股權取得日怎麼抵消

⑴ 關於合並報表長期股權投資抵消的疑問

書本上對於未分配利潤的抵消我覺得簡直就是沒事找事做，可能這樣才變得有難度？體現會計人員水平？呵呵
你的分錄做錯了，少數股東權益=2100*20%=420
未分配利潤就是一個打醬油的科目
未分配利潤是體現企業在一定時期實現的近利潤扣減掉提取的盈餘公積和對股東的分配後的余額，在合並報表中，雖然我們採用的是兩張個別報表的相加，通過調整抵消分錄來將站在企業集團整體不存在的交易或事項消除，但是，最終你會發現，實質上對於未分配利潤的處理，是將子公司利潤表相關項目調整後重新計算的結果，調整抵消分錄根本不會影響未分配利潤的結果。
舉個例子。
A公司投資100萬給B公司，取得100%股權，B公司有一項資產賬面價值80萬，公允價值100萬，不考慮商譽，所得稅等，該資產使用年限10年，每年可帶來收入15萬，A公司當年實現凈利潤10萬。
站在B公司個別報表角度，當年實現的凈利潤為15-8=7萬，站在企業集團角度，B公司實現利潤=15-10=5，個別報表簡單相加的未分配利潤=7+10=17
按教材中的處理方法來：
①首先，在合並報表中按購買日公允價值持續計算進行調整
調整固定資產原值
借：固定資產-原價
20
貸：資本公積-本年
20
調整固定資產折舊
借：管理費用
2
貸：固定資產-累計折舊
2
注意，這里對管理費用的調整最終會影響B公司未分配利潤的數字，也就是未分配利潤調減2.
②將A公司長期股權投資按權益法結果進行調整
B公司實現凈利潤經調整為5萬
借：長期股權投資
5
貸：投資收益
5
借：實收資本80
資本公積-本年
20
未分配利潤-年末
5
貸：長期股權投資
105
借：投資收益
5
未分配利潤-年初
0
貸：未分配利潤-年末5
實質上你會發現，對未分配利潤-年末的調整分錄根本就沒有什麼影響，未分配利潤年末的數字實質上是受到之前採用購買日公允價值持續計算對利潤表調整的影響，也就是說，未分配利潤是經過重新計算的。
未分配利潤-年末的數字=未分配利潤年初+本年實現的經過調整的利潤。
這也就是說，我們可以採用個別報表上經考慮對利潤表項目調整後計算出的未分配利潤-年末的數字簡單相加得到，也就無需經過什麼投資收益之類的先核算再抵消。所以對長期股權投資權益法核算根本就沒有必要，也無意義~只會增加處理難度。
另外經常聽到有的人問在對權益法調整的時候要不要考慮內部交易的調整抵消，實質上，從上面的分析可以看出，對長期股權投資的調整不會對未分配利潤-年末數字造成影響，你考不考慮對投資收益的數字進行調整，不會影響未分配利潤的數字，未分配利潤的數字實質上是通過內部交易的抵消分錄後重新計算得到的。
需要說明的是，由於子公司個別報表上有未分配利潤年初這一項目，站在企業集團角度，這一項目在購買時點上不存在，只能在之後的經營過程中產生，所以我們只要抵消購買日的未分配利潤-年初數字後，以後各期在考慮按公允價值持續計算的結果將未分配利潤-年初數字加上就好了。

⑵ 合並報表長期股權投資抵消分錄

一、長期股權投資項目與子公司所有者權益項目的抵銷

借：實收資本/股本 【子公司期末數】

資本公積 【子公司期末數】

盈餘公積 【子公司期末數】

未分配利潤——年末 【子公司期末數】

商譽【長期股權投資的金額大於享有子公司可辨認凈資產公允價值份額】

貸：長期股權投資 【調整後的母公司金額】

少數股東權益

營業外收入【長期股權投資的金額小於享有子公司可辨認凈資產公允價值份額】

二、合並報表的簡單程序就是先匯總，然後抵消掉重復因素。子公司的所有者權益和母公司的長投重復，當然要抵消。此外，長期股權投資是母公司A的一項資產，他所代表的是子公司B的所有資產中屬於其所有者即母公司A的那部分資產。

合並報表時，站在企業集團整體的角度，從資產這邊看，當用資產A+資產B後資產A中有一部分是資產B中屬於A的凈資產，數額即長期股權投資的數額。

(2)股權取得日怎麼抵消擴展閱讀：

一、本科目核算小企業投出的期限在1年以上（不含1年）的各種股權性質的投資，包括購入的股票和其他股權投資等。

二、小企業對外進行長期股權投資，應當視對被投資單位的影響程度，分別採用成本法或權益法核算。

小企業對被投資單位無共同控制且無重大影響的，長期股權投資應當採用成本法核算；對被投資單位具有共同控制或重大影響的，長期股權投資應當採用權益法核算。

通常情況下，小企業對其他單位的投資占該單位有表決權資本；總額的20%或20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，應當採用權益法核算。

企業對其他單位的投資占該單位有表決權資本的20%以下，或對其他單位的投資雖占該單位有表決權資本總額的20%或20%以上，但不具有重大影響的，應當採用成本法核算。

三、長期股權投資在取得時，應按實際成本作為投資成本。

（一）以現金購入的長期股權投資，按實際支付的全部價款（包括支付的稅金、手續費等相關費用）作為投資成本。

實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現金股利，應按實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現金股利後的差額，作為投資的實際成本，借記本科目，按已宣告但尚未領取的現金股利金額，借記「應收股利」科目，按實際支付的價款，貸記「銀行存款」科目。

（二）接受投資者投入的長期股權投資，應按投資各方確認的價值作為實際成本，借記本科目，貸記「實收資本」等科目。