长期股票投资核算

⑴ 长期股权投资有哪些核算方法

一、长期股权投资核算
长期股权投资的核算方法有两种：一是成本法;二是权益法。
二、计算方式
1、成本法适用的范围(注意变化的部分)
(1)企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资(与旧准则不同)
(2)企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资
2、权益法适用的范围
(1)共同控制;
(2)重大影响。
两种方法的比较：
成本法注重的是初始投资成本，受资企业的其他变动,投资企业一般不做调整。
权益法注重受资企业的所有者权益，只要受资企业的所有者权益变动了，投资企业也随之进行调整。
三、采用成本法核算的长期股权投资
(一)长期股权投资初始投资成本的确定
以支付的现金、与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出作为初始投资成本。
(二)取得长期股权投资
举例：A公司购买B公司股票，每股购买价格为5.1元，购买了100万股，又支付了3万元的税费。
初始投资成本=5.1*1000000+30000=5130000元
借：长期股权投资-B企业5130000
贷：银行存款5130000
如果购买价格5.1元中含有B企业已经宣告发放但尚未支付的0.1元股利的处理
举例：A企业在07年2月15日购买B企业的股票，B企业已在1月15日宣告分派股利，每股0.1元，以2月28日股东名册为准。
0.1元股利是B企业06年赚取的收益，所以B企业将这部分股利加入到A企业的购买价格里。0.1元的股利A企业不能作为初始投资
成本，应作为应收股利处理。
初始投资成本=(5.1-0.1)*1000000+30000=5030000元
借：长期股权投资-B企业5030000
借：应收股利100000
贷：银行存款5130000
对于购买价格中包含了已宣告但尚未支付的股利，应作为应收股利处理，不能计入初始投资成本。
收到股利时：
借：银行存款100000
贷：应收股利100000
(三)长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润(两种不同情况的处理)
举例：A企业向B企业投资，07年2月15日购买B企业股票，B企业07年2月28日宣告分派股利，因为B企业发放的是06年的股
利，2月15日A企业在购买股票时未支付这部分款项，所以应该冲减投资成本。
借：应收股利
贷：长期股权投资
举例：06年1月1日，A对B投资。06年12月31日B企业宣告净利润10万元(A企业不做账务处理)，07年1月15日宣告分派6
万元的股利，07年宣告分派的股利是06年赚取的收益，应确认为投资收益。
借：应收股利
贷：投资收益
注意两个例子的不同：投资赚取的应计入投资收益，不是投资赚取的应冲减投资成本。(一定要注意)
(四)长期股权投资的处理
处置长期股权投资时，按实际取得的价款与长期股权投资账面价值的差额确认为投资损益。
举例：06年1月1日投资，被投资企业06年赚取10万元，07年分了6万元，07年12月31日进行处置，以11万元卖出，原来投资
为10万元。
借：银行存款11
贷：长期股权投资10
投资收益1投资赚取的应计入投资收益
如果07年2月15日投资了10万元，07年2月28日分派6万元股利，股权比例为10%，将得到0.6万元的股利。07年12月31日以11万元卖出。分得的0、6万元的股利不是因投资而赚取的，所以应冲减投资成本，即投资的账面价值=10-0.6=9.4万元，投资收益=11-9.4=1.6万元
借：银行存款11
贷：长期股权投资9.4不是投资赚取的应冲减投资成本。
贷：投资收益1.6
如果投资还计提了减值准备，应将减值准备予以转出
借：银行存款
借：长期股权投资减值准备
贷：长期股权投资
投资收益(如果是投资损失，应借记“投资收益”)
处置时，要将处置收入与长期股权投资的账面价值比较，账面价值是指账面余额减去减值准备、
四、采用权益法核算的长期股权投资
(一)取得长期股权投资
要考虑“占被投资单位可辨认净资产公允价值的份额”
1、长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本。
2、长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，要增加长期股权投资，两者的差额计入
“营业外收入”。
举例：A向B企业投资，B企业的可辨认资产公允价值为100万元，A占有表决权股份的30%。
(1)A如果投资了30万元
借：长期股权投资30
贷：银行存款30
(2)A如果投资了35万元
借：长期股权投资35
贷：银行存款35(大于所占的份额，不调整已确认的初始投资成本)
(3)A如果投资了25万元
借：长期股权投资25
贷：银行存款25
借：长期股权投资5
贷：营业外收入5
计入当期损益的利得
注意：新准则规定接受捐赠记入“营业外收入”
(二)持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损
受资企业的净利润变动，投资企业的投资也随之调整(注意)
举例：A向B投资，年末B企业获利10万元，A占30%股份，做如下分录：
借：长期股权投资-损益调整3
贷：投资收益3
如果年末B企业为亏损，应做相反分录
借：投资收益
贷：长期股权投资-损益调整
如果下一年B企业分派股利6万元，因A占30%，所以分得1.8万元股利
借：应收股利1.8
贷：长期股权投资-损益调整1.8
(三)持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动
比如：受资企业资本公积变动了，投资企业的投资也变动。B企业资本公积增加20万元，A企业做如下分录：
借：长期股权投资-其他损益变动6(20*30%)
贷：资本公积-其他资本公积6
老师此处出现口误，正确如上分录。
(四)长期股权投资的处置
按实际取得的价款与长期股权投资账面价值的差额确认为投资损益，并应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。
举例：A企业以40万元将此股权卖出，其他条件见上面叙述。
长期股权投资的账面价值=35+3-1.8+6=42.2万元
借：银行存款40
借：投资收益2.2
贷：长期股权投资-成本35
贷：长期股权投资-损益调整1.2
贷：长期股权投资-其他损益变动6
如果是以50万元卖出，就有投资收益=50-42.2=7.8万元
借：银行存款50
贷：长期股权投资-成本35
贷：长期股权投资-损益调整1.2
贷：长期股权投资-其他损益变动6
贷：投资收益7.8
需要注意的是，还应同时结转原记入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
五、长期股权投资减值
(一)长期股权投资减值金额的确定
期末应该进行减值测试，将长期股权投资的账面价值与可收回金额进行比较。如果账面价值低于可收回金额，应该计提减值准备。
注意：长期股权投资减值准备一经确认不得转回(防止肆意调节利润)【07年新变动的考点，需要特别注意。】
(二)长期股权投资减值的会计处理
借：资产减值损失-计提的长期股权投资减值准备
贷：长期股权投资减值准备

⑵ 试比较长期股票投资的成本法和权益法核算的区别。

其主要相同点和区别是:
一:初始投资成本的确定:
成本法的成本是实际支付的相关的费用,税金用其他必要的支出.
权益法的成本是采用实际的成本与可享有的企业的可辩认的净资产公允价值份额的高低来确定的.如果是成本低,则高于成本的可享有的部分被计入营业外收入.
二:宣布的股利应该计入的科目:
相同点:如果是在取得后宣告得到的取得前的现金股利的分配时,成本法和权益法均应冲减成本.
不同点取得后的现金股利的分配)成本法应借:应收股利 贷:长期股权投资
权益法则应借:应收股利 贷:长期股权投资---损益调整(权益法中股票股利只计入备查薄)
三:取得期间被投资单位实现在利润或净亏损:
成本法不处理
权益法下则把利润确认为投资收益.借:长期股权投资---损益调整 贷:投资收益,亏损则反之.
四:持有期间被投资单位的所有者权益的变动
成本法不处理
权益法则是借记或贷记:长期股权投资--其他权益变动 另一方记资本公积--其他资本公积
五,处理的方式:
成本法是只有成本和投资收益的计入.和长期股权投资,长期股权投资减值准备.
权益法则涉及到成本,长期股权投资---损益调整.和投资收益,另个还需将资本公积---其他资本公积转入投资收益.

⑶ 关于长期股权投资的核算！

题中，A企业从甲公司“原某股东”处购入甲公司股份这一行为，对于甲企业而言，属于股东的变更，并不影响甲企业的延续经营。这就是说，甲企业在A企业购入甲公司股份之前已经存续，2002年或者更早之前实现可供分配的利润也就并不奇怪了。之所以A企业能够获得甲企业2002年度的现金股利，就是源于上述原因，当上述“原某股东”以每股12元的价格将该些股份转入给A企业时，也已经将2002年度现金股利获得权一并转让给了A企业，所以A企业理所当然地享有获得甲企业2002年度现金股利的分配权。这里，12元/股的股价，就是日常股市中所说的“含权价格”。

对于题中第二个问题，A企业取得现金股利2.5元/股，共计250 000元，是确确实实的现金收入，不存在所谓的“乘月份”的“需要”。正确的思路为：
1、A企业可取得03年度的现金股利250 000元，借记“应收股利”科目；
2、属于A企业享有的在其投资以后、由甲企业所实现的净利润150 000元，为A企业投入的投资款所“创造”的收益，应当贷记“投资收益”科目；
3、上述两项相减之差100 000元，属于A企业享有的在其投资之前、由甲企业所实现的净利润，该“净利润”不是A企业投入的投资款所“创造”的收益，而是投入的该投资款的部分返还。所以，应当贷记“长期股权投资”科目。

⑷ 长期股票投资的成本法核算

采用成本法核算长期股票投资的一般程序如下：
（1）除追加或收回投资（例如将应分得的现金股利或利润转为投资）外，长期股票投资的账面价值一般应保持不变。
（2）股票持有期内应于被投资单位宣告分派现金股利时确认投资收益，证券公司按被投资单位宣告发放的现金股利中属于本公司享有的部分，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。实际收到现金股利或利润时，借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”科目。
[例]强盛证券公司20×2年3月5日购人中维通公司股票2000股，每股实际价格15元，20×3年4月30日中维通公司宣布分派现金股利每股0.5元。20×3年5月10日证券公司收到中维通公司的现金股利1000元。强盛证券公司应作会计处理如下：
20×2年3月5日购人股票时：
借：长期股权投资----股票投资30000
贷：银行存款30000
20×3年4月30日宣布发放股利时：
借：应收股利 1000
贷：投资收益1000
20×3年5月10日收到现金股利时：
借：银行存款1000
贷：应收股利 1000
但是，证券公司确认的投资收益，仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累计净利润的分配额，所获得的被投资单位宣告分派的现金股利超过被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的部分，作为投资成本的收回，冲减投资的账面价值。
[例] 强盛证券公司20×2年2月2日购人海天公司10000股，占该公司普通股总额的10%，并准备长期持有。实际投资成本为250000元。海天公司于20×2年5月2日宣告分派20×1年度的现金股利每股0.15元。假设海天公司20×2年1月1日股东权益合计为1400000元，其中股本为1000000元，未分配利润为400000元；20×2年实现净利润480000元；海天公司20×3年5月1日宣告分派现金股利每股0.30元。强盛证券公司应作会计处理如下：
（1）20×2年2月2日买人股票时：
借：长期股权投资----股票投资250000
贷：银行存款250000
（2）20×2年5月2日派发20×1年现金股利时，由于强盛证券公司20×1年尚未投资，收到的现金股利15000（150000×10%）元作为投资成本的收回。
借：银行存款15000
贷：长期股权投资----股票投资15000
（3）20×3年5月1日宣告发放现金股利时：
应冲减投资成本的金额=（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例一投资企业已冲减的投资成本。
即（450000-440000）×10%-15000=-14000（元）
注：投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益48000×11÷12=-44000（元）
应确认的收益=投资企业当年获取的利润或现金股利－应冲减投资成本的金额
即（300000×10%）-（-14000）=44000（元）
借：应收股利----海天公司 30000
长期股权投资----股票投资----海天公司14000
贷：投资收益----股利收入44000

⑸ 长期股票投资下成本法核算.

甲公司分得的股利是投资前被投资公司实现的利润分配得来的.与你的投资无关.因此肯定不能作为你的投资收益.而应做为你的投资收回.

⑹ 长期股权投资两种核算方法

长期股权投资在成本法核算的情况下，只要是被投资企业宣告分派企业持股以后的利润时的股利时才可以确认为投资收益,如果是持股以前的利润的股利是要冲减长期股权投资成本的。 成本法下关于现金股利或利润核算的错误处理一、成本法下关于现金股利或利润的会计核算原则 《企业会计准则第 2 号——长期股权投资》规定，长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。成本法，是指长期股权投资的价值通常按初始投资成本计量，除追加或收回投资外，一般不对长期股权投资的账面价值进行调整的一种会计处理方法。成本法下，被投资企业宣告分派现金股利时，投资企业按应享有的部分确认为当期投资收益，但投资企业确认的投资收益仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额。所获得的现金股利或利润超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回，冲减长期股权投资的账面价值 成本法下现金股利的核算例：甲企业于2005年1月1日以100万元的价格购入乙企业60％的股份，同时支付相关税费3万元，款项均用银行存款支付。乙企业每年实现的净利润和次年初宣告发放上年的现金股利情况如下表。
单位：万元
注：2005年2月乙企业宣告分派的现金股利20万元属于乙企业2005年以前年度实现的净利润。
根据上表资料，可得出甲企业投资的有关情况：
根据上表资料，对甲企业每年的会计处理如下（单位：万元）：
(1)2005年1月1日，投资时：
借：长期股权投资 103
贷：银行存款 103
(2)2005年2月，累计已收现金股利12万元>从投资开始至上年（2004年）末投资以后累计应收现金股利0万元，符合第一种情况，所以，借记“应收股利”12万元，贷记“投资收益”0万元，借贷差额计入“长期股权投资”，其会计分录应为：
借：应收股利12
贷：长期股权投资12
(3)2006年2月，累计已收现金股利36万元>从投资开始至上年（2005年）末投资以后累计应收现金股利18万元，符合第一种情况，所以，借记“应收股利”24万元，贷记“投资收益”18万元，借贷差额计入“长期股权投资”，其会计分录为：
借：应收股利 24
贷：投资收益 18
长期股权投资6
(4)2007年2月，累计已收现金股利58.8万元>从投资开始至上年（2006年）末投资以后累计应收现金股利48万元，符合第一种情况，应借记“应收股利”22.8万元，贷记“投资收益”30万元，借贷差额计入“长期股权投资”，其会计分录为：
借：应收股利 22.8
长期股权投资7.2
贷：投资收益 30
(5)2008年2月，累计已收现金股利70.8万元<从投资开始至上年（2007年）末投资以后累计应收现金股利72万元，符合第二种情况，应借记“应收股利”12万元，此时“长期股权投资”账面从购入以后已经冲减（12＋6－7.2）10.8万元，因此应当全额将冲减的长期股权投资冲回，计入“长期股权投资”科目的借方，按两者之和贷记“投资收益”科目。其会计分录为：
借：应收股利12
长期股权投资10.8
贷：投资收益 22.8
(6)2009年2月，累计已收现金股利100.8万元<从投资开始至上年（2008年）末投资以后累计应收现金股利108万元，符合第二种情况，应借记“应收股利”30万元，此时“长期股权投资”账面从购入以后冲减的金额为0，所以计入“长期股权投资”科目的金额为0，贷记“投资收益”科目。其会计分录为：
借：应收股利30
贷：投资收益 30

⑺ 长期股权投资的核算方法有哪些

长期股权投资的核算方法有成本法和权益法两种。 成本法认为投资企业与被投资单位是两个独立的法人实体和会计主体。投资企业只有在与被投资单位之间发生以原有资产增减变动为条件的经济业务，或对被投资单位税后利润或现金股利的要求权实现时，才进行相应的会计核算。相关投资的持有收益为实际收到或确定将收到的利润或股利。

权益法认为被投资单位是投资企业的一个有机组成部分，被投资单位的所有经济活动都部分或全部被看作是投资企业的经济活动，投资企业对此均应在活动发生时或年终进行会计结算时进行相应的会计核算，相关投资的持有收益则因核算方法的不同而不同。从财务的角度不难推导出，非完全权益法下相关投资的持有收益理论上一般应为投资额与市场利率的乘积，与被投资单位个别利率无实质联系；完全权益法下相关投资的持有收益理论上最后则为所享净投资额（所有者权益）与被投资单位个别利率的乘积，体现了投资企业与被投资单位的整体一致性。