股票投资递延所得税

1. 交易性金融资产交易费用确认递延所得税吗

你的理解是对的,交易性金融资产的交易费用应计入取得时的当期损益(投资收益),问题是你的这个例题应该是答案错了,还是你没把题看清,能提供具体的内容吗?

2. 哪些事项所形成的递延所得税不计入利润表所得税费用

一、与金融资产有关的所得税的会计处理

账面价值 计税基础 差额的所得税影响

交易性金融资产 期末公允价值 初始成本 公允价值上升，产生递延所得税负债
公允价值下降，产生递延所得税资产

持有至到期投资 期末摊余成本 与账面价值相等 无递延所得税
（国债投资、未减值）

可供出售金融资产 期末公允价值 初始成本 公允价值上升，产生递延所得税负债
（未减值） 公允价值下降，产生递延所得税资产

递延所得税对应资本公积-其他资本公积

二、存货跌价准备的所得税影响
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企业计提存货跌价准备，导致存货的账面价值小于其计税基础，由此产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产和所得税费用。

三、长期股权投资

若没有出售长期股权投资的计划，长期股权投资计税基础=长期股权投资账面价值

四、固定资产（无形资产不涉及内部研究开发形成的无形资产，同固定资产）

1、固定资产折旧方法、年限和净残值的会计处理与税法规定不一致

若固定资产会计折旧额大于税法折旧额，产生递延所得税资产
若固定资产会计折旧额小于税法折旧额，产生递延所得税负债

2、因固定资产计提减值准备，使固定资产账面价值小于计税基础，产生递延所得税资产。

五、投资性房地产

1、采用成本模式后续计量（同固定资产的处理）

2、采用公允价值模式后续计量（算计税基础不要忘了应该为初始成本-税法计提折旧）

非投资性房地产转换为投资性房地产，投资性房地产公允价值大于非投资性房地产账面价值的差额，确认递延所得税负债，对应资本公积--其他资本公积

公允价值上升，产生递延所得税负债 公允价值下降，产生递延所得税资产

六、或有事项

预提产品质量保证费用形成的预计负债
产生递延所得税资产
经营合同违约确认的预计负债

因债务担保确认的预计负债 不产生暂时性差异

七、以现金结算的股份支付（未行权前）

计税基础为0，形成递延所得税资产

八、会计政策、会计估计变更和差错更正（以前多确认的事项，要冲减已确认事项；未确认的，要补充确认）

九、资产负债表日后事项（以前多确认的事项，要冲减已确认事项；未确认的，要补充确认）

十、合并财务报表

1、因抵消未实现的内部销售损益产生的递延所得税的分录：
借：递延所得税资产
贷：所得税费用（或未分配利润--年初）

2、存货跌价准备的抵销
借：所得税费用
贷：递延所得税资产
3、非同一控制合并下，将可辨认资产、负债的账面价值调整到公允价值
以公允价值高于账面价值为例
借：固定资产--原价
贷：资本公积--年初
借：资本公积--年初
贷：递延所得税负债
借：管理费用
贷：固定资产--累计折旧
借：递延所得税负债
贷：所得税费用

十一、其他

递延所得税若涉及转回税率与当初确认税率不一致，确认当期递延所得税为：

990为期初递延所得税负债余额，396为期初递延所得税资产余额，500为当期确认的递延所得税负债，120为当期确认的递延所得税资产。33%为当初确认递延所得税税率，25%为转回税率。

递延所得税负债=（990 / 33% + 500）* 25% -990= -115

递延所得税资产= （396 / 33% +120）*25% -396 = -66

3. 长期股权投资的投资收益到底确不确认递延所得税

这个不是递延所得税的问题。对于长期股权投资取得的投资收益，是不需要交纳所得税的，也就是在计算应纳税所得额时需要作纳税调减。因为被投资单位实现利润后已经缴纳过所得税，不会再要求二次缴纳。
长期股权投资计税基础是取得时的成本，如果后期确认了长期股权投资账面价值变动（被投资单位实现净利润等），那么会产生暂时性差异，但是对于拟长期持有的长期股权投资，是不需要确认递延所得税的。

4. 投资要确认递延所得税吗

首先的话，要明白什么是“递延所得税”。
然后递延所得税是因为会计上面的的“账面价值” 和税法上面的“计税基础 ”不一致所产生的 应纳税暂时性差异（递延所得税负债）和可抵扣暂时性差异（递延所得税资产）。
然后，老师您说的 投资具体是指哪一方呢。是公司的实收资本吗？还是您购买股票，国债，债券，等金融资产 ，长期股权投资等。要是是实收资本的话呢 这个目前是不存在确认递延所得税的问题，要是在债券的话，可能他们的账面价值和公允价值的不同会产生应纳税暂时性差异或者可抵扣暂时性差异。

5. 长期股权投资与递延所得税

甲公司当年因该长期投资应交纳的企业所得税是0：
首先，乙公司没有实际发放，甲公司是不用确认为应纳税所得额的；
第二，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入（企业所得税法26条，条例83条）

6. 长期股权投资 递延所得税问题

不需要确认，因为没有计划出售，所以递延所得税永远转不回来

就是这么规定的，比如交易性金融资产是为了短期先出售了

7. 股权投资与递延所得税

第一点：投资企业能够控制暂时性差异转回的时间：即确认的递延所得税，企业能够在确定的时间或一段时间内，将该科目余额转为0,我的理解是投资企业定期处理其子公司、联营企业、合营企业。
第二点，该暂时性差异在可预见的未来不会转回。例子：在预计的20年内，其子公司、联营企业、合营企业一直处于增值状态，且不处置，该暂时性差异一直累计。

8. 长期股权投资为什么不确认递延所得税

长期股权投资不确认递延所得税主要是因为如果现在确认，这个长期股权投资又是长期持有的，所以未来期间是不会转回的，所以不能确认。

1、对于权益法核算的长期股权投资来说，其账面价值与计税基础产生的有关暂时性差异是否应确认相关的所得税影响，应考虑该项投资的持有意图：

（1）如果企业拟长期持有该项投资，则：

因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间不会转回，对未来期间没有所得税影响，故无需确认递延所得税。

因确认投资损益产生的暂时性差异，如果在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，也不存在对未来期间的所得税影响（注意是在拟长期持有的情况下）。

因确认应享有被投资单位其他权益的变动而产生的暂时性差异，在长期持有的情况下，预计未来期间也不会转回，故也无需确认所得税影响。

所以，在企业对持有的长期股权投资准备长期持有的情况下，对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异一般不确认相关的所得税影响。

（2）如果企业改变持有意图拟对外出售，则：

按照税法规定，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。在持有意图由长期持有转变为拟近期出售的情况下，因长期股权投资账面价值与计税基础不同产生的有关暂时性差异，均应确认相关的所得税影响。

2、长期股权投资减值准备是要确认递延所得税资产的，不管长期股权投资是否于近期出售，也不管是成本法还是权益法核算。

(8)股票投资递延所得税扩展阅读：

长期股权投资的最终目标是为了获得较大的经济利益，这种经济利益可以通过分得利润或股利获取，也可以通过其他方式取得，如被投资单位生产的产品为投资企业生产所需的原材料，在市场上这种原材料的价格波动较大，且不能保证供应。

在这种情况下，投资企业通过所持股份，达到控制或对被投资单位施加重大影响，使其生产所需的原材料能够直接从被投资单位取得，而且价格比较稳定，保证其生产经营的顺利进行。但是，如果被投资单位经营状况不佳，或者进行破产清算时，投资企业作为股东，也需要承担相应的投资损失。

在中国，长期股权投资的取得方式主要有：

1、企业合并形成的长期股权投资，应区分企业合并的类型，分别同一控制下控股合并和非同一控制下控股合并确定形成长期股权投资的成本。

2、以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为长期股权投资的初始投资成本，包括购买过程中支付的手续费等必要支出。

3、以发行权益性证券方式取得的长期股权投资，其成本为所发行权益性证券的公允价值。

4、投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。

5、以非货币性资产交换、债务重组等方式取得的长期股权投资。

投资企业对被投资单位是否具有实质控制权，可以通过以下一项或若干项情况判定：

(1)通过与其他投资者的协议，投资企业拥有被投资单位50%以上表决权资本的控制权。

(2)根据章程或协议，投资企业有权控制被投资单位的财务和经营政策。

(3)有权任免被投资单位董事会等类似权力机构的多数成员。这种情况是指虽然投资企业拥有被投资单位50%或以下表决权资本，但根据章程、协议等有权任免董事会的董事，以达到实质上控制的目的。

(4)在董事会或类似权力机构会议上有半数以上投票权。但能够控制被投资单位董事会等类似权力机构的会议，从而能够控制其财务和经营政策，使其达到实质上的控制。

9. 长期股权投资的所得税和递延所得税问题

将税后红利变所得税前,因为C公司所得税率为15%.

10. 交易性金融资产所得税费用和递延所得税

请参考下列例题：
交易性金融资产取得的核算
h居民企业2008年4月8日购入居民企业g公司股票8万股，作为交易性投资。每股成交价格18元，其中1元是已宣告但尚未分派的现金股利。同时支付相关交易税费10万元。所得款项已通过银行存款支付，5月8日收到g公司发放的现金股利。12月31日交易性金融资产的公允价值未发生变动，2008年企业利润总额为100万元。除交易性金融资产需作纳税调整外，无其他纳税调整项目。
当年应作如下帐务处理：
1、购入股票时，
借：交易性金融资产——成本136万元
应收股利
8万元
投资收益
10万元
贷：银行存款
154万元
2、收到现金股利时，
借：银行存款
8万元
贷：应收股利
8万元
3、资产负债表日
（1）递延所得税分析：
资产负债表日，交易性金融资产期初帐面价值为136万元，期末公允价值未发生变动，帐面价值为136万元。
交易性金融资产的计税基础为交易性金金融资产在未来期间计税时，按照税法规定可以税前扣除的金额，即企业取得交易性金融资产的成本。
企业所得税法和实施细则规定，投资资产应按以下方法确定成本：
1、通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；
2、通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。
以该案例来说，企业购买交易性金融资产支付价款154万元，其中含应收未收股利对价款8万元，应作债权处理，不能计入投资资产的计税成本，该金融资产的计税成本146万元（154-8）
交易性金融资产的帐面价值136万元小于计税成本10万元，该差异属可抵扣暂时性差异，应确认与相关的递延所得税资产2.5万元（10×0.25）
（2）、应交所得税分析
2008年会计利润为100万元，交易性金融资产购入时，企业将本该计入资产计税成本的交易费用10万元计入了当期损益，应作纳税调整，应纳税所得额为110万元（100+10），应交所得税27.5万元（10×0.25）。
4、利润表中应确认所得税费用。
所得税费用=27.5-2.5=25万元。确认所得税费用的帐务处理如下：
借：所得税费用25万元
递延所得税资产2.5万元
贷：应交税费-应交所得税27.5万元