股票投资年末公允价值的损益

㈠ 公允价值变动损益和投资收益的区别

您好,会计学堂李老师为您解答
一般而言，除了权益法核算的长期股权投资以外，投资收益都是已经实现了的损益。
而公允价值变动损益只是账面上的损益，并不是实际的损益的。
比如100元买一股票，年末市价120，确认了20元的公允价值变动损益，但第二年股票市价降到90了，那么第一年涨的20实际就没有了。而如果第一年年末按120卖了，那么这20万元就变成实际的收入，第二年市价下跌也没有影响了。
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㈡ 公允价值变动损益是年末结转还是出售结转

公允价值变动损益年末和出售都要结转。

根据新会计准则的有关规定，交易性金融资产的期末账面价值便是其在该时点上的公允价值，与前次账面价值之间的差异，即公允价值变动金额需要计入当期损益。现在财政部、国家税务总局在通知中明确规定在计税时，持有期间的“公允价值变动损益”不予 考虑，只有在实际处置时，

所取得的价款在扣除其历史成本后的差额才计入处置期间的应纳税所得额，可见交易性金融资产的计税基础仍为其历史成本。

(2)股票投资年末公允价值的损益扩展阅读

"公允价值变动损益"用法如下:

（一）本科目核算企业在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债（包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债）和以公允模式进行后续计量的投资性房地产。

（二）本科目应当按照交易性金融资产、交易性金融负债等进行明细核算。

（三）公允价值变动损益的主要账务处理

资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，“投资性房地产——公允价值变动”科目，贷记本科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

㈢ 公允价值损益

公允价值变动损益是指企业以各种资产，如投资性房地产、债务重组、非货币交换、交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。即公允价值与账面余额之间的差额。该项目反映了资产在持有期间因公允价值变动而产生的损益。也是新利润表上的项目"公允价值变动收益"填列依据。

根据新会计准则的有关规定，交易性金融资产的期末账面价值便是其在该时点上的公允价值，与前次账面价值之间的差异，即公允价值变动金额需要计入当期损益。现在财政部、国家税务总局在通知中明确规定在计税时，持有期间的“公允价值变动损益”不予
考虑，只有在实际处置时，所取得的价款在扣除其历史成本后的差额才计入处置期间的应纳税所得额，可见交易性金融资产的计税基础仍为其历史成本。

该账户是属于损益类科目。其借方核算因公允价值变动而形成的损失金额和贷方发生额的转出额;贷方核算因公允价值变动而形成的收益金额和借方发生额的转出额。

公允价值变动损益的会计处理:

(一)本科目核算企业在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债(包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债)和以公允模式进行后续计量的投资性房地产。

(二)本科目应当按照交易性金融资产、交易性金融负债等进行明细核算。

(三)公允价值变动损益的主要账务处理

资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，“投资性房地产——公允价值变动”科目，贷记本科目;公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“交易性金融资产——成本、公允价值变动”科目，同时，按“公允价值变动损益”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。处置以公允模式进行后续计量的投资性房地产时，按照收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”;借记“其他业务成本”贷记“投资性房地产——成本、公允价值变动”科目，同时，结转投资性房地产累积公允价值变动。若存在原转换日计入“其他综合收益”的金额，一并结转。

(四)可供出售金融资产公允价值变动应计入“其他综合收益”不在此科目核算。

㈣ 交易性金融资产的公允价值变动损益年末计入本年利润，是否与真实性原则相违背

不违背真实性原则，因为一个会计年度内的公允价值变动是用公允价值变动损益账户确认的，它符合会计分期原则。出售时是把公允价值变动损益转出到投资收益。

出售交易性金融资产时，比如购买时的支付价款为1000000，年末公允价值变为1100000，第二年卖出得到价款1180000。忽略利息。
购买时
DR：交易性金融资产-成本 100
CR：Bank 100

年末
DR：交易性金融资产-公允价值变动 10
CR：公允价值变动损益 10

处置时
DR：Bank 118
CR：交易性金融资产-成本 100
-公允价值变动 10
投资收益 8

DR：公允价值变动损益 10
CR：投资收益 10

㈤ 公允价值变动损益

没出售股票，是把公允价值变动损益转到本年利润；出售了股票，需要把原来计入公允价值变动损益的部分转到投资收益

㈥ 交易性金融资产中公允价值变动损益年末归到哪个科目

1，公允价值变动损益账户的余额于每个会计期末结转到“本年利润”。 比如以公允价值计量的投资性房地产09年末有公允价值变动计入公允价值变动损益，在10年销售是还得将公允价值变动损益转入其他业务成本。 在09年销售时公允价值变动损益减少，其他业务利润增加；所有公允价值变动损益在相关资产处置时要同样结转。 在利润表中有公允价值变动损益这个科目，所以这个不需要在期末转入本年利润当中去，是在对相应资产进行处理时再同时对这个科目进行处理。 2，公允价值变动损益是利润表项目，只要该项资产不出售，每年末肯定得结转至本年利润-利润分配-未分配利润，主要是为了核算当年净资产，这是按照市场价值核算的，但只要资产不出售，计入公允价值变动损益的这些收益或损失就没有实际发生，就象买股票一样，不论你是赚了赔了，只要股票还没卖出去，亏盈还只是账上的一个数字而已，一旦把股票卖了，亏盈可就是实实在在的了，可能有大把的钱进来，也可能有大把的钱出去了。所以交易性金融资产或投资性房地产在出售的时候，以前形成的公允价值变动损益都要转到投资收益，这就是实实在在的损益了。看利润表的时候，放在公允价值变动损益里的就是资产价值变动产生的潜在的损益，说明还在手里的资产价值变动之差，放在投资收益里的，就是已经出售的金融资产产生的实际的损益。 既要按市场价值衡量一项资产，又要分清是潜在的损益，还是实际发生了的损益！

㈦ 公允价值变动损益问题

不是的，即使以前会计期间已经把交易性金融资产的公允价值变动损益结转到本年利润的，在处置时，还是要把其对应累计借贷方净发生额结转到投资收益。
简单举例：
A公司10年5月1日自交易所购入C公司股票30000股作交易性资产，成交价10元，付手续费300元。
借：交易性金融资产 30000
投资收益 300
贷：银行存款 30300

6月30日股价达12.5元。之前的股价变动没作账务处理。则6.30作分录：
借：交易性金融资产 7500
贷：公允价值变动损益 7500
当月结转：
借： 公允价值变动损益 7500
贷：本年利润 7500

至12月31 ，股价为9.5元。未处置.6.30-12.30的公允价值变动未作账务处理。
12.31账务：
借：公允价值变动损益 9000
贷：交易性金融资产 9000
借：本年利润 9000
贷：公允价值变动损益 9000

到11年元月5日，以市价10.5元处置：
借：银行存款 31500元。
贷：交易性金融资产 28500
投资收益 3000
借：投资收益 1500
贷：公允价值变动损益 1500 (原借方累计发生9000，贷方累计发生7500，净借方累计发生1500元。现从贷方转出到投资收益。）
至此两笔分录的投资收益总额是贷方发生1500元。即该交易性金融资产不考虑手续费等的投资收益是1500元。=3000*（10.5-10）.

㈧ 股票投资公允价值变动损益跨年度如何进行会计处理

不是很懂你的意思，是在新年之后这个股票卖掉呢？那就按照卖掉后处理，讲公允价值损益转如投资收益就行；
如果是继续持有就接着原来的做，而且由于公允价值变动损益时损益类科目在期末时不存在余额的，都在上年度结转到了本年利润的。这部分实际在做账的时候已经确认到了“交易性金融资产——
公允价值变动”里面的，所以在以后抛售的时候是不会有影响的。

㈨ 交易性金融资产：因持有某公司股票确认的损益除了包括公允价值变动还包括购买时计入投资收益的交易费用吗

买的时候 付出了一些钱 买了股票 以及其中的股利 而手续费要从投资收益里面减去 以后赚了投资收益 来扣这个地方的付出 就得到真正的收益。
借：交易性金融资产-成本
应收股利
投资收益
贷：银行存款

收到股利的时候
借:银行存款
贷:应收股利

每年末 必须结转各项业务的成果 所以交易性金融资产也得整理一下得失
按当天的价值 若升值了 要 借 交易性金融资产。
此时不能贷投资收益 因为收益只是此时主观上的 还未实现 所以贷另一个权益性科目 公允价值变动损益。

借：交易性金融资产-公允价值变动
贷；公允价值变动损益

年末了呢 损益类 还得结转一下

借：公允价值变动损益
贷：本年利润

卖的时候
借：银行存款
贷：交易性金融资产-成本
-公允价值变动
投资收益

这时候收益实现 可以把公允价值变动损益 转为 投资收益了 换个说法

借；公允价值变动损益
贷；投资收益

所以 投资收益 就是直接展示的这个投资的净收益

㈩ 公允价值变动收益和投资收益有什么区别呢希望举例说明！！！

一般而言，除了权益法核算的长期股权投资以外，投资收益都是已经实现了的损益。而公允价值变动损益只是账面上的损益，并不是实际的损益的。

比如100元买一股票，年末市价120，确认了20元的公允价值变动损益，但第二年股票市价降到90了，那么第一年涨的20实际就没有了。

而如果第一年年末按120卖了，那么这20万元就变成实际的收入，第二年市价下跌也没有影响了。

(10)股票投资年末公允价值的损益扩展阅读：

公允价值变动收益，公允价值变动收益是指资产或负债因公允价值变动所形成的收益。

公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。

就证券公司而言，“公允价值变动收益”主要包括：交易性金融资产公允价值上升形成的利得，如自营证券的浮盈；所创设认沽权证等交易性金融负债公允价值下降形成的利得。