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新金融工具准则股票投资分录

发布时间: 2021-09-16 06:35:06

1. 新金融工具准则下,下面情形计入什么科目

可供出售金融资产(available-for-sale securities,AFS securities)是指交易性金融资产和持有至到期投资以外的其他的债权证券和权益证券。企业购入可供出售金融资产的目的是获取利息、股利或市价增值。对于可供出售金融资产,也不会像对交易性金融资产那样积极管理。如果企业打算在一年内或超过一年的一个营业周期内卖出可供出售金融资产,那么就应该将这些可供出售金融资产归为短期投资;如果企业不打算在一年内或超过一年的一个营业周期内卖出可供出售金融资产,那么就应该将它们归为长期投资

2. 新准则下交易性金融负债的账务处理

答:(一)企业承担的交易性金融负债,应按实际收到的金额,借记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目,按发生的交易费用,借记“投资收益”科目,按交易性金融负债的公允价值,贷记本科目(本金)。
(二)资产负债表日,按交易性金融负债票面利率计算的利息,借记“投资收益”科目,贷记“应付利息”科目。资产负债表日,交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额,借记“公允价值变动损益”科目,贷记本科目(公允价值变动);公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。
(三)处置交易性金融负债,应按该金融负债的账面余额,借记本科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目,按其差额,贷记或借记“投资收益”科目。同时,按该金融负债的公允价值变动,借记或贷记“公允价值变动损益”科目,贷记或借记“投资收益”科目。

3. 新准则下公司购买证券的会计分录

借:交易性金融资产 (成本)
投资收益 (交易的费用,手续费等)
贷:银行存款、其他货币资金等 (实际支付的金额)

4. 新准则交易性金融资产,此题分录怎么做谢谢

短期投资时
借:短期投资-债券投资 411.5万
贷:银行存款 411.5万
7月1日,企业收到利息8万元
借:银行存款 8万
贷:短期投资 -应收利息 8万
8月20日,企业以405万元的价格出售该投资
借:银行存款 405万
贷:短期投资 403.5万
投资收益- 短期投资利得1.5万

5. 新金融工具准则三分类分别对应财务报表上的什么项目

一、以摊余成本计量的金融资产

在以收取合同现金流量为目标的业务模式下,企业管理金融资产旨在通过在金融资产存续期内收取合同付款来实现现金流量,而不是通过持有并出售金融资产产生整体回报。

例如贷款、应收账款、债权投资等,这些以收取合同现金流量的金融资产被划分为以摊余成本计量的金融资产。会计科目为“债权投资”。

二、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

1、在以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式下,企业的关键管理人员认为收取合同现金流量和出售金融资产对于企业而言都是不可或缺的。

2、例如,企业的目标是管理日常流动性需求同时维持特定的收益率,或将金融资产的存续期与相关负债的存续期进行匹配。会计科目为“其他债权投资”。

3、该金融资产还有种特殊情况,企业直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,该类型金融资产业务模式并非为本金+利息,而是不关系价格波动,长期持有获得稳定分红。

4、该金融资产,自初始确认时到终止确认,除了分得的现金股利计入损益,其他自始至终不得影响损益,全部计入其他综合收益。终止确认时计入其他综合收益的利得和损失直接计入留存收益。科目为“其他权益工具投资”。

三、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

1、如果企业管理金融资产的业务模式,不是以收取合同现金流量为目标,也不是既以收取合同现金流量又出售金融资产来实现其目标,该金融资产应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

2、企业持有金融资产的目的是交易性的或者基于金融资产的公允价值作出决策并对其进行管理。在这种情况下,企业管理金融资产的目标是通过出售金融资产以实现现金流量。

3、即使企业在持有金融资产的过程中会收取合同现金流量,企业管理金融资产的业务模式不是既以收取合同现金流量又出售金融资产来实现其目标,因为收取合同现金流量对实现该业务模式目标来说只是附带性质的活动。该金融资产为兜底分类,会计科目为“交易性金融资产”。

(5)新金融工具准则股票投资分录扩展阅读:

一、“债权投资”科目在财务报表中分三种情况列示:

1、 “债券投资”:根据“债权投资”科目的相关明细科目期末余额,减去“债权投资减值准备”科目中相关减值准备的期末余额后的金额分析填列。

2、“一年内到期的非流动资产”:自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值。

3、“其他流动资产”:企业购入的以摊余成本计量的一年内到期的债权投资的期末账面价值。

二、“其他债权投资”科目在财务报表中分三种情况列示:

1、“其他债权投资”:反映资产负债表日企业分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的长期债权投资的期末账面价值。

2、“一年内到期的非流动资产”: 自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值。

3、“其他流动资产”: 企业购入的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的一年内到期的债权投资的期末账面价值。

三、其他权益工具投资。

只有“其他权益工具投资”的报表项目列示和会计科目名称是保持一致的。

6. 关于股票的会计分录

本题应该是其他货币资金——存出投资款,因为交易性金融资产通常都是在二级市场购入的,况且题目说了是企业从证券公司划出投资款,也就是企业早已往证券公司存入了款项,而没有说明这个的话,用“银行存款”或者“其他货币资金——存出投资款”两者也没啥大问题

7. 2019年新金融工具准则,债权投资的利息到底是计入投资收益还是利息收入,中级教材上是利息收入

一、分类债权投资与其他债权投资

债权投资[以摊余成本计量的金融资产]与其他债权投资[以公允价值进行计量且其变动计入其他综合收益的金融资产]

1、初始计量

企业初始确认金融资产,应当按照公允价值计量,相关交易费用应当计入初始确认金额。但是企业取得金融资产所支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,应当单独确认为应收项目进行处理。

2、后续计量

企业应当采用实际利率法计算确认收入。实际利率法,是指计算金融资产或金融负债的摊余成本以及将利息收入或利息费用分摊计入各会计期间的方法。

(1)摊余成本。金融资产或金融负债的摊余成本,应当以该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果确定:

①扣除已偿还的本金;②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;(溢价或折价)③扣除累计计提的损失准备(仅适用于金融资产)。

账面余额=初始成本-①±②

摊余成本=初始成本-①±②-③

(2)利息收入计算方法。

①金融资产未发生减值、金融资产发生减值且属于第一或第二阶段
利息收入=金融资产期初账面余额×实际利率

②金融资产发生减值且属于第三阶段
利息收入=金融资产期初摊余成本×实际利率

(3)债权投资:无分录

其他债权投资:分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产所产生的所有利得或损失,除减值损失(信用减值损失)或利得(可以转回)和汇兑损益(财务费用)之外,均应当计入其他综合收益,直至该金融资产终止确认或被重分类。该金融资产终止确认时,之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出,计入当期损益。

3、账务处理

(1)取得债券投资时:

①债权投资:

借:债权投资——成本 [面值]

——利息调整 [差额,或贷方]

应收利息 [购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息]

贷:银行存款[实际支付金额]

②其他债权投资:

借:其他债权投资——成本 [面值]

——利息调整 [差额,或贷方]

应收利息 [购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息]

贷:银行存款[实际支付金额]

(2)期末计息:

①债权投资:

借:应收利息[分期付息]

债权投资——应计利息[到期一次还本付息]

贷:投资收益[摊余成本×实际利率]

债权投资——利息调整[摊销额,或借方]

实际收到利息时:

借:银行存款

贷:应收利息

②其他债权投资:

借:应收利息[分期付息]

其他债权投资——应计利息[到期一次还本付息

8. 新金融工具准则(3分类)结构性存款放在什么科目核算

根据使用是否受限考虑放在银行存款或其他货币资金。

9. 请问新会计准则中金融工具包括那些具体的会计科目

这个有待我去学习啊,实在是太难了,提供一个关于金融工具新准则的网址,看看是否对你有所帮助:http://www.anyue.net/article/knowledge/NEW-Accounting/6109.htm

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