股票投资公允价值变动的账务处理

『壹』 公允价值变动损益的主要账务处理有哪些

公允价值变动损益是指企业以各种资产，如投资性房地产、债务重组、非货币交换、交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
因此，对于公允价值变动损益的主要账务处理，主要有以下几点：
1、资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，“投资性房地产——公允价值变动”科目，贷记本科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
2、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“交易性金融资产——成本、公允价值变动”科目，同时，按“公允价值变动损益”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。处置以公允模式进行后续计量的投资性房地产时，按照收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“投资性房地产——成本、公允价值变动”科目。
3、同时，按“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。
4、同时，按“公允价值变动损益”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。

『贰』 公司股票公允价值变动会计处理，两个分录，回答满意追加悬赏哦

一、资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”；如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录 。
1、06年12月31日，购入乙公司股票公允价值450000元。
2、其账面价值为：422000-20000-2000=400000元，公允价值增加50000元
3、编制会计分录，借：交易性金融资产——公允价值变动 50 000 贷：公允价值变动损益 50 000
二、出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产 ——公允价值变动”“投资收益”；同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。
1、2007年2月1日甲公司将上述乙公司股票全部出售，出售所得价款为43000元（似为430000元，提请注意，以此为例）。
2、出售时编制会计分录，借：银行存款 430 000 投资收益 20 000
贷：交易性金融资产——成本 400 000
——公允价值变动 50 000
3、按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失
借：公允价值变动损益 50 000 贷：投资收益 50 000

『叁』 长期股权投资公允价值变动的分录

新增时的这个时点上看

如果增资：长期股权投资净资产公允价值小于原投资时的公允价值，该部分差额需在扣除之前净收益后，做追溯调整。

借：资本公积--其他资本公积

贷：长期股权投资--其他权益变动

如果是减资导致的，由成本法转为权益法，则不需做追溯调整。

来源

从理论上说公允价值的来源应该是两种：市价和未来现金流量贴现。后者表面上看有普遍的适用范围，但是实际上要求详细的现金流量预测、终值的预计和合理的风险调整后的折现率，而这些数据的输入牵涉主观判断，其微小的变化对于所推导的公允价值具有很高的敏感性。

以上内容参考：网络-公允价值

『肆』 长期股权投资公允价值变动会计分录是啥

"公允价值变动损益"科目的主要账务处理:
(一)资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记本科目;公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。
出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，借记或贷记”投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。
(二)资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目，贷记“交易性金融负债”等科目;公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。
处置交易性金融负债，应按该金融负债的账面余额，借记“交易性金融负债”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，按该金融负债的公允价值变动，贷记或借记本科目，借记或贷记“投资收益”科目。
(三)采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期工具、被套期项目等形成的公允价值变动，按照“投资性房地产”、“衍生工具”、“套期工具”、“被套期项目”等科目的相关规定进行处理。

『伍』 长期股权投资的公允价值变动处理

处置长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益（投资收益）。采用权益法计算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益（投资收益）。

以上是课本上面的原话~~~

稍微总结一下呢，就是：差价计入“投资收益”。如果是用权益法核算的，还要把相应的“资本公积——其它资本公积”的部分转到“投资收益”。

『陆』 关于股票投资的会计分录

1、借：交易性金融资产 -成本 140000

投资收益 720

应收股利4000

货：银行存款144720

2、借：银行存款4000

货：应收股利4000

3、借：公充价值变动损益 12000

货：交易性金融资产-公充价值变动 12000

4、借：银行存款 104000

交易性金融资产-公充价值变动 9000

货：交易性金融资产-成本 105000

投资收益 8000

借：投资收益 9000

货：公充价值变动损益 9000

5、借：应收股利200

货：投资收益 200

6、借：银行存款 200

货应收股利 200

7、借：交易性金融资产-公充价值变动 2000

货：公充价值变动损益 2000

(6)股票投资公允价值变动的账务处理扩展阅读：

一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

衍生金融资产不在本科目核算。

企业（证券）的代理承销证券，在本科目核算，也可以单独设置“1331 代理承销证券”科目核算。

二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。

三、交易性金融资产的主要账务处理

（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。

（二）在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利（或应收利息）”科目，贷记“投资收益”科目。（收到现金股利或利息时，借记“银行存款”，贷记“应收股利或应收利息”）

（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益” 科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。

同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。

『柒』 股票投资公允价值变动损益跨年度如何进行会计处理

不是很懂你的意思，是在新年之后这个股票卖掉呢？那就按照卖掉后处理，讲公允价值损益转如投资收益就行；
如果是继续持有就接着原来的做，而且由于公允价值变动损益时损益类科目在期末时不存在余额的，都在上年度结转到了本年利润的。这部分实际在做账的时候已经确认到了“交易性金融资产——
公允价值变动”里面的，所以在以后抛售的时候是不会有影响的。

『捌』 交易性金融资产公允价值变动的会计分录怎么做

1、借：公允价值变动损益 10万

贷：交易性金融资产——公允价值变动 10万

2、借：银行存款 110万

交易性金融资产——公允价值变动 10万

贷：交易性金融资产——成本 100万

投资收益 20万

借：投资收益 10万

贷：公允价值变动损益 10万

交易性金融资产处置时，收到的对价与其账面价值的差额计入投资收益。同时，将以前累计的公允价值变动损益结转至投资收益。

公允价值变动损益科目核算企业因交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额，贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额。

(8)股票投资公允价值变动的账务处理扩展阅读：

一、采用评估模型确定公允价值的条件

IAS39使用指南提出了采用评估模型确定公允价值的条件：

（1）使用该方法的目的是建立计量日的可能交易价格，该价格为一般商业考虑下的正常交易价格；

（2）价值评估方法尽量加入市场参与者在定价时考虑的所有因素;

（3）尽量定期使用可观察的同一商品现时市场价格或可观察市场信息，测试并校正该评价方法的有效性。除了考虑这三个条件外，还应该考虑资料输入的使用、可观察的市场信息和其他可能影响金融商品公允价值的不可观察因素。

例如，债券商品评估的可观察的市场信息，即计量日的市场基准利率，可采用银行间的同业拆借利率，不可观察因素为信用风险贴水等。评估结果最好使用实际交易价格进行校正，同时调整信用风险贴水，以便评估模型在开始时就能够产生“交易价格”。

二、三个条件确定合理的公允价值

（1）信息公开，双方对于交易对象所了解的信息是对称的；

（2）双方自愿，若没有相反的证据表明所进行的交易是不公正的或处于非自愿的，市场交易价格即为资产或负债的公允价值。

（3）对资产或负债进行公平交易。

公允价值既可以是基于事实性交易的真实市价，也可以是基于假设性交易的虚拟价格。

『玖』 交易性金融资产公允价值变动如何核算

“交易性金融资产－公允价值变动”核算资产负债日交易性金融资产的公允价值与账面金额的差额，在资产负债表日，如果资公允价值低于账面金额，根据其差额，借记“公允价值变动损益”，贷记“交易性金融资产－公允价值变动”，反之，做相反的分录。

出售交易性金融资产时，应按该项交易性金融资产的公允价值变动，即“公允价值变动损益”科目的余额，转入“投资收益”。

例如，某企业发生的有关交易性金融资产业务如下：

（1）2011年5月，企业以银行存款480万元购入甲公司股票60万股作为交易性金融资产，另支付10万元手续费：

（2）2011年6月30，该股票每股公允价值为7.5元

（3）2011年12月31日，该股票的公允价值为每股8.5元

以上经济业务相关的会计分录如下：

（1）2011年5月购入时：

借：交易性金融资产—成本 4 800 000

投资收益 100 000

贷：银行存款4 900 000

（2）6月30日，公允价值＝7.5×60＝450万元，与账面金额480万元相比，下降了30万元，应该通过贷记“交易性金融资产－公允价值变动”来减少其账面金额，会计分录如下：

借：公允价值变动损益300 000

贷：交易性金融资产－公允价值变动 300 000

（3）2011年12月31日，该股票的公允价值为每股8.5元，而公允价值与账面金额的差额＝（8.5－7.5）×60＝60万元，上升了60万元，应该通过借记“交易性金融资产－公允价值变动”来增加其账面金额，会计分录如下：

借：交易性金融资产－公允价值变动 600 000

贷： 公允价值变动损益 600 000

（4）2012年1月3日，企业以515万元出售该股票，

借：银行存款51 50 000

贷：交易性金融资产—成本 4 800 000

交易性金融资产－公允价值变动 300 000

投资收益 50 000

借： 公允价值变动损益 300 000

贷：投资收 300 000

(9)股票投资公允价值变动的账务处理扩展阅读：

交易性金融资产( trading securities)是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。

满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：

⑴ 取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。

⑵ 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

⑶ 属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

交易性金融资产的界定：

根据金融工具确认与计量会计准则的规定，金融资产或金融负债满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产或金融负债：

(1)取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购。如购入的拟短期持有的股票，可作为交易性金融资产。

(2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。如基金公司购入的一批股票，目的是短期获利，该组合股票应作为交易性金融资产。

(3)属于衍生工具。即一般情况下，购入的期货等衍生工具，应作为交易性金融资产，因为衍生工具的目的就是为了交易。但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外，因为它们不能随时交易。

交易性金融负债的主要账务处理。企业承担的交易性金融负债，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按交易性金融负债的公允价值，贷记本科目（本金）。

资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目。资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，借记“公允价值变动损益”科目，贷记本科目（公允价值变动）； 公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

处置交易性金融负债，应按该金融负债的账面余额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，按该金融负债的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。本科目期末贷方余额，反映企业承担的交易性金融负债的公允价值。

『拾』 谁能帮我解释下，公允价值变动损益的账务处理

甲公司在2008年1月1日以每股10元从二级市场购入乙公司股票100万股，另外支付1万元的交易费用。甲公司将该投资划分为交易性金融资产。2008年6月30日，该股票的市价涨至15元／股，2008年12月31日该股票市价为14元／股，2009年1月15日甲公司将股票以每股18元予以全部出售。若不考虑其他因素，甲公司的会计处理为：
1.2008年1月1日，购进乙公司股票时：
借：交易性金融资产——成本
10
000
000
投资收益
10
000
贷：银行存款
10
010
000
2.2008年6月30日，确认该股票的公允价值变动：
借：交易性金融资产——公允价值变动
5
000
000
贷：公允价值变动损益
5
000
000
同时，将公允价值变动损益科目余额转入本年利润
借：公允价值变动损益
5
000
000
贷：本年利润
5
000
000
3.2008年12月31日，确认该股票的公允价值变动：
借：公允价值变动损益
1
000
000
贷：交易性金融资产——公允价值变动
1
000
000
同时，将公允价值变动损益科目余额转入本年利润
借：本年利润
1
000
000
贷：公允价值变动损益
1
000
000
4.2009年1月15日，出售该股票：
借：银行存款
18
000
000
贷：交易性金融资产——成本
10
000
000

——公允价值变动
4
000
000
投资收益
4
000
000
同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出
借：公允价值变动损益
4
000
000
贷：投资收益
4
000
000