如何設計貨幣資金支出流程

Ⅰ 貨幣資金付款業務的賬務處理程序改如何設計

貨幣資金科目之間的相互結轉，編制的 是付款憑證，不編收款憑證，這樣的付款憑 證只能匯總到有關匯付憑證上，不可再同時 匯總到匯收憑證上。

Ⅱ 如何設計企業貨幣資金的內部控制制度

1，貨幣資金完整性控制。貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。具體地說，是單位特定會計期間發生的貨幣資金收支業務是否均已按規定計入有關賬戶。通過檢查銷售、采購業務或應收賬款、應付賬款的收回和歸還情況，或余額截止日後人賬的收入和支出，查找未人賬的貨幣資金。其控制方法一般有以下幾種：

（1）發票、收據控制。發票、收據控制是利用發票、收據編號的連續性，核對收到的貨幣資金與發票、收據金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部人賬的一種完整性控制手段。發票分類很多，例如增值稅發票、運輸發票，因為這兩種發票涉及國家稅收，且有國家稅務機關負責監督檢查，因此涉及這兩種發票的貨幣資金收入一般較完整。但目前餐飲服務業等發票及收據管理較混亂，給控制設計增加了難度，如企業違規開具「大頭小尾」、「小頭大尾」發票，多給、不給客戶餐飲發票，空白收據、發票到處可買，自製收據，收據不連號或五號，或以白條代替收據等。因此，對於發票、收據必須加強其印、收、發、存的管理，建賬核算。在此基礎上，利用這類發票的連續編號，設計一崗位，負責其存根聯與人賬的記賬聯定期或不定期抽查核對工作，及時發現其中的錯弊。

（2）銀行對賬單控制。銀行對賬單控制是利用銀行對賬清單與企業銀行存款日記賬進行核對，以確保銀行存款存在性與完整性的一種控制方法。通過編制銀行存款余額調節表，可以發現未達賬項，分析其原因，發現其是否存在錯弊。

（3）物料平衡控制。物料平衡控制是利用物質不滅定律，復核主要原材料在生產、銷售過程中，量上是否平衡，以確保生產資金完整性的一種控制方法。這種控制方法主要適用於生產、加工行業……

（4）業務量控制。業務量控制是根據某項業務量的大小，來復核其貨幣資金完整性的一種控制方法。比如，旅館可以按客房記錄的業務量，汽車運輸可以按台班記錄的業務量，復核其貨幣資金收入。

（5）往來賬核對控制。往來賬核對控制是通過定期與對方核對往來賬余額，及時發現挪用、貪污企業貨幣資金等違法行為，以評價清欠貨幣資金是否及時人賬或貨幣資金還欠是否真實的一種控制方法。特別應注意對於已作壞賬處理的應收賬款，了解是否有收回款項不入賬的情況。

Ⅲ 請說說貨幣資金支出的控製程序

貨幣資金內部控制制度的內容 （一）職責分工和職權分離制度貨幣資金收支應由出納人員和會計人員分工負責、分別辦理，職責分明、職權分離。應設置專職出納員，負責貨幣資金的收支和保管、收支原始憑證的保管和簽發、日記賬的登記。會計不得兼任出納；出納不得兼任稽核、會計檔案保管，不得兼管收入、費用、債券債務賬目的登記工作。並且所有現金和銀行存款的收付，都必須通過經辦會計在審核原始憑證無誤後填制記賬憑證，然後由出納員檢查所附原始憑證是否完整後辦理收付款，並在原始憑證上加蓋「收訖」或「付訖」戳記。 （二）授權和批准制度所有貨幣資金的經濟活動必須按許可權進行調查批准。單位各級工作人員，必須經過授權和批准，才能對有關的經濟業務進行處理，未經授權和批准，不允許接觸這些業務，這一控制方式使某些事件在發生時就得到控制。要規定各級管理人員的職責范圍和業務處理許可權，同時也要明確各級管理人員所承擔的責任，使他們對自己的業務處理行為負責。審批人應當在授權范圍內進行審批，不得超越審批許可權；辦理貨幣資金支付的經辦財務人員應當忠於職守、廉潔奉公、遵紀守法、客觀公正，按照審批人的批准意見辦理貨幣資金業務；對於審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務，經辦財務人員有權拒絕辦理。 （三）內部記錄和核對制度所有貨幣資金的經濟業務必須按會計制度規定進行記錄，並且各種收付款業務應集中到會計部門辦理，任何部門和個人不得擅自出具收款或付款憑證。經濟業務進行記錄時，必須採取一系列措施和方法，按照規定的程序辦理貨幣資金支付業務，把好支付申請、支付審批、支付符合三道關，以保證會計記錄的真實、及時和正確。 出納員要自覺進行經常性的對賬工作，包括每日貨幣資金的賬面數字和實際數字，應定期核對相符；每月末都要向銀行索要各存款戶的對賬單，並編制銀行存款余額調節表，調節未達賬項。如調節不符，應查明原因，及時處理。內審人員應負責收支憑證和賬目的定期審計和現金的突擊盤點及銀行賬的定期核對。 （四）安全制度對貨幣資金須有健全的保護措施，有專人負責保管，有專人進行內部監督。貨幣資金收付和保管只能由出納員負責，其他任何人員（包括單位負責人）非經單位領導集體特別授權，不得接觸貨幣資金。出納員應對購入票證及時登記、統一編號、妥善保管。開具時必須按編號順序連續使用，對已經使用和作廢的支票要在登記簿上作詳細記錄，作廢票證應加蓋「作廢」章，全份保存，並詳細登記，由領用人員簽名作證。銀行預留印鑒分別由兩人掌管，財務專用章由出納員保管，公司總經理私章由財務部指定專人保管。建立復核制度，定期審查有關憑證的填制、記賬及算賬工作。 （五）嚴密的收支憑證和傳遞手續貨幣資金的收支事項，均應有一定的收支憑證和傳遞手續，使各項業務按正常渠道運行。每筆收款都要開票；每筆支出都應有單位負責人審批、會計主管審核、會計人員復核；盡可能使用轉賬結算，現金結算的款項應及時送存銀行。出納員收妥每筆款項後應在收款憑證上加蓋「收訖」章；支付每一筆款項都應以健全的憑證和完備的審批手續為依據，付款後，須在付款憑證上加蓋「付訖」章。 （六）嚴格執行規章制度嚴格執行國務院頒布的《現金管理暫行條例》，按國家規定的用途使用現金，在允許的現金開支范圍內進行現金支付；取得的貨幣資金收入應按規定及時存入銀行，遵守關於庫存現金限額的規定，並不得坐支現金，不得私設「小金庫」，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬；嚴格執行《銀行結算制度》，不得開發空頭支票和空白支票，不得出借銀行存款賬戶。建立對貨幣資金業務的監督檢查制度，明確監督檢查機構或人員的職責許可權，定期和不定期地進行檢查。 貨幣資金內部控制制度的方法 （一）不相容職務相互分離控制就是將某些職務分別由兩個或一個以上的部門擔任，合理設計各工作崗位，明確各崗位的職責許可權，形成相互制衡，這樣既可避免或減少發生差錯和舞弊行為，又能防止掩蓋錯誤。單位應建立嚴格的組織分工和貨幣資金業務的崗位責任制，即應確定哪些崗位和職務是不相容的，明確規定各個機構和崗位的職責許可權，使不相容崗位和職務之間能夠相互監督、相互制約，形成有效的制衡機制。也就是說不能由一個人辦理貨幣資金業務的全過程，應該相互分離、相互制約，不能一人多崗，身兼數職。各業務的授權者、審核者、記錄者、執行者應當分離；財產、物資、現金、有價證券等資產的批准者、保管者、記錄者、報告者應當分離。 （二）依靠規范的操作程序和嚴格的控制手續控制任何貨幣資金的收付都應按其業務規律建立管理手續制度。內部財務控制就是要使這一審批手續規范化、制度化，以減少某些不必要的開支，並揭示出與貨幣資金業務有關的其它業務在內部控制方面的薄弱環節。貨幣資金的收付必須填制或取得合理合法的原始憑證，並經審批、復核後方可作為編制記賬憑證、登記賬簿的依據。 （三）對現金收支業務審批許可權控制單位應當對貨幣資金業務建立嚴格的授權批准制度，明確規定涉及會計及相關工作的授權批准方式、范圍、許可權、程序、責任等相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。單位內部的各級管理者必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務。授權批准有一般授權和特定授權兩種形式。授權批准要求單位審批人應當嚴格按照授權批准許可權的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批許可權。經辦人應當在職責范圍內按照審批人的批准意見辦理業務，對於審批人超越授權范圍審批的事項，經辦人有權拒絕辦理並及時向審批人的上級授權部門報告。 （四）對貨幣資金的安全性控制對貨幣資金的安全性控制可通過庫存現金限額控制。庫存現金額不得超過規定的限額，超過限額的貨幣資金應送存銀行，可降低貨幣資金被盜風險，還能高度集中貨幣資金，統籌使用；會計主管人員應對庫存現金進行定期或不定期檢查及盤點，以確保單位資產安全。如：銀行存款余額調節表的編制就是實施賬實定期盤點控制；現金支出盡可能通過銀行轉賬，簽發支票應有授權和批准手續；對於重要資金支付業務，應經領導集體決策和審批；採取妥善措施確保除實物保管員外，其他人員不得接觸實物，選擇合格的保險箱、安全的場所等保障措施，確保庫存現金實物安全。 （五）通過運用各種籌資、投資手段對貨幣資金效益進行控制貨幣資金效益性控制方法是通過對現金投資或現金使用的預算，制定貨幣資金收支中、長期計劃，使單位獲得最大的收益。如結合貨幣資金的預算編制，在對貨幣資金的收支和一定時期貨幣資金存量進行合理預測的情況下，可通過實施一些推延貨幣資金支付的采購政策和加速貨幣回籠的銷售政策；還可以通過收回投資，如轉讓債券、股票或進行票據貼現等解決貨幣支出的缺口；同樣，可以通過加快采購貨幣資金支付的采購政策，降低采購成本、推行一定的賒銷政策、提高售價或擴大銷量或參與各種投資，以降低貨幣資金的儲存量。為有利於單位貨幣資金收支不斷、保持平衡，要從事前對貨幣資金的來源和使用加以控制，使單位在預算期內保持一個合理的貨幣資金余額。為實現以上目的，在進行籌資、投資決策時，對各種方案要進行綜合分析，並對備選方案進行可行性研究。 （六）對銀行賬戶、票據控制對於銀行賬戶管理應按《中華人民共和國票據法》、《票據管理實施辦法》、《支付結算辦法》等制度來執行。嚴格按規定開立銀行賬戶、辦理存款和結算，不得出借賬戶；應定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況，及時發現問題並處理。指定專人定期核對銀行存款余額；對背書轉讓票據應有原始記錄或復印件；不準簽發空頭或遠期支票。加強票據管理，明確各種票據購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責許可權並專設登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用，並且備查簿需作會計檔案管理。制度約束比個人的自覺性更可靠、更有效。 （七）建立內部稽核制度的控制實行內部稽核制度，以加強對貨幣資金的管理和監督，及時發現和糾正貨幣資金在處理過程中出現的問題。每筆貨幣資金的收付都必須經會計人員認真審核，審查其手續是否完備、數字是否准確、內容是否合理合法；對一切現金、銀行存款應及時入賬，加強稽核工作。在核算和管理貨幣資金的過程中，認真審查貨幣資金的收付憑證，以及貨幣資金授權批准制度的執行情況，重點檢查重大貨幣資金支出的授權批准手續是否健全、是否存在越權審批的行為、是否存在貨幣資金業務不相容崗位混崗的現象；同時檢查支付款項印章的保管以及有價證券和票據的保管情況。 （八）內部報告制度的控制這種控制方法要求各單位要建立和完善內部報告制度，全面反映單位的經濟活動情況，及時提供業務活動中的重要信息，增強內部管理的實效性和針對性。在貨幣資金控制環節適時運用內部報告控制方法十分重要，應切實發揮好內部報告控制方法的作用。其一，貨幣資金經辦人對於審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務，有權拒絕辦理並及時向審批人的上級授權部門報告；其二，單位通過定期或不定期地進行現金盤點，能發現現金賬面余額與實際庫存不相符的情況；其三，通過報告單位貨幣資金收入、支出、結存情況並對下一階段貨幣資金流入、流出量進行預計和推算，可以幫助單位負責人全面了解單位現金流量，為其做出正確的投資、籌資決策提供基礎性資料。 總之，貨幣資金的管理是整個資金管理的重點，貨幣資金收支業務的內部控制是建立整個內部控制制度的關鍵。建立健全貨幣資金內部控制制度對於保證會計資料的真實可靠，減少工作差錯，加強工作人員責任心，維護財經紀律、經營秩序，防止或抑制營私舞弊行為發生以及事後審計工作具有重要作用。

Ⅳ 為保證貨幣資金業務的合理合法而設計的銀行存款業務流程的步驟主要是

主要針對付款，業務員提出付款申請，出納核對合同，發起付款審批，財務經理查驗資金充裕情況並提出付款意見、主管財務的副總、總裁逐級簽批，最後返回出納付款。

Ⅳ 一般企業貨幣資金支出的控製程序

內部會計控制規范——貨幣資金（試行）

財會[2001]41號

第一章 總則

第一條 為了促進各單位內部會計控制建設，加強內部會計監督，維護社會主義市場經濟秩序，根據《中華人民共和國會計法》(以下簡稱《會計法》)等法律法規，制定本規范。

第二條 本規范所稱內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。

第三條 本規范適用於國家機關、社會團體、公司、企業、事業單位和其他經濟組織(以下統稱單位)。

第四條 國務院有關部門可以根據國家有關法律法規和本規范，制定本部門或本系統的內部會計控制規定。

各單位應當根據國家有關法律法規和本規范，結合部門或系統的內部會計控制規定，建立適合本單位業務特點和管理要求的內部會計控制制度，並組織實施。

第五條 單位負責人對本單位內部會計控制的建立健全及有效實施負責。

第二章 內部會計控制的目標和原則

第六條 內部會計控制應當達到以下基本目標：

(一)規范單位會計行為，保證會計資料真實、完整。

(二)堵塞漏洞、消除隱患，防止並及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全、完整。

(三)確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。

第七條 內部會計控制應當遵循以下基本原則：

(一)內部會計控制應當符合國家有關法律法規和本規范，以及單位的實際情況。

(二)內部會計控制應當約束單位內部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內部會計控制的權力。

(三)內部會計控制應當涵蓋單位內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位，並應針對業務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。

(四)內部會計控制應當保證單位內部涉及會計工作的機構、崗位的合理設置及其職責許可權的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督。

(五)內部會計控制應當遵循成本效益原則，以合理的控製成本達到最佳的控制效果。

(六)內部會計控制應隨著外部環境的變化、單位業務職能的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

第三章 內部會計控制的內容

第八條 內部會計控制的內容主要包括：貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業務的會計控制。

第九條 單位應當對貨幣資金收支和保管業務建立嚴格的授權批准制度，辦理貨幣資金業務的不相容崗位應當分離，相關機構和人員應當相互制約，確保貨幣資金的安全。

第十條 單位應當建立實物資產管理的崗位責任制度，對實物資產的驗收入庫、領用、發出、盤點、保管及處置等關鍵環節進行控制，防止各種實物資產被盜、毀損和流失。

第十一條 單位應當建立規范的對外投資決策機制和程序，通過實行重大投資決策集體審議聯簽等責任制度，加強投資項目立項、評估、決策、實施、投資處置等環節的會計控制，嚴格控制投資風險。

第十二條 單位應當建立規范的工程項目決策程序，明確相關機構和人員的職責許可權，建立工程項目投資決策的責任制度，加強工程項目的預算、招投標、質量管理等環節的會計控制，防範決策失誤及工程發包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為。

第十三條 單位應當合理設置采購與付款業務的機構和崗位，建立和完善采購與付款的會計控製程序，加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環節的會計控制，堵塞采購環節的漏洞，減少採購風險。

第十四條 單位應當加強對籌資活動的會計控制，合理確定籌資規模和籌資結構、選擇籌資方式，降低資金成本，防範和控制財務風險，確保籌措資金的合理、有效使用。

第十五條 單位應當在制定商品或勞務等的定價原則、信用標准和條件、收款方式等銷售政策時，充分發揮會計機構和人員的作用，加強合同訂立、商品發出和賬款回收的會計控制，避免或減少壞賬損失。

第十六條 單位應當建立成本費用控制系統，做好成本費用管理的各項基礎工作，制定成本費用標准，分解成本費用指標，控製成本費用差異，考核成本費用指標的完成情況，落實獎罰措施，降低成本費用，提高經濟效益。

第十七條 單位應當加強對擔保業務的會計控制，嚴格控制擔保行為，建立擔保決策程序和責任制度，明確擔保原則、擔保標准和條件、擔保責任等相關內容，加強對擔保合同訂立的管理，及時了解和掌握被擔保人的經營和財務狀況，防範潛在風險，避免或減少可能發生的損失。

第四章 內部會計控制的方法

第十八條 內部會計控制的方法主要包括：不相容職務相互分離控制、授權批准控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制等。

第十九條 不相容職務相互分離控制要求單位按照不相容職務相分離的原則，合理設置會計及相關工作崗位，明確職責許可權，形成相互制衡機制。

不相容職務主要包括：授權批准、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等職務。

第二十條 授權批准控制要求單位明確規定涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、許可權、程序、責任等內容，單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務。

第二十一條 會計系統控制要求單位依據《會計法》和國家統一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發揮會計的監督職能。

第二十二條 預算控制要求單位加強預算編制、執行、分析、考核等環節的管理，明確預算項目，建立預算標准，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，及時分析和控制預算差異，採取改進措施，確保預算的執行。

預算內資金實行責任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。嚴格控制無預算的資金支出。

第二十三條 財產保全控制要求單位限制未經授權的人員對財產的直接接觸，採取定期盤點、財產記錄、賬實核對、財產保險等措施，確保各種財產的安全完整。

第二十四條 風險控制要求單位樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防範和控制。

第二十五條 內部報告控制要求單位建立和完善內部報告制度，全面反映經濟活動情況，及時提供業務活動中的重要信息，增強內部管理的時效性和針對性。

第二十六條 電子信息技術控制要求運用電子信息技術手段建立內部會計控制系統，減少和消除人為操縱因素，確保內部會計控制的有效實施；同時要加強對財務會計電子信息系統開發與維護、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網路安全等方面的控制。

第五章 內部會計控制的檢查

第二十七條 單位應當重視內部會計控制的監督檢查工作，由專門機構或者指定專門人員具體負責內部會計控制執行情況的監督檢查，確保內部會計控制的貫徹實施。內部會計控制檢查的主要職責是：

(一)對內部會計控制的執行情況進行檢查和評價。

(二)寫出檢查報告，對涉及會計工作的各項經濟業務、內部機構和崗位在內部控制上存在的缺陷提出改進建議。

(三)對執行內部會計控製成效顯著的內部機構和人員提出表彰建議，對違反內部會計控制的內部機構和人員提出處理意見。

第二十八條 單位可以聘請中介機構或相關專業人員對本單位內部會計控制的建立健全及有效實施進行評價，接受委託的中介機構或相關專業人員應當對委託單位內部會計控制中的重大缺陷提出書面報告。

第二十九條 國務院財政部門和縣級以上地方各級人民政府財政部門應當根據《會計法》和本規范，對本行政區域內各單位內部會計控制的建立和執行情況進行監督檢查。

第六章 附則

第三十條 本規范由財政部負責解釋。

第三十一條 本規范自發布之日起施行。

Ⅵ 貨幣資金收付款項業務流程圖怎麼做審計學的內容。在線等！急急急！

1題：按要求，貨幣資金的收付均填制付款憑證。
2題：應填制轉賬憑證的是D。借：生產成本
貸：原材料
A:借：短期借款
貸：銀行存款
B：借：銀行存款（現金）
貸：應收賬款-XX單位
C:借：應付職工薪酬
貸：現金

Ⅶ 一、分析論述題 1．分析企業的貨幣資金控制，其流程如何設計有哪些關鍵點 2．分析企業的應收賬款管理

淺談企業應收賬款的管理與控制

隨著我國社會主義市場經濟體制的建立, 企業為了在日趨激烈的市場競爭中佔有一席之地, 通常運用商業信用等促銷手段來擴大銷售, 其結果卻使企業的應收賬款在資產中所佔比重日益膨脹, 從而直接影響企業的資金周轉並隱含較大的風險。因此, 加強應收賬款的日常管理, 建立健全企業應收賬款的內部控制制度, 是盤活企業資金存量, 提高資金使用效率, 增強企業市場競爭能力的一個重要環節。
一、應收賬款概述
企業因對外銷售貨物\提供勞務及其他原因而應該向購貨單位或接受勞務單位收取的期限在一個應收周期內的貨款及代墊款項即為應收賬款，它是企業流動資產的重要組成部分，它的流動性強弱對企業的資金周轉和經營業績有著非常大的影響"導致應收賬款形成的原因主要可以歸納為以下幾個方面：
第一，越來越激烈的商業競爭。
第二，企業內部管理的不完善。
第三，賒銷前資信評估環節薄弱，缺乏規范的程序。如何加強應收賬款的管理，控制壞賬風險已成為很多企業所面臨的不可忽視的問題。
二、我國企業應收賬款的管理現狀及其存在的問題
根據有關部門調查的數據顯示，我國企業應收賬款占流動資金的比重為 50%以上，遠遠高於發達國家20%的水平"企業之間尤其是國有企業之間相互拖欠貨款，造成逾期應收賬款居高不下，這種情況往往發生"據專業機構統計分析，在發達市場經濟中，企業逾期應收賬款總額一般不高於 10%，而在我國這一比率高達 60%以上"在經濟環境比較好的情況下就有如此高的壞賬准備，那麼在如今金融危機的影響下，企業要收回應收賬款可謂是難上加難了。
企業在應收賬款管理方面存在著以下幾個問題：
1.制定的信用政策不夠科學合理，盲目賒銷。對於信用好的客戶沒能給予相對好的信用政策，對於信用差的客戶卻意味著是比較寬松的信用政策"所以盲目的賒銷，勢必造成應收賬款失控，壞賬損失增大。
2.應收賬款管理的責任不夠明確，各部門問缺乏信息溝通。 不少企業有大量的應收賬款對不上，收不回，一個主要原因是沒有明確由哪個部門來管理應收賬款，沒有建立起相應的管理辦法，缺少必要的內部控制。
3.沒能建立有效的應收賬款預警系統。
應收賬款預警系統是為了避免應收賬款過多，提高企業預測應收賬款風險的能力而建立的一個預防系統。如果沒有預警系統，則當應收賬款周轉率、壞賬損失率等反映應收賬款好壞的指標接近或超過一定的標准時而沒有提示，這樣勢必造成應收賬款信息失靈，給企業帶來財務風險。
三、應收賬款的日常管理及風險控制措施
應收賬款的管理是企業營運資金管理的重要環節，在激烈競爭的市場經濟中，正確運用賒銷，減少給企業帶來的負面影響，所以加強應收賬款的管理就顯得非常重要。筆者認為應收賬款管理如果從應收賬款防範機制的建立和逾期債權的處理兩方面入手，管理是比較有效的。企業應設立專門的信用管理部門，並與銷售、財務部門共同對應收賬款進行監控、跟蹤服務和反饋分析，並由內部審計部門進行監督管理。對於存在的逾期應收賬款，企業應成立專門機構進行催討，並積極尋找出售債權的可能，降低本企業的風險，爭取及時收回債權。
管理及控制應收賬款風險的具體措施主要有如下兒個方面:
1.對客戶的信用進行評估，理性賒銷。
一個企業信用標准制定得是否合適, 直接影響其應收賬款的大小和銷售收入的高低, 信用標准過高或過低均會對企業產生不利的影響, 為此, 企業應根據具體情況進行權衡。
在企業內部設立賒銷審批制度, 分別規定銷售代表、銷售經理可批準的賒銷限額, 限額以上的賒銷業務報請總經理審批, 各級人員全權負責所轄范圍, 並規定各級人員違反賒銷審批范圍應承擔的責任, 保證賒銷策略的實現並減少風險。
2.實行應收賬款的責任管理，做到每一筆應收賬款都有人負責。
每筆應收款管理落實到人就大大減少了應收款管理中的出錯概率，而且專門負責公司逾期應收款催討的部門、銷售部門、財務部等各部門之問應及時信息溝通，以保證應收款及時有效地收回。
3.應收賬款預警系統的建立與完善。
預警系統其實是對企業在經營管理活動中潛在的風險進行實時監控的系統。它能及時利用各種數據信息，通過分析企業應收賬款情況，及早發現危機信號，提出防範和解決危機的措施，為企業做好應收賬款管理提供可靠保障。因此，建立應收賬款危機預警系統，能及早發現危機信號，採取相應措施，將危機消滅於萌芽階段。為了能使各部門之問信息有效傳遞就必須建立企業管理信息系統，如ERP，通過管理信息系統提供及時完整的經營結果數據，企業管理當局可以依據這些數據，與預先設定的財務預警指標進行比較。
四、總結
作為一種銷售手段，賒銷已經無可爭議地成為各大企業擴大市場佔有的選擇，這樣每個企業都不可避免地發生應收賬款，所以企業應收款的風險無處不在。如何加強清欠工作，減少應收款損失是企業不能忽視的問題。通過加強應收賬款的日常管理和控制壞賬風險，加速企業資金周轉，力求將應收賬款控制在合理水平上，把企業的經營風險降到最低。正如中石化公司的理性賒銷，採用信用管理制度，既能較好地規避不斷擴大的賒銷帶來的經營風險，同時也能保證最大化的利潤，即實現有效銷售。有些企業面臨巨額不良債務時，採取「誰經手(賒銷)誰負責(追債)」的簡單行政規定，使得管理人員或營銷員，要麼因「害怕負責」而放棄賒銷這一銷售手段，要麼乾脆以「我負責」名義而言干、蠻干，並由此給企業帶來巨大的損失和無窮的後患。筆者認為企業的當務之急或許就是建立一個完善的應收賬款管理體系，從企業的內部管理著手，設立獎罰機制，收款責任落實到人，這樣就能提高應收賬款的回收率。

Ⅷ 庫存現金支付制度流程設計圖3

第一章 總則
第一條 為使貨幣資金合理有效地使用開支，確保貨幣資金的完整安全，規范資金核算程序，提高貨幣資金的使用效率，特製定本制度。
第二條 貨幣資金是指能立即投入流通，用來采購商品或勞務或償還債務、流動性極強的現金等價物。貨幣資金包括庫存現金和銀行存款。
第三條 貨幣資金管理應遵循的以下原則：
1、 取之合法、使用規范 2、收付及時，講求效益
3、 崗位牽制，防範風險 4、管理有序，責任到人
第四條 職能分離：出納與會計的職責必須嚴格分離，出納不得兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權、債務帳目的登記和核算工作。
第五條 印鑒分管：預留銀行印鑒應由會計和出納分別保管，不得集中於出納一人管理。辦理支付業務時，對出納開出的支付憑證，會計應認真審核後，方可蓋章。
第六條 票據登記：對於重要的銀行結算憑證（如支票、信匯單），由會計建立登記簿，逐筆登記領購情況；使用及作廢注銷情況，並且每周（周六）核對一次，做到帳實相符。
第七條 分工監督：出納負責登記現金日記帳和銀行存款日記帳，會計負責登記總帳，相互監督、相互牽制。
第八條 憑證審核：
1、貨幣資金的收付要有合理、合法的憑證。
2、財務人員必須認真審核收付款憑證的真實性、簽章的完整性、以及領導的批准許可權充分性。
3、 人員在辦理收付款業務前，必須對原始憑證再次核查。
第九條 對帳復查：貨幣資金的核算要做到日清月結；出納人員每日結束時應認真核對現金日記帳與庫存現金、銀行存款日記帳與銀行對帳單、並編制收支日報表，於次日上午9:00前交給會計記帳審核。
第十條 盤點清查：月末（每月30日）出納人員全面盤點庫存現金，應由（會計）或財務經理現場監督。盤點完畢，編制現金盤點報表，如實反映庫存現金的盤盈盤虧情況。
第十一條 庫存現金必須保持在規定的限額（5000元）之內，超過限額的部分應送存銀行。特殊情況需要增加備用現金額度的，公司財務部提出書面申請，報公司財務總監審批。
第十二條 庫存現金的使用開支范圍：
1、 職工工資、津貼；
2、 個人勞務報酬；
3、 根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；
4、 各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；
5、 向個人購物的價款；
6、 出差人員必須隨身攜帶的差旅費；
7、 結算起點（1000元）以下的零星支出；
8、 中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。
第十三條 現金收支管理：
1、 收入現金應於當日送存開銀行，當日送存確有困難的，應安排保安值夜班，第二天上午及早送存開戶銀行。
2、 嚴格控制現金「坐支」，不得從現金收入中直接支付現金；需要坐支，要事先通知開戶銀行，並在現金帳上如實反映。
3、 從銀行提取現金，應當如實寫明用途，由財務經理批准並簽章方可。
4、 建立健全現金帳目，逐筆登記現金收支，帳目要做到日清月結，做到帳款相符。
第十四條 現金保管：
1、 除工作時間需要的小量備用金可放在出納的抽屜內，其餘應放在如出納專用的保險櫃內，不得隨意存取。
2、 限額內的庫存現金當日核對清楚後，一律放在保險櫃內，不得放在辦公桌過夜。
3、 保險櫃只能由出納開啟使用，非出納人員不得開啟保險櫃；節假日滿二天以上，或者出納員離崗兩天以上（含兩天）沒有派人代替工作的，應在保險櫃鎖孔處貼上封條，出納員到位工作時揭封。
4、 不得將單位的現金收入以個人儲蓄方式存入銀行，或者以個人名義用於證券及其他投資。
5、 不得挪用公款、以白條及不符合規定的憑證抵充庫存現金。

Ⅸ 貨幣資金的控制設計

貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。具體地說，是單位特定會計期間發生的貨幣資金收支業務是否均已按規定計入有關賬戶。通過檢查銷售、采購業務或應收賬款、應付賬款的收回和歸還情況，或余額截止日後人賬的收入和支出，查找未入賬的貨幣資金。其控制方法一般有以下幾種：
貨幣資金
（1）發票、收據控制。發票、收據控制是利用發票、收據編號的連續性，核對收到的貨幣資金與發票、收據金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部入賬的一種完整性控制手段。發票分類很多，例如增值稅發票、運輸發票，因為這兩種發票涉及國家稅收，且有國家稅務機關負責監督檢查，因此涉及這兩種發票的貨幣資金收入一般較完整。但餐飲服務業等發票及收據管理較混亂，給控制設計增加了難度，如企業違規開具「大頭小尾」、「小頭大尾」發票，多給、不給客戶餐飲發票，空白收據、發票到處可買，自製收據，收據不連號或無號，或以白條代替收據等。因此，對於發票、收據必須加強其印、收、發、存的管理，建賬核算。在此基礎上，利用這類發票的連續編號，設計一崗位，負責其存根聯與人賬的記賬聯定期或不定期抽查核對工作，及時發現其中的錯弊。（2）銀行對賬單控制。銀行對賬單控制是利用銀行對賬清單與企業銀行存款日記賬進行核對，以確保銀行存款存在性與完整性的一種控制方法。通過編制銀行存款余額調節表，可以發現未達賬項，分析其原因，發現其是否存在錯弊。
（3）物料平衡控制。物料平衡控制是利用物質不滅定律，復核主要原材料在生產、銷售過程中，量上是否平衡，以確保生產資金完整性的一種控制方法。這種控制方法主要適用於生產、加工行業。
（4）業務量控制。業務量控制是根據某項業務量的大小，來復核其貨幣資金完整性的一種控制方法。比如，旅館可以按客房記錄的業務量，汽車運輸可以按台班記錄的業務量，復核其貨幣資金收入。
（5）往來賬核對控制。往來賬核對控制是通過定期與對方核對往來賬余額，及時發現挪用、貪污企業貨幣資金等違法行為，以評價清欠貨幣資金是否及時人賬或貨幣資金還欠是否真實的一種控制方法。特別應注意對於已作壞賬處理的應收賬款，了解是否有收回款項不入賬的情況。 貨幣資金安全性控制的范圍包括：現金、銀行存款、其他貨幣資金，由於應收、應付票據的變現能力較強，故也將其納入貨幣資金控制范圍內。貨幣資金安全性控制方法一般有以下幾種：
（1）賬實盤點控制。賬實盤點控制是通過定期或不定期對貨幣資金進行盤點，以確保企業資產安全的一種常見的控制方法，如編制銀行存款余額調節表。賬實盤點按盤點的時間分為定期盤點與不定期盤點，但不定期盤點的控制效果通常比定期盤點好，不定期盤點的主要特點就是突擊性強，會給貨幣資金相關崗位產生一種無形的、無時無刻、無不存在的壓力。
（2）庫存限額控制。庫存限額控制是利用核定企業每日貨幣資金余額，超過庫存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶，從而降低貨幣資金安全性控制風險的一種方法。利用此方法還能高度集中貨幣資金，統籌使用，特別適用於貨幣資金短缺的企業。
（3）實物隔離控制。實物隔離控制是採取妥善措施確保除實物保管之外的人員不得接觸實物的控制方法。比如，現金只能由出納保管，銀行承兌匯票也只能由一人專管，否則將導致責任不清，不法分子很可能會混水摸魚，侵佔貨幣資金。同時還應採取選擇合格的保險箱、選擇安全的場所等保障措施，以確保貨幣資金實物安全。
（4）崗位分離控制。崗位分離控制是將不相容崗位分別由不同的人負責，以達到相互牽制、相互監督的作用的一種控制方法。比如，貨幣資金收支與記賬分離（即出納不得登記日記賬），貨幣資金收支與編制記賬憑證分離（即出納不得編制記賬憑證），空白支票與印章保管分離，銀行對賬單取回、余額調節表編制與復核分離等等。在具體運用中，應結合本單位實際情況，根據成本與效益原則設計各控制崗位。 貨幣資金效益性控制是服從企業財富最大化的財務管理目標，通過運用各種籌資、投資手段合理、高效地持有和使用貨幣資金的控制方法。企業可制定貨幣資金收支中、長期計劃，在合理預測一定時期貨幣資金存量的情況下，通過實施一些推遲貨幣資金支付的采購政策和加速貨幣回籠的銷售政策，還可以通過收回投資等方法，解決貨幣支出的缺口，但同時應權衡採取以上措施所付出的代價、成本或機會成本，選擇一項最優的解決方案；同樣，可以通過加快貨幣資金支付的采購政策（可降低采購成本）、一定的賒銷政策（可提高售價或擴大銷量）、或參與各種投資，以降低貨幣資金儲量，但同時應權衡以上各種措施的決策收益以及考慮今後中、長期的貨幣資金狀況，選擇最優方案，最大限度地發揮其經濟效益。要實現以上目的，要求企業在進行籌資、投資決策時，對各種方案進行綜合分析，並要求參與分析、決策的人員不得少於三人。

Ⅹ 如何進行貨幣資金業務內部控制制度設計

貨幣資金是企業流動性最強、控制風險最高的資產，是企業生存與發展的基礎。大多數貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀的行為都與貨幣資金有關，因此，必須加強對企業貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內部控制，確保經營管理活動合法而有效。

一、貨幣資金內部控制目標及環境

1. 貨幣資金內部控制目標。內部控制目標是企業管理當局建立健全內部控制的根本出發點。貨幣資金內部控制目標有四個：①貨幣資金的安全性。通過良好的內部控制，確保企業庫存現金安全，預防被盜竊、詐騙和挪用；②貨幣資金的完整性。即檢查企業收到的貨幣是否已全部人賬，預防私設「小金庫」等侵佔企業收入的違法行為出現；③貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經法規，手續是否齊備；④貨幣資金的效益性。即合理調度貨幣資金，便其發揮最大的效益。

2.貨幣資金內部控制環境。所謂貨幣資金內部控制環境是對企業貨幣資金內部控制的建立和實施有重大影響的因素的統稱。控制環境的好壞直接決定著企業內部控制能否實施或實施的效果，影響著特定控制的有效性。貨幣資金內部控制環境主要包括以下因素。

（1）管理決策者。管理決策者是貨幣資金內部控制環境中的決定性因素，特別在推行企業領導個人負責制的情況下，管理決策者的領導風格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念都直接影響貨幣資金內部控制執行的效果。因此，管理決策者本人應加強自身約束，同時通過民主集中制、黨政聯席會等制度加強對其的監督。

（2）員工的職業道德和業務素質。在內部控制每個環節中，各崗位都處於相互牽制和制約之中，如果任何一崗位的工作出現疏忽大意，均可以導致某項控制失效，比如，空白支票、印章應分別由不同的人保管，如果保管印章的會計警惕性不高，出門不關抽屜，將使保管空白支票的出納有機可乘。由此造成出納攜款潛逃的案件也屢見不鮮。

（3）內部審計。內部審計是企業自我評價的一種活動，內部審計可協助管理當局監督控制措施和程序的有效性，能及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節。內部審計力度的強弱同樣影響貨幣資金內部控制的效果。

影響貨幣資金內部控制環境因素還很多，如組織練楓、管理控—甸1玄法＼授權租分配責任的方法等等—。要加強企業內部控制，就必須改善其控制環境。

二、貨幣資金內部控制設計

1，貨幣資金完整性控制。貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。具體地說，是單位特定會計期間發生的貨幣資金收支業務是否均已按規定計入有關賬戶。通過檢查銷售、采購業務或應收賬款、應付賬款的收回和歸還情況，或余額截止日後人賬的收入和支出，查找未人賬的貨幣資金。其控制方法一般有以下幾種：

（1）發票、收據控制。發票、收據控制是利用發票、收據編號的連續性，核對收到的貨幣資金與發票、收據金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部人賬的一種完整性控制手段。發票分類很多，例如增值稅發票、運輸發票，因為這兩種發票涉及國家稅收，且有國家稅務機關負責監督檢查，因此涉及這兩種發票的貨幣資金收入一般較完整。但目前餐飲服務業等發票及收據管理較混亂，給控制設計增加了難度，如企業違規開具「大頭小尾」、「小頭大尾」發票，多給、不給客戶餐飲發票，空白收據、發票到處可買，自製收據，收據不連號或五號，或以白條代替收據等。因此，對於發票、收據必須加強其印、收、發、存的管理，建賬核算。在此基礎上，利用這類發票的連續編號，設計一崗位，負責其存根聯與人賬的記賬聯定期或不定期抽查核對工作，及時發現其中的錯弊。

（2）銀行對賬單控制。銀行對賬單控制是利用銀行對賬清單與企業銀行存款日記賬進行核對，以確保銀行存款存在性與完整性的一種控制方法。通過編制銀行存款余額調節表，可以發現未達賬項，分析其原因，發現其是否存在錯弊。

（3）物料平衡控制。物料平衡控制是利用物質不滅定律，復核主要原材料在生產、銷售過程中，量上是否平衡，以確保生產資金完整性的一種控制方法。這種控制方法主要適用於生產、加工行業…… （4）業務量控制。業務量控制是根據某項業務量的大小，來復核其貨幣資金完整性的一種控制方法。比如，旅館可以按客房記錄的業務量，汽車運輸可以按台班記錄的業務量，復核其貨幣資金收入。

（5）往來賬核對控制。往來賬核對控制是通過定期與對方核對往來賬余額，及時發現挪用、貪污企業貨幣資金等違法行為，以評價清欠貨幣資金是否及時人賬或貨幣資金還欠是否真實的一種控制方法。特別應注意對於已作壞賬處理的應收賬款，了解是否有收回款項不入賬的情況。

2.貨幣資金安全性控制。貨幣資金安全性控制的范圍包括：現金、銀行存款、其他貨幣資金，由於應收、應付票據的變現能力較強，故也將其納入貨幣資金控制范圍內。貨幣資金安全性控制方法一般有以下幾種：

（1）賬實盤點控制。賬實盤點控制是通過定期或不定期對貨幣資金進行盤點，以確保企業資產安全的一種常見的控制方法，如編制銀行存款余額調節表。賬實盤點按盤點的時間分為定期盤點與不定期盤點，但不定期盤點的控制效果通常比定期盤點好，不定期盤點的主要特點就是突擊性強，會給貨幣資金相關崗位產生一種無形的、無時無刻、無不存在的壓力。

（2）庫存限額控制。庫存限額控制是利用核定企業每日貨幣資金余額，超過庫存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶，從而降低貨幣資金安全性控制風險的一種方法。利用此方法還能高度集中貨幣資金，統籌使用，特別適用於貨幣資金短缺的企業。

（3）實物隔離控制。實物隔離控制是採取妥善措施確保除實物保管之外的人員不得接觸實物的控制方法。比如，現金只能由出納保管，銀行承兌匯票也只能由一人專管，否則將導致責任不清，不法分子很可能會混水摸魚，侵佔貨幣資金。同時還應採取選擇合格的保險箱、選擇安全的場所等保障措施，以確保貨幣資金實物安全。