长期股票投资成本法
Ⅰ 试比较长期股票投资的成本法和权益法核算的区别。
其主要相同点和区别是:
一:初始投资成本的确定:
成本法的成本是实际支付的相关的费用,税金用其他必要的支出.
权益法的成本是采用实际的成本与可享有的企业的可辩认的净资产公允价值份额的高低来确定的.如果是成本低,则高于成本的可享有的部分被计入营业外收入.
二:宣布的股利应该计入的科目:
相同点:如果是在取得后宣告得到的取得前的现金股利的分配时,成本法和权益法均应冲减成本.
不同点取得后的现金股利的分配)成本法应借:应收股利 贷:长期股权投资
权益法则应借:应收股利 贷:长期股权投资---损益调整(权益法中股票股利只计入备查薄)
三:取得期间被投资单位实现在利润或净亏损:
成本法不处理
权益法下则把利润确认为投资收益.借:长期股权投资---损益调整 贷:投资收益,亏损则反之.
四:持有期间被投资单位的所有者权益的变动
成本法不处理
权益法则是借记或贷记:长期股权投资--其他权益变动 另一方记资本公积--其他资本公积
五,处理的方式:
成本法是只有成本和投资收益的计入.和长期股权投资,长期股权投资减值准备.
权益法则涉及到成本,长期股权投资---损益调整.和投资收益,另个还需将资本公积---其他资本公积转入投资收益.
Ⅱ 长期股票投资下成本法核算.
甲公司分得的股利是投资前被投资公司实现的利润分配得来的.与你的投资无关.因此肯定不能作为你的投资收益.而应做为你的投资收回.
Ⅲ 长期股票投资的成本法核算
采用成本法核算长期股票投资的一般程序如下:
(1)除追加或收回投资(例如将应分得的现金股利或利润转为投资)外,长期股票投资的账面价值一般应保持不变。
(2)股票持有期内应于被投资单位宣告分派现金股利时确认投资收益,证券公司按被投资单位宣告发放的现金股利中属于本公司享有的部分,借记“应收股利”科目,贷记“投资收益”科目。实际收到现金股利或利润时,借记“银行存款”科目,贷记“应收股利”科目。
[例]强盛证券公司20×2年3月5日购人中维通公司股票2000股,每股实际价格15元,20×3年4月30日中维通公司宣布分派现金股利每股0.5元。20×3年5月10日证券公司收到中维通公司的现金股利1000元。强盛证券公司应作会计处理如下:
20×2年3月5日购人股票时:
借:长期股权投资----股票投资30000
贷:银行存款30000
20×3年4月30日宣布发放股利时:
借:应收股利 1000
贷:投资收益1000
20×3年5月10日收到现金股利时:
借:银行存款1000
贷:应收股利 1000
但是,证券公司确认的投资收益,仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累计净利润的分配额,所获得的被投资单位宣告分派的现金股利超过被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的部分,作为投资成本的收回,冲减投资的账面价值。
[例] 强盛证券公司20×2年2月2日购人海天公司10000股,占该公司普通股总额的10%,并准备长期持有。实际投资成本为250000元。海天公司于20×2年5月2日宣告分派20×1年度的现金股利每股0.15元。假设海天公司20×2年1月1日股东权益合计为1400000元,其中股本为1000000元,未分配利润为400000元;20×2年实现净利润480000元;海天公司20×3年5月1日宣告分派现金股利每股0.30元。强盛证券公司应作会计处理如下:
(1)20×2年2月2日买人股票时:
借:长期股权投资----股票投资250000
贷:银行存款250000
(2)20×2年5月2日派发20×1年现金股利时,由于强盛证券公司20×1年尚未投资,收到的现金股利15000(150000×10%)元作为投资成本的收回。
借:银行存款15000
贷:长期股权投资----股票投资15000
(3)20×3年5月1日宣告发放现金股利时:
应冲减投资成本的金额=(投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益)×投资企业的持股比例一投资企业已冲减的投资成本。
即(450000-440000)×10%-15000=-14000(元)
注:投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益48000×11÷12=-44000(元)
应确认的收益=投资企业当年获取的利润或现金股利-应冲减投资成本的金额
即(300000×10%)-(-14000)=44000(元)
借:应收股利----海天公司 30000
长期股权投资----股票投资----海天公司14000
贷:投资收益----股利收入44000