治理財務造假多少不重要

㈠ 會計造假的防範與治理問題的理論意義和實際意義

會計造假不僅會破壞市場經濟秩序,導致宏觀調控和微觀決策的失誤,還會為經濟犯罪活動提供方便,滋生腐敗,甚至增加社會的不安定因素。失真的會計信息在不斷地困擾著會計實務界和理論界,解決會計造假問題具有重大意義。

㈡ 怎樣建立科學完善的會計造假防範體系及制度

1、規章制度首先是應用於標准化管理
制度可以規范員工的行為，規范企業管理，實現制度面前人人平等。企業如果建立了全面、完善的規章制度，公司內部員工的工作積極性可以得到廣泛調動，企業的各項工作就能夠順利開展，工作效率就會極大提高，企業的總體效益就會不斷得到提高，企業的戰略方針目標就能得到順利實現。
2、完善的規章制度可以得到合作者和社會的廣泛信任，更易贏得商業機會和發展機會。
3、企業規章制度具有法律的補充作用
企業的規章制度不僅是公司規范化、制度化管理的基礎和重要手段，同時也是預防和解決勞動爭議和合作糾紛的重要依據。由於國家法律法規對企業管理的有關事項一般缺乏十分詳盡的規定，事實上企業依法制定的規章制度在管理中可以起到類似於法律的效力，可以作為人民法院審理有關爭議案件的依據。因而企業合法完善的規章制度起到了補充法律規定的作用，有利於保護企業的正常運行和發展。
4、規章制度還有一個很重要的作用，就是政策應對
企業在發展過程中接受政府有關部門法律法規的指導和管理，受到現行政策的約束和支持。比如項目基金的申報，在發改委要求的項目基金的申報材料中，有一項就是公司政策及管理制度，必須有著非常完善的企業規章制度才可能申請到國家的項目基金支持。同理，許多項目競標也都需企業提供本公司的規章制度，並將其作為考核企業是否合格的標准之一。
因此，建立健全行之有效的各項管理規章制度是競爭的需要，也是公司自身發展的需要。完備而有效的管理規章制度是建立現代化公司的前提和必要條件，是挖掘公司的潛力、發揮公司的效能、激發員工工作積極性、增強公司凝聚力、樹立公司良好形象、全面強化競爭力的根本保證。

㈢ 如何防範會計造假及治理對策

會計造假的防範與治理措施：
1.不斷完善會計職業道德教育力度

誠信守法是對每一個會計從事人員乃至每個公民的基本要求，一位會計工作者職業素質的高低將直接影響到其工作質量的好壞，要想提高會計信息的真實性就必須先提高會計人員的職業道德。為此，應該建立會計職業道德規范體系，不斷加強會計職業道德教育，是會計人員都能遵紀守法的工作，對會計造假採取一種鄙視與鄙棄的態度。
2.加強內部控制制度，提高企業內部管理
會計內部控制是指企業內部建立會計控制體系。一個企業擁有完善的會計控制體系，就可以對會計的行為進行嚴格的約束，切斷會計造假行為的途徑與載體，從而可以從源頭上阻止會計造假事件的發生。因此，企業應該加大對內部會計監督和審查的重視，在遵守《會計法》的基礎上，不斷完善內部會計控制制度，提高企業的內部管理。
3.完善法律法規，提高造假成本
由於會計造假收益大於成本，使得一些會計人員不惜不顧道德底線、無視法律去進行偽造會計信息。目前我國《會計法》對會計造假者的處罰是，情節嚴重者吊銷會計資格證，二年內不得重新申請，情節特別嚴重者，吊銷會計從業資格證，五年內不得重新申請。這顯然處罰力度過小，間接成本過低。因此，我國應該根據我國的會計造假事件的實際情況，來重新制定會計造假事件的處罰方式，使會計從事人員絕不敢越雷池一步。
4.加強行政事業單位實行會計集中核算的重要性
實行會計集中和核算能夠全方位、全過程的掌握和監督各單位的每筆資金活動情況，能夠為單位資金支出的有序性、計劃性提供保障。會計核算中心應該選配業務素質較高的專職會計來負責日常資金收支事物，並且要定期對資金收支進行清查盤點，防止因賬務不實而導致會計信息失真，同時還要建立明確的經費開支標准，規范經費的支出渠道，對於互相攀比、濫發錢物的現象要進行嚴肅的處理，除此之外，還應所引進一些會計電算化系統，來提高會計工作人員的工作效率和會計信息的質量。

㈣ 如何看待和理解財務上造假的問題呢

這是中國經濟制度的不完善，是經濟類從業人員職業道德的問題，這類問題會導致中國經濟的虛假繁榮，會埋下很大的經濟隱患

㈤ 財政部談資本市場財務造假，對違反者將如何懲罰

只要是涉及到金錢方面的，一般都是不會允許造假的，如果有造假的話，那麼將會受到非常嚴重的懲罰，特別是在財務方面進行造假，會受到各個方面的懲罰的。財政部談資本市場財務造假，對違反者將進行嚴厲懲罰，受到法律責任。

而且現在關於資本造假，不止是企業的財務部會監管，財務市場就連公司企業有貸款的話，也會受到影響的，資本市場財務上架在現在是非常不允許的，一旦造假的話，就會影響市場的秩序，還會給人們帶來不好的影響，也會影響企業的上市，為了給各大企業樹立一個好的形象，資本市場應該拒絕造假。

㈥ 財務造假的解決對策

首先是從上市公司層面加大處罰力度。一是對於在上市環節進行財務造假的，直接取消上市資格，已上市企業必須強制退市。在這個問題上，沒有絲毫討價還價的餘地。二是對於已上市公司進行財務造假的加大處罰力度，處罰的起點線不低於500萬元，上限不作規定，視情節輕重，可罰至上市公司破產為止。同時對於財務造假情節嚴重、性質惡劣的公司，實行強制退市處理。讓上市公司為自己的財務造假付出重大代價。如果還是60萬元的頂格處罰，就是撓癢癢也嫌力度不夠了。

其次是加大對財務造假涉及到的當事人懲處力度。比如對個人的處罰，下限可以提高到100萬元，上限可以提高到1000萬元，這對於絕大多數的個人來說，還是有一定的震懾力的。尤其是對於涉及到財務造假的當事人，同時必須予以不低於5年的市場禁入處罰，情節嚴重的則予以終身市場禁入。財務人員涉及到財務造假的，則終身不得從事財務工作。而對於保薦等中介機構，同樣需要吊銷其不低於5年的執業資格，讓有關的當事人與中介機構不敢進行財務造假。

其三是切實賠償投資者損失。上市公司財務造假通常都會直接給投資者帶來損失，因此要治理上市公司財務造假，就必須賠償投資者損失。而最有效的方式就是引入集體訴訟機制，讓更多的投資者可以通過集體訴訟機製得到賠償。畢竟目前的個人訴訟方式嚴重妨礙了廣大中小投資者得到賠償，不利於保護廣大中小投資者的合法權益。而集體訴訟不僅可以賠償投資者損失，對於財務造假的上市公司也可以起到震懾作用。

㈦ 如何預防會計造假

隨著經濟的迅猛發展，會計信息對微觀決策，宏觀調控，以及促進經濟發展等方面越來越重要，成為企業管理者、投資者，債權人，政府管理部門，以及社會公眾等利益相關者進行決策的重要依據，但另一方面會計造假的現象也日益嚴重，嚴重擾亂了我國社會經濟秩序，危害資本市場，表現在，由於會計造假行為者提供的虛假信息，以及各種信息披露的不完善，導致利益相關者通過各種手段尋求真實准確的會計信息，以此來作出正確的決策。這一方面增加了交易的成本，扭曲了資本市場，另一方面也降低了市場經濟的運行效率。這所有的後果都不利於我國經濟健康有序的發展。因而對真實准確的會計信息的需求是必要而緊迫的。對會計信息的規范也是刻不容緩的。
二、會計造假原因及相關分析
（一）利益驅動導致會計造假
企業的經營目標是利潤最大化，企業要求得生存與發展首先必須籌措企業所需資金，這些資金僅僅靠企業內部留存利潤是遠遠不夠的，因此企業要從外部融資來達到企業目標，企業只有利用銀行信貸資金非銀行機構借款等渠道進行債務融資或通過發行股票等手段進行權益融資才能實現企業利益最大化。因此，在造假成本很低而利益巨大情況下公司往往會採取各種手段虛增利潤，少報虧損來達到順利從資本市場籌措資金，擴大生產規模的目的。
（二）監督力度不夠導致會計造假
監督主要包括單位內部會計監督、政府監督和社會監督三個部分。會計人員受雇於企業其自身難以保持獨立性致使其監督缺乏效率，同時也可能由於企業內部控制不健全而導致內部監督乏力，就政府監督來說，形式化的會計信息核查，稅務稽查不到位以及執行力度不夠如有法不依或執法不嚴、查處力度和打擊力度不夠等情況嚴重存在，都有可能導致有些企業鑽了空子來謀取高額不當利益。社會監督主要是指注冊會計師的監督，企業與會計師事務所是僱傭關系，這就有可能使會計師事務所為了獲取高額利益而可能與所服務企業勾結，提供虛假財務信息欺騙或誤導會計信息使用者。
（三）缺乏嚴厲懲治措施導致會計造假
最後，對會計造假行為缺乏嚴厲的懲治措施也是不可忽視的原因。低廉的造假成本以及高額的經濟利潤導致一些企業鋌而走險。會計造假行為擾亂正常市場經濟秩序，危害資本市場，如果對會計造假行為的曝光披露與懲罰力度不夠就不足以給違法分子敲響警鍾，達不到震懾教育他人的目的。
三、會計造假手段分析
（一）虛假確認
通過虛假確認，提前確認會計收入，變造會計費用或將費用計入不當的會計期間來達到虛增利潤的目的，這是上市公司會計造假慣用的手段。如2012年深陷財務造假門的萬福生科在收入上搞的是真的現金流，選擇了虛增「在建工程」和「預付賬款」項目，它的募集資金建設項目還在建設中，這樣做不至於招人耳目。至於預付賬款，實際也只是走走過場資金最終並未流出。這種虛增收入的方法比簡單用「應收賬款」去虛增收入要高明得多。
（二）利用關聯或關聯方交易
關聯交易是指上市公司與其關聯方之間相互轉移資源或義務的一種商業交易行為。一方面由於關聯方交易有其規范和合法性，關聯企業可能通過高估資產或以高於或低於市場利率進行資金往來調節財務費用和利息收入來達到虛增收入目的，以收取或支付管理費，轉嫁或分擔費用如廣告費以及資產重組來達到調節利潤目的，通過構建復雜的債權債務關系來調節企業的財務狀況和經營成果。
（三）利用會計政策變更，會計估計變更或會計差錯更正。
會計政策變更條件：法律法規要求變更 ，變更會計政策能提供更提供可靠更充分的計量。這在一定程度上具有主觀性同時也為上市公司提供了一定的政策變更的靈活性。上市公司通過追溯調整法或未來使用法對進行會計政策變更，通過追溯重述法進行會計差錯更正。另外上市公司很可能對上期故意造成的重大會計「差錯」進行更正，達到調整盈餘的目的。
四、會計造假的防範措施及相關建議
（一）完善相關法律法規
完善《會計法》、《會計准則》、《公司法》等相關法律法規。規范具體細則，提高法律法規的可操作性，減少執行的伸縮性，減少會計造假的可能。只有加強法律法規體系的建設，不斷完善會計制度，明確會計監督、審計監督、執法監督的職責和許可權，才能比較全面監控市場主體的經濟行為，抑制會計造假行為。及時制定出與懲處范圍、方式方法等相配套的法律法規，進一步明確處罰標准，增強可操作性，使會計造假的處罰有法可依，以此來約束會計人員以及高管人員行為。
（二）提高執行力，加大懲罰力度
要加大會計造假行為的打擊力度，切實提高處罰的執行力。不僅要對造假的上市公司還要對未盡責的保薦機構，審計單位，以及其他中介機構作出相應的處罰迫使其切實履行質量控制制度。另一方面，要加大對公司發起人，控股股東，高級管理人員的處罰力度。
（三）完善企業內部控制制度，加強政府監督、社會監督等外部監督
建立獨立的、健全的內部審計機構和嚴密的內部審計制度。加強會計資料的定期與不定期的審計監督，發現問題，及時糾正，確保會計信息的真實性。一方面要切實發揮董事會的內部監督職能，要有具有一定財務知識的人員擔任獨立董事以保證對管理層、控股股東的約束，提高會計信息的質量。同時要完善上市公司的信息披露機制，提高信息透明度，注意保護中小股東的利益。這樣內部審計，監事會和獨立董事，通過權力分配、權力制衡、信息披露等機制，在公司內部控制機制上減少會計造假的可能性。最後要求證券公司，稅務部門，以及注冊會計師履行自生職能，從外部減少造假行為，

㈧ 國內外財務造假研究的現狀

隨著社會經濟以高速度發展，人們進行經濟決策就需要更多更為准確的數據和信息，上市公司財務報告所提供的各項財務指標是衡量企業發展狀況的依據，其重要性不言而喻，每個信息使用人的行為方向與資源配置動態都直接被財報的准確性所影響。如若較多上市企業出具虛假財務報告，或許會導致投資者作出錯誤決策而導致投資失敗，如此一來便會嚴重消磨投資者的投資熱情，擾亂證券市場秩序，增加社會不穩定因素。在財務舞弊更復雜、隱蔽性更強的新情況下，財務舞弊的識別和治理面臨更加嚴峻的挑戰。因此，系統深入探索企業舞弊的共性特徵，防止企業舞弊以及降低審計失敗率刻不容緩。
1.1.2 研究意義
本文研究以我國醫葯上市公司為研究對象，研究上市公司財務舞弊特徵與防治對國家經濟發展有著建設性的意義。一是有助於保障資本市場各種經濟活動的有序進行。二是資本市場的穩定與完善程度對一個國家的發展至關重要。眾所周知，資本市場疲軟會造成經濟頹勢的惡性循環，證券投資者作為市場交易中的活躍分子發揮著重要作用，所以保護在投資市場中處於信息弱勢的中小投資者，三是有助於營造公平的投資環境。有助於增強中小投資者投資信心，此外，還有助於審計監督水平的提高。財務舞弊特徵給審計人員提供了全新的視角，將審計過程中容易忽視的細節總結出來，並且將企業顯示的各種特徵信號聯系起來，給注冊會計師審計提供了便利。
1.2 國內外文獻綜述
1.2.1 國內文獻綜述
閻達五、王建英(2001)採用「十分法」將取得的 1996 至 1998 年統計樣本中的資產收益率、應收賬款周轉率、盈利質量指標按數值大小進行排序，通過均值差異檢驗，得出財務舞弊企業所呈現的具體特徵[1]。
章美珍(2002)將銀廣夏舞弊案例貫穿全文，從關聯方、經營活動現金流出量、內部控制等幾個方面闡述了企業舞弊的端倪，該案例分析具有很強的說服力和 可參考性[2]。
耿建新、肖澤忠等(2002)運用案例研究與實證研究相結合的方式，分析了億安科技與銀廣夏的財務數據指標特徵，隨後又對 36 家盈餘操縱公司進行實證檢驗，發現財務舞弊公司在舞弊前每股現金流量顯著小於非舞弊公司[3]。
毛志宏、李荷和張星明(2006)通過選取上交所 2001 年-2004 被證監會處罰並披露57家 A 股公司作為研究對象，運用邏輯回歸模型詳細論證出了獨立董事比例、獨立董事年薪以及會議次數與上市公司財務舞弊的可能性是負相關的[4]。
羅秀珍(2012)從董事會治理角度對董事會構成、董事薪酬、審計委員會三方面進行展開論述，並輔以回歸分析，驗證了高層人事變動與董事會治理與財務舞弊相關性[5]。
方軍雄(2003)選取1993至2004年十年間被證監會處罰的48家公司作為樣本，將應收賬款周轉率、董事會專業人員數量、資產負債率、每股收益作為變數，採用二項 Logistic 回歸方法發現舞弊公司與非舞弊公司在上述四個指標方面存在顯著差異[6]。
阮錦勤(2003)運用邏輯回歸模型論證了股權結構、股權集中度以及董事會特徵與財務報告舞弊的關系，提出並證明監事會人員數量與企業財務舞弊的正向關系[7]。
岳殿民(2008)以 1997 至 2006 年被監督部門依法查處並曝光的 53 家公司並剔除數據不全、剔除證券行業種類公司得到 36 個舞弊樣本，再選取沒有舞弊行為的公司作為對照，綜合運用邏輯分析模型得出了盈利能力特徵與舞弊的關系[8]。
萬東敏(2012)將 2003 至 2010 年製造行業的舞弊樣本與經過 5 原則篩選的 27個參照樣本納入 Logistic 分析模型以及 T 檢驗，從企業內部結構、財務指標、審計意見等角度展開分析其與舞弊的相關性，具有較准確的識別率[9]。
張海燕將(2013)以2004年至2012年間被依法查處披露的44家舞弊上市公司與 44 家報表沒有作假的公司作為研究對象，通過 SPSS 軟體分析 27 個自變數並進行 T 檢驗，採用逐步向後的方式進行剔除，避免多重共線情況，得出應收賬款周轉率和流動比率是區別財務報告舞弊的有效指標[10]。
謝曉燕、程富（2009）通過分析評價的性質和內容，指出我國現階段對內部控制缺乏科學合理的評價標准，通過國際比較，找出我國與國際發達國家內部控制評價體系中的差距[11]。
戴文濤、王茜、譚有超（2013）研究了影響我國企業內部控制評價外部環境、主客體、設立目標、評價方法、規范等內容，並且提出一個完整的企業內部控制評價概念框架[12]。

1.2.2 國外文獻綜述
國外早期將企業財務舞弊的特徵研究稱為「企業舞弊紅旗」研究，通過對舞弊企業進行歸類分析，得出財務報告舞弊企業在某些方面存在共性特徵，將這些共性特徵定義為會計舞弊「紅旗」，一旦發現一個企業具有「紅旗」中的近似現象，便可以對其進行舞弊風險防控檢查[13]。Albrecht 和 Romney(1986)採用問卷調查與歸納研究方法，發現公司管理人員個人能力、文化素質高低與公司報表是否作假有著極其密切的關系[14]。
Beasley(1996)通過對舞弊公司的分析發現獨立董事比重、董事會審計人員比例、會議次數可以納入舞弊公司預警信號中來[15-16]。
Summers 與 Sweeney(1998)從舞弊三因素理論入手，採用案例分析與實證研究相結合的方式對上市公司舞弊手段進行分析，發現大型上市集團公司大多採用關聯方關系弄虛作假的方式，通過偽造、變造虛假買賣合同等手段作高收入，利潤自然也增加。研究還指出隱藏內部關聯方交易事項，也是企業財務報告舞弊的常見現象[17]。
Abbott Parker 與 Peters(2002)運用案例剖析，通過正反例子對比說明治理層結構設置對預防財務舞弊的重要性，再一次強調了建立審計委員會的必要性，在研究中也指出內部機構審計專業性較弱也容易滋生財務舞弊，應合理安排董事會人員，增加財務或審計相關專業人才，面對公司重大財務決策可以著重聽取其有益建議[18]。
Doumpos(2005)在對公司財務舞弊研究時把本國 57 家公司作為取樣對象，從這 57 個樣本中分別獲得資產、負債、收入費用、利潤等數據計算負債率、銷售凈利率、資產周轉率將得到的指標帶入回歸模型，經過檢驗分析得出總資產周轉率在辨別企業是否存在舞弊行為方面具有顯著性[19]。
1.2.3 文獻評述
財務舞弊自企業成立以來就一直存在著，從最初單業務造假到各個報表聯動造假愈演愈烈，因此關於財務舞弊的手段、特徵以及對策的國內外文獻研究也較多。已有文獻中，實證過程中只將能夠量化的財務比率作為研究變數，研究變數類別較為單一，因此得出的研究結果的准確性有待商榷。在分析財務舞弊的具體特徵方面，對於企業發生財務舞弊時宏觀環境到底存在著什麼樣的特徵並沒有論證，本文將財務舞弊的宏觀環境特徵與微觀特徵相結合，全面分析財務舞弊特徵。研究領域偏窄。現存的文獻研究大多是財務舞弊特徵與識別，如若能將財務舞弊的特徵識別與計算技術結合，不僅能夠彌補研究上的不足，而且也能極大的提高該研究的實用性以及操作性。
1.3 研究方法及框架
1.3.1 研究框架
本文一共六章。第一章緒論部分首先闡述了該課題研究背景和意義，回顧關於財務舞弊案例的文獻，說明研究方法和框架。第二章闡述財有關務財務舞弊的定義及中醫葯企業發展現狀及趨勢。第三章從醫葯行業角度出發分析了行業的財務舞弊成因、特徵以及影響。第四章以新華制葯為例，利用新華制葯財務舞弊案例資料探討新華制葯財務舞弊的成因。第五章提出抑制財務舞弊的措施。第六章概括全文，得出結論。

㈨ 作為財務人員，發現公司財務造假怎麼辦

聯合監事。作為公司的股東，如果質疑公司的財務造假給自己造成了損失，你可以向公司的監事會提出建議，請求監事作為授權委託人，代表股東行使權益，這些權益就包括起訴權，應訴權等。