财务报表货币资金怎么核实
『壹』 建立货币资金会计处理复核与对账制度包括什么
建立货币资金会计处理复核与对账制度包括如下：
1、组织机构设置：设立复核专员和对账专员，确定其职责、经费轿裂支出权限、复核与对账程序和要求。
2、管理制度：确定货币资金复核与对账的财务标准、程序、账户管理要求及财务报表的准备与审计要求。
3、控制措施：确野帆穗定收支现金的复核及登记要求，设置审批程序及支出标准，开展财务报表审计和内部审计工作。
4、监督管理：定期审核颂卜货币资金复核与对账制度，确保财务报表的准确性，并定期审计货币资金复核与对账的实施情况。
『贰』 货币资金审计应注意的几个问题及审计方法
货币资金审计应注意的几个问题：
货币资金是流动性最强的资产，当企业职责分工不合理，授权、批准手续不健全、内部控制失效的情况下，货币资金也是最容易出现违纪问题的资产，审计应注意以下几个问题：①超范围收支现金；②乱开银行帐户；③坐支现金；④白条抵库；⑤公款私存；⑥资金体外循环；⑦套取银行信用；⑨出租出借银行帐号；⑩侵占、挪用公款。
审计的主要方法：
1、取得银行对帐单和银行存款余额调节表，与其银行日记帐相核对。对调节表中的企业未记帐而银行已入帐项目查至期后的会计记录、银行对帐单、银行付款通知、或其他证据，确定货币资金的完整性。
2、向被审计单位开户银行发询证函，核实存款是否真实存在，余额是否正确。
3、结合销售、采购业务抽查货币资金收支的原始凭证，对大额收支查验有关授权、批准手续，判断其是否真实、合法。
4、结合销售、应收帐款明细帐，查收入是否全部入帐，要抽查销售发票、销售订单、发运单和收款清单，核对现销和赊销之和是否等于当期销售收入；有无其他收入项目，是否全部入帐；查应收、款项，选择帐龄长（超过3年）、金额大的项目函证，是否有款项已归还，但被审计单位没入帐，被个人或单位侵占、挪用。
5、通过盘点，包括现金、支票及相关凭证，查找白条抵库、公款私存及帐外资金等问题的线索。
『叁』 如何核实财务报表的真实性
会计报表真实性的分析方法
现代财务会计是建立在两权分离及委托代理基础上的对外报告会计。基于“经济人”假设，委托人与代理人激励不能相容，激励代理人努力工作、消除道德风险、降低代理成本，则为现代公司治理目标。会计信息由公司管理当局对外编报提供，并作为股东对经理人激励、报酬的主要依据。为了确保会计信息客观、公允，公司对会计信息的确认、计量、记录和报告由会计准则、制度加以约束、规范；公司管理当局对外编报的会计报表还必须经过注册会计师（CPA）审计验证，也就是说由CPA对会计报表的失真度进行检测并发表意见。判别会计报表是否可靠，投资者应首先关注CPA对会计报表发表的审计意见。若CPA对所审会计报表出具了标准无保留意见审计报告，则表明会计报表所揭示的信息有较高的可信程度；反之，会计报表（如被CPA出具保留意见）的可信程度下降，甚至会计报表（如被CPA出具否定意见）根本不可信。除了关注CPA的审计意见外，还可以通过分析会计报表项目间勾稽关系、财务比率、会计调整、资产及盈利质量分析以及会计信息与其他信息是否存在重大不一致等方法，来鉴别公司管理当局对外披露会计信息的真实可靠程度，主动规避投资风险。
（一）会计报表项目间勾稽关系分析
通过分析会计报表项目间勾稽关系是否恰当来辨别会计报表的真伪，是投资者鉴别会计报表真实性的主要方法。
（1）会计报表项目之间基本勾稽关系
会计报表项目之间基本勾稽关系包括：资产=负债+所有者权益；收入-费用=利润；现金流入-现金流出=现金净流量；资产负债表、利润表及现金流量表分别与其附表、附注、补充资料等相互勾稽等。在会计报表基本勾稽关系中，前三项勾稽关系，分别是资产负债表、利润表及现金流量表的基本平衡关系，一般没有问题。投资者应重点关注三张主表与其附表、附注、补充资料等勾稽关系是否恰当，以及相关信息在会计报表附表、附注及其补充资料中的披露是否充分。
（2）资产负债表与利润表间勾稽关系
根据资产负债表中短期投资、长期投资，复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益，以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况；根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额，复核、匡算利润表中“管理费用——折旧费”的合理性。投资人可以将资产负债表中累计折旧项目期末与期初的差额，与固定资产平均原始价值比较，匡算固定资产综合折旧率，与企业往年以及行业平均水平比较，复核折旧费用计提的总体合理性；根据资产负债表中短期借款、长期借款平均余额以及借款利息率，复核、匡算利润表中“财务费用”（其主要构成为借款利息）的合理性；（合并）利润及利润分配表中“未分配利润”项目与（合并）资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。注意（合并）利润及利润分配表中，“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额，应等于（合并）资产负债表“未分配利润”项目的期初数。
（3）资产负债表与现金流量表间勾稽关系
关注资产负债表“货币资金”项目期末与期初差额，与现金流量表“现金及现金等价物净增加”勾稽关系是否合理。一般企业的“现金及现金等价物”所包括的内容大多与“货币资金”口径一致；资产负债表中“应收账款”或“应付账款”的增加（减少），一般对应现金流量表经营活动现金流入量或流出量的减少（增加）。投资者应注意关注资产负债表中“应收账款”或“应付账款”项目的变动（期末与期初差额），与现金流量表中经营活动现金流量变动的连动关系是否合理；资产负债表中“存货项目”增加或减少，一般对应现金流量表经营活动现金流出量的增加或减少；根据资产负债表中长期投资、固定资产、在建工程等长期资产项目的增减变动金额，复核现金流量表投资活动现金流量的合理性等。
（4）现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系
销售商品、提供劳务收到现金≈（主营业务收入+其他业务收入）×（1+17％）+预收账款增加额-应收账款增加额-应收票据增加额；购买商品、接受劳务支付现金≈（主营业务成本+其他业务成本+存货增加额）×（1+17％）+预付账款增加额-应付账款增加额-应付票据增加额；支付的各项税费≈主营业务税金及附加发生额+管理费用中税金发生额-应交税金增加值-其他应交款增加值；本期实际解缴的增值税≈（主营业务收入-主营业务成本-存货的增加）×17％。
（5）分析税金与利润、收入之间关系
流转税和所得税是企业的基本税种，一般，流转税占收入比例应相对稳定，且同业之间不会存在太大差异。如公司主营业务税金及附加占主营业务收入的比重突然下降，或者显著低于同业水平，则公司虚增收入或者偷漏税款的风险加大。由于会计和税法在目标、功能等方面存在差异，两者对收入、费用、资产、负债等的确认时间和范围也不尽相同，因而税前会计利润和应纳税所得之间存在差异是正常的。但是，如果账面税率（利润表中“所得税”与“利润总额”之比）显著小于法定税率，则说明大部分税前会计利润在税法中不能确认为应税所得，这种显著差异无疑折射出公司存有虚假利润或偷逃税款之风险。财会论文网
上述述及的会计报表相互之间数据勾稽关系，是根据经济业务的内在联系及会计要素的增减变动规律，从总体上匡算其是否合理来鉴别会计报表的真实性。需要强调的是，若企业年度内发生了购并、债务重组、对外投资投出或收回存货（应收账款）以及非货币性交易等特殊业务时，应集合会计报表附注相关内容将此类业务的影响扣除，否则上述勾稽关系会出现较大的误差。
（二）会计报表财务比率分析投资者在分析
财务报表时，可以将企业相关财务比率作纵向以及横向的比较，以期发现重大的或异常的波动来判断会计信息是否可靠。如将本期的财务比率与前期、计划或预算的数据比较，以及将其与同行业的其他企业、行业平均水平比较等。财务比率的评判标准通常有经验标准、历史标准、行业标准等。经验标准是在财务比率分析中经常采用的一种标准，它的形成依据大量实践经验的检验。如流动比率为2∶1，速动比率为1∶1等（笔者注：由于环境的变化，近年来在实际工作中对企业偿债能力经验值的修正：流动比率，150％以上为优良型、100％-150％为普通型、100％以下为不良型；速动比率，75％以上为优良型、50％-75％为普通型、50％以下为不良型）。再如，当流动负债对有形净资产的比率超过80％时，企业就会出现经营困难；存货对净营运资本的比率不应超过80％等，都是经验标准。还有，资产负债率＜70％（证监会规定，上市公司不得直接或间接为资产负债率超过70％的被担保对象提供债务担保）、净资产收益率≥6％（上市公司配股及增发条件规定，公司最近三年的平均净资产收益率≥6％）、总资产报酬率[（利润总额+利息支出）/平均资产总额]≥资金综合使用成本等。历史标准是以企业过去某一时间的实际业绩为标准。将企业本期财务比率与历史标准比较，可以发现相关会计报表项目重大的或异常的波动。行业标准是按行业制定的，它反映行业财务状况和经营状况的基本水平。1923年，James H.Bliss提出：在每一个行业，都有以行业活动为基础并反映行业特点的财务与经营比率，这些比率可以通过行业平均比率来确定。投资者可以通过查阅相关行业研究期刊、报告，来了解行业标准财务比率。
（三）会计调整分析
会计调整是指对企业原采用的会计政策、会计估计，以及发现的会计差错等所作的调整。对于会计政策变更及以前期间的重大会计差错更正，按照企业会计制度要求应当采用“追溯调整法”进行会计处理，而对于会计估计变更则采用“未来适用法”进行相关会计处理。对会计处理不同技术方法的选择及其变更，往往成为公司粉饰会计报表的手段。
（1）“追溯调整法”与“利润操纵”
为了便于分析会计“追溯调整法”是否涉嫌公司“利润操纵”，笔者将“追溯调整法”的账务处理分为调减和调增期初留存收益两种类型。
第一，调减期初留存收益。此种会计处理一般为借记“利润分配（未分配利润）”、“盈余公积”、“递延税款”等，贷记“累计折旧”、“在建工程”等。类似的还有如对在建工程、无形资产开始计提减值准备，将无形资产研发（R&D）支出改为直接计入当期损益的追溯调整等。
第二，调增期初留存收益。如将长期股权投资核算由成本法改为权益法的追溯调整，其会计处理为借记“长期股权投资（损益调整）”等，贷记“利润分配（未分配利润）”、“盈余公积”、“递延税款”等。对于调减期初留存收益的做法，如果数额非常“巨大”或性质非常“重要”（如由盈利转为亏损或者影响重要契约条款的履行等）而导致原会计报表严重失真的情形，应引起关注。
在资本市场法制化不完善的我国，公司管理当局之所以用此手段，一方面是因为此举既不影响公司既得利益（如公司已按当初的收益水平获得配股、增发，或者已取得银行的贷款融资等），另一方面同时又可为其后期盈利拓展空间。而追溯调增期初留存收益的情形（把光彩留给历史），因尽失前者的“优点”而至今仍只是停留在教科书上的案例，上市公司实务中却很难觅得。
（2）滥用会计估计进行“巨额冲销”
一些公司往往利用会计制度（准则）变化、高管及控股股东更换、公司重组、经营困境等作为契机，滥用会计估计以及谨慎原则进行巨额冲销。巨额冲销蕴涵的可能信号包括：上市公司以前年度报告的利润严重不实，由此形成的“资产泡沫”或“隐性负债”使高管人员不堪重负。为了释放风险，减轻负担，高管人员不惜诉诸于巨额冲销，通过计提资产减值准备和确认或有损失等形式，对资产负债表进行“清洗”（Big-bath）和“消毒”。按照证券监管的相关规定，上市公司如果连续亏损，其股票交易要被“披星戴帽”甚至有被证券交易所摘牌的风险。为了摆脱这样的窘境，上市公司往往选择“会计调整”，玩弄会计“数字游戏”（Numbers Game）：通过会计差错更正“巨额调减期初留存收益”，或者干脆选择“一次亏够”，“巨额冲销本期会计报表”。这样的公司年度经营业绩往往会大起大落，研究认为“业绩波动厉害的上市公司”其“业绩基本不可信”（飞草）。企业无论是巨额“追溯调减期初留存收益”，还是对本期会计报表的“巨额冲销”，均涉嫌对其前期“做假账的后续掩盖（黄世忠，2002）”或是“为未来期间盈利拓展空间”。值得注意的是，前者操纵利润的方式与后者相比，其对投资者的心理以及对证券市场的冲击似乎要小些，同时其操纵利润的手段也更加“隐秘”，此举近年在上市公司间呈日渐蔓延流行之趋势。
（四）资产及盈利质量分析
投资人对企业会计报表中的资产质量分析应着重关注几点：存货占流动资产、总资产的比例与往年相比是否大幅增长或高于同业平均水平；应收账款、其他应收款、预付账款合计占流动资产、总资产的比例是否过高；是否存在委托理财、抵押担保等潜在损失；是否存在关联方长期占用巨额资金情况等。对利润表盈利质量分析应重点关注：经常项目或核心收益（主营业务利润）占利润总额的比例，分析公司持续盈利能力；主营业务收入与经营活动现金流入以及“净利润”与“现金净流量”的同步程度，分析企业的收入以及盈利的现金保障程度；关联交易作价是否公允及其对利润总额的贡献程度，分析企业市场环境下生存以及发展能力等。
『肆』 读《手把手教你读财报-资产负债表：货币资金》
小白看财报，喜欢直接看利润表，投资高手们喜欢先看资产负债表。资产负债表反映了公司特定时间点，有多少资产，有多少负债。
作为投资者，我们应当以债权人的思维来分析企业，评估企业的短期偿债能力和长期偿债能力。
然而，资产负债表科目繁多，而且不够直观，所以必须先要了解各个科目代表什么意思，才能够清晰明了地看懂资产负债表。因此，本节开始，我将会跟随作者的思路带领大家一一搞懂这些科目，最后再用一节谈谈如何在几分钟之内看懂一篇资产负债表。
本书按照货币资金、经营性相关资产、生产性相关资产、投资性相关资产四大类来公司资产。
这一节，我们先来看货币资金。
本书以谨芦贵州茅台2013年的年报为例，在第42页的“合并资产负债表”中，“流动资产”科目下的第一个项目就是“货币资金”：
我们前面说过，资产负债表的资产部分按照资产的变现难易程度从上到下排列，而货币资金毫无疑问排在第一位。
从上图中可以看出，2013年期末余额251.85亿，期初余额220.62亿，251.85-220.62 = 21.23亿元，所以2013年，茅台新增货币资金21.23亿元。
值得投资人关注的货币资金是合并报表的数据，非母公司报表的数据。合并报表 展示的，是公司本部及其下属子公司合计控制着多少货币资金，至于多少祥山带放在母公司，多少放在子公司账户，只是一个内部划拨行为而已。
货币资金上展示的数目，企业并不一定可以全部支配，所以还需要进一步看一下货币资金的构成，在报表的67页列出了货币资金的构成：
从上图中可以看出，251.85亿的货币资金中，使用受限制的有：“存放于中央银行法定存款准备金”和“不能随时支取的定期银行存款”，共计31.93亿。
存放于央行的准备金 ，指的是金融机构 （银行、财务公司）等存放于央行的钱，一般工商企业是没有的，由于茅台2013年新增了一个财务子公司，因此茅台的合并资产负债表也存在这一项数据。准备金又可以分为法定准备金和超额准备金。
法定准备金 ，是吸引存款后，必须按照央行规定比例丰于央行的，不可以随时支取，不属于现金等价物。
超额准备金 ，是金融机构自愿存于央行收利息的钱，可以随时支取，属于现金等价物。
作者认为，货币资金需要与短期债务及经营需要相匹配，货币资金过小，则可能代表短期偿债能力不足，或经营中捉襟见肘；货币资金过多，则代表资金运用能力较弱，或者资金性质有问题。
根据这个原则，投资者需要注意以下四种情况：
1）货币资金余额比短期负债小很多；
2）货币资金充裕，却借了很多有息甚至高息负债；
3）定期存款很多，其他货币资金很多，流动资金却严重缺乏；
4）其他货币资金数额巨大，但没有合理解释。
情形1）中代表公司有短期偿债的危机；2）3）4）可能存在虚构、冻结、或者被大股东占用，只是在报表日前几天回天公司账上，过后又会消失，因此存在这几条问题的企业，基本上可以排除掉。
货币资金的相关内容就这唯键么多，明天开始讲经营相关资产。
『伍』 如何看财务报表是否正确性
可以从以下几个方面来分析亏则财务报表是否正确：
1.首先要各个表内公式运算正确。资产负债表左边和右边相等，资产总计等于流动资产和非流动资产相加，负债等于流动负债和非流动负债相加。
2.表之间勾稽关系正确。利润表中的本年累计期末未分配利润加上资产负债表中起初未分配利润等于资产负债表中期末未分配利润，现金流量表期初期末货币资金与资产负债表期初期末货币资金相等。
3.各个明细表要与资产负债表或利润表相互验证相等。
『陆』 怎么核实财务报表
简单的方法是直接查对对方的帐簿、凭证；其次是获得明细科目余额表；如果做不到，核实报表只能用分析的方法，看报表反映的情况与此单位的经营规模和所掌握的情况是否大致类似，分析相关衫正财务比率，也可与同行比较，还有就是大类分析法，如实物资产包括存货、固定此塌毁资产-房屋、设备、无形资产-土地使用权等是否森备属实，是否有盘点表或清单。应收帐款应提供单位名称、帐龄、金额等信息
『柒』 财务报表的分析方法
标、资产负债管理能力指标、盈利能力指标、成长能力指标与现金流量指标。
（1）偿债能力指标
①短期偿债能力指标
短期偿债能力是企业偿付下一年到的流动负债的能力，是衡量企业财务状况是否健康的重要标志。企业债权人、投资者、原材料供应单位等使用者通常都非常关注企业的短期偿债能力。
☆流动比率
流动比率=流动资产/流动负债
该指标值越大，企业短期偿债能力越强。该指标值，一般以2为宜。
☆速动比率
速动比率=（货币资金+短期投资+应收票据+一年内应收账款）/流动负债
速动比率越高，表明企业未来的偿债能力越有保证。该指标值，一般以1为宜。
☆现金比率
现金比率=（货币资金+短期投资）/流动负债
这是最保守的短期偿债能力指标。
☆营运资本
营运资本=流动资产-流动负债
指标值小于0，说明公司有无法偿还到期的短期负债的危险。该指标为适度指标。
☆流动负债经营活动净现金流比
流动负债经营活动净现金流比=经营活动净现金流量/流动负债
该指标越大越好。
②长期偿债能力指标
长期偿债能力是公司按期支付债务利息和到期偿还本金的能力。在企业正常生产经营的情况下，企业不能依靠变卖资产从而偿还长期债务，而需要将长期借款投入到回报率高的项目中得到利润来偿还到期债务。长期偿债能力主要从保持合理的负债权益结构角度出发，来分析企业偿付长期负债到期本息的能力。
☆资产负债比率
资产负债比率=负债平均总额/资产平均总额
这一比率越小，表明企业的长期偿债能力越强。指标值以不高于70%为宜。
预警：如果资产负债率〉1，说明企业已经资不抵债，有濒临倒闭的危险。
☆负债权益比率
负债权益比率=负债总额/股东权益
又称产权比率，反映所有者权益对债权人权益扒笑的保障程度。从另一个角度反映企业的长期偿债能力。
☆股东权益比率
股东权益比率=股东权益/总资产
该指标越高，一方面反映了企业经营资产，偿债风险越小，但是另一方面也反映了企业没有充分利用负债资金，存在利用财务杠杆的空间。
☆有形资产债务率
有形资产债务率=负债总额/（总资产-无形资产及其他资产-待摊费用-待处理流动资产净损失-待处理固定资产净损失-固定资产清理）
这是一个世此枝保守的衡量长期偿债能力的指标。
☆债务与有形净值比率
债务与有形净值比率=负债总额/（股东权益-无形资产）
这是一个保守的衡量长期偿债能力的指标。
☆利息保障倍数
利息保障倍数=税息前利润/当期利息费用
利息保障倍数是衡量企业偿付到期利息能力的指标。该指标通常越高越好。
预警：如果利息保障倍数<1,说明企业存在严重的债务危机，不但没有还本的能力，连偿还分期利息都有困难。
（2）资产负债管理能力指标
资产负债管理能力反映企业经营管理、利用资金的能力。通常来说，企业生产经营资产的周转速度越快，资产的利用效率就越高。
☆应收账款周转率
应收账款周转率=赊销收入净额/平均应收账款
赊销收入净额=销售收入-现销收入-销售退回-销售折让-销售折扣
☆应收账款周转天数
应收账款周转天数=360/应收账款周转率
应收账款周转天数反映应收帐款转换为现金所需的天数。这个指标越短，则意味着企业的应收帐款质量越高，可以提高现金流量。
☆应付账款周转率
应付账款周转率=（主营业务成本+期末存货成本-期初存货成本）/平均应付账款
☆应付账款周转天数
应付账款周转天数=360/应付账款周转率
这个指标通常不应该超过信用期，如果过长，则意味着企业的财务状况不佳从而无力清偿货款。如果过短，表明管理者没有充分运用这样一笔流动资金。
☆存货周转率
存货周转率=主营业务成本/存货平均余额
一般情况下，存货周转率越高越好。存货周转率高，说明存货的流动性较好，存货的管理也具有较高的效率，销售形势也好。
☆存货周转天数
存货周转天数=360/存货周转率
该指标与存货周转率相对应，是从另一角度反映存货周转状况。
☆不良资产比率
不良资产比率=（三年以上应收搜敏账款+待摊费用+长期待摊费用+待处理流动资产净损失+待处理固定资产损失+递延资产）/年末资产总额
该指标通常越小越好。
☆营业周期
营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数
该指标反映了企业正常经营周期所经历的天数。从购进原材料开始，经历了生产过程中从原材料到半成品到产成品中间的过程，之后产品售出，直到应收账款收回为止的周期。通常来说，营业周期越短，企业的运作效率越高
☆流动资产周转率
流动资产周转率=主营业务收入净额/平均流动资产
流动资产周转率反映企业流动资产的运营效率。通常来说，这个指标越大，企业的经营越高效。
☆总资产周转率
总资产周转率=主营业务收入净额/平均资产总额
这一比率用来分析企业全部资产的运用效率。通常来说，这一指标也是越好越好。
☆固定资产周转率
固定资产周转率=主营业务收入净额/平均固定资产净值
这一指标表明一定的销售收入，平均需要占用的固定资产。通常，这一比率越高，公司固定资产利用效率越高。这一指标通常是越大越好。
☆长期资产适合率
长期资产适合率=（股东权益+长期负债）/（固定资产净值+长期投资净值）
该指标反映公司长期的资金占用与长期的资金来源之间的配比关系。指标值大于1，说明公司的长期资金来源充足，短期债务风险小。指标值小于1，说明其中一部分长期资产的资金由短期负债提供，存在难以偿还短期负债的风险。
☆负债结构比率
负债结构比率=流动负债/长期负债
一般来说，企业应该用长期负债进行长期投资项目，而短期负债通常用来维持日常资金营运的需要。该指标过低则表明企业采用保守的财务政策，用长期债务应对日常需要。此指标为适度指标。
☆长期负债权益比率
长期负债权益比率=长期负债/所有者权益
长期负债权益比率指标表明了所有者权益对长期债务债权人利益的保障程度。指标值以适度为宜。
（3）盈利能力指标
盈利能力是企业获取利润的能力。利润是投资者取得投资收益，债权人收取本息的资金来源，是衡量企业长足发展能力的重要指标。
☆主营业务毛利率
主营业务毛利率=（主营业务收入净额-主营业务成本）/主营业务收入净额
主营业务毛利率指标反映了主营业务的获利能力。通常，这个指标越高越好。
☆主营业务利润率
主营业务利润率=净利润/主营业务收入净额
反映主营业务的收入带来净利润的能力。这个指标通常越高越好。
☆成本费用利润率
成本费用利润率=净利润/（主营业务成本+销售费用+管理费用+财务费用）
这个指标越高，说明企业的投入所创造的利润越多。这个指标也是越高越好。
☆净资产收益率
净资产收益率=利润总额/平均股东权益
净资产收益率表明所有者每一元钱的投资能够获得多少净收益。该指标通常也是越高越好。
☆每股收益
每股收益=利润总额/年末普通股股份总数
表明普通股每股所享有的利润。通常这个指标越大越好。
☆股票获利率
股票获利率=普通股每股现金股利/普通股股价
该指标反映现行的股票市价与所获得的现金股利的比值。该指标通常要视公司发展状况而定。
☆总资产利润率
总资产利润率=利润总额/平均资产总额
总资产利润率指标反映企业总资产能够获得利润的能力，该指标越高，表明资产利用效果越好。该指标越高越好。
☆主营业务比率
主营业务比率=主营业务利润/利润总额
该指标揭示在企业的利润构成中，经常性主营业务利润所占的比率。该项比率越高，说明企业的盈利越稳定。该项指标越高越好。
☆非经常性损益比率
非经常性损益比率=本年度非经常性损益/利润总额
该项指标揭露了企业运用股权转让、固定资产处置、投资收益等非经常性交易获得利润的情况。该指标通常不宜过高。
☆关联交易比率
关联交易比率=关联交易业务额/净利润总额
关联交易比率指标反映关联企业之间交易产生的利润占整个利润额的比重。该项指标越高，表明公司竞争能力可能存在大的缺陷。
（4）成长能力指标
成长能力指标是对企业的各项财务指标与往年相比的纵向分析。通过成长能力指标的分析，我们能够大致判断企业的变化趋势。从而对企业未来的发展情况做出准确预测
☆主营业务收入增长率
主营业务增长率=（本年主营业务收入-上一年主营业务收入）/上一年主营业务收入
主营业务增长率指标反映公司主营业收入规模的扩张情况。一个成长性的企业，这个指标的数值通常较大。处于成熟期的企业，这个指标可能较低。处于衰退阶段的企业，这个指标甚至可能为负数。
☆应收款项增长率
应收款项增长率=（期末应收账款+期末应收票据-期初应收账款-期初应收票据）/（期初应收账款+期初应收票据）
该指标反映公司主营业务收入的质量。该指标值越小越好。
☆净利润增长率
净利润增长率=（本年净利润-上一年净利润）/上一年净利润
净利润增长率指标反映企业获利能力的增长情况。该指标通常越大越好。
☆固定资产投资扩张率
固定资产投资扩张率=（本年固定资产总额-上一年固定资产总额）/上一年固定资产总额
该指标反映了固定资产投资的扩张程度。通常来说，处于成长阶段的企业有更强的投资欲望。该指标需要具体分析。
☆资本项目规模维持率
资本项目规模维持率=固定资产与无形资产增加额/（折旧费用+无形资产摊销额）
资本项目规模维持率指标反映公司生产能力的维持程度。该指标值小于1，说明公司的生产规模萎缩。
☆总资产扩张率
总资产扩张率=（本年资产总额-上一年资产总额）/上一年资产总额
总资产扩张率反映了企业总资产的扩张程度。该指标需要综合分析。
☆每股收益增长率
每股收益增长率=（本年每股收益-上一年每股收益）/上一年每股收益
该指标反映了普通股可以分得的利润的增长程度。该指标通常越高越好。
（5）现金流量指标
现金流量指标反映现金流量信息。按照现行会计制度的权责发生制原则计算的财务指标难以全面反映上市公司的真实财务与盈利状况，用现金流量表示的指标能够与之相互补充。
☆每股营业现金流量
每股营业现金流量=经营活动产生的现金净流量/年末普通股股数
该指标是“每股收益”指标的修正，反映了利用权益资本获得经营活动净流量的能力。该指标通常越高越好。
☆现金股利支付率
现金股利支付率=本年度发放的现金股利和/净利润
现金股利支付率指标反映公司的股利政策，每一元钱的净利润中有多少以现金股利方式发放给股东。该指标应具体确定。
☆主营业务现金比率
主营业务现金比率=经营活动产生的现金净流量/主营业务收入
主营业务现金比率指标是“主营业务利润率”的修正，反映了完成的销售中获得现金的能力。该指标通常越高越好。
☆现金自给率
现金自给率=近三年经营活动产生的现金净流量之和/近三年固定资产、无形资产、购买存货所支付的现金、现金股利之和
现金自给率指标反映了企业通过自己的经营活动流入的现金。指标越高，说明企业现金自给能力越强，企业的资金实力就越强。该指标通常越高越好。
☆经营现金资本性支出比率
经营现金资本性支出比率=经营活动产生的现金净流量/固定资产、无形资产增加额
经营现金资本性支出比率指标反映公司长期资产的增加与经营活动产生的现金流量的比率。指标值大于1，说明增加的长期资产可以由企业自身的资金解决。该指标通常越大越好。
☆经营现金折旧费用比率
经营现金折旧费用比率=折旧费用/经营现金活动产生的现金净流量
经营现金折旧费用比率指标反映公司经营活动产生的现金流量的稳定性。指标值越大，经营现金活动产生的现金净流量越稳定。该指标通常越大越好。
☆结构分析
结构分析=经营活动产生的净现金流量/总净现金流量
该结构比率是“主营业务比率”的现金流量修正，说明了经营活动产生的净现金流量在总净现金流量中占的比率。该指标也是越高越好。
☆营业活动收益质量
营业活动收益质量=经营活动产生的现金净流量/营业利润
营业活动收益质量表明了营业利润中以现金形式流入的部分，通常该指标越高说明营业利润的质量越高。该指标越高越好。
☆经营活动产生的现金净流量增长率
经营活动产生的现金净流量增长率=（本年经营活动产生的现金净流量-上年经营活动产生的现金净流量）/上年经营活动产生的现金净流量
经营活动产生的现金净流量增长率指标反映了经营活动现金流量的增长能力。该指标越高越好。
『捌』 资产负债表的货币资金是怎么算出来的
"主营业务收入3400
成本2500
销售费用2431
管理2000
财务费用856。49
损益表的净利润是-4387。49
交了6000的房租待摊4000
"以上是损益表的因素而不影响货币资金的计算
货币资金=现金+银行存款
『玖』 资产负债表里的货币资金是怎么算的
资产负债表中的货币资金期末数=其期末数是总帐的库存现金、银行存款、其他货币资金科目的期末数总和
资产负债表“期末数”各项目的内容和填列方法如下：
(1)“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。
(2)“短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的，持有时间不超过一年(含一年)的股票、债券和基金，以及不超过一年(含一年)的其他投资，减去已提跌价准备后的净额。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额，减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。企业一年内到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目反映。
(3)“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。
(4)“应收股利”项目，反映企业因股权投资而应收取的现金股利，企坦指业应收其他单位的利润，也包括在本项目内。本项目应根据“应收股利”科目的期末余额填列。
(5)“应收利息”项目，反映企业因债权投资而应收取的利息。企业购入到期还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额填列。
(6)“应收账款”项目，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期腊滚末余额后的金额填列。
如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额，应在本表“预收账款”项目内填列。
(7)“其他应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
(8)“预付账款”项目，反映企业预付给供应单位的款项。本项目应根据轮信余“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。如“预付账款”科目所属有关明细科目期末有贷方余额的，应在本表“应付账款”项目内填列。如“应付账款”科目所属明细科目有借方余额的，也应包括在本项目内。
(9)“应收补贴款”项目，反映企业按规定应收的各种补贴款。本项目应根据“应收补贴款”科目的期末余额填列。
(10)“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品等。本项目应根据“物资采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“库存商品”、“包装物”、“分期收款发出商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。
(11)“待摊费用”项目，反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。企业租入固定资产改良支出、大修理支出以及摊销期限在一年以上(不含一年)的其他待摊费用，应在本表“长期待摊费用”项目反映，不包括在本项目内。本项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，以及“长期待摊费用”科目中将于一年内到期的部分，也在本项目内反映。
(12)“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产，本项目应根据有关科目的期末余额填列。如其他流动资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。
(13)“长期股权投资”项目，反映企业不准备在一年内(含一年)变现的各种股权性质的投资的可收回金额。本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期投资减值准备”科目中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列。
(14)“长期债权投资”项目，反映企业不准备在一年内(含一年)变现的各种债权性质的投资的可收回金额。长期债权投资中，将于三年内到期的长期债权投资，应在流动资产类下“一年内到期的长期债权投资”项目单独反映。本项目应根据“长期债权投资”科目的期末余额，减去“长期投资减值准备”科目中有关债权投资减值准备期末余额和一年内到期的长期债权投资后的金额填列。企业超过一年到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目反映。
(15)“固定资产原价”和“累计折旧”项目，反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价应在会计报表附注中另行反映。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。
(16)“固定资产减值准备”项目，反映企业计提的固定资产减值准备。本项目应根据“固定资产减值准备”科目的期末余额填列。
(17)“工程物资”项目，反映企业各项工程尚未使用的工程物资的实际成本。本项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列。
(18)“在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的工程等的可收回金额。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的金额填列。
(19)“固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“-”号填列。
(20)“无形资产”项目，反映企业各项无形资产的期末可收回金额。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额，减去“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。
(21)“长期待摊费用”项目，反映企业尚未摊销的摊销期限在一年以上(不含一年)的各种费用，如租入固定资产改良支出、大修理支出以及摊销期限在一年以上(不含一年)的其他待摊费用。长期待摊费用中在一年内(含一年)摊销的部分，应在本表“待摊费用”项目填列。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去一年内(含一年)摊销的数额后的金额填列。
(22)“其他长期资产”项目，反映企业除以上资产以外的其他长期资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。如其他长期资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。
(23)“递延税款借项”项目，反映企业期末尚未转销的递延税款的借方余额。本项目应根据“递延税款”科目的期末借方余额填列。
(24)“短期借款”项目，反映企业借入尚未归还的一年期以内(含一年)的借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。
(25)“应付票据”项目，反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。
(26)“应付账款”项目，反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。本项目应根据“应付账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。如“应付账款”科目所属各明细科目期末有借方余额，应在本表“预付账款”项目内填列。
(27)“预收账款”项目，反映企业预收购买单位的账款。本项目应根据“预收账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。如“预收账款”科目所属有关明细科目有借方余额的，应在本表“应收账款”项目内填列。如“应收账款”科目所属明细科目有贷方余额的，也应包括在本项目内。
(28)“应付工资”项目，反映企业应付未付的职工工资。本项目应根据“应付工资”科目期末贷方余额填列。如“应付工资”科目期末为借方余额，以“-”号填列。
(29)“应付福利费”项目，反映企业提取的福利费的期末余额，以及外商投资企业按净利润提取的职工奖励及福利基金的期末余额。本项目应根据“应付福利费”科目的期末余额填列。
(30)“应付股利”项目，反映企业尚未支付的现金股利。本项目应根据“应付股利”科目的期末余额填列。
(31)“应交税金”项目，反映企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金。本项目应根据“应交税金”科目的期末贷方余额填列。如“应交税金”科目期末为借方余额，以“-”号填列。
(32)“其他应交款”项目，反映企业应交未交的除税金、应付股利等以外的各种款项。本项目应根据“其他应交款”科目的期末贷方余额填列。如“其他应交款”科目期末为借方余额，以“-”号填列。
(33)“其他应付款”项目，反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。
(34)“预提费用”项目，反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。本项目应根据“预提费用”科目的期末贷方余额填列。如“预提费用”科目期末为借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映，不包括在本项目内。
(35)“预计负债”项目，反映企业预计负债的期末余额。本项目应根据“预计负债”科目的期末余额填列。
(36)“其他流动负债”项目，反映企业除以上流动负债以外的其他流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列，“待转资产价值”科目的期末余额可在本项目内反映。如其他流动负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容及金额。
(37)“长期借款”项目，反映企业借入尚未归还的一年期以上(不含一年)的借款本息。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。
(38)“应付债券”项目，反映企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本息。本项目应根据“应付债券”科目的期末余额填列。
(39)“长期应付款”项目，反映企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。
(40)“专项应付款”项目，反映企业各种专项应付款的期末余额。本项目应根据“专项应付款”科目的期末余额填列。
(41)“其他长期负债”项目，反映企业除以上长期负债项目以外的其他长期负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。如其他长期负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。
上述长期负债各项目中将于一年内(含一年)到期的长期负债，应在“一年内到期的长期负债”项目内单独反映。上述长期负债各项目均应根据有关科目期末余额减去将于一年内(含一年)到期的长期负债后的金额填列。
(42)“递延税款贷项”项目，反映企业期末尚未转销的递延税款的贷方余额。本项目应根据“递延税款”科目的期末贷方余额填列。
(43)“实收资本(或股本)”项目，反映企业各投资者实际投入的资本(或股本)总额。本项目应根据“实收资本”(或股本)科目的期末余额填列。
(44)“已归还投资”项目，反映中外合作经营企业按合同规定在合作期间归还投资者的投资。本项目应根据“已归还投资”科目的期末借方余额填列。
(45)“资本公积”项目，反映企业资本公积的期末余额。本项目应根据“资本公积”科目的期末余额填列。
(46)“盈余公积”项目，反映企业盈余公积的期末余额。本项目应根据“盈余公积”科目的期末余额填列。其中，法定公益金期末余额，应根据“盈余公积”科目所属的“法定公益金”明细科目的期末余额填列。
(47)“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”
科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“-”号填列。