財務人員如何設計貨幣

A. 貨幣資金的管理制度的目的和意義和主要內容是什麼

目的及意義：為了加強對公司貨幣資金的內部控制和管理，保證貨幣資金的安全，提高貨幣資金的使用效率。
內容：公司辦理有關貨幣資金的收入、支付、保管事宜應遵循的制度。

貨幣資金的管理制度;

第一章 總則
第一條 為加強貨幣資金管理，實行全面預算體制，結合本公司實際情況，制定本規定。

第二條
本規定是在全面預算體制下、月份資金計劃基礎上，對本公司經濟業務的所有貨幣資金的收支進行管理、控制和監督。貨幣資金包括銀行存款、現金以及其他貨幣資金（外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證存款等）。

第三條 財務本部和各所屬企業財務部負責本規定的具體貫徹實施，並設專職稽核員負責經濟業務的收支計劃和審核管理工作。

第二章 總公司資金計劃控制

第四條 總公司財務本部負責對總公司資金運作進行「全面計劃、整體協調、統籌安排、宏觀控制」。

第五條
各所屬企業必須於每年12月底前將各自下年度用款計劃上報總公司財務本部，財務本部於每年底根據總公司下年的發展計劃及資金情況進行統籌安排，並制訂總體資金年度安排計劃及季度、月份資金計劃，報總公司總經理批准後下達。

第六條 各所屬企業財務部門負責各自單位的年、季、月資金計劃的安排和落實，並在實際工作中控制、監督資金計劃的執行情況。

第七條 總公司各部門、各所屬企業借領計劃內大額款項，採取「提前通知，積極籌措」的辦法。

（1）金額在1 000萬元以下的，必須提前5天通知財務部。

（2）金額在1 000萬元以上的，必須提前10天通知財務部。

（3）在手續齊全的情況下，開信用證須提前3天，改證須提前通知財務部，信用證原則上允許改2次。

（4）辦理匯票須提前2天通知財務部。

第八條
計劃外借領大額款項，業務部門或專業公司須辦理調整計劃手續，經公司總經理批准後交財務部，財務部根據資金情況進行安排、籌集，提前通知期暫定為10天。

第九條 各部門不按規定的提前期通知財務部而影響用款的，申辦部門自負其責。

第三章 現金管理

第十條 現金的收入、支出范圍。

（1）現金收入包括：公司經濟業務范圍內的一切現金收入以及支用款項的退回現金等。

（2）支出范圍包括以下幾項。 ① 職工工資、各種工資性津貼、勞務費、勞保、福利費以及國家規定的對個人的其他支出。 ② 出差人員必須隨身攜帶的差旅費。
③ 結算起點以下的零星支出。 ④ 發給職工的各種獎金。 ⑤
因采購地點不確定、交通不便、收款方無銀行賬號不能辦理轉賬結算或對方當地有特殊情況等必須使用現金結算的。 ⑥ 中國人民銀行確定的需要支付現金的其他支出。

第十一條 以各部編報的、經財務部平衡、公司總經理批準的月度貨幣收支計劃為依據，由財務部進行日常經濟業務的現金收支管理，對超計劃支出的，財務部拒絕支付。

第十二條 現金收支業務的管理。

（1）現金收入的管理。 ①
無論是否簽合同、協議，公司的所有現金收入，經辦部門必須連同收款說明書、發票或收據副本等，於收進日（最晚於次日）如數交付財務部，收款部門不得挪作他用，更不準留存於經辦部門內。
② 業務人員辦理業務預借的現金，其未支用部分應連同有關業務憑證（發票或收據支出憑單）送交財務部沖銷預借款，不得餘款不報留作他用。

（2）現金支出的管理。 ①
預算內零星采購，由經辦部門開具經費支出報審表（代借款單），寫明用途、金額，總公司部門總經理或各專業公司總經理簽字後交財務本部總經理或專業公司財務經理簽批後辦理，稽核員按預算審核。 ②
預算內經常性費用支出（辦公費、小額招待費、市內交通費等），無預借款直接報賬的，由指定經辦部門開具費用支出憑單，寫明用途，經總公司部門總經理和專業公司總經理簽字，連同發票或收據交財務部稽核員審核後，交財務部經理簽字辦理。
③ 預算外或超預算支出，由經辦部門提出書面申請，按全面預算管理辦法執行。 ④
業務部門借領現金（不包括差旅費借款），必須在15天內報賬，對逾期末報的通知該部門報賬或追回現金，必要時停辦該部門現金借領業務。試工人員不許借款，可由該部門經理代借。
⑤ 業務人員出差借款5 000元以上的差旅費時，不得付給現金，可開出支票轉入其個人信用卡中（不能使用信用卡的城市除外）。

第四章 銀行收支結算管理

第十三條
根據中國人民銀行規定，本公司目前採用銀行匯票、商業匯票、匯兌、支票、委託收款等結算方式，在國際貿易業務和對外經濟合作業務中採用信用證結算方式。

第十四條 銀行結算資金管理。

（1）銀行結算收入的管理。 ①
通過銀行轉來的非支票結算方式的營業收入憑證，財務部轉交業務經辦部門，由經辦部門填寫收款說明書，並附有關憑證，交財務部稽核員審核後，由主管會計辦理有關手續，並進行會計處理。
② 由銀行轉來的與其他單位及本公司所屬企業的往來款項的單據，收到後交經辦部門，經辦部門填寫收款說明書，附帶結算憑證，交財務部稽核員審核，交主管會計處理。 ③
業務部門收到外單位開具的支票，連同有關憑證、收款說明書，送交財務部，由稽核員審核，交銀行出納員於當日送交銀行並作會計處理。 ④
信用證結算按我公司（進出口業務財務管理規定）中的有關規定辦理。

（2）銀行結算支出的管理。 ①
根據合同、協議的規定，由業務部門申辦的對外投資、對內貿易等需要銀行辦理匯票、電匯、銀行本票等方式支出時，由經辦業務部門填寫經費支出報審表，交財務部稽核員按計劃項目審核用途後，交財務部經理簽字。需簽報本公司領導的，由財務部簽署意見後簽報。
② 日常采購物資或支出費用領用支票按預算報財務部審批。 ③
嚴格控制簽發空白支票，如因特殊情況確需簽發，必須在支票上寫明收款單位名稱、用途、簽發日期和規定限額，在銀行規定開空白支票范圍內才可以開出。 ④
專設領用空白支票登記簿，由領用人簽字。逾期一周未用的空白轉賬支票要及時交回財務部。財務部根據空白支票登記簿，對逾期未交的空白支票進行查詢。 ⑤
一個部門已領用3張支票不按規定時間報賬時，財務部書面通知該部門進行查詢，一周內仍無反饋的，財務部門停止對該部門簽發新的支票。

第五章 報賬銷賬

第十五條 各部門預借支票時，在結算款項業務處理完畢後，應及時執有關憑證（發票或收據、支出憑單等）在一周內到財務部報賬銷賬。

第十六條
為貫徹經濟責任制，報賬採取上級審簽辦法，即總公司業務人員報賬，屬預算內支出，由部門總經理審簽，報財務本部按許可權審批；屬預算外支出，均須報總公司主管財務的領導審批。部門總經理報賬由總公司分管領導審簽，總公司副總經理報賬由總公司總經理審簽。

第十七條 應付現金的金額在2 000元以上的報賬，原則上以支票形式轉入報賬人信用卡內。

第六章 附則

第十八條 本規定由財務本部負責解釋和修訂。

第十九條 本規定自頒布之日起執行。

B. 什麼是內部會計控制制度貨幣資金的內部控制制度主要包括哪些

一、內部會計控制制度的含義
內部會計控制制度指的是根據經過批準的財務收支計劃或年度預算，及時編制年度分月經費收支計劃，及時、准確地組織和供應資金；會計制度規定，科學設臵各種會計賬冊。並區別資金渠道認真做好各類資金以及各類資產的記賬、算賬、對賬、報賬等日常會計核算工作，按照會計電算化的要求，堅持做到及時記賬、按時結賬、如期報賬。

二、貨幣資金的內部控制制度主要內容
（一）職責分工和職權分離制度
貨幣資金收支應由出納人員和會計人員分工負責、分別辦理，職責分明、職權分離。應設置專職出納員，負責貨幣資金的收支和保管、收支原始憑證的保管和簽發、日記賬的登記。會計不得兼任出納；出納不得兼任稽核、會計檔案保管，不得兼管收入、費用、債券債務賬目的登記工作。並且所有現金和銀行存款的收付，都必須通過經辦會計在審核原始憑證無誤後填制記賬憑證，然後由出納員檢查所附原始憑證是否完整後辦理收付款，並在原始憑證上加蓋「收訖」或「付訖」戳記。
（二）授權和批准制度
所有貨幣資金的經濟活動必須按許可權進行調查批准。單位各級工作人員，必須經過授權和批准，才能對有關的經濟業務進行處理，未經授權和批准，不允許接觸這些業務，這一控制方式使某些事件在發生時就得到控制。要規定各級管理人員的職責范圍和業務處理許可權，同時也要明確各級管理人員所承擔的責任，使他們對自己的業務處理行為負責。審批人應當在授權范圍內進行審批，不得超越審批許可權；辦理貨幣資金支付的經辦財務人員應當忠於職守、廉潔奉公、遵紀守法、客觀公正，按照審批人的批准意見辦理貨幣資金業務；對於審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務，經辦財務人員有權拒絕辦理。
（三）內部記錄和核對制度
所有貨幣資金的經濟業務必須按會計制度規定進行記錄，並且各種收付款業務應集中到會計部門辦理，任何部門和個人不得擅自出具收款或付款憑證。經濟業務進行記錄時，必須採取一系列措施和方法，按照規定的程序辦理貨幣資金支付業務，把好支付申請、支付審批、支付符合三道關，以保證會計記錄的真實、及時和正確。
出納員要自覺進行經常性的對賬工作，包括每日貨幣資金的賬面數字和實際數字，應定期核對相符；每月末都要向銀行索要各存款戶的對賬單，並編制銀行存款余額調節表，調節未達賬項。如調節不符，應查明原因，及時處理。內審人員應負責收支憑證和賬目的定期審計和現金的突擊盤點及銀行賬的定期核對。
（四）安全制度
對貨幣資金須有健全的保護措施，有專人負責保管，有專人進行內部監督。貨幣資金收付和保管只能由出納員負責，其他任何人員（包括單位負責人）非經單位領導集體特別授權，不得接觸貨幣資金。出納員應對購入票證及時登記、統一編號、妥善保管。開具時必須按編號順序連續使用，對已經使用和作廢的支票要在登記簿上作詳細記錄，作廢票證應加蓋「作廢」章，全份保存，並詳細登記，由領用人員簽名作證。銀行預留印鑒分別由兩人掌管，財務專用章由出納員保管，公司總經理私章由財務部指定專人保管。建立復核制度，定期審查有關憑證的填制、記賬及算賬工作。
（五）嚴密的收支憑證和傳遞手續
貨幣資金的收支事項，均應有一定的收支憑證和傳遞手續，使各項業務按正常渠道運行。每筆收款都要開票；每筆支出都應有單位負責人審批、會計主管審核、會計人員復核；盡可能使用轉賬結算，現金結算的款項應及時送存銀行。出納員收妥每筆款項後應在收款憑證上加蓋「收訖」章；支付每一筆款項都應以健全的憑證和完備的審批手續為依據，付款後，須在付款憑證上加蓋「付訖」章。
（六）嚴格執行規章制度
嚴格執行國務院頒布的《現金管理暫行條例》，按國家規定的用途使用現金，在允許的現金開支范圍內進行現金支付；取得的貨幣資金收入應按規定及時存入銀行，遵守關於庫存現金限額的規定，並不得坐支現金，不得私設「小金庫」，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬；嚴格執行《銀行結算制度》，不得開發空頭支票和空白支票，不得出借銀行存款賬戶。建立對貨幣資金業務的監督檢查制度，明確監督檢查機構或人員的職責許可權，定期和不定期地進行檢查。

C. 財務人員短缺如何做好貨幣資金管理

摘要 首先應該要根據這種實際的需要，要指派這種相關的財務人員做好這種掌握的這種收發的情況。

D. (求會計畢業論文)淺談企業應如何加強貨幣資金的管理

一、引言

對於貨幣我們都不陌生，它作為一種特殊的商品，在人類社會的發展歷史上起了十分重要的作用。貨幣包括企業的庫存現金，存放在銀行的各種存款及其他貨幣資金，如在途款項、本票，匯票等等。它也就是企業在生產經營過程中暫時停留在貨幣形態的那一部分資金。
了解了有關企業貨幣資金的概念，那麼如何加強對企業貨幣資金進行管理呢?我認為加強企業貨幣資金管理關鍵在於確定貨幣資金的預算及控制貨幣資金的收支。下面就具體的談一下看法。
我們都知道在企業的生產經營過程中大量業務都需要通過貨幣資金的收支來實現、完成。如銷售產品、提供服務、購買材料、支付工資、開支費用、交納稅款、分配利潤等等。所以說對於一個企業來講貨幣資金是非常重要的。貨幣資金在企業的各項資金中佔有很重要的地位。也正是由於貨幣資金的重要性。企業才應該加強對貨幣資金的管理。

二、確定貨幣資金的預算

確定貨幣資金預算就是根據企業的產品生產、商品銷售的計劃與預測及其他有關活動的計劃，客觀合理地進行貨幣資金的預算。在確定貨幣資金預算時，一方面要盡可能准確地預測貨幣資金流量，合理安排存量，另一方面要科學管理貨幣資金的流量。

(一)預測貨幣資金流量合理安排存量
貨幣資金流量，包括貨幣資金流入量與流出量。在一定時期，企業貨幣資金流入量與流出量是不可能同時等量發生的，如果貨幣資金流出量大於流入量貨幣資金不足時，企業支付能力將很弱，難以保證日常經營業務的需要。如果貨幣資金流入量大於流出量，貨幣資金剩餘時，企業支付能力將增強，但卻會喪失部機會利潤，由此而失去潛在的收益形成機會成本的上升。因此，企業應盡可能准確地預測貨幣資金流入量和流出量，編制貨幣資金預算，從而確定較為合理的貨幣資金余額，並及早採取措施合理安排使用多餘的貨幣資金或彌補貨幣資金的不足。一般而言，貨幣資金結余時採用有價證券投資的策略，資金短缺時採用短期融資策略，以充分發揮貨幣資金的使用效益。
一般情況下，企業幾乎不可能做到實際貨幣資金存量總處於所定的理想水平。那麼要合理地安排好存量，可以採用區域控製法。區域控製法實際上是將背離所定標準的差異分為正常差異與異常差異。對正常差異可不加調控，而對異常的差異則需採取一定措施加以調控。

(二)科學管理貨幣資金流量
企業盡管可以通過貨幣預算的編制來預測凈流量，但仍然很難確定貨幣資金流量計劃與實際的差別。因此，必須提高貨幣資金管理的效率，而這又要通過正確的控制貨幣資金流入與流出的方法來達到。尤其應當強調的是企業管理人員應當消除一種有關貨幣資金的陳舊觀念，即認為一個企業貨幣資金越充足。企業的生產經營活動所需的資金就越有保障，從而企業的財力就越充沛，按照這種觀念指導企業的生產經營活動。雖然能保證所需的資金，但是生產的經濟效益並未達到最佳水平。所以，企業在管理收入時在不影響未來銷售的情況下，盡量加快收款的速度，從而加速貨幣資金的周轉。

三、控制貨幣資金的收支

控制貨幣資金的收支就是在企業的生產經營活動中，執行各項計劃與預算時，控制好貨幣資金的收入與支出。要做好這方面，就要首先做好貨幣資金的日常控制，其次加強貨幣資金的內部控制也是十分重要的。

(一)加強貨幣資全的日常控制
1、做好現金的日常管理
嚴格遵守現金使用范圍，庫存現金限額及現金收支的規定
(1)遵守現金使用范圍的規定
根據國家的有關規定，企業可以使用現金的范圍是：職工工資、津貼；個人勞務報酬，包括稿費、授課費及其他專門工作報酬；支付給個人的各種獎金，包括根據國家規定頒發給個人的各種科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出：收購單位向個人收購農副產品和其他物資支付的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結算起點以下的零星支出：確定需要現金支付的其他支出。 企業必須嚴格按照規定的范圍使用現金，凡不符合現金使用范圍的經濟業務收支，都應通過銀行辦理轉帳結算，不能用謊報用途的手段套取現金。
(2)遵守庫存現金限額的規定
開戶銀行根據實際需要原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫存現金限額。對沒有在銀行單獨開立帳戶的企業附屬單位也須實行現金管理，必須保留現金的，也應該定其限額。其限額包括在開戶單位的庫存限額之內。商業和服務業的找零備用現金，也須根據日常營業額核定定額。但不包括在開戶單位的庫存現金限額內。凡超過庫存限額的現金應及時送存銀行，一般不得從本企業收入中直接支付有關支出，也不能將收入的現金以個人名義存入銀行和保存帳外公款。庫存現金限額的核定，即保證了企業單位日常零星現金支付的需要，又減少了庫存現金的數額。此項規定對控制社會貨幣量的投放，加速企業的資金周轉有一定的作用，所以應嚴格遵守此規定，以加強對貨幣資金的管理。

(3)遵守現金收支的規定
企業單位收入的現金，應在當日工作結束之前送存其開戶銀，當日送存確有困難的，應由開戶銀行確定送存時間。單位用於日常零星需要支付的現金，可以從庫存現金中支付或者直接從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付，也稱坐支。之所以規定單位不準坐支現金，是因為單位擅自坐支將打亂現金正常的收支渠道，使銀行無法了解單位現金收入的來源和支付的用途，不能對單位的現金收支情況進行有效的管理和監督。企業從開戶銀行提取現金，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核後，予以支付現金。
2、做好銀行存款的日常管理
銀行存款的管理關繫到企業日常各項經濟活動的順利進行。必須正確及時地反映貨幣資金的周轉狀況，確定保證企業經營業務的資金需要，根據不同的交易方式和業務特點，採用適當便利的結算方法。制訂相適應的手續和規定，是銀行存款管理的重要工作。經辦銀行存款收付結算業務。必須嚴格遵守結算紀律，執行結算各項規定，保證結算業務按正常程序進行。銀行存款管理工作主要是對企業日常資金需要量作好預測，合理使用資金，既保證經營業務的資金需要，又應極大地提高資金的周轉率。其次，加強對銀行存款收付業務的日常管理，審核收付的合理合法性，掌握銀行存款的結存情況，杜絕簽發空頭支票。在執行銀行存款和結算業務的制度管理上，要從組織體制上落實財務人員內部控制制度。在日常工作中要貫徹執行國家有關現金管理，銀行信貸和結算制度的規定。

(二)加強貨幣資金的內部控制
企業應當強化貨幣資金的內部控制，切實防止挪用、貪污、盜竊貨幣資金的行為發生，所以加強對貨幣資金的內部控制就顯得比其他財產物資更為重要。
1、加強以現金的內部控制
對現金的內部控制一般要從對現金收入的內部控制和對現金支出的內部控制兩方面著手。
(I)現金收入的內部控制
企業現金收入主要來源於企業的經營業務，如產品銷售或勞務提供。因此應當健全的銷售收入和應收帳款內部控制制度作為現金收入內部控制的基礎。現金收人內部控制的主要關鍵在於現金結算與庫存現金。主要應該控制以下幾個要點：
①簽發收款憑證應與收款的職責分開，由二個經辦人員分工負責辦理。
②控制收據和發票的數量和編號應定期核對未使用的空白收據發票防止短缺。
③建立收據發票的銷號制度，將開出收據發票的存根與已入帳的收據發票的記帳聯按編號，金額逐張核對注銷，確保收入款項的入帳。
④一切現金收入均應開具收據給交款人，以分清經辦人員與收款人員的職責
⑤郵匯的收款應有專門的登記簿登記其匯款來源、金額、轉支和簽發等事項。
⑥一切現金收入均應當天入帳
⑦庫存現金應控制在核定的庫存現金限額內，超過限額的部分應當在當天最遲在第二天上午存入銀行。
⑧出納人員應做到日清月結，不應以白條抵庫，保證實際庫存現金數與現金日記帳的帳面余額核對相符。
⑨企業的內部審計人員應定期對庫存現金進行檢查，並根據需要進行臨時抽查。
(2)現金支出的內部控制
企業現金支出的內部控制關鍵在於應建立一定的審批手續。只有經過審批的款項才能支出。所以應注意以下幾個控制要點：
①應按國家的有關規定使用現金。
②任何一項付款業務都應有原始憑證由經辦人員簽字證明分管負責人員審核同意，並經有關會計人員審核認可後出納人員才能據以付款。
③有關憑證付訖後，應蓋上付訖圖章，以防重復付款。
④出納、記帳、采購三方面的工作應分別由不同的經辦人員分工負責，不能由一人同時兼任數職。
⑤簽發支票和付款應有二人分別蓋章，相互監督。
⑥對存出保證金，押金，備用金等定期清理核對，及時銷帳處理。
2、加強對銀行存款的內部控制
對銀行存款進行內部控制的關鍵，在於控制銀行存款收付款項的結算憑證與傳遞手續，所以應注意以下幾個控制要點：
(1)應嚴格執行國家有關的銀行結算辦法。
(2)及時編制銀行存款收付款憑證。
(3)建立結算憑證的傳遞程序和有關手續。
(4)不能將空白的結算憑證交由業務人員外出辦理結算業務自行填制各項欄目。
(5)應建立結算憑證的簽發制度。
(6)不能一人同時兼二職或三職。
(7)結算憑證應指定專人保管。
(8)建立結算憑證的銷號制度。
(9)有關印章與空白結算憑證由不同人員保管。
(10)有關憑證付訖後應蓋上「付訖」圖章，以防重復付款。
(11)應及時正確地登記銀行存款日記款定期與銀行核對帳目。
(12)定期對銀行存款帳目進行檢查，防止資金被挪有與侵佔。

四、總結

通過加強對企業貨幣資金的管理，可以保障企業各項生產經營活動的順利進行。使企業能維持較好的財務狀況，有靈活的應變能力，同時又可使企業能抓住機會獲得較高的收益。所以本人認為要實現對企業貨幣資金的管理一定要確定好貨幣資金的預算和控制好貨幣資金的收支。

E. 財務人員要具備哪些能力，如何實現價值創造

一重視資金的時間成本

財務人員要將資金看作一個動態因素，資金參與投資活動中是可能實現資金增值的。作為財務人員，可以將除去消費支出和其他應急資金外的資金，投入到股票市場，選取一些發展前景好，比較穩定的股票，賺取買賣差價獲得盈利。

二預測能力

1預測未來收入趨勢，計算恆久性收入（由弗里的曼提出）。若未來收入有所降低，就要尋找其他收入方式。

2預測未來經濟周期。若未來物價升高，貨幣貶值，可以買入一些能夠保存升值的實物；若未來經濟低迷，物價下跌，可以進行一些資金性投資。

三對周圍變化極具敏感性

作為一個社會主義經濟體制國家，經濟與國家政策的關系緊密相連。財務人員要關心社會變化，透過表象，發現內在實質。

四基礎知識和實際操作能力

基礎知識是一個財務人掌握財務能力的基礎，而實際動手能力則是根本。只有參與一些投資，才能增長知識，發現自己各方面的不足，制定出更佳的舉措。

F. 怎樣建立有效的貨幣資金內部控制制度

其次，貨幣資金內部控制是一項系統工程，領導層的決策需要員工層的落實，財務部門的組織也需要業務部門的配合。建築企業有必要向所有員工宣傳貨幣資金內部控制的重要性、普及貨幣資金內部控制要點，加強企業內部各部門的協調與合作，樹立貨幣資金內部控制的常態意識與協作精神。

最後，建築企業還需在加強庫存現金和銀行存款控制的基礎上系統防範貨幣資金風險。通過識別主要風險來源、關注主要風險控制點、監控主要風險指標，加強對貨幣資金運營過程中的風險控制，進一步避免財務風險和經營風險的擴大。

當然，建築企業也應結合自身實際明確貨幣資金內部控制重點，針對存在的問題進行相應的解決，有的放矢地優化貨幣資金管理工作。

貨幣資金作為建築企業的重要流動資產，其內部控制是建築企業內部控制體系中的重要環節。貨幣資金內部控制的加強有利於防止貪污、腐敗，提高企業資金的周轉率和利用率，保障企業正常的生產經營活動。建築企業應早日將貨幣資金內部控制的完善提上日程，充分發揮其建設性作用。

G. 初級財務會計 貨幣資金相關內容

貨幣資金包站現金、跟行存款及其他貨幣資金。它是企業中最活躍的資金，流動性強，是企業的重要支付手段和流通手段，因而是流動資產的審查重點。 :)}|*!:6nz
（一）貨幣資金的審計目標 審計目標包括審計總目標和具體審計目標。我國《獨立審計基本准則》規定：獨立審計的總目標是對會計報表的合法性、公允性和一致性發表意見。具體審計目標是對具體項目分別確定的審計目標，它是根據被審計單位管理當局的核定和審計總目標確定的。貨幣資金是資產負債表的一個重要項目，它的具體審計目標主要有下列各點： 第一，確定貨幣資金的內部控制制度是否存在、有效並一貫被執行。 第二，確定會計報表所列金額是否真實，是否為被審計單位所擁有。 第三，確定貨幣資金的會計記錄是否正確無誤，金額是否正確，計量是否無誤，明細帳扣總帳是否一致，是否有被貪污或挪用現象。 第四，確定貨幣資金的收支是否真實，貨幣計價是否正確，是否符合《現金管理暫行條例》和《銀行結算辦法》的規定。 第五，確定貨幣資金在會計報表上的揭露是否恰當。 ?J%^` ~

（二）貨幣資金內部控制制度的內客 貨幣資金流動性強，發生的弊端較多，因此建立健全的內部控制制度極為事要，審計人員在審計貨幣資金時，要對貨幣收支業務進行驗證，也要對企業的內部控制制度進行調查了解及研究評價，從而保證審計的質量，有效的貨幣資金內部控制制度的內容主要有以下各點： 第一，職責分工和職權分離制度，貨幣收支由出納人員和記帳人員分工負責和分別辦理，職責分明，職權分離。 第二，授權和批准制度。所有貨幣資金的經濟活動必須經過投權或按許可權進行調查批准。 第三，內部記錄和核對制度。所有貨幣資金的經濟業務必須按會計制度規定進行記錄。貨幣資金的帳面數字和實際數字應定期核對相符。 第四，安全制度。對貨幣資金須有健全的保護措施，有人負責保管，有人進行內部監督。 第五,嚴密的收支憑證和傳遞手續。貨幣資金的收支事項，均應有一定的收支賃證和傳遞手續，使各項業務按正常渠道運行。 第六，嚴格執行規章制度。嚴格執行《現金管理條例》，收入現金應按規定存入銀行，遵守關於庫存現金限額的規定，並不得坐支現金；嚴格執行《很行結算制度》，不得開發空頭支票和空白支票，不得出借銀行存款帳戶。 +(L;}d%Vg
（三）貨幣資金內部控制制度的符合性測試 審計人員對企業進行審計時，首先要對企業的內部控制制度進行調查了解，看內部控制制度是否存在、有效和一貫地被執行。是否可以加以信賴。符合性測試就是通過一定的程序，採用抽樣的方式，對內部控制制度運行效果進行的測試。其目的就是要驗證其是否可以信賴，有哪些嚴重缺陷、然後根據測試結果，確定或修正實質性測試的程序。 執行符合性測試的時間，一般安排在企業會計年度決算之前，通常稱為預審或期中審計。其目的是為了加快審計進度，盡早發現內部控制制度的薄弱環節，督促企業盡快採取措施，改正工作。 貨幣資金內部控制制度的符合性測試一般分為三個步驟： .,/3[.|
1、了解和描述貨幣資金內部控制制度的內容 通過調查詢問和實地了解，對內部控制制度的內容從三個方面加以描述： （1）書面說明。將調查所得用文字逐條說明。 （2）編制調查表。將內部控制中每一項內容用表格列示出來，逐條說明其執行情況。如："現金出納和現金帳是否規定分別管理"；"現金支票與支票印鑒是否規定分別保管"；"支付現金是否有規定審批手續"等。 （3）編制流程圖。將貨幣資金的業務處理程序用圖解形式表達出來，可以通過流程圖。採用一定符號，將業務處理程序和憑證進行聯結。並用簡要的文字說明將內部控制制度表達出來。其主要優點是形式簡明，便於找出薄弱環節，也便於評審。但繪制需要一定技術，有一定難度，所以評價時要與其他兩種方法相互結合，對不同業務環節，也可使用不同的方法。 流程圖的繪制可以是對一項業務進行單獨繪制，也可以將幾項業務結合起來繪制。 6K O>=TP2
2、測試貨幣資金的內部任制制度 貨幣資金雖然有了內部控制制度，但是是否發揮作用，需要經過下列各方面的測試： （l）對某些資金流程進行重點抽查。對現金的收支，費用的開支，備用金的管理等應按制度規定的程序作重點的抽查。如審查現金日記帳、銀行存款日記帳，看其是否存在計算錯誤，是否有不正當的費用支出，是否存在有非正常的重要貨幣資金收支等。 （2）對早些重要的業務內容進行驗算。如對銀行存款調節表進行復算，核對調節表是否正確，在途存款是否調整，對購進業務和銷售業務進行追蹤檢查，檢查每一環節是否按制度規定進行貨幣資金的收支業務，是否按規定辦理審批和復核工作，是否執行《現金管理暫行條例》和《銀行結算制度》。 （3）了解買際的操作過程。如支付款項是否核對憑證，開具空 白支票是否符合規定手續等等。 ObUvJGZY
3．評價貨幣資金的內部控制制度 對內部控制制度進行測試以後，審計人員就可以有條件提出評審的意見。主要應從二個方面評價：一是評價內部控制制度的弱點,壓把薄弱環節作為控制的重點；二是評價內部控制制度的合理性，考慮現有內部控制制度的效果，有否影響工作效率；三是評價內部控制制度的有效性，考慮貫徹得是否有力。總的來說，是評價內部控制制度可以信賴的程度，提出存在問題和改進意見。以之作為確定審計重點和調整審計計劃的依據。 wt6Z>4'Q
（四）貨幣資金的實質性測試 實質性測試是審計實施階段的主體工作。它是以有關法今為依據，運用檢查、監盤觀察、查詢及函證、計算、分析件復核等方法驗證和評價數據的合法性、合規性、真實性和正確性。現分別現金、銀行存款和其他貨幣資金加以說明。 9aHfk
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1．現金審計 現金的審計主要從三個方面進行： :4agSW_|
（1）庫存現全盤點。庫存現金盤點應該由企業財務負責人、審計人員和現金經管人員共同進行。一般選擇在出納業務結束以後進行，但不事先通知日期。清點時，要求出納人員將全部現金收付憑證全部登記入帳，結出庫存現金余額，同時將全部現金分類清點後進入保管箱中等待清查。然後要填列現金清點清單，對於尚未入帳的臨時性借條。均應核對清楚，查明原因，暫存的未領工資或寄存現金均不得點入實存數中。對不同地點的現金（包括備用金）均應同時盤點，盤點結束以後應填列庫存現金盤點表。 l Xj27#
（2）審查現金收付業務是否合法、合規。內容包括： ①現金收支是否符合規定范圍。有否屬於非業務范圍的大額現金收支，應經審批的費用支出是否經過批准。 ③現金收入是否全部解人銀行，有否坐支。 ③會計與出納是否進行分工，是否職權分離，手續是否清楚。 fq(zUF
（3）審查現金帳務是否真實正確，內容包括： ①現金收支憑證是否與原始憑證相符，現金日記帳是否與總分類帳相符，總分類帳是否與資產負債表相符是否有跨期入帳事項。 ②記帳憑證是否符合填寫要求，金額計算是否正確。憑證帳冊保管是否嚴密，有否遺失。 ③現金保管設備是否安全。有否定期檢查核對制度。 現金結算，按照《現金管理暫行條例》的規定，就該是少量的和有限制的。但是近年來由於管理不嚴。企業使用現金情況很不正常，巨額現金結算十分普遍，白條頂庫、坐支現金、公款私存、企業之間相互拆借現金幾乎公開化，其原因有制度本身與現實不相適應的問題，有放鬆監管的問題，也有思想認識上的偏差，促使管理失控。在審計工作中，應該分清是非，堅持原則。如確因業務需要而擴大現金使用，應經開戶銀行審核同意；對非法使用現金和建立小金庫等，應予以揭露並依法進行監督管理。 AnYlv ,
2、銀行存款審計 銀行存款的實質性測試主要從四個方面著手； b>l):b1.A
（1）驗收縮算口銀行存款調節表。銀行存款余額必須與銀行對帳單核對相符，但是往往由於雙方存在未達帳務或者記帳錯誤，需要由會計人員編制調節表進行調整後才能核對相符。審計時，審計人員應向會計人員索取最近月份的調節表，分幣種、分戶頭逐戶逐筆核對，查明銀行對帳單的每筆收付金額是否與銀行存款日記帳相等，是否有收付同時增加或同時遺漏等情況，調整後余額是否相符，計算有否錯誤。要對銀行已收或已付而企業尚未入帳或企業已收或已付兩銀行尚未入帳的金頷逐筆查明原因，並檢查是否於下月初自動調整。檢查後填表說明。如發現差錯或有意挪用款項或出借銀行帳戶等違法行為，應認真作好記錄。 jeH4m9ED
（2）函證銀行存款余額。銀行存款數額雖然可與銀行的對帳單相核對，但有的帳戶由於長期未用，或者存款余額已經為零，對此，銀行一般不發對帳單，所以仍需向銀行函證，確認其正確性 ^K/w.V/P
（3）審查銀行存款收支業務是否合法、合規。內容包括； ①審查銀行存款的收支事項最否以規定的合法憑證為依據，應按規定審批的支款事項是否經過審批。 ②對大額銀行存款收支事項進行審查，看其是否有不符合規定的收入和支出。 ③審查開發支票與加蓋印鑒是否分別管理，是否按規定簽發不填金額的空白支票，有否簽發遠期支票和收支跨期入帳情況，有否出借帳戶的行為。 31RL{%8X+
（4）審查銀行存款帳務是否真實正確。內容包括： ①審查銀行日記帳的收支發生額及結存額是否與總帳相符，總帳與資產負債表余額是否相符。 ②審查外幣收付帳項的匯兌結算是否正確，使用匯率是否符合規定。

H. 急！！！！財務人員如何通過本職工作實現企業財務管理目標

淺析企業財務管理的目標

轉載自網上

企業財務管理目標對整個企業管理活動具有根本性的影響，確立企業財務管理目標是明確現代理財思想、建立現代理財方法和措施必須重點考慮的問題。目前對企業財務管理目標的認識還存在不同的觀點，為此，本文就現代企業制度下，如何確立、實現企業財務管理目標作一淺析。

一、企業財務管理目標的認識

人們對企業財務管理目標的認識主要表述為「企業利潤最大化」。這種觀點認為：利潤代表了企業新創造的財富，利潤越多企業的財富增加越多，越接近於企業的目標。事實上，這種觀點偏面地將利潤理解為企業的財富，具有一定的局限性。在這種觀點下，至少存在三個問題：一是沒有考慮利潤取得的時間；二是沒有考慮所獲利潤與投人資本額的關系；三是沒有考慮獲取利潤所承擔風險的大小。

財務管理是企業管理的重要組成部分，它是企業資金的獲得和有效使用的管理工作，企業財務管理的目標取決於企業的總目標。創辦企業的目的是為了擴大財富，企業的價值在於它能給投資者帶來未來報酬，因此，企業財務管理的目標應該是「企業價值最大化」或者「股東財富最大化」，因為這種觀點，既反映了利潤取得的時間，也反映了資本和獲利之間的關系，還反映了受風險大小的影響。

二、實現目標的影響因素及對策

要實現企業的財務管理目標，首先必須考慮影響企業財務管理目標的各種因素，企業的財務管理目標不僅要受到企業本身管理決策各因素的影響，同時還要受到企業外部環境因素的影響，因此，確立企業財務管理目標要與財務管理活動、企業經首、管理措施、戰略選擇等方面聯系起來考慮，企業也正是通過提高管理決策和改善外部環境這兩大因素來實現其務管理目標的。

（一）管理決策因素

幾項目投資和資本結構。這是決定企業報酬和風險的首要因素。任何投資都會有風險，而企業實施科學嚴密的投資計劃將會大大減少項目的風險。多年來，不少企業陷入困境，甚至破產倒閉，大都是由於投資失誤所致。因此，應結合企業實際，建立嚴格的投資決策審議制度規范和約束投資行為，對投資決策的主體、內容、程序、原則、責任、監督等作出明確規定，以便盡可能地提高企業財務管理目標的實現程度。具體操作時還應考慮以下兩個方面：一是在確定項目方面，實行「統一規劃、民主集中和專家評審」的可行性論證方法；二是在使用資金方面，實行。

1.投資預算，總量控制和封閉追蹤的專款專用辦法。

資本結構是所有者權益和負債之間的比例關系，如果資本結構不當，會嚴重影響企業的效益，增加風險，甚至導致企業破產。便企業的總價值最大，就是要尋找一種最佳的資本結構，揭示資金成本、財務杠桿同企業價值之間的關系。因此，在實際操作中，確定最佳資本結構所採用的工具應該是「每股收益無差別點」，用該方法可檢驗各項融資計劃在不同的息稅筋盈餘（EBIT）水平上對每股凈收益（EPS）的影響。當EBIT數額超過其無差別點水平時，財務杠桿作用較強的計劃將產生較高的EPS，反之，當EBIT數額低於其無差別點水平時，財務杠桿作用較弱的計劃只能帶來較低的EPS.另外，未來增長率和銷售的穩定性、商業風險、管理當局的控制能力和金融機構對企業的態度，也將對資本結構產生影響，在確定企業財務管理目標的同時，也應一並考慮。

2.投資報酬率與風險。

企業的盈利總額並不能反映股東財富，在風險相同的前提下，股東財富的大小要看投資報酬率。企業為達到經濟增長的目的，在面臨眾多投資機會時，往往通過資本預算來作出長期計劃決策。「貨幣的時間價值」是財務管理從量上分析的一個重要觀念，也是評價投資方案的基本標准。因此，為提高投資報酬率，必須對「貨幣的時間價值」有所研究，找出適合於對資金籌集、投資、使用和回收進行研究的數學模型和分析方法，如採用凈現值法、現值指數法、內含報酬率法等，從而提高財務管理決策質量，實現企業財務管理目標。

收益和風險是直接相關的，投資的主要目的是獲得收益，收益面向未來，或多或少地存在著風險，企業決策時，要在報酬和風險之間作出權衡，研究風險、計量風險，並設法控制風險。風險報酬率取決於投資者對風險的迴避態度和風險程度（可用變異系數計量），因此，企業可採用多角經營和多角籌資的方法來控制風險，多經營幾個品種，可以在盈利和虧損產品之間相互補充，減少風險；多種渠道符資，可以把投資的風險（當然也包含部分報酬）不同程度地分散給債權人，以求最大限度地擴大企業財富。

3.股利決策。

股利決策的重要性是基於以下主要原因：一是影響融資計劃和資本預算；二是股利減少了留存盈餘，會引起較高的債務權益比率。一般來說，企業的股利決策一方面應使所有者的財富最大化，另一方面要為企業提供充足的融資。當企業的獲利能力增強時，採用「低正常股利加額外股利」的決策；當企業的收益超過投資者投資於別處所能獲得的收益時，企業應保留盈餘而不是分配，以實現股東財富最大化。

（二）外部環境因素

企業外部環境是企業財務決策難以改變的外部約束條件，對企業財務管理目標將產生極大的影響。因此，企業要更多地適應這些外部環境的要求和變化。

1.法律環境。在市場經濟條件下，法律手段日益增多，越來越多的經濟活動將受到法律的具體規范，無論是籌資、投資還是利潤分配，都要與企業外部發生經濟關系。目前與企業財務管理目標休戚相關的法律法規有：企業組織法規、財務會計法規、財政稅務法規等等。財務工作人員應該了解、熟悉並掌握這些法律知識，做到有法可依，在守法的前提下完成企業理財的職能，實現企業財務管理目標。

2.經濟環境。國民經濟的發展規劃，體制改革的相關措施也對企業財務管理目標的實現產生影響。企業能夠正確地預見政府經濟政策的導向，對理財決策大有好處，國家對經濟的優惠、鼓勵和有利傾斜，企業如果認真加以研究，按照政策行事，就能趨利除弊。

商業競爭、通貨膨脹和利率波動等外部因素，都將對企業的銷售收入、存貨庫存、設備添置、債券投資等方面產生嚴重影響。為實現企業財務管理之目標，企業必須及時調整生產經營，適應經濟政策，以迅速提高應變能力。

證確預測未來經濟發展，實現資本大眾化，分散經營風險。企業要盡可能提升自己的價值，對於還未上市的企業，要爭取公開發行股察，從證券市場苑某資金，促使企業價值有市價可循，這也將有利於實現企業財富最大化。

三、相關問題的考慮

從以上分析可以看到，企業財務管理目標受到多種因素的影響，由於出發點和要求實現的目的不同，對企業財務管理目標的定位會各有偏差，但目標只有一個，即「企業價值最大化」。概括起來，對企業財務管理目標的確定還應綜合考慮以下幾個問題：

1.緊密配合企業戰略總目標，做好財務計劃。企業管理中，戰略的選擇和實施是企業的根本利益所在，戰略的需要高於一切，財務管理首先要根據企業總目標的要求，配合企業戰略的實施，認真做好財務計劃。計劃並非一個資金問題，還要對未來可能出現的各種情況加以思考，以提高企業對不確定事件的反應能力；增加有利機會帶來的收益。財務計劃確定後，要將計劃具體化，進行財務預算，進一步細化各種現金收支、長期資金籌措、短期資金信貸等預算，便財務預算成為企業財務管理目標的控制標准和考核依據，在實現企業價值最大化中發揮重要作用。

2.促使企業設大限度地提高投資報酬率。成本控制是企業增加盈利的根本途徑，但單純以成本最低為標准，只局限於降低成本本身，一般不能改變風險，因此。企業在投資管理、流動資金管理、證券管理、籌資管理等經濟活動中，一方面要最大限度地降低成本獲得利潤，便企業總體邊際收益最大，另一方面要以利潤換效率，充分考慮「貨幣的時間價值和投資的風險價值」，以求達到股東投資報酬率最大。

3.合理提高資產的利用效率。企業的資產不是無限的，企業獲得的利潤不僅僅表現在降低成本和降低資產消耗方面，還表現在提高資產利用率方面。改變資產用途，利用有限的資產多生產盈利更高的產品也是一種現實的選擇，對於存在明顯資產閑置的企業，提高資產利用率即是降低成本提高盈利水平的關鍵之一。盤活存量資產、增加產品產量、調整產品結構、銷售更多的社會需要的商品來增加數量收益，不僅是一種市場策略，有時也是一種成本利潤策略，從企業戰略意義上講，提高資產利用率也是實現企業價值最大化的有效途徑。

4.正確進行財務分析。為改善企業內部管理，財務管理往往要對企業的盈利能力、籌資結構、利潤分配進行分析，以評價企業過去的經營成果和財務狀況，預測未來的發展趨勢。幫助企業改善決策。通過財務分析可以對企業的償債能力、盈利能力、抗風險能力作出評價，找出存在的問題，以此來提高資產收益率、應收賬欺周轉率，並為決策提供有用信息，促使企業財務管理目標的實現。

I. 企業內部財務制度設計的原則和主要內容

公司財務管理制度

為加強財務管理，規范財務工作，促進公司經營業務的發展，提高公司經濟效益，根據國家有關財務管理法規制度和公司章程有關規定，結合公司實際情況，特製定本制度。
第一條 公司會計核算遵循權責發生制原則。
第二條 財務管理的基本任務和方法：
（一）籌集資金和有效使用資金，監督資金正常運行，維護資金安全，努力提高公司經濟效益。
（二）做好財務管理基礎工作，建立健全財務管理制度，認真做好財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。
（三）加強財務核算的管理，以提高會計資料的及時性和准確性。
（四）監督公司財產的購建、保管和使用，定期進行財產清查。
（五）按期編制各類會計報表和財務分析、考核工作。
第三條 財務管理是公司經營管理的一個重要方面，公司財務部對財務管理工作負有組織、實施、檢查的責任，財會人員要認真執行《會計法》，堅決按財務制度辦事，並嚴守公司機密。
財務管理的基礎工作
第四條 加強會計基礎工作規范化，使會計核算做到制度化、規范化。
第五條 原始憑證是公司發生的每項經營活動不可缺少的書面證明，是會計記錄的主要依據。公司應根據審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證的內容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經濟業務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數、填制憑證人員，復核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應當由出納人員簽名或蓋章。
第六條 健全會計核算，按照國家統一會計制度的規定和會計業務的需要設置會計帳簿。會計核算應以實際發生的經濟業務為依據，按照規定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致，相互可比和會計處理方法前後相一致。
第七條 做好會計審核工作，經辦財會人員應認真審核每項業務的合法性、真實性、手續完整性和資料的准確性。編制會計憑證、報表時應經專人復核，重大事項應由財務負責人復核。
第八條 會計人員根據不同的帳務內容採用定期對會計帳簿記錄的有關數據與庫存實物、貨幣資金、往來單位或個人等進行相互核對，保證帳證相符、帳實相符、帳表相符。
第九條 建立會計檔案，包括對會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料都應建立檔案，妥善保管。按《會計檔案管理辦法》的規定進行保管和銷毀。
第十條 會計人員因工作變動或離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續，必須有監交人負責監交，交接人員及監交人員應分別在交接清單上簽字後後，移交人員方可調離或離職。
第十一條 資本金是公司經營的核心資本，必須加強資本金管理。
第十二條 加強應付帳款和其他應付款的管理，及時核對余額，保證負債的真實性和准確性。凡一年以上應付而未付的款項應查找原因，對確實無法付出的應付款項報公司總經理批准後處理。

第十三條 現金的管理：嚴格執行人民銀行頒布的《現金管理暫行條例》，根據本公司實際需要，合理核實現金的庫存限額，超出限額部分要及時送存銀行。
第十四條 嚴禁白條抵庫和任意挪用現金，出納人員必須每日結出現金日記帳的帳面余額，並與庫存現金相核對，不得挪用現金。發現不符要及時查明原因。對庫存現金進行定期或不定期檢查，以保證現金的安全和完整。公司的一切現金收付都必須有合法的原始憑證。
第十五條 銀行存款的管理：加強對銀行帳戶及其他帳戶的保密工作，非因業務需要不準外泄，銀行帳戶印簽實行分管制度，不得一人統一保管使用。嚴禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印簽。
第十六條 出納人員要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發空頭支票，不準將銀行帳戶出借給任何單位和個人辦理結算或套取現金。在每月末要做好與銀行的對帳工作，並編制銀行存款余額調節表，對未達帳項進行分析，查找原因，做到賬實相符。
第十七條出納人員支付現金報銷單據，必須是經過公司報銷流程審批後的單據：報銷單由經手人填制報銷支出證明單→責任人復核→會計主管審核報銷金額與費用單據無誤一致→出納付款。
第十八條 應收帳款及其他應收款賬戶的管理：應按戶記賬，每季末做一次帳齡和清收情況的分析，並報有關領導和分管業務部門，督促業務部門積極催收，避免形成壞帳。
第十九條 短期投資的管理：短期投資是指一年內能夠並准備變現的投資，短期投資必須在公司授權范圍內進行，按現行財務制度規定記帳、核算收入成本和損益。
第二十條 長期投資的管理，長期投資是指不準備在一年內變現的投資，分為股權投資和債權投資。公司進行長期投資應認真做好可行性分析和認證，按公司審批許可權的規定批准後，由財務部辦理入帳手續。公司對被投資單位元沒有實際控制權的長期投資採用成本法核算；擁有實際控制權的，長期投資採用權益法核算。
第二十一條 固定資產的管理：有下列情況之一的資產應納入固定資產進行核算：①使用期限在一年以上的房屋、建築物、機器、機械、運輸工具和其他與經營有關的設備器具、工具等；②不屬於經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，並且使用期限超過2年的。
第二十二條 固定資產要做到帳實相符。財務部負責固定資產的價值核算與管理，財務部應建立固定資產明細帳。
第二十三條 固定資產的購置和調入均按實際成本入帳，固定資產折舊採用直線法分類計提，分類折舊年限為：
（一）房屋、營業用房20年
（二）與生產經營有關的器具5年。
（三）生產機器設備10年
（四）運輸工具4年
（五）通訊設備、交通運輸設備 3年
（六）電子電腦、辦公及文字處理設備 3年
（七）電器設備、安全保衛設備 3年
第二十四條 已經提足折舊、繼續使用的固定資產不再提取折舊，提前報廢的固定資產，不再補提折舊。當月增加的固定資產，當月不提折舊，當月減少的固定資產，當月照提折舊。
第二十五條 對固定資產和其他資產要進行定期盤點，每季末由財務部負責，各部門根據實物盤點，盤點中發現短缺或盈餘，應及時查明原因，並編制盤盈盤虧表，報財務部核准後，報總經理批准後進行帳務處理。
第二十六條對低值易耗品的管理，採用一次性攤銷法，對50元以上的物品納入資產管理范圍，具體操作參照固定資產管理辦法。
第二十七條 無形資產指被公司長期使用而沒有實物形態的資產，包括：專利權、土地使用權、商譽等。無形資產按實際成本入帳，在受益期內或有效期內按不短於10年的期限攤銷。
第二十八條 遞延資產是不能全部計入當期損益，需要在以後年度內分期攤銷的各項費用，包括開辦費，租入固定資產的改良支出和攤銷期限超過一年，金額較大的修理費支出。開辦費自營業之日起，分期攤入成本。分攤期不得超過5年，以經營租入的固定資產改良支出，在有效租賃期內分期攤銷。
第二十九條 公司的營業收入包括手續費收入、主營其他營業收入等。營業收入要嚴格按照權責發生制原則確認，並認真核實、正確反映，以保證公司損益的真實性。
第三十條 營業收入要按照規定列入相關的收入。
第三十一條 公司在業務經營活動中發生的與業務有關的支出，按規定計入成本費用。成本費用是管理公司經濟效益的重要內容。控制好成本費用，對堵塞管理漏洞、提高公司經濟效益具有重要作用。
第三十二條 成本費用開支范圍包括：利息支出、營業費用、其他營業支出等。
（一）利息支出：指支付以負債形式籌集的資金成本支出。
（二）營業費用包括：職工工資、招待費。職工福利費、醫葯費、職工教育經費、工會經費、為職工支付的各項社會保險費、固定資產折舊費、開辦攤銷費、修理費、水電費。管理費、通訊費、交通費、招待費、差旅費、車輛使用費、報刊費、會議費、辦公費、勞務費、各種准備金等其他費用。
（三）固定資產折舊費：指公司根據固定資產原值和國家規定的固定資產分類折舊率計算攤銷的費用。
（四）攤銷費：指遞延資產的攤銷費用，分攤期不超過5年。
（五）各種准備金：各種准備金包括投資風險准備金和壞帳准備金。投資風險准備金按年末長期投資餘額的1%實行差額提取，壞帳准備金按年末應收帳款余額的1%提取。
（六）管理費用包括：管理人員工資。招待費。福利費、職工教育經費、工會經費、各項社會保險費、固定資產折舊費、、修理費、水電費。管理費、通訊費、差旅費、車輛使用費、報刊費、會議費、辦公費取暖降溫費、董事會費、獎勵費等。
第三十三條 職工福利費按工資總額14%計提，工會經費按工資總額2%計提，職工教育經費按工資總額2.5%計提。年末按實際支付調整賬面期末結存為零。撥付食堂經費設置賬簿專項核算。
第三十四條 加強對費用的總額控制，嚴格制定各項費用的開支標准和審批許可權，財務人員應認真審核有關支出憑證，未經領導簽字或審批手續不全的，不予報銷，對違反有關制度規定的行為應及時向領導反映。
第三十五條 公司各項成本費用由財務部負責管理和核算，費用支出的管理實行預算控制，財務部要定期進行成本費用檢查、分析、制定降低成本的措施。
第三十六條 公司營業利潤＝主營業務收入 -營業稅金及附加- 營業支出
利潤總額＝主營業務利潤＋投資收益＋營業外收入- 營業外支出
（一）投資收益包括對外投資分得的利潤、股利等。
（二）營業外收入是指與公司業務經營無直接關系的各項收入，具體包括：固定資產盤盈、處理固定資產凈收益、罰款收入，確實無法支付而按規定流程經批準的應付款項等。
（三）營業外支出是指與公司業務經營無直接關系的各項支出，具體包括：固定資產盤虧和毀損報廢凈損失、非常損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金等。
第三十七條 公司利潤總額按國家有關規定作相應調整後，依照繳納所得稅，繳納所得稅後的利潤，按以下順序分配：
（一）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款；
（二）弭補公司以前年度虧損；
（三）提取法定盈餘公積金，法定盈餘公積金按照稅後利潤扣除前兩項後的10％提取，盈餘公積金已達注冊資本的50％時不再提取。
（四）提取公積金、公益金按稅後利潤的5％計提，主要用於公司的職工集體福利支出。
（五）向投資者分配利潤，根據股東會決議，向投資者分配利潤。
財務報告與財務分析
第三十八條 財務報表分月報和年報，月報財務報表包括資產負債表、損益表。年度財務報表包括資產負債表、損益表、現金流量表、營業費用明細表、利潤分配表。公司財務月報表應於次月15日內完成，年度財務會計報告應於次年90日內製作，必要時聘請會計師事務所進行審計。
第三十九條 年末還應報送財務情況說明書。財務情況說明書主要內容包括：
（一）業務、經營情況，利潤實現情況，資金增減及周轉情況，財務收支情況等。
（二）財務會計方法變動情況及原因，對本期或下期財務狀況變動有重大影響的事項；資產負債表製表日至報出期之間發生的對公司財務狀況有重大影響的事項；以及為正確理解財務報表需要說明的其他事項。
第四十條 財務分析是公司財務管理的重要組成部分，財務部應對公司經營狀況和經營成果進行總結、評價和考核，通過財務分析促進增收節支，充分發揮資金效能，通過對財務活動不同方案和經濟效益的比較，為領導或有關部門的決策提供依據。
第四十一條 總結和評價本公司財務狀況及經營成果的財務報告指標包括：①經營狀況指標：流動比率、負債比率、所有者權益比率；②經營成果指標：利潤率、資本利潤率、成本費用利潤率。
第四十二條 企業銀行電子支付系統的管理，嚴格按照企業銀行電子支付程式和許可權規定執行。電子支付密碼器、IC卡、帳戶密碼和操作人員密碼是使用企業銀行系統的關鍵要素，應妥善保管，主管卡和操作員卡應按照分管並用的原則，由財務部指定出納負責和操作員分別設制密碼，不得一人統管使用。