货币资金抽样说明怎么写

㈠ 初级财务会计 货币资金相关内容

货币资金包站现金、跟行存款及其他货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。 :)}|*!:6nz
（一）货币资金的审计目标 审计目标包括审计总目标和具体审计目标。我国《独立审计基本准则》规定：独立审计的总目标是对会计报表的合法性、公允性和一致性发表意见。具体审计目标是对具体项目分别确定的审计目标，它是根据被审计单位管理当局的核定和审计总目标确定的。货币资金是资产负债表的一个重要项目，它的具体审计目标主要有下列各点： 第一，确定货币资金的内部控制制度是否存在、有效并一贯被执行。 第二，确定会计报表所列金额是否真实，是否为被审计单位所拥有。 第三，确定货币资金的会计记录是否正确无误，金额是否正确，计量是否无误，明细帐扣总帐是否一致，是否有被贪污或挪用现象。 第四，确定货币资金的收支是否真实，货币计价是否正确，是否符合《现金管理暂行条例》和《银行结算办法》的规定。 第五，确定货币资金在会计报表上的揭露是否恰当。 ?J%^` ~

（二）货币资金内部控制制度的内客 货币资金流动性强，发生的弊端较多，因此建立健全的内部控制制度极为事要，审计人员在审计货币资金时，要对货币收支业务进行验证，也要对企业的内部控制制度进行调查了解及研究评价，从而保证审计的质量，有效的货币资金内部控制制度的内容主要有以下各点： 第一，职责分工和职权分离制度，货币收支由出纳人员和记帐人员分工负责和分别办理，职责分明，职权分离。 第二，授权和批准制度。所有货币资金的经济活动必须经过投权或按权限进行调查批准。 第三，内部记录和核对制度。所有货币资金的经济业务必须按会计制度规定进行记录。货币资金的帐面数字和实际数字应定期核对相符。 第四，安全制度。对货币资金须有健全的保护措施，有人负责保管，有人进行内部监督。 第五,严密的收支凭证和传递手续。货币资金的收支事项，均应有一定的收支赁证和传递手续，使各项业务按正常渠道运行。 第六，严格执行规章制度。严格执行《现金管理条例》，收入现金应按规定存入银行，遵守关于库存现金限额的规定，并不得坐支现金；严格执行《很行结算制度》，不得开发空头支票和空白支票，不得出借银行存款帐户。 +(L;}d%Vg
（三）货币资金内部控制制度的符合性测试 审计人员对企业进行审计时，首先要对企业的内部控制制度进行调查了解，看内部控制制度是否存在、有效和一贯地被执行。是否可以加以信赖。符合性测试就是通过一定的程序，采用抽样的方式，对内部控制制度运行效果进行的测试。其目的就是要验证其是否可以信赖，有哪些严重缺陷、然后根据测试结果，确定或修正实质性测试的程序。 执行符合性测试的时间，一般安排在企业会计年度决算之前，通常称为预审或期中审计。其目的是为了加快审计进度，尽早发现内部控制制度的薄弱环节，督促企业尽快采取措施，改正工作。 货币资金内部控制制度的符合性测试一般分为三个步骤： .,/3[.|
1、了解和描述货币资金内部控制制度的内容 通过调查询问和实地了解，对内部控制制度的内容从三个方面加以描述： （1）书面说明。将调查所得用文字逐条说明。 （2）编制调查表。将内部控制中每一项内容用表格列示出来，逐条说明其执行情况。如："现金出纳和现金帐是否规定分别管理"；"现金支票与支票印鉴是否规定分别保管"；"支付现金是否有规定审批手续"等。 （3）编制流程图。将货币资金的业务处理程序用图解形式表达出来，可以通过流程图。采用一定符号，将业务处理程序和凭证进行联结。并用简要的文字说明将内部控制制度表达出来。其主要优点是形式简明，便于找出薄弱环节，也便于评审。但绘制需要一定技术，有一定难度，所以评价时要与其他两种方法相互结合，对不同业务环节，也可使用不同的方法。 流程图的绘制可以是对一项业务进行单独绘制，也可以将几项业务结合起来绘制。 6K O>=TP2
2、测试货币资金的内部任制制度 货币资金虽然有了内部控制制度，但是是否发挥作用，需要经过下列各方面的测试： （l）对某些资金流程进行重点抽查。对现金的收支，费用的开支，备用金的管理等应按制度规定的程序作重点的抽查。如审查现金日记帐、银行存款日记帐，看其是否存在计算错误，是否有不正当的费用支出，是否存在有非正常的重要货币资金收支等。 （2）对早些重要的业务内容进行验算。如对银行存款调节表进行复算，核对调节表是否正确，在途存款是否调整，对购进业务和销售业务进行追踪检查，检查每一环节是否按制度规定进行货币资金的收支业务，是否按规定办理审批和复核工作，是否执行《现金管理暂行条例》和《银行结算制度》。 （3）了解买际的操作过程。如支付款项是否核对凭证，开具空 白支票是否符合规定手续等等。 ObUvJGZY
3．评价货币资金的内部控制制度 对内部控制制度进行测试以后，审计人员就可以有条件提出评审的意见。主要应从二个方面评价：一是评价内部控制制度的弱点,压把薄弱环节作为控制的重点；二是评价内部控制制度的合理性，考虑现有内部控制制度的效果，有否影响工作效率；三是评价内部控制制度的有效性，考虑贯彻得是否有力。总的来说，是评价内部控制制度可以信赖的程度，提出存在问题和改进意见。以之作为确定审计重点和调整审计计划的依据。 wt6Z>4'Q
（四）货币资金的实质性测试 实质性测试是审计实施阶段的主体工作。它是以有关法今为依据，运用检查、监盘观察、查询及函证、计算、分析件复核等方法验证和评价数据的合法性、合规性、真实性和正确性。现分别现金、银行存款和其他货币资金加以说明。 9aHfk
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1．现金审计 现金的审计主要从三个方面进行： :4agSW_|
（1）库存现全盘点。库存现金盘点应该由企业财务负责人、审计人员和现金经管人员共同进行。一般选择在出纳业务结束以后进行，但不事先通知日期。清点时，要求出纳人员将全部现金收付凭证全部登记入帐，结出库存现金余额，同时将全部现金分类清点后进入保管箱中等待清查。然后要填列现金清点清单，对于尚未入帐的临时性借条。均应核对清楚，查明原因，暂存的未领工资或寄存现金均不得点入实存数中。对不同地点的现金（包括备用金）均应同时盘点，盘点结束以后应填列库存现金盘点表。 l Xj27#
（2）审查现金收付业务是否合法、合规。内容包括： ①现金收支是否符合规定范围。有否属于非业务范围的大额现金收支，应经审批的费用支出是否经过批准。 ③现金收入是否全部解人银行，有否坐支。 ③会计与出纳是否进行分工，是否职权分离，手续是否清楚。 fq(zUF
（3）审查现金帐务是否真实正确，内容包括： ①现金收支凭证是否与原始凭证相符，现金日记帐是否与总分类帐相符，总分类帐是否与资产负债表相符是否有跨期入帐事项。 ②记帐凭证是否符合填写要求，金额计算是否正确。凭证帐册保管是否严密，有否遗失。 ③现金保管设备是否安全。有否定期检查核对制度。 现金结算，按照《现金管理暂行条例》的规定，就该是少量的和有限制的。但是近年来由于管理不严。企业使用现金情况很不正常，巨额现金结算十分普遍，白条顶库、坐支现金、公款私存、企业之间相互拆借现金几乎公开化，其原因有制度本身与现实不相适应的问题，有放松监管的问题，也有思想认识上的偏差，促使管理失控。在审计工作中，应该分清是非，坚持原则。如确因业务需要而扩大现金使用，应经开户银行审核同意；对非法使用现金和建立小金库等，应予以揭露并依法进行监督管理。 AnYlv ,
2、银行存款审计 银行存款的实质性测试主要从四个方面着手； b>l):b1.A
（1）验收缩算口银行存款调节表。银行存款余额必须与银行对帐单核对相符，但是往往由于双方存在未达帐务或者记帐错误，需要由会计人员编制调节表进行调整后才能核对相符。审计时，审计人员应向会计人员索取最近月份的调节表，分币种、分户头逐户逐笔核对，查明银行对帐单的每笔收付金额是否与银行存款日记帐相等，是否有收付同时增加或同时遗漏等情况，调整后余额是否相符，计算有否错误。要对银行已收或已付而企业尚未入帐或企业已收或已付两银行尚未入帐的金颔逐笔查明原因，并检查是否于下月初自动调整。检查后填表说明。如发现差错或有意挪用款项或出借银行帐户等违法行为，应认真作好记录。 jeH4m9ED
（2）函证银行存款余额。银行存款数额虽然可与银行的对帐单相核对，但有的帐户由于长期未用，或者存款余额已经为零，对此，银行一般不发对帐单，所以仍需向银行函证，确认其正确性 ^K/w.V/P
（3）审查银行存款收支业务是否合法、合规。内容包括； ①审查银行存款的收支事项最否以规定的合法凭证为依据，应按规定审批的支款事项是否经过审批。 ②对大额银行存款收支事项进行审查，看其是否有不符合规定的收入和支出。 ③审查开发支票与加盖印鉴是否分别管理，是否按规定签发不填金额的空白支票，有否签发远期支票和收支跨期入帐情况，有否出借帐户的行为。 31RL{%8X+
（4）审查银行存款帐务是否真实正确。内容包括： ①审查银行日记帐的收支发生额及结存额是否与总帐相符，总帐与资产负债表余额是否相符。 ②审查外币收付帐项的汇兑结算是否正确，使用汇率是否符合规定。

㈡ 对货币资金中的承保证金金额与年末应付票据金额的关系作出书面说明;怎么写

其他货币资金-承兑保证金系企业开立银行承兑汇票时根据开立协议按开立金额的50%或100%存入的作为保证金，因此期末应对保证金余额与应付票据期末余额金额核对。以保证金为50%为例，应作说明 ：根据开立银行承兑汇票协议，开立银行承兑汇票需按照开立金额的50%存入保证金，期末其他货币资金-承兑保证金25万元，系应付票据-银行承兑汇票余额50万元的保证金。

㈢ 货币资金多说明什么

说明企业流入的现金比产生的现金流出要多， 还反映出企业资金闲置，没有被有效利用。
1、货币资金多说明企业流入的现金（包括各种可能：包括经营活动流入，投资活动产生的现金流入，筹资活动产生的现金流入）比上述活动产生的现金流出要多，现金及现金等价物净增加多，具体属于哪种增加，还要从几方面来分析。 同时反映出企业资金闲置，没有被有效利用。上市公司的资产规模、业务规模。上市公司资产总额越大，相应的货币资金规模也越大；业务越频繁，货币资产也会越多。
2、资产负债表中货币资金较多，说明企业资金宽裕，支付能力强。资产负债表中的货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的期末余额。 货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。是资产负债表的一个流动资产项目。如果资金闲置，可以选择投资、理财，提高资金使用效益。货币资金管理是企业现代管理的一项重要内容。企业在建立和实施货币资金内部管理制度中，至少应当强化对一下关键环节的风险控制，并采取相应的措施。
拓展资料
决定公司货币资金规模的原因：
1、公司筹集资金能力。公司信誉好，向银行借款或发行股票、债券都会比较顺利。公司就可以适当减少持有的货币资金数量。
2、公司对货币资金的运用能力。货币资金的运用也存在"效率"与"效益"的问题。上市公司运用货币资金的能力越强，资金在公司内部周转很快，公司就没有必要保留过多的货币资金。
3、公司的行业特点。对于不同行业的公司，合理的货币资金规模会有差异。有一些历史的经验数据，投资者可以通过网络或统计年鉴查询。

㈣ 设计一种货币资金的内部报告，并说明其设计宗旨和设计要点

①建立健全授权审批制度，按照规定的权限和制度办理资金收付业务。
②贯彻内部牵制原则，确保不兼容岗位相互分离、制约和监督，加强员工职业道德和安全意识教育。比如，空白支票、印章应分别由不同的人保管，出纳不得兼任稽核等。
③加强内部审计。内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。

㈤ 固定资产的货币资金年末减少写说明怎么写

应该包括固定资产削减的缘由、固定资产净值率下降说明、固定资产原值在什么状况下会削减等几个部分，结合具体情况写就可以了。

固定资产削减的缘由可以写：

(1)由于长期使用、丢失生产力量或陈旧过时，效率不能满意需要而报废清理；

(2)由于特别事故等缘由而患病损失，需要报废清理；

(3)企业将多余闲置的固定资产出售给其他单位；

(4)企业利用固定资产进行投资而转出的固定资产；

(5)在清查财产中发觉盘亏的固定资产；等等，都是要结合实际情况来写的。

㈥ 货币资金审计完对该公司的问题和建议怎么写

（一）库存现金
1. 核对库存现金日记帐与总帐的金额是否相符，检查非记帐本位币库存现金的核算汇率与折算金额是否正确。
2. 监盘库存现金：

（1）制定监盘计划，确定监盘时间；

（2）将盘点金额与现金日记帐余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因并作适当调整。如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后作出调整；

（3）在非资产负债表日I进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额；

（4）若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，须在盘点表中注明，如有必要应做调整特别关注数家公司混用保险箱的情况。
3.
抽查大额库存现金收支。检查原始凭证是否齐全，记帐凭证与原始凭证是否相符、帐务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。
4. 根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。
（二）银行存款

1. 获取或编制银行存款明细表

（1）复核加计正确，并与总账数和银行存款日记帐合计数核对是否相符；

（2）核对非记帐本位币银行存款的折算汇率与折算金额是否正确。

2.
计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性，检查是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已经完整记录。

3.
检查银行存单：编制银行存单检查表，检查是否与帐面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有。

（1）对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账。

（2）对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件。

（3）对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对帐单核定其存款复印件。

4.取得并检查银行存款余额调节表：

(1)取得被审计单位的银行存款余额对账单，并与银行询证函回函核对，确认是否一致，抽样核对账面记录的已付票据金额及存款金额是否与对账单记录一致；

(2)获取资产负债表日的银行存款余额调节表，检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致；

(3)检查调节事项的性质和范围是否合理：

1)检查是否存在跨期收支和跨行转账的调节事项。编制跨行转账业务明细表，检查跨行转账业务是否同时对应转入和转出，未在同一期间完成的转账业务是否反映在银行存款余额调节表的调整事项中；

2)检查大额在途存款和未付票据：

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检查在途存款的日期，查明发生在途存款的具体原因，追查期后银行对账单存款记录日期，确定被审计单位与银行记账时间差异是否合理，确定在资产负债表日是否需审计调整；

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检查被审计单位的未付票据明细清单，查明被审计单位未及时入账的原因，确定账簿记录时间晚于银行对账单的日期是否合理；

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检查被审计单位未付票据明细清单中有记录，但截止资产负债表日银行对账单无记录且金额较大的未付票据，获取票据领取人的书面说明。确认资产负债表日是否需要进行调整；

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检查资产负债表日后银行对账单是否完整地记录了调节事项中银行未付票据金额；

(4)检查是否存在未入账的利息收入和利息支出；

(5)检查是否存在其他跨期收支事项；

(6)（当未经授权或授权不清支付货币资金的现象比较突出时）检查银行存款余额调节表中支付给异常的领款（包括没有载明收款人）、签字不全、收款地址不清、金额较大票据的调整事项，确认是否存在舞弊。

5.函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函：

（1）向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零账户和账户已结清的银行；

（2）确定被审计单位帐面余额与银行函证结果的差异，对不符事项作出适当处理。

6.检查银行存款账户存款日是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要调整。
7.关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项，是否已作必要的调整和披露。
8.对不符合现金及现金等价物条件的银行存款在审计工作底稿中予以列明，考虑对现金流量表的影响。
9.抽查大额银行存款收支的原始凭证，检查原始凭证是否齐全，记账凭证与原始凭证是否相符，帐务处理是否正确，是否记录于恰当的会计期间等项内容；检查是否存在非营业目的的大额货币资金转移，并核对相关帐户的进展情况；如有与被审计单位生产经营无关的收支事项，应查明原因并作相应的记录。
10.检查银行存款收支的截止是否正确。选取资产负债表日前后多少张、金额多少元以上的凭证进行截止测试，关注业务内容及对应科目，如有跨期收支事项，应考虑是否进行调整。
11.根据评估的舞弊风险的等因素增加的其他审计程序。
（三）其他货币资金
1.获取或编制其他货币资金明细表：

（1）复核银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等加计是否正确，并与总账数和日记帐合计数核对是否相符。

（2）检查非记帐本位币其他货币资金的折算汇率与折算金额是否正确。
2.取得并检查其他货币资金余额调节表：

(1)取得被审计单位银行对账单，检查被审计单位提供的银行对账单是否存在涂改或修改的情况，确定银行对账单金额的正确性，并与银行回函结果核对是否一致，抽样核对账面记录的已付款金额及存款金额是否与对账单记录一致；

1)应将保证金户对账单与相应的交易进行核对。检查保证金与相关债务的比例和合同约定是否一致。特别关注是否存在有保证金发生，而被审计单位账面无对应的保证事项的情形；

2)若信用卡持有人是被审计单位职员，应取得该职员提供的确认书，并应考虑进行调整；

(2)获取资产负债表日的其他货币资金存款余额调节表，检查调节表中加计数是否正确，调节后其他货币资金日记账余额与银行对账单余额是否一致；

(3)检查调节事项的性质和范围是否合理，如存在重大差异应作审计调整。
3.检查函证银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等期末余额，编制其他货币资金函证结果汇总表，检查银行回函。
4.检查其他货币资金存款帐户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要调整。
5.关注是否质押、冻结等对变现能力有限制，或存放在境外，或有潜在回收风险的款项。
6.选取资产负债表日前后（ ）张、金额（ ）元以上的凭证，对其他货币资金收支进行截止测试，如有跨期收支事项，应考虑是否进行调整。
7.抽查大额其他货币资金收支的收付记录，检查原始凭证是否齐全，记账凭证与原始凭证是否相符，帐务处理是否正确，是否记录于恰当的会计期间等项内容。
8.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。
9.检查货币资金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
附注是否按照库存现金、银行存款、其他货币资金分别列示货币资金的情况，因质押或冻结等对使用有限制、存放在境外、有潜在回收风险的款型应单独说明。

㈦ 货币资金审计程序相关的审计说明应该怎么写

主要写你们执行了所有的程序：核对、盘点、函证，没有发现异常；经审计没有发现问题，可以确认期末余额。

㈧ 到银行提取大额现金,银行让写说明,如何写

只需要据实写出资金的用途就可以了，这是银行监控资金流向的方法，也是国家反洗钱的要求。
商业银行关于大额提现的规定主要有两点。
一是，“一日一次性提取现金5万元(不含5万元)以上的″，需要核验身份信息。
二是，“一次性提取现金20万元（含20万元）以上的”，取款人必须至少提前1天以电话等方式预约，以便银行准备现金。
拓展资料:
中国人民银行关于进一步加强大额现金支付管理的通知

加强支付大额现金管理，是防范和打击经济犯罪的需要。近年来，一些不法分子通过大额提取现金，从事偷税漏税、洗钱、贩毒、行贿、诈骗、携款潜逃等犯罪活动。这次《关于支付大额现金管理的通知》规定，大额取现要出示有效身份证件，有的还要预约、登记、备案，犯罪分子支取大额现金受到限制，违法活动的蛛丝马迹也暴露出来，从而起到防范和打击经济犯罪的作用。
1、中国人民银行《关于加强金融机构个人存取款业务管理的通知》（银发[1997]363号）第六条规定和中国人民银行《关于大额现金支付管理的通知》（银发[1997]339号），第三条、改进储蓄帐户现金支付管理 其规定：对一日一次性从储蓄账户（含银行卡户）提取现金5万元（不含5万元）以上的，储蓄机构柜台人员应请取款人提供有效身份证件，并经储蓄机构负责人核实后予以支付。其中一次性提取现金20万元（含20万元）以上的，应请取款人必须至少提前1天以电话等方式预约，以便银行准备现金。
对一日一次性超过5万元以上的现金支付或一日数次累计超过5万元以上的现金支付，银行内部要逐笔登记，妥善保管有关资料，并按月向人民银行当地分支机构备案。
2、2007年出台《反洗钱法》后，储户在银行网点一次性提取5万元以上（含五万），需提前一天预约，便于银行通过反洗钱监控系统报备央行。”

3、除了防范洗钱行为，对现金库存的限制也是银行降低取款限额的一个主要原因，银行营业厅、储蓄所现金计划库存有限，没有预约大额取款会造成库存严重不足，因此需要提前预约，让银行有针对性地增加次日库存，避免造成现金过于紧张的窘境。
4、现某些商业银行规定在办理大额存取款业务时，需要拍摄客户头像传输到授权中心进行核对。客户在办理过程中无需额外等待，头像拍完后后台系统自动适时进行核对。客户取款5万元以上、存款超过20万元或者转账超过50万元的需要拍照。此举主要是防范洗钱违法行为，其次也可进一步杜绝他人冒领钱款，对资金安全保障有利。