其项目相关的认定时，函证常常是相关的程序。但是，函证不必仅仅局限于账户余额。例如，注册会计师可能要求对被审计单位与第三方之间的协议和交易条款进行函证。注册会计师可能在询证函中询问协议是否作过修改，如果作过修改，要求被询证者提供相关的详细信息。
3.函证程序还可以用于获取不存在某些情况的审计证据，如不存在可能影响被审计单位收入确认的“背后协议”。
（五）重新计算
重新计算是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。重新计算可通过手工方式或电子方式进行。
（六）重新执行
重新执行是指注册会计师独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。
提示：重新执行只能用于控制测试。
（七）分析程序
分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。
现金流量表中的投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。比通常的短期投资和长期投资范围要广。
1．“收回投资所收到的现金”，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。
2．“取得投资收益所收到的现金”，反映企业因各种投资所收到的现金股利收入、利息收入。不包括债券投资收回的本金和股票股利。
3．“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”，反映的是净额，包括固定资产报废、毁损的变卖收益以及遭受灾害而收到的保险赔偿收入等。
4．“收到的其他与投资活动有关的现金”，反映企业除了上述各项以外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。
5．“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租赁租入固定资产所支付的租金；这些要在“筹资活动产生的现金流量”中反映。另外，企业以分期付款方式购建的固定资产，首次支付的现金作为投资活动的现金流出；以后各期支付的现金，作为筹资活动的现金流出。
6．“投资所支付的现金”，反映各种性质的非现金等价物投资所支付的全部价款，包括附加费用。
7．“支付的其他与投资活动有关的现金”，反映企业除了上述各项以外，支付的其他与投资活动有关的现金流出。其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。

3. 投资公司做审计怎么样

去面试之前要先了解一下企业文化，不要太在意工资的问题，如果你很优秀，公司自然会用高薪来留你，在哪工作都是一样的，要做好自己的本职工作。

<1>举一个简单的例子。管理当局会说：“今年收入增长了50％，是因为销售数量增长了50％。”审计师一看报表：“不对啊，成本明明下降了20％啊，期末存货也比上年年底要多。而且也没听说有什么技术进步，能让单位成本大幅下降，所以成本下降只能是因为生产数量在下降。这和销售数量增长不是自相矛盾吗？”

这个例子正印证了一句老话：“说谎话容易，把谎话说圆却很难。”为了把一句谎话编圆，你需要修改很多相关的地方，而且还不一定修改得圆满。审计师就是通过寻找会计资料当中不正常、不合理的蛛丝马迹，从各个角度向公司提出一连串的问题，像猎犬一样刨啊刨，从而把公司隐瞒、编造的事情挖出来。

这年头，不仅公司财务的谎话编得不圆，连骗子的骗术也“不re”。前不久，我收到“淘宝网”发来的一个广告，通知我中了奖。我登陆淘宝网，输入密码，果然有35000元的现金大奖在等着我。在我收到这个广告之前一天，淘宝网的确在搞抽奖，所以我并没意识到这是一个骗局。

我继续读下去，兑奖通知说，税法规定奖不能白拿。只要我邮寄1500元的增值税到某个帐号，他们就会立即把奖金支付给我。我刚要激动地抬屁股去邮局，忽然想起一件事：你直接从我35000元的奖金里扣1500元不就可以了吗，为什么要我去邮局寄钱呢？我又仔细看了看一遍兑奖说明，发现一个新的问题：怎么会让我交增值税呢，增值税一般是在工厂进口原材料的时候才交的。就这样，我识破了一场“不re”的骗局。

审计师喜欢思考事情的合理性，这其实就是日常生活常识的积累。可是，如果审计师把这种职业习惯带到生活当中来，就不那么可爱了。在生活里，人不可能把所有事情都记得很清楚，难免说出一些不太准确的话。而且在夫妻之间，有时也会说一些善意的小谎言，互相哄一哄。如果你的另一半是一个干审计的，那么恭喜你，你的每一句善意的谎话都会引来对方的疑问，你会被打破沙锅问到底，越挖越深，直到谎话彻底败露为之。

所以，敢和审计师结婚的人，一定是个赤诚坦荡的人。

<2>用数字说话

中国人喜欢从表象上，从意识形态上，从趋势上说一些大而化之的话，偏偏懒的拿数字去支持自己的观点，用数字去检验一下是不是这么回事。审计师则不同，他们的很多科目的都需要匡算。比如工资费用，审计师会用公司的总人数乘以大致的人均工资，得出一个总数，和报表上的那个数字对比一下，看看相差得大不大。

用数字说话非常重要。因为，有些事情正确与否，并不是从概念上就能看出来的，你得实际计算一下成本、收益分别是多少，才能做出结论。只有数字，才能告诉你答案。

举个例子。很多西方国家发展竞技体育不会动用很多纳税人的钱，而是走市场化、职业化的道路。而在中国，竞技体育基本是靠国家财政支持的。如果你举行一场辩论的话，至少90％的中国人支持用“举国体制”发展竞技体育，恐怕只有不到10％的人反对这么做。到底谁对谁错呢？

我们可以匡算一下，如果让纳税人来赞助的话，一枚奥运会金牌会花费纳税人多少钱。假设1名奥运会冠军，是从1000名运动员里挑选出来的（中国那么大，33个省平均每个省有30个人练习同一个项目，应该不夸张）。光运动员还不够，还得有后勤保障人员，比如教练，领队，队医，厨房师父。就算平均两个运动员有一个后勤人员吧。好了，运动员＋后勤人员，一共1500个人，换一枚奥运金牌。这1500个人是职业性的，假设国家得管他们每个人20年，其中10年训练，10年退休金补贴。每人每月的工资，暂定为1000元。除此之外，运动员还要使用运动器械，要住宿舍，还要出去外地、外国比赛等等开销，每人每月1000元。这样一算，一枚奥运金牌的成本，1500人×20年×12个月×2000元/月＝7.2亿人民币。雅典奥运会上，中国取得了32枚金牌，那么我们在这32枚金牌上花费了7.2亿×30＝230.4亿元人民币。

真是不算不知道，一算吓一条。数字出来以后，双方可以再进行一场辩论，就算仍然谁也说服不了谁，至少，他们会把辩论的焦点从简单的“是”或“否”，转移到对于成本、收益的权衡上来。这场辩论的水平就会上一个层次。

需要说明的是，我上边的这些数字都是自己估算的，而不是从哪个政府预算报告上摘录的。这是一件挺无奈的事情。我从没见政府给出过明细的财政预算。所以我不知道我纳的税有多少用于教育、多少用于竞技体育、多少用于医疗、多少用于公务员工资、多少用于业务招待……不过不要紧，我们每个人都有常识和头脑。就像上边计算奥运会金牌的成本一样，很多事情我们自己就可以依靠现有的知识，大致估算一下。这么做虽然会费点力气，但是总比一无所知要好。

希望每一个人都能够养成用数字说话、向数字索取答案的好习惯。

<3>做事要留证据

在审计工作当中，很重要的一条原则就是：“如果你没有写下来你做了什么，那就等于你没有做。”比如你询问了谁，询问的结果是什么，你查看了什么单据，都要记录在工作底稿里。审计师特别喜欢管客户要资料：合同啦，发票啦，内部文件啦，管理当局的声名啦，都象宝贝似的要过来，把重点标注清楚，归入审计工作底稿里。只有当这些证据齐全了，报表上的数字才有依据。

用书面证据说事，和口头约定相比，无疑是一种进步。只有在每一个环节留下可供查证的证据，才能在发生纠纷的时候有理可说。可惜很多中国的企业总喜欢在合同里说一套，实际当中跟对方口头约定另外一套，不愿意及时更新合同。等发生了纠纷，双方各执一词。我想，随着中国司法制度越来越健全，那些不愿意用合同说事的企业，会越来越吃亏。

其实，审计报告本身就是一种书面证据。会计报表使用者需要看到注册会计师出具的审计报告，以确信会计报表是真实公允的。这年头股民很多，但是会看年报的股民却不多，看年报的时候关注受聘会计师事务所是谁的股民更是寥寥无几。如果你只是“炒股”，而不是“投资”股票的话，审计报告的确是可有可无的东西。

“做事要留证据”——这句话从另外一个角度讲，就是“不该留的证据坚决不留”。比如，审计师发现企业有一些小问题，但是不太严重，并不需要解决。那么，审计师最好就当根本不知道，在工作底稿上提都不提。如果你提了，但是没解决，反而容易被监管机构抓住小辫子。曾经有一种说法：我们做审计的目的，就是在赚到审计费的同时，取得适当的审计证据把责任尽量都推给公司管理层。这话虽然说的有点露骨，但是无疑是句大实话。

<4>简明、清晰地表达观点

“改革开放要坚持，纠正不正之风和打击经济犯罪也要坚持；改革开放要坚决，纠正不正之风和打击经济犯罪也要坚决；改革开放要是一个长期任务，纠正不正之风和打击经济犯罪也是一个长期任务。”——李瑞环，1986年4月3日在中央端正党风座谈会上的发言。

上边这段话，大家可能都读得比较累。如果换成一个审计师，他会怎么表达同样的意思呢？我想，他大概会这么说：“改革开放、纠正不正之风和打击经济犯罪这三件事都是需要长期坚持的任务。而且，我们在执行的时候要坚决。”

这就是商业社会的要求：从阅读者的角度出发，尽量通俗、简明地表达观点。如果阅读者很容易就明白了你的意思，他就有希望变成你的客户，你的表达就是成功的。如果他听不懂，或者听起来很费劲，双方交流的成本很高，你的表达就是失败的。

在我做第一个审计项目的时候，带领我工作的是一个第三年的高级审计员。我记得，她做事情一向很麻利，可是唯独她在往工作底稿上写“注释”的时候，总是磨磨蹭蹭的。每一条注释，她都是写了又写，改了又改，不断试验怎么表达才最清楚、最简明，让经理一眼就能看明白。她在遣词造句上所花费的时间，要远远多于给经理节省的时间。因为她觉得，多考虑一下阅读者的需要，让阅读者能够迅速抓住信息的重点，这样的底稿才是合格的。

在她的影响下，我也学着提高表达的效率，让别人不费脑子就能看明白。如果我想说的事情不太复杂，我就看门见山，第一句话就把结论扔出去，然后再写原因：<1>……,<2>……,<3>……。

如果我想说的事情比较复杂，需要先介绍背景知识，然后进行推理演绎，别人才能看懂，我就由浅入深地写，A，B，C……说清楚一件事，再说下一件事，依次说下去。每一条路如果有多个分支的话，我会加上序号A1，A2，B1，B2，这样读者就心里清楚自己“走”到了哪条路的哪个门牌号。

我看到很多人写长篇大论的时候，总是想到哪就写到哪，相同的意思也不合并一下，序号也不加，把ABCBDAE混成一团写，让人读起来像是在走迷宫。就拿李瑞环的那段话来说吧，第一句话的“要坚持”和第三句的“是一个长期任务”明明说的是同一个意思，他偏偏要拆成两句话到处乱丢。我们自己在写长篇大论的时候，切忌成为这种“乱丢盒子”的悟空啊。

在平时的阅读中，我们经常看到有些文章的作者容易陷入自言自语的梦呓，光顾着自己痛快，光顾着炫耀自己的文采和博学，而不顾文章的条理是否清楚、表达是否简明、别人是否明白。张五常近年来写的文章就是一个典型的例子，半文半白，思维跳跃。一个人的思想高明是一件好事，但是，如果他不善于表达，让读者读得晕头转向、不知所云、忘文兴叹，由于“交易费用高昂，导致交易无法达成”，这实在是一件让人遗憾的事情。

<5>出Q是完善文章的好办法

所谓出Q，就是由一个独立的第三人阅读审计底稿，指出里边有错误、或者是不清楚的地方，然后交给底稿的编制者去修改和完善。

在四大，员工不喜欢经理出Q，经理不喜欢合伙人出Q，审计部不喜欢税务部出Q。没有人喜欢别人给自己Q。但是，他们给别人出Q的时候都毫不留情。

出Q的确是完善文章的好办法。我将这种方法的优点总结如下：

<1>所谓“旁观者清”。有些事情，底稿编制者自己觉得说得很明白了，但是别人可能还是看不懂。让一个独立的第三人看一遍，提出他的疑问，就能够发现哪些地方表达得还不那么清楚。

<2>能够凝聚多个人的智慧。一张好的底稿，需要不断加以完善，充分吸纳不同人的好的思想。经理、合伙人通过出Q，把深层次的问题指出来，等于是将自己在职业生涯中所积累的知识注入到了底稿里。员工通过修改，模仿，下一年再完善，如此循环，底稿的质量就能不断提高。这不仅是工作底稿的进化模式，也是人类文明的进化模式。

<3>避免面对面的接触，从而提高沟通的效率。这个优点说来有点好笑，但是的确是一个事实。每个人都有自尊心和逆反心理的。据我观察，如果你当面指出别人底稿的缺点的话，通常会引起对方的；解释、辩护、反驳。争来争去，底稿里问题并没有得到解决。如果是出Q的话，就快了很多。反正问题我已经给你指出来了。有则改之，无则加“注释”在底稿里说清楚，省得别人每次都误会你。

魔鬼存在于细节当中。出Q就是为了把底稿里隐藏着的大大小小的“妖精”挖出来。在四大，好的底稿无一例外都是Q出来的，而且是海量的Q，反复的Q。没有人喜欢别人给自己出Q，但是出Q的确能大大提高底稿的质量。希望你在清Q的时候，能够明白“严师出高徒”这个道理，把心态调整得积极一些。
求置顶啊！！！

4. 谁知道股票投资审计的介绍

股票投资 是指 企业 购入 股票 以达到获取收益或控制被 投资 一方 经营管 理 目的的一种 投资行为 。一般地，购入股票持有期在一年以内的为 短 期投资 ，持有期超过一年的为 长期投资 。因此， 长期股票投资 审计与 短期股票投资 审计有相通之处。杨龙.审计学[M]. 清华大学出版社,2006

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5. 如何开展投资审计工作

投资是用货币资本交换资本品的行为。这种理解包含了资金流的“流出”和“流入”的界限问题在内。本文专指固定资产投资。固定资产投资是我国社会主义经济建设的重要组成部分，是为国家提供固定资产和增加生产能力以及改善人民群众的物质文化生活的重要方面。 固定资产投资审计是指审计机关依据国家法律、法规和政策规定，对固定资产投资项目财务收支真实、合法、效益的监督行为。它是国家对固定资产投资活动实行监控的一种重要手段，是我国审计监督体系的一个重要组成部分。通过审计监督，促使投资单位严格履行基本建设程序，遵守国家有关基本建设法规，制止盲目建设，减少损失浪费，起到防患未然的作用。搞好固定资产投资项目审计，对深化投融资体制改革，加强宏观经济管理，提高投资效益，促进综合国力增长，保证社会主义市场经济健康发展都有重要意义。 近几年来随着国家深化投融资体制改革和实施积极的财政政策，大量资金投入到能源、交通、水利等基础产业，就竹溪而言每年国家投入资金相当于本级财政收入的。为改善竹溪人民的生产、生活环境，拉动地方经济，缩小竹溪与外界的时空距离，使竹溪经济事融于市场经济大市场起到了积极作用。监督资金使用使其最大的发挥效益是法律赋予审计机关的神圣职责，如何搞好投资审计工作是摆在每位投资审计人员面前的一个重要战略课题。本文就如何开展县级投资审计工作谈点自已初浅想法。 一、县级投资审计现状 目前县级审计机关投资审计普遍存在二无两滞后，二无即无专业投资审计人员，主要以财务会计人员为主，缺乏懂建设工程预决算审计的专门人才，无真正意义上的投资审计工作。投资审计仅停留在财务收支审计阶段，将财务收支审计混同于投资审计现象普遍。两滞后即法规制度建设滞后和审计人员素质、观念滞后。部门利益驱动导致法律规章制度之间不衔接现象使建设项目预决算审计缺乏刚性约束力，审计人员素质和观念滞后于投资领域发展情况等制约县级投资审计工作的健康发展，使审计作用没有更好的发挥出来。 县级投资审计上述问题既有现实客观条件又有主观因素，如何在现有条件下开展好审计工作，使投资审计更好地服务县域经济发展是摆在投资审计人员面前的一件大事，本人结合近年来的审计实践谈点自己的看法： 一、坚持全面审计突出重点，加强政府投资项目的审计监督 在目前审计力量有限的情况下，在全面审计的基础上要突出重点，对政府投资项目投入大、政策性强、社会关注的焦点等投资项目作为审计重点，对资金来源、资金运用、财务收支、工程管理、预（概）算执行、竣工决算等活动要进行全过程跟踪审计。 二、要积极争取政府支持，为投资审计创造良好的外部环境。 争取地方立法，规范审计机关在项目实施全过程中的地位,达到政府投资项目不经过审计，项目不得开工,项目单位不得办理最终结算；财政部门不予拨款；建设单位不能办理资产移交，增强审计的刚性；二是政府策划和讨论重大政府投资项目的有关会议和活动，要争取吸收审计部门参加，使审计人员能及时、正确地了解决策过程、领会政府意图，可以宏观、全面、可持续发展地看待和认识政府投资活动，忠实的履行“依法审计”的职能，更好地为地方的经济发展服务。建设单位重大投资项目会议、施工、峻工等环节审计人员至始至终参与，增强审计的前瞻性和预见性，通过监督“关口”前置，把监督与服务贯穿于项目建设的全过程,更有效地规范政府投资行为、提高政府性资金使用效益。对发现的问题及时纠正，避免造成事实再去审计。 三、与进俱进创新投资审计思路，积极探索投资审计新路子 一是重视审计调查，广辟审计线索。审计前可到纪检、检察等部门，单位内部职工，社会相关当事人了解情况，在新闻媒体公示公告审计内容等形式，开辟信息源，为进一步审计了解掌握第一手资料。 二争取部门配合，掌握建设全面情况。当前投资主体多元化机制的逐步形成，建设资金来源渠道进一步拓展，将呈现出更加多样化的态势。国家建设项目资金来源渠道多，有的建设单位一个项目多头争取项目资金，或用已建项目重复申报套取建设资金，审计机关审计前应到有项目审批权、资金拨付管理权的单位了解，防止建设单位多头套取建设资金用于部门开支现象； 三是要将建设程序作为审计的一个重点。建设程序是规范建设过程防止损失浪费和腐败现象发生的一个重要方面，审计人员要将建设项目程序遵守情况作为审计的一个重点项目，通过对项目可行性论证（研究）报告、工程设计、项目建议书、概算编制、项目批复、项目招投标、合同的签定等内容的完整性、真实性、准确性的审计，达到规范建设程序，堵塞漏洞，预防和制止腐败产生的目的。 四是强化项目资金来源与使用情况的审计。 要以项目为载体，以资金流向为主线，资金流向哪就审计到哪，固定资产投资项目投入资金数额大，由于项目建设过程具有连续性和有形的特点，在还不具备工程量、取费定额真实合法性审计的条件下，可以将有形工程量审计作为工程审计的一个突破，看有无虚假或不实现象； 五是借助社会力量协助，拓展和深化固定资产投资审计的内涵，确保审计工作质量 在审计工作中，结建设项目实际情况，确实需要由专门机构和人员进行鉴定的，为了降低审计成本，提高审计效率，按照《国家建设项目审计准则》的规定，通过招标或经过考察直接选择资信好、收费合理的社会中介机构参与开展政府投资项目工程造价委托审计，实现资源共亨。 六是强化部门协调，加大从源头上预防和制止腐败现象的发生。 目前县域经济主要以民营化为主，由于管理、监督机制不健全，能管理的不监督，能监督的受法律限制无法监督的客观情况，有的单位利用民营业主进行违法违纪现象不同程度存在，如利用民营业主开假发票等。给审计监督带来了一定的难度，针对这一现象，审计机关应积极争取领导支持部门配合，在有权管理民营业主的部门进行年度检查时让审计人员参与对其财务收支活动进行检查，发现为其它单位违法违纪行为提供支持和帮助的行为进行从重、从快、从严的处理处罚，使其不敢再犯，从源头上制违法违纪现象的发生，为县域经济健康发展创造良好的发展环境。 七是要利用计算机等先进的科学技术手段。探索开发政府投资项目审计，不断提高投资审计效益和质量，降低审计成本，扩大审计覆盖面。 八是从微观入手，宏观着眼，注意发挥投资审计的高层次作用 在固定资产投资审计工作中，坚持“一审二帮三促进”的原则，将查错纠弊与促进工程项目管理，提高投资效益结合起来，注意发现宏观管理、建设管理中存在的普遍问题。在对具体项目的审计中，通过抓重点工程、重点环节、深入剖析，分析原因，要从法规、政策、管理体制、管理水平等方面分析影响重点建设项目资金使用、建设工期、工程质量、投资效益的主要原因，并围绕投融资体制、项目建设经营管理体制和财政支出改革，就加快建设进度，完善重点建设项目投资政策，规范投资行为，加强项目管理等方面向党委、政府提出有价值的审计信息，为党委、政府决策服务，帮助建设单位完善内控制度，规范项目、资金管理，提高被审计单位管理水平，提高资金使用效益，最大程度提升审计成果运用。 九是加大专业人员培训和引进工作，提高投资审计工作整体水平。 现阶段可采取两步走的办法改变投资审计人员结构单一的现状。

6. 长期股权投资如何审计

长期股权投资的实质性程序通常包括：
1．获取或编制长期股权投资明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符；结合长期股权投资减值准备科目与报表数核对相符。
2．根据有关合同和文件，。确认股权投资的股权比例和持有时间，检查股权投资核算方法是否正确。
3．对于重大的投资，向被投资单位函证被审计单位的投资额、持股比例及被投资单位发放股利等情况。
4．对于应采用权益法核算的长期股权投资，获取被投资单位已经注册会计师审计的年度财务报表，如果未经注册会计师审计，则应考虑对被投资单位的财务报表实施适当的审计或审阅程序：
(1)复核投资收益时，应以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行凋整后加以确认；被投资单位采用的会计政策及会计期间与被审计单位不一致的，应当按照被审计单位的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，据以确认投资损益。
(2)将重新计算的投资收益与被审计单位所计算的投资收益相核对，如有重大差异，则查明原因，并做适当调整。
(3)检查被审计单位按权益法核算长期股权投资，在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，应首先冲减长期股权投资的账面价值，其次冲减其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值(如长期应收款等)；如果按照投资合同和协议约定被审计单位仍需承担额外损失义务的，应按预计承担的义务确认预计负债，并与预计负债中的相应数字核对无误；被投资单位以后期间实现盈利的，被审计单位在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。审计时，应检查被审计单位会计处理是否正确。
(4)检查除净损益以外被投资单位所有者权益的其他变动，，是否调整计入所有者权益。
5．对于采用成本法核算的长期股权投资，检查股利分配的原始凭证及分配决议等资料确定会计处理是否正确；对被审计单位实施控制而采用成本法核算的长期股权投资，比照权益法编制变动明细表，以备合并报表使用。
6．对于成本法和权益法相互转换的，检查其投资成本的确定是否正确。
7．确定长期股权投资的增减变动的记录是否完整：
(1)检查本期增加的长期股权投资，追查至原始凭证及相关的文件或决议及被投资单位验资报告或财务资料等，确认长期股权投资是否符合投资合同、协议的规定，并已确实投资，会计处理是否正确。
(2)检查本期减少的长期股权投资，追查至原始凭证，确认长期股权投资的收回有合理的理由及授权批准手续，并已确实ll殳回投资，会计处理是否正确。
8．期末对长期股权投资进行逐项检查，以确定长期股权投资是否已经发生减值：
(1)核对长期股权投资减值准备本期与以前年度计提方法是否一致，如有差异，查明政策调整的原因，并确定政策改变对本期损益的影响，提请被审计单位做适当披露。
(2)对长期股权投资逐项进行检查，根据被投资单位经营政策、法律环境的变化，市场需求的变化、行业的变化、盈利能力等各种情形予以判断长期股权投资是否存在减值迹象。确有出现导致长期股权投资可收回金额低于账面价值的，将可收回金额低于账面价值的差额作为长期股权投资减值准备予以计提。并与被审计单位已计提数相核对。如有差异，查明原因。
(3)将本期减值准备计提金额与利润表资产减值损失中的相应数字核对无误。
(4)长期股权投资减值准备按单项资产计提，计提依据充分，得到适当批准。减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
9．结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况。如有，则应详细记录，并提请被审计单位进行充分披露。
10．确定长期股权投资在资产负债表上已恰当列报。与被审计单位人员讨论确定是否存在被投资单位由于所在国家和地区及其他方面的影响，其向被审计单位转移资金的能力受到限制的情况，如存在，应详细记录受限情况，并提请被审计单位进行充分披露。

7. 如何对长期股权投资进行审计

是东方航空计划是东方健康的师傅

8. 股票账户怎么审计

打印历史交割单，以及去开户的证券公司进行函证。
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如果是对通过发行股票来融资的公司进行审计，那么募股前财务审计与审核工作是必不可少的尽职调查内容之一。一般而言，凡注册会计师在审计报告和审核结论涉及范围内的有关财务事实，都必须尽职调查。在我国实践中，这一尽职调查主要分以下几个阶段：

首先是制订审计计划，包括详细的且符合实际的审计方案、审计程序和审计时间预算表。审计方案明确审计目标、审计范围和审计任务；审计程序明确为完成审计目标和要求而应实施的具体步骤；审计时间表是对实施各项审计所需时间以及预算总体时间的安排。

其次是对公司内控制度的测试与评价，可以说，这是审计工作具体展开的第一步，其方法可分为穿行测试和遵行性检查。穿行测试是由审计人员通过抽审，对所抽取的经营业务循环进行追查，以核实其是否与审计工作底稿的有关描述相一致，并依此修改审计工作底稿。穿行测试的目的在于证实审计工作底稿对公司内部控制系统的描述是否准确、真实、完整，以进一步熟悉发行人内控制度。遵行性检查是指审计人员对公司的某一内部控制系统的效能进行检查，以确定发行人的内部控制制度的效果与可靠程度，从而为下一步的审计工作提供指导性依据。

再次是对经营业务与财务报表的确定性检查，其主要目的是为了证实发行人财务报表项目余额的表达是否准确公允，主要范围涉及资产账户余额的确定性检查；负债账户余额的确定性检查；股东权益账户的确定性检查；收入和费用账户的确定性检查等。

最后是完成审计并出具审计报告。

以上是审计人员最基本的工作。在我国的股票发行实践中，审计人员担负的审计任务还要宽得多，如发行人盈利预测、财务状况变动情况的审计与审核，对招股书中的财务数据进行审核等，都是由审计人员完成的。

9. 如何进行证券投资审计

一、制定审计方案
1．被审单位证券投资的基本情况。主要指证券投资的机构设置、管理方法、经营政策、财务管理等。
2．审计目的。主要说明审计委托人及审计性质、预期结果等。（注册税务师）
3．重要的会计问题及重点的审计环节。主要根据被审单位证券投资的规模、业务复杂程度，对固有风险与控制风险的评价以及审计人员以往的审计经验来决定。（注册会计师）
4．审计工作进度、时间安排、小组人员分工等。

二、进行内部控制测试
对内部控制系统进行全面的调查、分析和评价主要包括内控制度是否健全、机构设置、经营政策、财务核算与管理、考核、分配制度等是否完善。（注册税务师）

三、开展实质性测试
1．机构设置的实质性测试
规模较大的投资，设置专门的投资管理部门，由公司总经理或副总经理分管。小规模的投资设投资小组或专人负责，由公司的某领导分管，很可能出现漏洞。对机构设置的实质性测试主要通过向有关人员调查、审阅有关记录来证明相关人员是否各司其职、各负其责。
2．经营政策的实质性测试
经营政策指证券投资的决策方式。决策方式主要分领导小组集体决策或倾向于操作者自行决策。在我国目前的证券市场大背景下，应重点关注买卖的时机以及购买何种证券对证券投资的效益起决定性的作用。（注册会计师）
3．考核分配制度的实质性测试
首先要了解公司对证券投资的经营目标，奖惩制度，然后结合证券投资的损益情况、利润分配、资金流向等来检查、验证证券投资考核、分配制度的遵循程度。重点检查企业有没有采用巧立名目、规避检查等手段来进行不合理的分配，侵占公司的利益。
4．证券投资合法性、合规性的实质性测试
主要是指证券投资运作是否符合证券法、证监委的有关规定等。如是否有以自己为交易对象，进行不转移所有权的自买自卖，影响证券交易价格或者证券交易量。以个人名义开立账户，买卖证券。挪用公款买卖证券等。
5．财务核算及财务管理的实质性测试
（1）财务核算。该环节审计的重点是账务核算的合规性、正确性。财务部有无专人对投资部门提供的交易记录、原始资料进行详尽的审阅核对，对投资收益的计算有无进行复核，验证其正确性。（注册税务师）
（2）财务管理。主要是资金管理和股票转托管管理。由于公司的资金往外转，一般涉及的管理人员较多，都有比较好的管理程序，抽查几笔即可，不做重点审计环节。审计重点应放在证券保证金户头的资金管理。

对此环节，审计人员应该要求开户的证券公司提供企业开户以来的资金变动清单，根据资金流入流出情况逐笔审查。需要注意的问题有：
（1）注意一些来历不明的资金。如根据某证券公司营业部提供的某公司资金变动的清单，发现该公司用于证券投资的资金大于公司账面记载的投资总额，有100万元资金来历不明。（注册会计师）
（2）关注资金变动清单上出现的多次转出资金情况。如某公司证券投资的资金有两部分来源：公司投资与职工集资。在投资尚处于亏损的状态下，公司分次从证券保证金户头提出50万元，用于归还职工本息。
（3）留意保证金（或证券）在不同的证券公司营业部之间转托管管理，个别企业利用转托管的机会掩盖违纪行为。
（4）审计中对相关科目，特别是应收账款也应适当关注。如某公司归还客户应收账款，账已结平。但凭证附件中无收款单位开出的收款收据，其实该公司利用归还借款为掩护，挪用资金用于证券投资，逃避公司及上级部门的监督。（注册会计师）
（5）重视被审计单位是否提供详细资料。如某公司的证券对账单资料只有股票数量，其实是该公司最初的证券投资保证金账户。最后，该公司拿出了在A证券公司营业部的交易清单，看出，该公司曾分次提出资金，挪做他用。