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如何进行货币单位抽样

发布时间: 2022-11-30 10:31:03

A. 如何使用excel进行货币单元抽样

在菜单栏里“格式>单元格格式>数字>货币>货币符号”里面可以自由选择不同语言的货币符号,选好后会自动在数字前面加上该符号的。

B. MUS(一)

一、MUS概念及优缺点

MUS,即货币单位抽样,常用于实质性测试。金额越大的样本被抽取的概率越高。如一笔500元的凭证,其包括500个货币单位,当其中的一个货币单位被抽取,整个凭证都被抽取。这种特性使得MUS可以抽取数量相对较少但影响更大(货币金额更大)的样本,使得审计工作更加高效(一些公司甚至在一个月内就有100万条凭证,逐个验证是不可能的,简单随机抽样又无法体现审计工作中关注重大影响的逻辑思维)。

MUS的优点如下:

1.MUS抽取更少的样本量。

2.MUS抽取的样本中通常包括相对较大金额的凭证。

3.当我们主要关注overstatement(虚增)时,MUS更有效,因此在审计工作中常常用于抽收入和资产等。

4.MUS操作简单。

当然MUS也有其缺点:

1.MUS更容易给出高估的错报风险(因为抽取的样本金额相对更大)。

2.当我们主要关注understatement(低报)时,MUS效果较差,因此很少用于费用和负债的抽样。

3.执行MUS时需要特别考虑0值和负值,而在抽收入时,出现负值是很常见的,主要原因有退货、冲销等。一般解决办法有两种:第一种,如果负值金额不大,可以考虑直接取绝对值(不推荐,因为会被Q)。第二种,将正负值分开,分别抽样。

这里再补充一点,也是我不太确定的一点,目前,我会删掉冲销的凭证(不把他们放入抽样的Population中),而留下退货的凭证。我的逻辑是,冲销是因为企业财务人员错误操作而进行的反向操作,而这笔业务(冲销掉的一正一负)是没有实际发生的,本身没有业务经营上的意义,因此不能放入Population中。而退货是一笔实际上的业务,因此要放入Population中进行抽样,不会删掉(我后续会和AIC以及MIC进行核实,然后再来修改这部分内容)。

二、MUS的一些关键参数

在实际工作中,一般审计所会有Excel插件用于执行MUS,我们只需要输入一些关键参数,便可以得到抽样结果。

首先是执行重要性水平,也就是PM,这个一般是由上级经过分析制定的数据,在工作底稿里查看后直接输入就好(虽然很感兴趣,但是我还没到算PM的级别鸭)。

其次是风险水平,注意,这个风险水平不仅仅是误报风险,还包括了舞弊风险,因此你需要和Manager或AIC进行沟通,确认风险水平的选取。

最后,样本量也会根据上面的两个参数以及输入的数据自动生成,感兴趣的朋友可以自行查阅资料,看看是如何算的。

此外我还想提一下一个好玩的东西(划掉)。

用Excel插件执行MUS时,你可能会看到Seed这个数值,Seed指真随机数,计算机以真随机数为初始条件,利用一定的算法不停迭代,最终产生(伪)随机数。

以上就是全部内容啦,审计菜鸟的收获总结,不能保证正确性,您权当参考,有前辈发现错误,请您评论,我会及时修改,感谢!

2020-11-22,梦想成为财务专家的舟横雨献上。

C. 什么是货币单位抽样法

货币单位抽样法是指将 审计 对象总体的单元货币单位定义为抽样单位 ,并根据抽出的货币单位勾出其所对应的物理单位作为审计样本, 根据样本的审查结果来推断总体特征的一种 统计抽查法 。

D. 货币单位抽样的介绍

是一种统计抽样模型,它将属性抽样和变量抽样模型中的常用属性混合起来,以属性抽样理论为基础,但是得出的结论是以货币金额(数量)而不是以错误率来表示的。因此,它有时又被称为属性和变量联合抽样(CAV)、累进货币金额抽样(CMA)、按概率比例大小抽样(PPS)、与大小成比例抽样(SPS)。

E. 怎么理解”……货币单元抽样可以在能够获得完整的总体之前开始选取样本“这句话呢

货币单元法,总体完整与不完整都不影响已经获得的部分的选取样本的结果,抽象的文字看注会审计书上都有,这里就不说了,为了方便理解举一个简单的例子。

例如被审计单位目前发生应收账款三笔,分别是3元,3元,1元,本年未结束,总体不确定

1、首先估计一个总体,比如估计还会发生3元,估计总体是10元,现在就是这样的

F. 什么是PPS抽样

PPS抽样即概率比例规模抽样。
概率比例规模抽样又称PPS抽样。PPS抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法。 PPS抽样是以货币单位作为抽样单元进行选样的一种方法,有时也被称为金额加权抽样j货币单位抽样,累计货币金额抽样,以及综合属性变量抽样等。
PPS抽样是以货币单位作为抽样单元进行选样的一种方法,有时也被称为金额加权抽样货币单位抽样,累计货币金额抽样,以及综合属性变量抽样等。在该方法下总体中的每个货币单位被选中的机会相同,所以总体中某一项目被选中的概率等于该项目的金额与总体金额的比率。项目金额越大,被选中的概率就越大。但实际上注册会计师并不是对总体中的货币单位实施检查,而是对包含被选取货币单位的余额或交易实施检查。注册会计师检查的余额或交易被称为逻辑单元。

G. 变量抽样法的主要形式

变量抽样法的主要形式有均值估计抽样法、差异估计抽样法、分层抽样法、货币单位抽样法。 变量抽样中通过抽查确定样本的平均值来推断总体的平均值及总值的统计抽样技术,称为均值估计抽样法。
均值估计抽样法可以用来验证账户余额或发生额的正确性。当查账人员无法获得被查总体数值或对被查单位提供的数字根本不可信赖时,此种方法仍可使用但是,应用这种方法时,计算标准差的工作量比较大。因为均值估计法中,标准差的计算需要考虑初始样本或总体中的每一个项目的数值。 货币单位抽样法是一种双重目标抽样方法,它既可以用于符合性测试,又可以用于实质性测试。它以货币单位作为组成总体的项目,以测定总体所包含错误是否超过预定的重要性指标或错误率上限为基本目标的一种统计抽样方法。
货币单位抽样法使用方便,适用范围广。由于以货币单位作为样本单位,在抽样的计划和抽样结果评价方面形成了某些独特的内容。

H. 审计中可以用于统计抽样的方法有哪些

审计中可以用于统计抽样的方法主要有属性抽样、变量抽样、货币单位抽样这三种抽样方法,合适的抽样方法对审计活动中,会计资料及其他经济资料进行审核,色差相关资料及其所反映的财务活动的真实性、合法性与合理性有非常重要的的帮助。下面详细介绍这三种审计用语统计抽样的方法:

第一个是属性抽样,它有三种抽样分类。

1、固定样本量抽样,也叫固定样本规模抽样,是基本应用最广泛的属性抽样方法。

2、停一走的抽样,是固定样本量抽样的一种改进形式。

3、发现抽样,一般用于查找中大舞弊事件或极少出现的例外事件

第二个是变量抽样,它有四种抽样分类。

1、单位平均数估计抽样,适合被审总体较接近正太分布的情况,样本的平均值能较好代表总体的平均值的情况

2、差额估计抽样,适合在总体各项目误差接近正太分布,样本平均差额能教好反映总体的平均差额的情况。

3、比率估计抽样,适合于被审总体中各项目的真实值与账面值近似有一定比例关系的情况。

4、分层抽样,总体分布出现倾斜时,分层抽样比使用非分层抽样可靠。

第三个是货币抽样,货币抽样又陈元单位抽样,根据抽出货币但愿样本勾出七所在的物理但愿,金额越大的项目被选出审查的概率越大。

如何选取合适的审计统计抽样方法,主要从下面几个方面考虑:

1、做好统计与审计的有机结合

2、进一步充实审计统计工作

3、要做到统计与冲击分析的有机结合

4、要进一步完善审计统计软件

I. 传统变量抽样包括哪些方法

传统变量抽样主要有三种方法:

1.单位均值法 :通过样本的单位平均值估计总体值的一种变量抽样方法。

2.差异估计法:通过样本记录值与审计值的差异来推断总体记录值与审计值差异,进而对总体记录值做出评价的变量抽样方法。

3.比率估计法:通过审计值与样本记录值的比率来推断总体审计值与记录值的比率,进而估计总体审计值并对原记录值的正确性做出评价的变量抽样法。

J. 货币单位抽样的样本量的计算表

从两个样本量中取较大者,即157为样本量。在实际工作中,为防止非预期的意外错报致使总体无法接受,审计师可以主观地在根据属性抽样表确定的样本量的基础上增加一定数量的样本来防范这种情况。例如在本例中,审计师可将样本量增至200. 3、选取样本。货币单位样本是使用概率比例选样法选出的。在货币单位抽样下,抽样单位是单个货币单位,但是审计师不能对单个货币单位进行审计,而是找出特定货币金额所对应的物理单位作为样本来实施审计测试。概率比例选样的样本可通过随机数表取得。假设审计师要从下表的五张应收账款票据中随机抽取两张作为样本。首先,将这五张票据按编号排列并计算累计合计数。如下表:
由于以单个元为抽样单位,则总体容量为5438.由电脑生成四位数随机样表,确定随机起点,选取有用的随机数(357~5438),包含这些随机数的累计合计数所对应的票据即为要选出的样本。假定选出的随机数有1600,则包含1600的累计合计数1638对应的金额为1281元的二号票据被选为样本。
4、根据样本推断总体。样本选出后,要对样本进行审计测试,确定样本的错报额和错报率,并进一步推断总体。推断总体错报时又具体分为样本未发现错报和发现错报两种情况。
(1)未发现错报时的总体推断:
第一步,根据可接受误受风险、样本量和实际错报数确定总体错报率的界限;第二步,根据具体情况,运用职业判断估计平均错报率,把推断的总体错报率转化为错报额。
承上例,在可接受误受风险为5%,样本量为200,错报数为0的情况下,查属性抽样审计结果评价表,得到的错报率上下限为1.5%.
错报上限=5000000×1.5%×100%=75000;错报下限=5000000×1.5%×100%=75000
(2)发现错报时的总体推断:
第一步:确定被发现错报的每一个样本的错报额和错报率(错报额÷账面金额)。假定审计人员对样本进行测试后发现五处错报,见下表:
第二步:分低报和高报两组确定错报率界限,并计算各项错报引起的错报率界限的增加额。
第三步:将平均错报率与各个层联系起来。将错报率与各个层联系起来的最常用方法是比较保守地将最大的错报率与最大的层相联系。
第四步:计算初始错报上限和下限(见下表)
在发现错报时,计算各层错报界限要用样本错报率假定为总体错报率。
第五步:计算高报和低报金额的点估计值并调整初始错报界限。
当总体中同时出现高报和低报时,实际错报上限应当低于未发现低报时的错报上限,反之,实际错报下限亦应当低于未发现高报时的错报下限,为此要进行调整。步骤如下:(1)分别确定高报金额和低报金额的点估计值,(2)各界限分别减少相对的点估计值。点估计值的计算是用已审的货币单位的平均错报额乘以账面价值。承上例:
低估的点估计值=0.015×5000000÷200=375
高估的点估计值=(0.008+0.008+0.007+0.007)×5000000÷200=750
调整后的错报上限=130250-375=129875
调整后的错报下限=80000-750=79250
第六步:利用决策规则决定总体是否可接受。
货币单位抽样法的决策规则:如果错报上限和错报下限均落在可容忍的高估错报额和低估错报额之间,就接受账面价值没有重大金额错报的结论;反之就认定账面价值存在重大金额错报。根据这一规则,可认定上例500万应收账款不存在重大金额错报。当总体不可接受时,审计师可是具体情况采取扩大样本量、执行替代程序、提请被审单位调整账户余额等措施。
三、优缺点分析
货币单位抽样继承了属性抽样的统计分析技术的简便性,只需借助样本量确定表和抽样结果评价表就能确定样本量和评价抽样结果,不需要复杂的计算;在概率比例选样下,货币单位抽样具备了自动分层的功能,可以自动增加金额较高项目入选样本的机会,使审计师把焦点自动集中于高风险领域;货币单位抽样法还可以一次测试多个样本,大大降低了审计成本。正是这些优点,再加上计算机强大的计算功能,使得货币单位抽样成为审计师在详细余额测试中最常用的统计抽样方法之一。但是,货币单位抽样也有它的不足之处,由于它在样本错报率估计方面固有的保守性,可能使得出的错报界限远远超过重要性水平而无法被采用;概率比例选样也有其固有缺陷,它在提高金额较大项目入选样本几率的同时,也提高了遗漏金额较小项目的可能性,这样金额较小甚至为零的项目就基本被排除在入选样本之外,这必然首先造成样本代表性先天不足,而且对于金额严重低估项目和那些金额较小,但从性质方面考虑却是重要的项目以及期间交易频繁,期末余额较小的项目中存在的重大问题和风险,是该方法所发现不了的;而且货币单位抽样无法评价总体漏记项目的可能性,当完整性目标在审计测试中非常重要时,该方法就不适用了。

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