如何虚增货币骗审计

❶ 针对货币资金的这些舞弊和贪污行为,审计人员应如何进行货币资金的审计

针对货币资金的舞弊和贪污行为，审计人员应进行以下审计程序：一是对货币资金进行监盘，二是对银行存款进行函证，三是询问相关人员，四是对相关资料进行检查等。

❷ 教育行业财务造假手段及核查方法——虚增新的类型收入（一）

利润表作为企业财务的“面子”，是财务造假的重要阵地。主要围绕收入、利润这两大指标。投资者在初步接触一个企业时，首先想要了解的财务指标就是收入、利润指标。看懂这两个指标的金额，不需要财务基础，但是披露给投资者的“收入”，“利润”指标，是否真实可靠，有多少水分，就需要进行专业的财务尽调了。

财务造假的手段五花八门，各行业也有其特有的手段，我的目的不是编写审计教材（还写不出来），主要是谈个人的审计（能源、餐饮、建筑行业等）和尽调经验（教育相关行业），因此还是从我做过的项目来讲，真实经历过，才对于财务造假更有感悟，以前也看了一些审计造假案例书，总是一知半解。

收入是企业业务规模、发展阶段的最主要体现，因为利润指标可能会有波动，或者亏损，但是正常发展的企业的收入规模应该是逐年增长的，如果近几年收入下滑的企业，一般投资者就直接会Pass不考虑的。企业虚增收入的动机是很充足的，一是为了表现公司业务规模发展良好，二是为了被评估更高的估值（对于用收入还是和利润来估值，都有帮助）。

1. 虚增新的类型收入

虚增新的类型收入比虚增用户操作难度小一些，为什么呢？因为虚增用户，需要围绕“虚增用户”，虚构全套证据，而虚增新的类型收入，可以在真实用户基础上，虚增新的类型收入。

虚增哪个类型的收入对于教育机构来说，一般虚增的收入类型，常常是非主营收入；例如：住宿费、择校费、服务费等等，因为比如学费等的主营收入比较公开透明，造假难度大。

1.1 虚增手段

1. 通过现金收款来收取该类型收入，因为现金收款难以通过资金手段核实；

2. 虚构报名系统或缴费收据的相应收入缴费记录；

 1.2 如何核查

1. 关注现金收款比例高的收费类型：例如如果同一个学生，学费是刷卡或手机支付，但是住宿费确是现金收款，很可疑。

2. 与高管、财务、销售人员访谈，了解学校的收费类型，特别是销售人员的访谈，最好不暴露身份，以学生家属的身份，了解学校的收费标准，收费金额等等，可能会得到更可靠的信息。

3. 核查报名系统和缴费收据的真实性，是否存在异常4. 核查现金管理，比如现金日记账等现金相关资金记录，是否完整、管理是否严格，如果存在无现金日记账、现金坐支严重等现象，说明现金收款对应的收入真实性风险很高。

❸ 如何发现货币资金造假

验证他的财政以及它的出处，这个是验证造假的最佳的方式。

首先你要明白，上市之前需要审计而不是银行去查。银行不管这些也和银行没关系，你说的货币资金应该是资本量，那是根据公司报表和各种合同章程测算出来的。

相关如下

比如存货量，其他公司占股比例，应收款，应付等太多。不是什么银行存款这有本质区别。根据审计的结果银监会考虑是否通过公司的上市申请，所以你觉得这其中能做假的环节在哪，自己脑补不方便“乱说”。

判断现金流造假主要是判断生产经营产生的现金流入是否真实，因为筹资和投资现金流造假的必要性不大，且记账缺陷较少，不易钻营。

生产经营现金流入造假的主要渠道是虚增收入，然后再冲出。可以连续几个月观察，看是否经常出现非正常退货或红字冲回销售收入，如果本月记的收入下月又冲红，或年底记收入年初又冲回，基本可以判定有现金流造假的嫌疑。

❹ 虚增货币资金怎么查

注册会计师可以核对账单与银行存款、抽查保险单据查找非正常支出、计算银行利息查找账外资金等手段来查证货币资金舞弊。
值得注意的是企业已销户的银行账号也应包含在银行函证范围内；另外，函证内容要包括有无质押、担保等情况。如果有质押、担保情形，应取得相关合同，进一步了解该业务的合法性及合规性；最后，函证一定要亲自派人随同被审计单位一同前往银行，如确实属于不方便上门函证的外地银行，则务必要亲自邮寄，回寄地址直接邮寄到审计人员办公地点而非由被审计单位地址由其代为签收，这样可以防止被审计单位伪造银行回函。特别提醒：如该单位有定期存单，必须要拿到存单原件，不能用复印件代替，并且观察企业提供存单原件的速度，如有搪塞现象，应保持高度关注。因为，可能存在下列定期存单相关交易，在复印件上是难以发现的：
定期存单的存款期限跨越审计基准日，被审计单位先将定期存单复印留底，然后在定期存单到期之前，提前套现，用套取的货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务；
定期存单作为质押物，从事质押贷款，而将定期存单复印留底，用质押贷款所得货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务；

❺ 虚增收入,实增货币资金,虚增流动资产的财务造假涉及的会计科目有哪些

摘要 这种财务造假通过虚增预付款项、其他应收款科目的金额把钱转到关联方公司，然后通过和关联公司签订购销合同形成“真实”的现金收入，真实增加货币资金。

❻ 虚增货币资金这一财务的判断方式

摘要 1.在出现看平均货币资金收益率，即利息收入/平均货币资金的比值，如果比值大于2.5%，货币资金是可靠的，如果比值小于2%，货币资金的真实性很可能有问题；通过下表，华润三九2015-2019年的利息收入/平均货币资金的比值均小于2%，货币资金的真实性很可能有问题，不排除虚增货币资金或者货币资金被占用的情况。

❼ 发现“伪造银行对账单”以虚增巨额银行存款这一问题上。应该采取怎样的审计方法

向银行发银行询证函，取得银行回函后，与账面数核对。

因为银行询证函是直接从银行取得的第三方证据，比较客观可靠地证实企业银行存款金额。

❽ 如何解释公司伪造销售回款的方式虚增货币资金

虚增货币资金的目的就是谎报业绩造成盈利的假象。
2016年至2018年期间，康美药业涉嫌通过仿造、变造增值税发票等方式虚增营业收入，通过伪造、变造大额定期存单等方式虚增货币资金，将不满足会计确认和计量条件工程项目纳入报表，虚增固定资产等。同时，康美药业涉嫌未在相关年度报告中披露控股股东及关联方非经营性占用资金情况。上述行为致使康美药业披露的相关年度报告存在虚假记载和重大遗漏。