貨幣資金造假如何判斷

① 如何判斷是否構成持有和使用假幣罪、非法持有假幣罪

客體要件。本罪侵犯的客體是國家的貨幣管理制度。金融機構工作人員利用職務便利換取貨幣的行為還同時侵犯了金融機構的正常活動，具有一定的瀆職性。由於本罪主體的特殊性，因而本罪對國家貨幣管理制度的危害比一般人實施同樣的行為的危害要大，所以本條第2款規定了更重的法定刑。客觀要件。本罪在客觀方面上表現為銀行或者其他金融機構工作人員購買偽造的貨幣，或者利用職務上的便利以偽造的貨幣換取貨幣的行為。所謂偽造的貨幣簡稱假幣，是指依照我國的貨幣即人民幣和外幣含港、澳、台幣(包括現行流通的紙幣和硬幣)的形態、格式、圖案、色彩、線條等特徵，通過印刷、復印、石印、影印、手描等方法製作的以假充真的貨幣，不包括變造的貨幣。所謂購買偽造的貨幣，是指以一定的價格利用貨幣或物品買回、換取偽造的貨幣之行為。所謂以偽造的貨幣換取貨幣的行為，是指以偽造的假幣換取真幣的行為。這種行為方式，必須在利用職務之便的情況下實施，才能構成本罪的客觀之方面。否則，如果沒有利用職務之便，即使有以偽造的貨幣換取真幣的行為，亦不可能構成本罪。構成犯罪的，也只能以其他罪論處。所謂利用職務之便，在這里是指利用職務范圍內的權力和地位所形成的主管、經管、經手貨幣的便利條件。既包括利用職權的便利，即在自己職務范圍內因職務而產生、享有的處理某種事物的便利，如人事權、物權等，又包括利用本人的職權或地位所形成的便利條件。無論出於哪一種情況，都應當與自己的諸如管理貨幣的發行、流通與回籠，存款的吸收與提取，貸款的發放與收回，國內外匯兌換的往來等等從事貨幣流通及相關的業務職責活動相聯系。如利用管理金庫、出納現金、吸收付出存款、放出與收回貸款等等，就可形成本罪的便利條件。如果沒有利用本身的職務之便，只是因工作關系熟悉作案的環境、方法、條件等，而將偽造的貨幣換取真幣的，就不是本罪的客觀之行為。如某銀行的一工作人員將假幣向其銀行某一儲蓄所與之不相識的人員兌換真幣，以及晚上趁無人之機，潛入金庫將假幣換取真幣的行為，都因未利用職務之便因而不能構成本罪。當然，這不排除可以構成他罪，如使用假幣罪、詐騙罪、盜竊罪等等。主體要件。本罪的主體是特殊主體，即只有金融機構的工作人員才能構成。所謂金融機構，是指專門從事各種金融活動的組織。目前，我國已形成以中央銀行即中國人民銀行為核心，以商業銀行為主體的多種金融機構並存的體系。其中商業銀行主要有中國工商銀行，中國農業銀行、中國銀行、中國建設銀行、交通銀行、光大銀行、中信實業銀行以及各種地方性商業銀行等。其他金融機構是指，銀行以外的城鄉信用合作社、融資租賃機構、信託投資公司、保險公司、郵政儲蓄機構、證券機構等具有貨幣資金融通職能的機構。金融機構工作人員即是在上述機構中從事公務的人員。如果不是在上述金融機構而是在其他機構中工作的人員或者雖然是在上述金融機構中工作，但其不是從事公務而是從事勞務的人員，不能構成本罪主體。主觀要件。本罪的主觀方面必須是故意，即明知是偽造的貨幣而予以購買或者利用職務之便利換取貨幣。如果行為人在工作中誤將假幣支付給他人，不能視為利用職務便利以假幣換取真幣。
【法律依據】
《中華人民共和國刑法》
第一百七十二條 明知是偽造的貨幣而持有、使用，數額較大的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處或者單處一萬元以上十萬元以下罰金;數額巨大的，處三年以上十年以下有期徒刑，並處二萬元以上二十萬元以下罰金;數額特別巨大的，處十年以上有期徒刑，並處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。

② 無法用來驗證貨幣資金是否造假的項目是

無法用來驗證貨幣資金是否造假的項目，是這個貨幣資金是否造假的話，可以通過貨幣的資金流向以及貨幣的這種來源，然後看出來這個貨幣資本造假

③ 驗證貨幣資金是否造假有哪些項目

驗證他的財政以及它的出處，這個是驗證造假的最佳的方式

④ 請問如何判讀公司的財務報表有沒有造假

判讀公司的財務報表有沒有造假，其中涉及學問不是一兩句可說明的，你要熟悉會計審計財務管理經濟法律等各方面知識才有可能讀懂報表。

⑤ 從那幾個方面判斷企業賬面貨幣資金真實性

比較上市公司貨幣資金收益率與七天通知存款利率，可以簡單判斷企業貨幣資金真實性水平的。

⑥ 貨幣資金篇—質量

一、貨幣資金組成

現金+銀行貸款+其他貨幣資金，三者合計

二、貨幣資金來源

來源有息負債（短期借款，長期借款，應付債款）

最好是貨幣資金多，有息負債少，貨幣資金質量高

三、貨幣資金重點關注（判斷質量）

1、有無受限資金，賬面資金看起來多，實際能動用的少

2、有無隱藏資金，比如理財資金（一般去交易性金融資產、其他流動資產，或者非流動資產（超過一年的理財））藉助附註判斷

3、是都拆借來的，主要看其他應付款很多（一般銀行借款利息比此手段借款利息低）

四、貨幣資金選企業，貨幣資金與市值比較

1、公式：（貨幣資金-短期借款-預收賬款）/市值>1

2、公式可靠性需要考慮貨幣資金質量，且要保證不是「市值」分母主動變小，比如經營業績差，導致市值縮水

3、再次結合長期借款綜合考慮

五、存貸雙高是否一定造假

常識告訴我們，一般公司不可能手上一大堆貨幣資金，卻欠銀行大筆借款，一般借款利息>貨幣資金利息，如果存貸高，可能存在兩種可能（貨幣資金虛增及貨幣資金被大股東佔用）

存貸指：貨幣資金余額與貸款余額占總資產比例，超過20%重點注意

有三種情況，可能確實存在存貸雙高

第一、集團化上市公司（分公司經營狀況不同導致）

第二、商業模式導致的雙高-供應鏈公司（毛利率低，財務費用高，經營性現金流量凈額持續負數）

第三、國企上市公司，尤其傳統行業國企

總之，注意存貸雙高的同時，貨幣資金<有息負債，沒有合理解釋，很有可能出現貨幣資金被大股東佔用現象

六、貨幣資金收益率判斷一貨幣資金真實性

貨幣資金收益率=利息收入/平均貨幣資金余額（資產負債表4～5個季度末資金余額的加權平均余額），不適用貨幣資金余額變動較大，比如當年有增發募資行為

若，收益率<7天通知存款利率，大致判斷貨幣資金真實性存疑（可能貨幣資金虛增，被大股東佔用，期末拆借而來還沒產生收益）

總結：存貸雙高+貨幣資金收益率低，基本證實公司貨幣資金出問題

掃雷步驟：

第一、計算實際可支配資金：貨幣資金+其他流動資產中理財資產——A

第三、復核A的可靠性，通過計算貨幣資金收益率，是否低於7天通知存款——C

如果AB雙高，判斷貨幣資金可能被大股東佔用，C低於通知存款，再次確認有雷

有雷後，若真被大股東佔用，一般體現財報中，貨幣資金驟減，其他應收款增加

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⑦ 現金流量表怎麼辨別財務造假

一、無中生有，識別「製造現金」 製造現金主要是偽造會計記錄，編撰假帳來虛增企業的現金資產。更有甚者通過偽造文件來虛報現金資產。該方法主要是通過虛構經營業務來實現，即虛增經營性現金流入與經營性現金流出或同時虛增經營性現金流入與投資性現金流出，這樣一方面提高了經營活動現金流量，另一方面又不影響報表的平衡關系，將虛增收入帶來的現金流通過虛設的往來或投資消化掉。由於虛構經營業務會同時導致貨幣資金、應收賬款、存貨、投資、固定資產、無形資產一項或多項資產需增，因此我們在分析公司的現金流時注意觀察這些科目變化，特別要高度重視定期存款、預付賬款、在建工程三個科目。
二、移花接木，識別「粉飾現金」 作為投資者往往更關注的是企業經營活動產生的現金流量，因為主營業務是經營活動產生現金流量的主要來源。如果企業經營活動產生的現金凈流量為負數，投資活動產生的現金凈流量為正數，籌資活動產生的現金流量也為正數，可以判斷該企業目前正常經營活動已出現問題，主營業務活動需要調整，需通過籌集資金來滿足日常經營活動及企業產業調整的資金需求。因此，一些公司往往運用所謂的會計上技巧，隨意改變公司的現金流量性質，達到「粉飾現金」流量表的目的。

⑧ 如何從損益表和現金流量表中發現財務虛假數據的可能性

一、與利潤表相關的會計數據異常

1、營業收入增幅低於應收賬款增幅，且營業收入和凈利潤與經營性現金流量相背離在公司銷售產品的過程中，一般都會產生應收賬款。正常情況下，應收賬款的變化幅度應與營業收入的變化相一致。如果應收賬款增長速度高於營業收入，可能意味著：

第一，公司放寬信用條件以刺激銷售；

第二，公司人為通過「應收賬款」科目虛構營業收入。此外，理論上來說，雖然隨著應收賬款迅速增加和銷售回款速度下降，經營性現金流自然會隨之下降，但是，如果經營性現金流凈值的增長速度長期顯著低於凈利潤甚至為負數，且應收賬款的增速一直高居不下時，就需引起注意，因為這極有可能是公司虛構營業收入而非放鬆信用條件。

2、營業利潤大幅增加的同時營業成本、銷售費用等增加比例很小公司正常經營產生營業收入時不可避免要產生營業成本和銷售費用，這兩項費用一般與營業收入的增長率是保持一致的。如果當期營業利潤出現了大幅增加，而營業成本、銷售費用等沒有變化或變化很小，則有三種可能：

第一，相關的銷售並不存在；

第二，公司為優化當年盈利水平，已將當期應計費用調至上一會計年度；第三，公司刻意調減當期應計費用來相對提高營業利潤，如將應作為期間費用的無形資產研究費用資本化為在建工程或計入長期待攤費用等。

3、公司應繳增值稅、營業稅金及附加和所得稅費用異常低，與收入和利潤增長幅度不匹配公司所得稅一般由公司利潤乘以稅率所決定，如果公司利潤較高，但是所得稅卻低於應有的水平，說明所得稅費用與凈利潤差異較大，在沒有免稅條款的情況下，很可能是報表舞弊的預警信號。

同樣，公司應繳增值稅應與銷售商品增值額對應，營業稅金及其附加與提供應稅勞務等相對應，如果應繳增值偏低，可能意味著營業收入被虛構。此外，如果應稅額與凈利潤差異較大，也可能是公司偷稅漏稅或虛構收入的預警信號。

二、與現金流量表相關的會計數據異常

1、擁有與經營業績不相匹配的現金余額，且現金占資產總額比例過高，多年來變化很小一般而言，公司為了避免負擔額外不必要的機會成本，其貨幣資金余額都會與自身的經營情況相匹配。如公司的貨幣資金余額明顯超出經營規模的需要，且多年來無變化或變化較小，則可能是由以下幾方面原因造成：

第一，現金用途受到限制，如進行質押、設立擔保等，而公司未將相關情況進行披露。

第二，現金資產被控股股東等關聯方佔用。

2、高額現金伴隨著高額短期負債和逾期欠款等如果公司擁有高額貨幣資金的同時還伴有高額的短期銀行借款等短期負債或逾期借款，且高額貨幣資金基本上能夠涵蓋短期借款或逾期借款，那麼該公司背後可能也存在著和上一情況一樣的問題。

3、應收賬款變動不大的情況下，銷售商品、提供勞務所收到的現金與營業收入和增值稅增幅不匹配理論上來說，在應收賬款年初年末余額變動幅度不大的情況下，當年的銷售商品、提供勞務收到的現金增長幅度應與營業收入以及增值稅的增幅相匹配，如現金流增幅大大小於收入和增值稅增幅，則有虛構收入並虛開增值稅發票的嫌疑。

4、應付賬款變動不大的情況下，購買商品、接受勞務支付的現金與營業成本增幅不匹配同應收賬款一樣，在應付賬款年末余額變動幅度不大的情況下，當年的購買商品、接受勞務支付的現金應與營業成本增幅保持相當水平，如現金流增幅大大小於營業成本，則公司有可能虛構收入，並相應虛構了相關營業成本。

5、其他與投資活動相關的現金流會計數據異常情況。

第一，某會計年度現金流量表中出現大額的「購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金」，而在資產負債表及其附註中的固定資產原值、在建工程以及無形資產等長期資產項目在年度內沒有發生明顯變化。

第二，「投資支付的現金」、「收回投資收到的現金」與長期股權投資、可供出售金融資產等科目變動幅度不匹配。

第三，「吸收投資收到的現金」與驗資報告中的貨幣出資金額不匹配。

三、與資產負債表相關的會計數據異常

其他應收款或其他應付款數額巨大，與公司的主營業務收入規模不匹配。

由於公司會計人員將經營活動以外的其他各種應收或應付的款項全部用其他應收款和其他應付款科目核算，這使得這兩個科目的核算內容比較繁雜，很容易成為某些單位或個人進行舞弊的工具。

涉及其他應收款和其他應付款的舞弊手法主要有：

第一，利用其他應收款科目隱藏短期投資，截留投資收益；第二，利用其他應收款隱藏利潤，偷逃稅款；

第三，利用其他應收款轉移資金；

第四，利用其他應收款私設小金庫；

第五，利用其他應付款隱藏費用。

(8)貨幣資金造假如何判斷擴展閱讀

產生原因

上市公司質量控制制度的失衡

首先，上市門檻過高是導致虛假財務報告產生的根源。對公司申請上市的制度法規主要有《證券法》、《公司法》和《股票發行和交易管理暫行條例》等，公司要上市必須滿足上市條件，這是監督部門優化上市公司的質量以保護投資人利益的重要措施。

但由於其財務指標的設計過於簡單，一方面造成企業管理層的壓力，另一方面又很容易通過會計處理來調節，公司為了達到上市標准，就千方百計地進行造假，以達到上市籌資目的。

如《公司法》第152條規定，股份有限公司申請其股票上市必須滿足公司股本總額不少於人民幣5000萬元；開業時間在三年以上，最近三年連續盈利；原國有企業依法改建而設立的，或者本法實施後新組建成立，其主要發起人為國有大中型企業的，可連續計算。

其次，配股條件、ST的處理制度和摘牌制度也會導致虛假財務報告的產生。中國證券監督管理機構規定配股必須符合：公司上市超過3個完整會計年度，最近3個完整會計年度的凈資產收益率平均在10%以上，上市不滿3個完整會計年度的，按上市後所經歷的完整會計年度平均計算。

屬於農業、能源、原材料、基礎設施、高科技等國家重點支持行業的公司，凈資產收益率可以略低，但不低於9%；上述指標計算期間內任何一年的凈資產收益率不低於6%；《上海證券交易所股票上市規則》和《深圳證券交易所股票上市規則》均規定，符合以下規定的股票實行ST處理：

（1）最近兩個會計年度的審計結果顯示其凈利潤均為負值；

（2）最近一個會計年度的審計結果顯示其股東權益低於注冊資本（每股凈資產低於面值）。

財務狀況異常的公司，在實施ST處理期間內，財務狀況無明顯改善，根據該年度審計結果已構成三年連續虧損的，將暫停其股票交易，並向證監會提交暫停上市的建議。

這些也是監管部門保證上市公司質量的措施，但對企業而言卻構成了無形的壓力。他們為了達到配股和免於ST處理和摘牌，就有動機和壓力去虛假披露企業財務報告。

⑨ 怎樣可以看出資產負債表是造假的，不是真實的

資產負債表能作假不外乎有三個方面：一是資產作假（虛報資產），二是負債作假（少報借款），三是實收資本作假（已抽資但賬面數據仍有。
針對作假三個方面，注重考察以下幾方面的關系：
1.注冊資本與工商登記企業注冊資金的數據是否一致；
2.報表中銀行存款余額要和企業銀行對帳單是否一致；
3.報表中「存貨」數據與企業銷售收入，銷售成本是否有相關聯系；
4.損益表中：凈利潤與未分配利潤是否有直接關系；
5.各大銀行貸款要基本是否如實填列（如用來銀行貸款，銀行間資料是可上網查證的）。

⑩ 如何發現貨幣資金造假

驗證他的財政以及它的出處，這個是驗證造假的最佳的方式。

首先你要明白，上市之前需要審計而不是銀行去查。銀行不管這些也和銀行沒關系，你說的貨幣資金應該是資本量，那是根據公司報表和各種合同章程測算出來的。

相關如下

比如存貨量，其他公司占股比例，應收款，應付等太多。不是什麼銀行存款這有本質區別。根據審計的結果銀監會考慮是否通過公司的上市申請，所以你覺得這其中能做假的環節在哪，自己腦補不方便「亂說」。

判斷現金流造假主要是判斷生產經營產生的現金流入是否真實，因為籌資和投資現金流造假的必要性不大，且記賬缺陷較少，不易鑽營。

生產經營現金流入造假的主要渠道是虛增收入，然後再沖出。可以連續幾個月觀察，看是否經常出現非正常退貨或紅字沖回銷售收入，如果本月記的收入下月又沖紅，或年底記收入年初又沖回，基本可以判定有現金流造假的嫌疑。