集团公司发行股票企业所得税

Ⅰ 股份公司和普通合伙企业在交纳所得税上有什么区别

1、合伙企业，是指自然人、法人和其他组织依照《中华人民共和国合伙企业法》在中国境内设立的，由两个或两个以上的自然人通过订立合伙协议，共同出资经营、共负盈亏、共担风险的企业组织形式。合伙企业一般无法人资格，不缴纳企业所得税，缴纳个人所得税。

普通合伙企业由普通合伙人组成，合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任。

2、股份有限公司的全部注册资本由等额股份构成并通过发行股票（或股权证）筹集资本，公司以其全部资产对公司债务承担有限责任的企业法人。其主要特征是：公司的资本总额平分为金额相等的股份；股东以其所认购股份对公司承担有限责任，公司以其全部资产对公司债务承担责任；每一股有一表决权，股东以其持有的股份，享受权利，承担义务。

会计处理上都是一样的，与企业的组织形式无关。只是有限公司与股份制企业缴纳企业所得税，合伙企业是先分后税，合伙企业的自然人出资人缴纳个人所得税，普通合伙企业中的法人出资人缴纳企业所得税，自然人出资人缴纳个人所得税。

Ⅱ 公司取得上市公司的红利，是否要交企业所得税

所得税法实施条例第八十三条企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

Ⅲ 企业持有股票期间收到的分红要交企业所得税吗

这要根据企业收的的分红款的性质而定。《企业所得税法》第二十六条规定，企业的下列收入为免税收入：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；《企业所得税法实施条例》第十七条规定，企业所得税法第六条第（四）项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。第八十三条规定，企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

Ⅳ 长期股权投资企业收到股票股利是否交企业所得税

根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定：企业的下列收入为免税收入：
（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条规定：企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

因此，长期股权投资企业收到股票股利属于免税收入，不交企业所得税。

Ⅳ 企业发行股票后取得的收入是否属于企业所得税中的应税收入

税收的征收对象是什么？是利得。而公司发行股票不是利得，是广大投资人投入公司的资本，是作为公司未来发展的“基金”，所以，发行股权所得到的资金不属于纳税的范畴。

Ⅵ 公司收到上市公司非公开发行股票要交所得税吗

不交税，但卖出股票需交股票印花税，印花税就是股市唯一的税，没有其他的税。

Ⅶ 集团公司中，母子公司是如何缴纳所得税的

《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条企业的下列收入为免税收入：

（一）国债利息收入；

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

（四）符合条件的非营利组织的收入。

(7)集团公司发行股票企业所得税扩展阅读：

《中华人民共和国企业所得税法》

第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

个人独资企业、合伙企业不适用本法。

第二条 企业分为居民企业和非居民企业。

本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

Ⅷ 企业获取的股票红利要缴纳企业所得税吗

《企业所得税法》第二十六条规定，企业的下列收入为免税收入：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；
《企业所得税法实施条例》第十七条规定，企业所得税法第六条第（四）项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
第八十三条规定，企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

Ⅸ 如何把握集团间股权激励企业所得税扣除的问题

前段时间在学院和第二批全国税务领军人才做答疑交流时，有人提出对于集团间股权激励的企业所得税问题该如何处理的问题。最近，有媒体报道，财政部拟定的有关《金融企业员工持股股权计划管理办法》已上交国务院，有望于年底前推出。这也是自2009年财政部暂停金融企业实施股权激励和员工持股计划后，重启对金融企业的股权激励制度。同时，多家上市公司都公布了新的股权激励方案，比如大北农推出股权激励计划，民生银行也计划推出员工股权激励计划。这些股权激励计划都有一个特点就是激励的对象不仅包括本公司的员工，还涵盖了控股子公司的员工，即涉及到集团间股权激励的问题。在这样的大背景下，适时解决集团间股权激励的企业所得税税前扣除的问题既有理论价值，也更具实际意义了。
一、 如何认识股权激励企业所得税扣除问题
对于股权激励的企业所得税扣除问题，国家税务总局在2012年就下发了《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号），该文件明确了股权激励的企业所得税扣除的原则，即在被激励对象实际行权的年度，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。换句话说，就是被激励对象在哪个年度缴纳个人所得税，上市公司就在哪个年度确认工资薪金支出在企业所得税税前扣除。
但是，实务中总有人提出这个问题，在目前我国上市公司实行的三种股权激励方案中，只有股票增值权激励，上市公司是直接向激励对象支付现金的。而股票期权和限制性股票，上市公司没有任何现金流的流出，这应该是股东的利益让渡，怎么能让上市公司确认为费用在企业所得税税前扣除呢？但这个问题正是我们要下发18号公告的原因。股票增值税，上市公司会实际向员工支付现金，员工取得现金的年度缴纳个人所得税，上市公司支付现金的年度作为工资薪金支出税前扣除，这种形式的股权激励的税前扣除和正常发工资税前扣除一样，没有任何政策疑问。因此，大家可以看到，虽然我国股权激励有股票期权，限制性股票和股票增值税，但是，我们18号公告只是规范了限制性股票和股票期权这两种形式股权激励的企业所得税税前扣除问题。为什么没有涵盖股票增值税权呢？就是因为这种形式的股权激励税前扣除政策很明确，无需单独下文规范。
那为什么在限制性股票和股票期权激励模式下，上市公司自身没有任何现金流流出，我们却允许上市公司确认工资薪金支出税前扣除呢？在国家税务总局办公厅关于18号公告解读的第三条是这么说的：
“二、企业实行职工股权激励计划，会计上认可的费用，企业所得税如何处理？
答：根据股权激励计划实行的情况，上市公司实行股权激励计划，实质上是通过减少企业的资本公积，换取公司激励对象的服务；或者说，公司是通过资本公积的减少，支付给激励对象提供服务的报酬。因此，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）第八条规定，此费用应属于与企业生产经营活动相关的支出，应当准予在税前扣除”。
严格意义上来讲，“上市公司实行股权激励计划，实质上是通过减少企业的资本公积，换取公司激励对象的服务”这段表述不是非常的准确，减少资本公积只是一个表面形式，就是从会计分录来看，我在等待期的每个资产负债表日的会计处理是
借：管理费用
贷：资本公积—其他资本公积
实际行权日是
借：资本公积—其他资本公积
贷：股本
资本公积—股本溢价
因此，其背后的原理不是资本公积减少问题。大家可以想象，我实施股权激励的目的时为了是员工的利益和股东的利益一致，即员工为公司创造了很多的价值就会得到更多的回报。因此，如果我不实行股权激励，为了留住员工和吸引高级人才，我就必须要支付更高的现金性工资。但是，我实施了股权激励，现金性工资支出肯定少了。同时，员工由于有股权激励的报酬，肯定会更加努力的为公司工作，努力的工作带来公司利润的增加。因此，我允许股权激励作为公司的成本费用扣除是符合会计的权责发生制的原则，也是符合我们企业所得税税前扣除的相关性原则的。因为这是与企业取得应税收入相关的支出。再回到上面的会计分录，实际上资本公积-其他按资本公积只是一个过渡科目，把这个过渡科目剔除，整个分录就是：
借：管理费用
贷：股本
资本公积-股本溢价
因此，员工股权激励实质就是员工用劳务对公司出资的一种行为（虽然我国《公司法》不允许股东用劳务出资。但股权激励可以看作劳务出资的一种特殊情况，这个在《公司法》第143条做了规定，即经股东大会决议，公司可以收购本公司股份，并将股份奖励给本公司职工）。既然股东可以用固定资产对公司出资，公司没有任何现金支出，但公司接受股东投入的固定资产可以提出折旧在税前扣除。那公司接受员工劳务出资，没有任何现金支出但确认为成本费用扣除也是同样的道理。从这个角度来看，再纠结与公司在股权激励中没有任何现金流出这个角度就不能确认成本费用税前扣除就没有太大意义了。