股票投资收益递延所得税资产

❶ 什么是递延所得税资产通俗易懂点 谢谢！！！！！

简单的说递延所得税资产，指的就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响未来期间应交所得税的金额。

递延所得税资产科目的借贷方分别核算的内容是:

借方核算（资产类）：转回的应纳税暂时性差异*税率，发生的可抵减时间性差异*税率，债务法下递延税款余额是借方时税率增加，递延税款余额是贷方时税率减少。

贷方核算（负债类）：发生的应纳税暂时性差异*税率，转回的可抵减时间性差异*税率。债务法下递延税款余额是贷方时税率增加，递延税款余额是借方时税率减少。

(1)股票投资收益递延所得税资产扩展阅读：

递延所得税资产会计科目计算：

一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。

根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。

二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。

三、递延所得税资产的主要账务处理。

例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。

❷ 交易性金融资产所得税费用和递延所得税

请参考下列例题：
交易性金融资产取得的核算
h居民企业2008年4月8日购入居民企业g公司股票8万股，作为交易性投资。每股成交价格18元，其中1元是已宣告但尚未分派的现金股利。同时支付相关交易税费10万元。所得款项已通过银行存款支付，5月8日收到g公司发放的现金股利。12月31日交易性金融资产的公允价值未发生变动，2008年企业利润总额为100万元。除交易性金融资产需作纳税调整外，无其他纳税调整项目。
当年应作如下帐务处理：
1、购入股票时，
借：交易性金融资产——成本136万元
应收股利
8万元
投资收益
10万元
贷：银行存款
154万元
2、收到现金股利时，
借：银行存款
8万元
贷：应收股利
8万元
3、资产负债表日
（1）递延所得税分析：
资产负债表日，交易性金融资产期初帐面价值为136万元，期末公允价值未发生变动，帐面价值为136万元。
交易性金融资产的计税基础为交易性金金融资产在未来期间计税时，按照税法规定可以税前扣除的金额，即企业取得交易性金融资产的成本。
企业所得税法和实施细则规定，投资资产应按以下方法确定成本：
1、通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；
2、通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。
以该案例来说，企业购买交易性金融资产支付价款154万元，其中含应收未收股利对价款8万元，应作债权处理，不能计入投资资产的计税成本，该金融资产的计税成本146万元（154-8）
交易性金融资产的帐面价值136万元小于计税成本10万元，该差异属可抵扣暂时性差异，应确认与相关的递延所得税资产2.5万元（10×0.25）
（2）、应交所得税分析
2008年会计利润为100万元，交易性金融资产购入时，企业将本该计入资产计税成本的交易费用10万元计入了当期损益，应作纳税调整，应纳税所得额为110万元（100+10），应交所得税27.5万元（10×0.25）。
4、利润表中应确认所得税费用。
所得税费用=27.5-2.5=25万元。确认所得税费用的帐务处理如下：
借：所得税费用25万元
递延所得税资产2.5万元
贷：应交税费-应交所得税27.5万元

❸ 长期股权投资的所得税和递延所得税问题

将税后红利变所得税前,因为C公司所得税率为15%.

❹ 长期股权投资与递延所得税

甲公司当年因该长期投资应交纳的企业所得税是0：
首先，乙公司没有实际发放，甲公司是不用确认为应纳税所得额的；
第二，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入（企业所得税法26条，条例83条）

❺ 长期股权投资的投资收益到底确不确认递延所得税

这个不是递延所得税的问题。对于长期股权投资取得的投资收益，是不需要交纳所得税的，也就是在计算应纳税所得额时需要作纳税调减。因为被投资单位实现利润后已经缴纳过所得税，不会再要求二次缴纳。
长期股权投资计税基础是取得时的成本，如果后期确认了长期股权投资账面价值变动（被投资单位实现净利润等），那么会产生暂时性差异，但是对于拟长期持有的长期股权投资，是不需要确认递延所得税的。

❻ 长期股权投资 递延所得税问题

不需要确认，因为没有计划出售，所以递延所得税永远转不回来

就是这么规定的，比如交易性金融资产是为了短期先出售了

❼ 投资要确认递延所得税吗

首先的话，要明白什么是“递延所得税”。
然后递延所得税是因为会计上面的的“账面价值” 和税法上面的“计税基础 ”不一致所产生的 应纳税暂时性差异（递延所得税负债）和可抵扣暂时性差异（递延所得税资产）。
然后，老师您说的 投资具体是指哪一方呢。是公司的实收资本吗？还是您购买股票，国债，债券，等金融资产 ，长期股权投资等。要是是实收资本的话呢 这个目前是不存在确认递延所得税的问题，要是在债券的话，可能他们的账面价值和公允价值的不同会产生应纳税暂时性差异或者可抵扣暂时性差异。

❽ 如何理解递延所得税资产和递延所得税资产负债

递延所得税的产生原因以及理解
会计口径与税法口径不一致，就叫做暂时性差异。
如果会计计算出来应该交纳的税，与税法认为应该交的税，不相等，而且永远不相等，这叫非暂时性差异，说白了就是永久性差异。永久性的差异，就不存在递延所得税资产和递延所得税负债。
1、以公允价值计量的金融资产和投资性房地产，在税法上只承认一开始购入或构建时的成本，所以之后的公允价值变动损益税法上是不承认的，所以，对这这两个主要是通过公允价值变动损益来影响的。
2、而存货税法上承认的也是历史成本，所以如果出现了减值的情况，税法上是不承认的，只有真正损失的时候税法才承认，所以是通过借：资产减值损失 贷：存货跌价准备来影响的。
3、长期股权投资在成本法核算的时候一般情况下跟税法承认的一样;但权益法下就不一样了，因为税法上只承认实际收到的股利，而不承认按照比例确认的股利，所以一般情况下，投资收益是影响所得税的一部分。
4、对于预计负债，因为预计负债一般情况下都是估计出来的，所以税法基本上不承认的，比如产品质量保修只有在实际发生的时候才会税法才允许扣除，而估计数是不允许扣除的;再者，还有诉讼等，在没有判决之前都是估计出来的数字，所以只有实际发生的时候才会影响所得税。
5、预收一般情况下跟税法上规定的类似，不过可能会计上是预收，而税法上却要将其计入收入中，所以主要是通过收入来影响所得税的。
6、对于应付职工薪酬来说，一般情况是，支出的金额超过了税法规定的范围，比如职工福利，不得超过工资总额的14%，工会经费不得超过工资总额的2%，职工教育经费不得超过过工资总额的2.5%等，如果超过的话，超过部分就必须要交纳所得税了。
关于递延所得税的三个例子(形象、生动)
一、递延所得税负债
打个比方，税务机关是黑社会老大，企业是小弟
老大：“小子听说你上半年买了100万股票，现在价格已经是200万了，该交保护费了吧?便宜点，收你利润的25%，这样吧你赚了100万，收个25万吧”
小弟哭丧着脸：“大哥，我今年年股票是涨了100万，但是我还没有卖掉啊!怎么给你钱啊!等我卖掉的时候再结算吧!万一...万一卖的时候没有赚100万,亏本也是可能的!到时候你又不会退钱给我的.
老大想了想也有道理:你小子说的也有道理!这样吧!你先记一笔帐,暂时先欠我25万,等你卖掉的那天,我会再来找你,你小子跑得了和尚,跑不了庙.你别想抵赖,老子知道你是100万买进的.
小弟:哦!知道了!那我先给你记着,今年暂时先欠你25万!
接着小弟就做帐了
借:所得税费用 25万
贷:递延所得税负债(暂时欠老大) 25万
第二年,股票卖了150万
第2天老大就来了
老大:你小子叫你早点卖你不卖,你看少赚了50万吧!这样吧,上次你不不是欠我25万吧,这样把上次的帐先划掉,再交50X25%=12.5万,这次我要拿现金.
小弟:"诶,我不是想多赚点嘛!","大哥你坐一会啊!我叫会计拿现金给你
老大拿了钱开开心心的走了
小弟叫会计把帐做了
借:递延所的税负债 25万
贷:所得税费用 25万
借:所得税费用 12.5万
贷:应交税费-应交所得税 12.5万
借:应交税费-应交所得税 12.5万
贷:银行存款 12.5万
二、递延所得税资产
再举个固定资产的例子;
老大:听说你小子昨天买了大楼准备开KTV啊?
小弟:"大哥是啊!现在钱难赚呢!听说KTV好赚钱!我100万买来的,还便宜吧?"
老大:"恩,不错,到时候我来捧场啊!
小弟:必须的,必须的....
年底,老大又来了:"小子,听说你赚了100万啊?不错不错!来帐本给大哥看看!
"你怎么折旧了20万?
小弟:"是啊!大哥,你看今年生意好,我折旧就多提了点!"
大哥大怒:你小子是不是不想交保护费啊?人家都提10万/年,你他妈的提20万,你以为我没有学过会计啊?这样你不是利润少了10万.老子保护费就少收了2.5万.
小弟:"大哥,你看不是都一样嘛!,反正我都是100万在10年折旧完的."
大哥:妈的,老子CPA10年前就考出了,你今年少交以后多交虽然总的钱是一样的,但是10年后的10万和现在的10万能一样吗?老子财务管理可是考了80多呢!!!你看旁边的洗头房都是10年折旧的,每年平摊,你也必须10年平均折旧.你今年的大楼帐面价值80万,但是我认定的是90万(记税基础).今年的利润上调10万,
小弟:"大哥真是高手啊!这样也能看出来!"
大哥:妈的,老子混黑社会之前是混会计师事物所的,今年交110X25%=27.5万.这个其中2.5万呢你记个帐以后少收你2.5万
小弟:"哦,哦......
然后小弟做帐
借:递延所得税资产 2.5万
贷:所得税费用 2.5万
借:所得税费用 27.5万
贷:应交税费:应交所得税 27.5万
三、永久性差异
再来个永久性差异的例子!
今年,小弟KTV也不错赚了100万,小弟苦恼啊!妈的,老大他什么也不干每年还收我不少的钱呢!怎么样把今年的利润做低点,这样老大就可以少收点了.小弟灵机一动,我把赚来的钱都捐给老婆.这样做一笔分录营业外支出,这样利润不是零了吗?今年一分不用交了,但是我老婆的钱不是我的钱啊!想到这里,小弟狂喜啊!!!!
下午老大来了:小子,今年怎么没有赚钱啊?老大来看看........你这个营业外支出是怎么回事啊?
小弟:那不是汶川地震吗?我们捐的钱,表示表示....
老大:妈的,你当老子不知道啊!你老婆在四川,你把钱都转给她了吧?
小弟:没有没有.....
老大:"还没有?你把钱划出去,老子就知道了,老子银行里也有人.....
把100万的25%补交了,要不然老子砸了你的KTV
小弟:大哥真是神通光大啊!.........
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❾ 权益法核算的长期股权投资为什么不确认递延所得税

主要是因为如果现在确认，这个长期股权投资又是长期持有的，所以未来期间是不会转回的，所以不能确认。
1、对于权益法核算的长期股权投资来说，其账面价值与计税基础产生的有关暂时性差异是否应确认相关的所得税影响，应考虑该项投资的持有意图：
（1）如果企业拟长期持有该项投资，则：
因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间不会转回，对未来期间没有所得税影响，故无需确认递延所得税。
因确认投资损益产生的暂时性差异，如果在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，也不存在对未来期间的所得税影响（注意是在拟长期持有的情况下）。
因确认应享有被投资单位其他权益的变动而产生的暂时性差异，在长期持有的情况下，预计未来期间也不会转回，故也无需确认所得税影响。
所以，在企业对持有的长期股权投资准备长期持有的情况下，对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异一般不确认相关的所得税影响。
（2）如果企业改变持有意图拟对外出售，则：
按照税法规定，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。在持有意图由长期持有转变为拟近期出售的情况下，因长期股权投资账面价值与计税基础不同产生的有关暂时性差异，均应确认相关的所得税影响。
2、长期股权投资减值准备是要确认递延所得税资产的，不管长期股权投资是否于近期出售，也不管是成本法还是权益法核算。